Ejercicio Completo de EFC Y S

1
LA UNIVERSIDAD QUE IMPACTA EN LA SOCIEDAD
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS
COORDINACIN DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
GUIA DIDACTICA
Datos de la Gua
Asignatura: Tendencias e Innovacin a la contadura publica
Unidad: Quinta
Tema de estudio: Estados Financieros Consolidados y Separados
Ciclo: 03-2016
Documentos Tcnicos
1. Ejercicio Prctico Estados
Financieros Consolidados
San Salvador, El Salvador, Centro Amrica
Ejemplo de consolidacin ejercicio 2011
Cuando existen operaciones entre compaas, utilidades no realizadas y diferencias en el uso de

mtodos de valuacin.
Supuestos y consideraciones aplicables:
El propsito de este ejemplo es explicar los efectos que se producen en la consolidacin cuando
existen operaciones entre compaas, generadoras de ingresos, costos gastos, utilidades no
realizadas y diferencias en la utilizacin de polticas de valuacin.
Las condiciones bajo las cuales se desarrolla este ejemplo son las siguientes:
la consolidacin corresponde al ao 2011 y 2012 de forma secuencial
el objetivo es elaborar un juego completo de estados financieros para el ao 2012 y 2011
sirve como referencia para comprender el proceso.
La empresa matriz posee una participacin del 91% sobre el patrimonio de la subsidiaria
esto significa que es el inters minoritario (participaciones no controladas) representan el
9% de los derechos patrimoniales.
La contabilidad se ha preparado aplicando en mtodo de participacin.
Los estados financieros se muestran comparativos.
PAS UNO: OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES
EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V.

Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2011
(Cifras expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
Activos Corrientes
Nota
Ao 2011
Efectivos y Equivalentes
8
$ 2,246,003.43
Cuentas por cobrar
Cuentas y documentos por cobrar
5,513,397.13
Estimacin para cuentas incobrables
(89,320.50)
TOTAL CUENTAS POR COBRAR
4,424,076.63
PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar
220,050.00
INVENTARIOS
1,121,479.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
8,711,609.06
ACTIVO NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
9
3,319,009.15
DEPRECIACION ACUMULADA
10
(808,490.10)
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y QUIPO
2,510,519.05
INVERSIONES PERMANENTES
11
Valor contable
1,360,400.00
Participacin en resultados
794,926.14
Fondo de comercio
146,890.00
TOTAL INVERSIONES PERMANENTES
2,302,216.13
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
4,812,735.18
TOTAL ACTIVO
13,524,344.24
PASIVO CORRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Prestamos por pagar
1,129,549.00
Cuentas por pagar
1,351,506.67
Proveedores
12
975,833.33
TOTAL PASIVO CORRIENTES
3,456,889.00
PASIVO NO CORRIENTES
PARTES RELACIONADAS POR PAGAR
Cuentas por pagar
375,000.00
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 13
1,000,500.00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
1,375,500.00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL
5,000,000.00
RESERVA LEGAL
1,000,000.00
UTILIDADES ACUMULADAS
1,728,490.24
UTILIDADES DEL EJERCICIO
9,63,465.00
TOTAL PATRIMONIO
8,691,955.24
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ 13,524,344.24
__________________________________
______________________________
REPRESENTANE LEGAL
CONTADOR
Sello
______________________________
AUDITOR EXTERNO
Sello
NOTA: La informacin corresponde al 2010 no est disponible, por esa razn no se presenta
comparativo
EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V.

Estado de resultado integral para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

INGRESOS CON PARTES RELACIONADAS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS CON PARTES RELACIONADAS
UTILIDAD EN VENTAS
OTROS INGESOS
GASTOS DE VENTA
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS
RESERVA LEGAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
________________________________
REPRESENTANTE LEGAL
Notas Ao 2011
3 $ 6, 190,550.00
$ 1, 015,200.00
(3, 900,046.50)
(639,576.00)
2, 666,127.50
496,853.00
(947,833.33)
(782,083.33)
(197,412.00)
1, 202,430.84
(238,965.84)
$ 963,465.00
_______________________________
CONTADOR
Sello
_______________________________
AUDITOR EXTERNO
Sello
EMPRESA SUBSIDIARIA, S.A. DE C.V.

Estado de resultado integral para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD EN VENTAS
OTROS INGESOS
GASTOS DE VENTA
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTOS
RESERVA LEGAL
________________________________
REPRESENTANTE LEGAL
Notas
3
4
5
6
Ao 2011
$ 3, 222,610.00
$
183,140.00
(2, 131,512.50)
(82,225.00)
1, 192,012.50
96,853.00
(412,320.00)
(212,900.00)
( 84,100.00)
(3,221.00)
576,324.50
(156,820.00)
$ 419,504.50
_______________________________
CONTADOR
Sello
_______________________________
AUDITOR EXTERNO
Sello
EMPRESA SUBSIDIARIA, S.A. DE C.V.

Activos Corrientes
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar
INVENTARIOS
Inversin Simple
TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTES
Prestamos por pagar
Cuentas por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar
TOTAL PARTES RELACIONADAS
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
TOTAL PATRIMONIO
__________________________________
REPRESENTANE LEGAL
Nota
7
Ao 2011
$ 1, 539,738.80
2, 108,348.13
(67,975.03)
2, 040,373.10
9
10
375,000.00
1, 671,479.00
5, 626,590.90
2, 969,009.15
(701,490.10)
2, 267,519.05
928,944.00
3, 196,463.05
8, 823,053.95
11
1, 275,548.00
1, 322,806.67
907,313.33
5, 332,198.00
220,050.00
220,050.00
1, 122,235.70
1, 200,000.00
240,000.00
508,985.75
419,504.50
2, 368,490.25
$ 8, 823,053.95
______________________________
CONTADOR
Sello
______________________________
AUDITOR EXTERNO
Sello
NOTA: La informacin corresponde al 2010 no est disponible, por esa razn no se presenta
comparativo
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
(TENDENCIAS E INNOVACION EN CONTADURIA PBLICA)
FACILIDADOR: LIC. WALTER DE JESUS AMAYA MENDEZ
Paso No. UNO obtencin de los Estados financieros Individuales
La verificacin y anlisis de los estados financieros permiti obtener las siguientes conclusiones:
Las empresas no presentan amenaza en su negocio en marcha,
Las cifras estn expresadas en dlares de Estados Unidos de America,
Existen uniformidad en las fechas de emisin de los estados financieros, sus saldos estn cuadrados,
poseen la misma extructura de presentacin n, los nombres de las cuentas no muestran variacin
pero algunas de ellas, no aparecen en los estados financieros, ambas compaas utilizan el sistema
de partes relacionadas como mecanismo para controlar las operaciones intragrupo y finalmente se
pudo determinar que hay variaciones en el uso de mtodos de valuacin.
Paso # 2 Determinacin de la relacin de control existente
Esquema de la relacin:
Empresa matriz (Encarga de la consolidacin)

91% de participacin dominante
Inters Minoritario 9%
Empresa subsidiaria
Frmula para comprobar la correcta relacin del mtodo de participacin
Valor contable + Participacin en los resultados

= % de participacin
Total patrimonio de la subsidiaria
$ 1,360,400.00
$ 794, 926.13
=
0.91
$ 2,368,490.25
Estos datos se toman de los

balances individuales de la
matriz y la subsidiaria
Paso # 3 Unificacin de Polticas Financieras de Valuacin

Al evaluar los mtodos utilizados por la empresa en proceso de consolidacin se determinaron las
siguientes diferencias:
1. La subsidiaria utiliza el mtodo de sumas dgitos como poltica para depreciar un mobiliario
y equipo valorado en $ 700,000.00, mientras que la empresa matriz aplica para este mismo
tipo de bienes, el mtodo de lnea recta; dicho mobiliario posee un valor residual de cero y
una vida til de 5 aos y fue adquirido el 03/01/2011, para el resto de bienes las polticas de
depreciacin son uniformes.

Mtodo de lnea recta

Ao
1./2011 *
2
3
4
5
Gastos anual
$140,000.00
$140,000.00
$140,000.00
$140,000.00
$140,000.00
Mtodo de sumas dgitos

Aos
5/15
4/15
3/15
2/15
1/15
$700,000.00
Gasto Anual
$ 233,333.33
$ 186,666.67
$ 140,000.00
$ 93,333.33
$ 46,666.67
Diferencias
$ 93,333.33
$ 46,666.67
$
$(46,666,67)
$(93,333.33)
$ 700,000.00
Ao de la consolidacin
Calculo (4/15 = 0.333333333) * $ 700,000.00 = 186,666.67

Esto requerir el siguiente ajuste:
Registro segn la subsidiaria N(1)
Cuentas
Depreciacin Acumulada
Gastos de administracin
Cargo
Abono
$ 93,333.33
$ 93,333.33
$ 93,333.33
$ 93,333.33
Este ajuste permite la

eliminacin de
cualquier sobre o
subvaluaciones tanto
en las estimaciones
como en los efectos
econmicos del ao
2. En relacin con la valuacin de inventarios se determino que la subsidiaria utiliza para tal
efecto el mtodo PEPS, mientras que la matriz lo hace a travs del costo promedio, esto
genera un efecto en el costo de venta corriente segn los siguientes datos:
Valuacin de inventarios
Costo de venta
Valuacin segn PEPS
Valuacin segn costo promedio
Diferencia
$ 2,213,735.70
$ 2,150,600.00
$
63,135.70
Es importante recordar que

segn el mtodo que se
utilice para valuar el
inventario as es el efecto
econmico que se produce en
el costo de venta del ao

Ajuste:
Cuentas
Inventario
Costo de ventas
Cargo
Abono
$ 63,135.70
$ 63,135.70
$ 63,135.70
$ 63,135.70
3. En relacin a la estimacin de cuentas incobrables las empresas utilizan mtodos diferentes y al

evaluar el efecto econmico se determino que la subsidiaria aplico el mtodo de porcentaje sobre
ventas, la matriz en cambio utiliza antigedad de saldos generando una diferencia en gastos de $
25,175.03, segn se muestra en el siguiente cuadro.

Gasto de ventas
Porcentaje sobre venta
Valuacin segn costo promedio
Diferencia
$ 67,975.03
$ 42,800.00
$ 25,175.03
Ajuste:
Cuentas
Cargo

Gastos de Ventas
$ 25,175.03
Abono
$ 25,175.03
$ 25,175.03
Los ajustes siempre se

elaboraran tomando el
modelo el mtodo
utilizado por la empresa
matriz encargada de la
consolidacin
$25,175.03
Estos ajustes debern repetirse el prximo ao de forma acumulada a menos que las compaas unifiquen la
utilizacin de mtodos, en cuyo caso se efectuaran ajustes para igualar los efectos en los estados financieros
consolidados a fin de permitir la comparabilidad entre ejercicios contables (actualizacin de los estados
financieros consolidados anteriores)

Pas # 4: conciliacin y ajuste de operaciones efectuadas entre compaas

Los siguientes datos muestran un detalle de las operaciones cuyos saldos fueron tonados de los estados
financieros individuales.
Saldos al cierre del 2011

Partes relacionadas por cobrar
Partes relacionadas por pagar
De Matriz M a la subsidiara S
$ 220,050.00
De la subsidiaria S a la Matriz M $ 375,000.00
Total
$ 595,050.00

De la Matriz M a la subsidiaria S $ 375,000.00
$ 595,050.00
Los ingresos, costos y gastos fueron registrados por ambas empresas

Ingresos por ventas de mercadera entre compaas
Ingresos totales de la matriz a la subsidiaria
Costo total de la matriz a la subsidiaria
$ 1,015,200.00
$ 639,576.00
Ingresos totales de subsidiaria a la matriz

Costo total de la subsidiaria a la matriz
$ 126,500.00
$ 82,225.00
Ingresos por servicios

Ingresos totales de la subsidiaria a la matriz
56,640.00
Paso # 5 Eliminacin de operaciones entre compaas
Partes relacionadas por cobrar
Saldo al cierre del 2011

Partes relacionadas por pagar
De Matriz M a la subsidiara S
$ 220,050.00
Total
$ 595,050.00

De la Matriz M a la subsidiaria S $ 375,000.00
$ 595,050.00
Registro de eliminacin
Registro N(4)
Cuentas
Parte relacionadas
Cuentas por pagar
Partes relacionadas
Cuentas por cobrar
Cargo
Abono
$ 595,050.00
$ 595,050.00
$ 595,050.00
$ 595,050.00
Este registro se hace por el

saldo total de las deudas
pero puede hacer uno por
cada tipo, por ejemplo
dividendos, prestamos,
intereses entre otros

Eliminacin de ingresos, costos y utilidades no realizadas:
Durante el ao 2011, la empresa subsidiaria presto servicios a la compaa matriz por un total de $
56,640.00, esta ltima, registr, dichos servicios como gastos de ventas.
Registro N(5) operaciones ascendente
Cuentas
Cargo
Ingresos por partes relacionadas(S)
Abono
$ 56,640.00
Gastos de venta (M)
$ 56,640.00
$ 56,640.00
$ 56,640.00
La empresa matriz vendi a la subsidiaria durante el ao 2011, mercadera por un total de $ 1, 015,200.00,
con un costo asociado de $ 639,576.00, a la fecha de la consolidacin toda la mercadera relacionada se haba
comercializado con terceros a un precio total de $ 1, 200,000.00
Cuadro de anlisis de las ventas
Orientacin de las ventas
Cuentas
Ventas
Costo de ventas
Prdida / Utilidad
Movimiento de inventario
venta del 100%

Descendente
Matriz
Subsidiaria
$ 1,015,200.00
$ 639,576.00
$ 375,624.00
$1,200,000.00
$ 1,015,200.00
$ 184,800.00
$
1,015,200.00
$( 639,576.00)
Terceros
$
$
$
$ 1,200,000.00
Factor de utilidad
Factor
0.370000000
0.370000000
Sobrevaluacin
$ 375,624.00________
$ 1,015,200.00
0.37000000
$
$ 375,624.00
Inventario sobrevaluado
Costo Sobrevaluado
$
0.00
$ 1,015,200.00
Operacin Ascendente
Utilidad total a generar
Utilidad realizada 100%
Utilidad no realizada
$ 375,624.00
$ 375,624.00 porcentaje comercializado con terceros
$
0.00

Registro N(6) operaciones Descendente
Cuentas
Cargo
Ingresos por partes relacionadas (M)

Costo de ventas con partes relacionadas (M)
Este registro evita la

distorsin
en
las
ventas y el costo de
ventas a nivel grupal
pero
su
efecto
econmico es cero.
Abono
$ 1,015,200.00
Costo de venta (S)

$ 1,015,200.00
$ 639,576.00
$ 375,624.00
$ 1,015,200.00
Durante el ao 2011, la compaa subsidiaria vendi a la empresa matriz mercadera por un total de $
126,500.00, cuyo costo es de $ 82,225.00. A la fecha de la consolidacin de la matriz posee un inventario
equivalente al 42%, el resto comercializado con terceros a un precio final de $ 115,630.00.
Orientacin de las ventas
venta del 58%

Ascendente
Cuentas
Matriz
Ventas
Costo de ventas
Subsidiaria
$ 126,500.00
$ 82,225.00
$ 44,275.00
Prdida / Utilidad
Movimiento de inventario
Saldo de inventario
$(82,225.00)
$115,630.00
$ 73,370.00
$ 42,260.00
$126,500.00
$53,130.00
Terceros
$
$
$
$
115,630.00
$ (126,500.00 x 0.42)
Factor de utilidad
Factor
$ 44,275.00_________
$ 126,500.00
0.35000000
0.350000000
0.350000000
Sobrevaluacin
$ 18,595.50
$ 25,679.50
Inventario sobrevaluado
Costo Sobrevaluado
$
$
53,130.00
73,370.00
Operacin Ascendente
Utilidad total a generar
Utilidad realizada 100%
Utilidad no realizada
$ 44,275.00
$ 25,679.50 porcentaje comercializado con terceros
$ 18,595.50
La utilidad realizada resuelta de multiplicar la utilidad a generar ($ 44,275.00) por el porcentaje

comercializado con terceros (58%)
Registro N(7) operaciones Ascendente
Cuentas
Ingresos por operaciones relacionadas (S)
Costo de ventas con partes relacionadas (S)
Cargo
Abono
$ 126,500.00
$ 82,225.00

Costo de venta (M)
Inventario (M)
$ 126,500.00
$ 25,679.50
$ 18,595.50
$ 126,500.00
Este registro elimina

la
utilidad
no
realizada evitando la
sobrevaluacin en el
inventario.
Paso # 6: Eliminacin de la participacin en la subsidiaria y reconocimiento del inters minoritario
Calculo en la participacin en los resultados

Utilidad de la subsidiaria
Participacin de la matriz (91%)
$ 419,504.50
$ 381,749.10
Registro de clasificacin
Registro N(8)
Cuentas
Otros ingresos
Participacion en los resultados
Inversiones permanentes
Participacin en los resultados
Cargo
Abono
$ 381,749.10
$ 381,749.10
$ 381,749.10
$ 381,749.10
Cuadro para determinar los saldos despus del ajuste al informe de los resultados
Inversiones permanente
Valor contable
Fondo de comercio
Total
Ajuste
91%
$ 1,360,400.00
$ 794,926.13
$ 146,890.00
$ 2,302,216.13
$ (381,749.10)
$ (381,749.10)
Inversin
permanente
$ 1,360,400.00
$ 413,177.03
$ 146,890.00
$ 1,920,467.03

CUADRO DE DISTRIBUCION DE LAS PARTICIPACIONES MAYORITARIAS Y MINORITARIAS
Inversiones
permanente
Ajustada
Valor contable
P. en resultados
Fondo de comercio
Total
Patrimonio de la
subsidiara al
31/12/2011
91%
Capital social
$ 1,360,400.00
$ 794,926.13 Reserva
$ 146,890.00 Utilidades acumuladas
$ 2,302,216.13 Utilidad del ejercicio
Total
100%
$1,200,000.00
$ 240,000.00
$ 508,985.75
$
0.00
$ 1,948,985.75
Inters
mayoritario
Inters
Minoritario
91%
$ 1,092,000.00
$ 218,400.00
$ 463,177.03
$
0.00
$ 1,773,577.03
9%
$ 108,000.00
$ 21,600.00
$ 45,808.72
$
0.00
$ 175,408.72
Recuerde que este cuadro no incluye la utilidad del ejercicio porque los clculos se hacen de forma
independiente al momento de elaborare el estado de resultados.
Registro N(9)
Cuentas
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Plusvalia comprada
Inversiones permanentes
Inversiones en subsidiarias
Valor contable
Fondo de comercio
Inters Minoritario
Cargo
Abono
$ 1,200,000.00
$ 240,000.00
$ 508,985.75
$ 146,890.00
$ 2,095,875.75
$ 1,360,400.00
$ 413,177.03
$ 146,890.00
$ 175,408.72
$ 2,095,875.75
Este registro puede

efectuarse
por
separado, uno para el
inters mayoritario y
otro para el inters
minoritario. En cuanto
al fondo de comercio,
se reclasifica a una
cuenta de mayor
denominada
Plusvala comprada
Calculo complementario del inters minoritario correspondiente a los resultados del ejercicio
corriente.
1. Tomar el saldo de la utilidad o prdida de la subsidiaria segn el estado financiero individual.
2. Aplicar todos aquellos ajustes y eliminaciones que afectan por separado la utilidad del ejercicio de
la subsidiaria (ingresos, costos o gastos, utilidades no realizadas) y la acumulada, en este clculo, no
se toman en cuenta aquellos registros que solo alteran deudas o que modifiquen los resultados de la
empresa matriz.
3. Establecer el saldo ajustado de la utilidad o prdida del ejercicio corriente.
4. Multiplicar dicho resultado por el porcentaje que presenta el inters minoritario.
5. Dividir la utilidad consolidada total, restando la porcin que le corresponde al inters minoritario.

CALCULO DE INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS CORRIENTES
Utilidad corriente de la subsidiaria en el estado individual

+ Dismincuin de gastos por politica de depreicacin
+ Disminucin en costos de ventas por valuacin de inventarios
+ Disminucin en gastos por cuentas incobrables
-Disminucion de ingresos por servicios
- Utilidad no realizada por ventas ascendentes
Efecto econmico neto
Utilidad ajustada de la subsidiaria
Inters Minoritario 9%
Resumen de los ajustes efectuados al proceso
N(1)
N(2)
N(3)
N(4)
Y otros de acuerdo al cuadro anterior.
No. De
registro
Ajustes
1
2
3
5
7
$ 93,333.33
$ 63,135.70
$ 25,175.03
$(56,640.00)
$(18,595.50)
$ 106,408.56
2011
$ 419,504.50
$ 106,408.56
$ 525,913.06
$ 47,332.18
EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA

Estados Financieros al 31 de diciembre del 2011.
Hoja de Consolidacin

(TENDENCIAS E INNOVACION
EN CONTADURIA
PBLICA) ELIMINACIONES
EMPRESA MATRIZ
EMPRESA SUBSIDIARIA
AJUSTES
NOMBRE DE LA CUENTA
FACILIDADOR:
LIC. WALTER DE
JESUS
AMAYA
MENDEZ
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
$ 2246,003.43
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
$ 4513,397.13
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES $ (89,320.50)
CUENTAS POR COBRAR
$ 220,050.00
INVENTARIOS
$ 1821,479.00
NO CORRIENTE
$ 3319,009.15
$ (808,490.10)
VALOR CONTABLE
$ 1360,400.00
PARTICIPACION EN RESULTADOS
$ 794,926.13
FONDO DE COMERCIO
$ 146,890.00
INVERSION SIMPLE
PLUSVALIA COMPRADA
PASIVO CORRIENTE
PRESTAMOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
ACREEDORES VARIOS
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
INTERES MINORITARIO
INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS POR PARTES RELACIONADAS
COSTO DE VENTAS
$ 3900,046.50
$ 639,576.00
OTROS INGRESOS
GASTOS DE VENTAS
$ 947,833.33
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS $ 782,083.33
GASTOS FINANCIEROS
$ 197,412.00
OTROS GASTOS
$
33,221.00
GASTOS POR IMPUESTO
$ 238,965.84
TOTAL
$ 20263,482.24
$ 1539,738.80
INFORMACION CONSOLIDADA
CARGO
ABONO
$ 3785,742.23
$
$ 2108,348.13
$
(67,975.03)
375,000.00
$ 1671,479.00
25,175.03
$ (132,120.50)
63,135.70
595,050.00
18,595.50
$ 3537,498.20
$
$ 2969,009.15
$ 6288,018.30
$ (701,490.10)
$ 6621,745.26
93,333.33
$ (1416,646.87)
$
$ 1360,400.00
794,926.13
146,890.00
928,944.00
$
146,890.00
928,944.00
146,890.00
$ 1129,549.00
$ 1375,548.00
$ 2505,097.00
$ 1351,506.67
$ 1322,806.67
$ 2674,313.34
907,313.33
$ 1883,146.66
$ 1726,530.00
$ 1726,530.00
975,833.33
595,050.00
375,000.00
220,050.00
$ 1000,500.00
902,315.70
$ 5000,000.00
$ 1200,000.00
$ 1200,000.00
$ 5000,000.00
$ 1000,000.00
240,000.00
240,000.00
$ 1000,000.00
$ 1728,490.24
508,985.75
508,985.75
$ 1728,490.24
$ 1902,815.70
$
$
$
175,408.72
$
$
$ 6190,550.00
$ 3222,610.00
$ 1015,200.00
$
$
183,140.00
$ 1198,340.00
$ 20263,482.24
63,135.70
82,225.00
496,853.00
96,853.00
$
$
401,303.50
721,801.00
381,749.10
412,320.00
25,175.03
212,900.00
93,333.33
901,650.00
84,100.00
281,512.00
3,221.00
36,442.00
156,820.00
395,785.84
$ 11906,152.45
181,644.06
181,644.06
$ 4271,014.85
56,640.00
$ 4271,014.85
$ 5567,119.80
$ 11906,152.45
175,408.72
$ 9413,160.00
$ 2131,512.50
$
211,956.90
$ 1278,338.30
$ 28220,918.56
$ 28220,918.56

En relacin a los ajustes y eliminaciones que afecten el costo de ventas, es muy importante tener cuidado que
hay costos que corresponden a partes relacionadas y otros al costo de venta con terceros, por eso al
incorporarlos a la hoja de trabajo se deben dividir para no distorsionar la informacin consolidada.
Paso N. 8 Diseo de los Estados Financieros Consolidados.
EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V Y SUBSIDIARIA
Estado de resultado integral consolidado para el ao que termina al 31 de diciembre de 2011.
(Cifras expresadas en dlares de Estados Unidos de Amrica)

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD EN VENTAS
OTROS INGRESOS
GASTOS DE VENTA
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUSTOS
RESERVA LEGAL
UTILIDAD NETA
INTERES MINORITARIO
Notas
Ao 2011
$ 9,413,160.00
$
0.00
$ (5,567,119.80)
$ 3,846,040.20
$ 211,956.90
$ (1,278338.30)
$ ( 901,650.00)
$ (281,512.00)
$ (36,442.00)
$ 1,560,054.80
$
0.00
$ (395,785.84)
$ 1,164,268.96
$ (47,332.18)
$ 1,116,936.78
4
5
6
Ao 2010
__________________________
_________________________________
REPRESENTANE LEGAL
CONTADOR
Sello
______________________________
AUDITOR EXTERNO
Sello

EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V. Y SUBSIDIARIA

Activos Corrientes
Cuentas por cobrar
INVENTARIOS
INVERSION SIMPLE
TOTAL INVERSIONES PERMANENTES
PLUSVALIA COMPRADA
TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTES
Prestamos por pagar
Cuentas por pagar
Proveedores
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
INTERES MINORITARIO
TOTAL PATRIMONIO
__________________________________
REPRESENTANE LEGAL
Nota
8
Ao 2011
$ 3,785,742.23
6,621 745.26
(132,120.50)
6,489,624.76
3,537,498.20
13,812,865.19
9
10
6,288,018.30
(1,416,646.87)
4,871,371.43
11
928,944.00
928,944.00
148,890.00
4,812,735.18
19,760,070.80
2,505,097.00
2,674,343.34
1,726,530.00
8,789,087.00
0.00
12
5,000,000.00
1,000,000.00
1,728,490.24
1,116,938.7
222,740.90
9,068,167.92
19,760,070.80
______________________________
CONTADOR
Sello
______________________________

AUDITOR EXTERNO
Sello

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1

LA UNIVERSIDAD QUE IMPACTA EN LA SOCIEDAD

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

San Salvador, El Salvador, Centro Amrica

Ejemplo de consolidacin ejercicio 2011

Cuando existen operaciones entre compaas, utilidades no realizadas y diferencias en el uso de

PAS UNO: OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES

EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V.

EMPRESA MATRIZ, S.A. DE C.V.

INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

EMPRESA SUBSIDIARIA, S.A. DE C.V.

INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

EMPRESA SUBSIDIARIA, S.A. DE C.V.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

Empresa matriz (Encarga de la consolidacin)

Frmula para comprobar la correcta relacin del mtodo de participacin

Valor contable + Participacin en los resultados

Estos datos se toman de los

Paso # 3 Unificacin de Polticas Financieras de Valuacin

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

Mtodo de lnea recta

Mtodo de sumas dgitos

Calculo (4/15 = 0.333333333) * $ 700,000.00 = 186,666.67

Este ajuste permite la

Es importante recordar que

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

3. En relacin a la estimacin de cuentas incobrables las empresas utilizan mtodos diferentes y al

Estimacin para cuentas incobrables

Estimacin para cuentas incobrables

Los ajustes siempre se

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

Pas # 4: conciliacin y ajuste de operaciones efectuadas entre compaas

Saldos al cierre del 2011

De la subsidiaria S a la Matriz M $ 220,050.00

Los ingresos, costos y gastos fueron registrados por ambas empresas

Ingresos totales de subsidiaria a la matriz

Ingresos por servicios

Paso # 5 Eliminacin de operaciones entre compaas

Partes relacionadas por cobrar

Saldo al cierre del 2011

De la subsidiaria S a la Matriz M $ 220,050.00

Este registro se hace por el

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Registro N(5) operaciones ascendente

Ingresos por partes relacionadas(S)

Gastos de venta (M)

venta del 100%

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Ingresos por partes relacionadas (M)

Este registro evita la

Costo de venta (S)

venta del 58%

La utilidad realizada resuelta de multiplicar la utilidad a generar ($ 44,275.00) por el porcentaje

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Este registro elimina

Paso # 6: Eliminacin de la participacin en la subsidiaria y reconocimiento del inters minoritario

Calculo en la participacin en los resultados

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Este registro puede

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Utilidad corriente de la subsidiaria en el estado individual

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