EP.

INGENIERIA EMPRESARIAL E INFORMATICA

ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICION
Segn la NIC:
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
desempeo financiero de una entidad.
Segn el reglamento de CONASEV:
Los estados financieros

son el medio principal para suministrar informacin de la empresa y se

preparan a partir e los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada.
Segn el antiguo PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO:
Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada, diversos aspectos de la situacin
financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Por lo tanto, ya podemos dar la siguiente definicin propia:
Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los registros contables, y
presentan diversos aspectos de la situacin financiera, resultados y flujos de efectivo de una empresa,
de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con valides oficial (siempre y
cuando se hagan con alguien con la debida autorizacin) que permitan tener una idea muy organizada
sobre las finanzas.
Ayudan no solo a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar al ao siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorro y en que se gasto.

CLASIFICACION:
Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados financieros se clasifican en
estados financieros de propsito general y estados financieros de propsito especial.
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o

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL:

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y estn constituidos por los estados
financieros consolidados, los estados financieros intermedios y los estados financieros anuales.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:
Son los estados financieros bsicos que presentan la situacin financiera, los resultados
de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo de una
matriz y sus subsidiarias como si fuesen los de una sola empresa. La matriz es aquella
empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de
subsidiarias.
ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS:
Comprenden los estados financieros bsicos y

notas explicativas completas o

seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un ao,

debiendo observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de los estados
financieros al cierre del periodo.

ESTADOS FINANCIEROS ANUALES:

La empresa debe preparar estados financieros de propsito general al 31 de diciembre
de cada ao. Cuando, en circunstancias especiales, la fecha del balance general de la
empresa cambia y los dems estados financieros anuales se presentan por un periodo
menor de un ao, la empresa debe revelar, adems del periodo cubierto por los estados
financieros, la razn por la que el periodo es distinto al de un ao y la aclaracin de que
los importes comparativos respecto al estado de ganancias y prdidas , estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y a las notas relacionadas, no
son comparables.
o

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL:

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir requerimientos especficos. Se
consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidacin.
ESTADOS FINANCEROS EXTRAORDINARIOS:

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Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas
actividades, como los que deben elaborarse

con ocasin de la decisin de

transformacin, fusin o escisin, la venta de la empresa y otros que se determinen. Se

consideran como estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y
presentan con ocasin de la realizacin de una oferta pblica de valores.

ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACION:

Son los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolucin se ha acordado,
con la finalidad de informar sobre el grado de avances del proceso de recuperacin de
valor de sus activos y de cancelacin de sus pasivos.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL:
CONCEPTO:
Es un documento que presenta la situacin econmica y financiera de la empresa. Presenta la
situacin econmica por que muestra el importe de sus recursos (activo) y de sus obligaciones
(pasivo y patrimonio).
Tambin presenta la situacin financiera que permita determinar su capacidad de pago, su
nivel de endeudamiento y su capital de trabajo, entre otros conceptos financieros.
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y
agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y patrimonios.

ELEMENTOS:
ACTIVO:
Son los recursos controlados por la empresa, como resultados de transacciones y otros
eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la
empresa.
PASIVO:
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Son las obligaciones presentes como resultados de hechos pasados, previndose que
su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos.
PATRIMONIO:
Est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o
accionistas los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y
otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales
debindose indicar clara, entre el total de esta cuenta.
UTILIDAD:
Nos Permite conocer la situacin de la empresa en todos los rubros que se le puede
medir monetariamente, es decir, si quieres saber cunto dinero tiene en cuentas por
cobrar, en maquinarias o equipo, cuanto debes a los proveedores o cual es tu saldo
pendiente.
ESTRUCTURA:

BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIEROS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
INPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES

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DIFERIDOS
PASIVO NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATROMONIO

EJEMPLO:
MUECOS GRACE S.A.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2011
(en nuevos soles)
ACTIVO

PASIVO

10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

40. TROBUTOS, CONTRAPRES

10000.00

1000.00

12. CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC.

42. CUENTASPOR PAGAR COMERC. TERC.

5000.00

9500.00

20. MERCADERIA.

45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

8000.00

3500.00

33. INMUEBLE, NAQUINARIA Y EQUIPO.

7000.00

TOTAL PASIVO:

14000.00

PATRIMONIO NETO
50.CAPITAL
59. RESULTADOS ACUMULADOS

13000.00
3000.00

TOTAL PATRIMONIO: 16000.00

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TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO: 30000.00

ESTADO DE RESULTADOS:
CONCEPTO:
Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as como sus
gastos, durante un determinado periodo. Documento contable que muestra el
resultado de las operaciones (utilidad, perdidas remanente y excedente) de una
entidad.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costos de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del sector paraestatal en un periodo determinado.
El estado de resultados comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,
presentados segn el mtodo de funcin de gastos.
INGRESO: Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del
activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin
de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el periodo que no
proviene de los aportes de la capital.
RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS:
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en
los beneficios econmicos futuros, relacionados con un incremento en los activos o un
decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad.
GASTOS: representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del
activo o incremento del pasivo una combinacin de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como

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administracin, comercializacin y otros realizados durante el periodo, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades.
RECONOCIMIENTOS DE GASTOS:
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en
los beneficios econmicos futuros, relacionados con un decremento en los activos o un
incremento en los pasivos.
ELEMENTOS:
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos
Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la
empresa debe efectuar al
Estado.
UTILIDAD:
De ah la importancia del estado de Prdidas y Ganancias o estado de
Resultados ya que contempla la informacin de las utilidades que se reflejo en el
Balance General Final.
Tambin se mide el logro o no de las metas adquiridas por la administracin en
otras palabras, el trabajo de los vendedores, compradores, de la capacidad del
ahorro en gastos que no le hacen falta a la empresa, en fin de una excelente
administracin.
Por tanto podemos definir el Estado de Prdidas y ganancias o de resultados
como un documento contable que en forma detallada y ordenada nos
proporciona la informacin necesaria sobre la utilidad o perdida que ha tenido
una empresa durante un ejercicio determinado.
ESTRUCTURA:

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ESTADO DE RESULTADO(ESQUEMA)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos.
INGRESOS OPERACIONALES
Costo de ventas.
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(+) Gastos Operacionales de ventas.
(-) Gastos operacionales de administracin.
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales.
GASTOS NO OPERACIONALES.
Utilidad neta antes de impuesto.
(-) Impuesto de renta y complementarios.
UTILIDAD LIQUIDA.
(-) Reservas.
UTILIDAD DEL EJERCICIO.
EJEMPLOS:

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

2008

VENTAS

3000

MENOS COSTOS MERCANCIA VENDIDA

4500

IGUAL UTILIDAD BRUTA

1500
340

MENOS GASTOS OPERATIVOS

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GASTOS DE ADMINISTRACION

150

GASTOS DE VENTAS

125
65

GASTOS DE PRODUCCION

1160

IGUAL UTILIDAD OPERATIVA

MENOS TROS GASTOS

240

MAS OTROS INGRESOS

560
1480

IGUAL U.A.I.I
780

MENOS GASTOS FINANCIEROS

700

IGUAL U.A.I.I
245

MENOS IMPUESTOS

455

UTILIDAD NETA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

CONCEPTO:
Es aquel que muestra el efecto de los cambios de efectivo en periodo
determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Es el estado que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin. Este estado es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un periodo contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.

Mtodo Directo
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado
un aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo:
Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.

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Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las causas que originaron
los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa
con ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.
La NIC 7 admite dos alternativas de presentacin, recomendando el Mtodo
Directo, reconociendo que la informacin que suministra el mtodo directo
puede ser obtenida por dos procedimientos:
a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debera
llevarse una contabilidad que permitiera obtener informacin no slo por lo
devengado para la elaboracin de los otros estados contables, sino tambin por
lo percibido para la confeccin del estado de flujos de efectivo. La complicacin
administrativa que esto implica hace que no sea una alternativa difundida, y que
se opte por realizar los ajustes que se mencionan en el punto siguiente.
b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:
I. Los cambios habidos durante el perodo en las partidas patrimoniales
relacionadas (caso de bienes de cambio, crditos por ventas, proveedores)
II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados
por tenencia, etc.)
III. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de
inversin o financiacin.

. Mtodo Indirecto
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios
netos del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de
Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su
determinacin (dado el registro en base al devengado), pero que no han
generado movimientos de efectivo y sus equivalentes.
Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponindose en el
estado partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es
por eso que este mtodo tambin se llama "de la conciliacin".
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Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste bsicamente en
presentar:

El resultado del perodo.

Partidas de conciliacin.

A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos: las que nunca
afectarn al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al
efectivo en perodos distintos, que pueden ser reemplazadas por las
variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados, donde
podemos encontrar.

Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas

Aumento / Disminucin en Otros Crditos
Aumento / Disminucin en Bienes de Cambio
Aumento / Disminucin en Cuentas por Pagar
Comparando los mtodos puede decirse que en ambos, al tener que informarse
las actividades de operacin en su impacto sobre el efectivo y sus equivalentes,
debern efectuarse modificaciones sobre la informacin proporcionada por el
Estado de Resultados, diferencindose en la forma de realizar tales ajustes. En
el mtodo directo los ajustes se hacen en los papeles de trabajo y no se
trasladan al cuerpo del estado, por lo que no aparecen aquellas cuentas que no
hayan generado un movimiento financiero. En el mtodo indirecto los ajustes s
pasan por el estado, ya sea en el cuerpo principal o abrindose la informacin
en las notas.

ELEMENTOS:
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIN
ENTRADAS:
Ventas o prestacin de servicios.
Rendimientos de inversiones.
Cobro de cuentas por cobrar.
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Prstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y
acreedores relacionadas con la operacin de la entidad.
SALIDAS:
Desembolso de efectivo para adquisicin de materias primas, insumos y bienes para la
produccin o prestacin de servicio.
Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso.
Pagos en el otorgamiento de prstamos de corto y largo plazo.
Pago de las cuentas de corto plazo.
Pago a los acreedores y empleados.
Pago de intereses.
Pago de dividendos.
UTILIDAD:
La Informacin sobre los flujos de efectivo suministra los usuarios las bases para la
evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios
lquidos equivalentes as como las necesidades de la entidad para la utilizacin de esos
flujos de efectivo; adems cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros,
suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos
de la entidad, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como
las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar.
ESTRUCTURA:

Actividades de operacin

(+/-)Actividades de inversin

(=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento

(+/-) Actividades de financiamiento

financiamiento(=) Incremento o disminucin neto de efectivo

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(+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de
inflacin

(+/-)Efectivo al principio del periodo

(=)Efectivo al final del periodo

EJEMPLO:

COMPARACION ENTRE LOS DOS METODOS

DIRECTO
COBRO A CLIENTES
30110
PAGO A PROVEEDORES

INDIRECTO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA
UTILIDAD

-26440
PAGOS A EMPLEADOS Y OTROS

PARTIDA RELACIONADA CON ACTI. DE INVERSION

-820
PAGO POR IMPUESTO A LA UTILIDAD

DEPRECIACION

-900
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACT. DE
OPERAC.
1950

450.00
UTILIDAD POR VENTA DE INMUEBLES
-10.00
INTERESES A FAVOR
-50.00
DIVIDENDOS COBRADOS
-100.00
PARTIDA RELACIONADAS CON ACT.

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DE FINANC.
400.00
4040
INCREMENTO EN CUENTAS POR COBRAR
DISMINUCION EN LOS INVENTARIOS
DISMINUCION EN PROVEEDORES

-500.00
1050.00

-1740.00
PAGO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIV.

-900.00

DE OPERAC.
1950.00

ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

CONCEPTO:
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales (capital, acciones
reservas y resultados acumulados) durante un periodo determinado.
ELEMENTOS:
CAPITAL: ES EL CONRIRUYE EL IMPORTE del patrimonio inicial que se han hecho los
propietarios de la empresa.
GANACIA: es el resultado positivo que se han obtenido durante un periodo, cuando los ingresos
han sido por importes superiores a los gastos.
PRDIDA: Es el resultado negativo que se han producido durante un periodo, cuando los ingresos
han sido menores que los gastos.
INGRESOS: Son los aumentos en los beneficios econmicos a lo largo del ejercicio contable.
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GASTOS O EGRESOS: Son las disminuciones en los beneficios econmicos a lo largo del
ejercicio contable.
PATRIMONIO: Es el valor inicial el cual, durante el ejercicio teniendo variaciones patrimoniales y
que al cierre del ejercicio tiene un valor inicial.
RESULTADOS: SE ORIGINA POR INGRESOS Y GASTOS que van produciendo durante el
ejercicio por medio de variaciones patrimoniales que generan aumento en el patrimonio neto.
DIVISION:
o Estado De Ingresos Y Gastos Reconocidos:
Esta parte se recoge todos los ingresos y gastos En esta parte se
recogen todos los ingresos y gastos del ejercicio.
Indica el Resultado Total de la empresa.
o

Estado Total De Cambios En El Patrimonio Neto:

Segn la norma de elaboracin. Informa de todos los cambios habidos en el
Patrimonio

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