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SUPUESTOS ESPECIALES DE
RECIBOS DE SALARIOS
o incidencias que
pueden ocurrir como la baja de un trabajador, una huelga, etc y que tienen incidencia
directa sobre el recibo de salarios correspondiente a ese mes.
Retribucin mensual
Retribucin diaria
Percepcin de dietas
Alta en el mes
Huelga
Maternidad
Negocios y Direccin
SUPOSICIONES PREVIAS
El objetivo de este tema es mostrar el modelo de clculo de salarios ante diferentes
situaciones. Como referencia, tomaremos unos valores estandarizados a efectos de
IPREM, bases de cotizacin y tipos que sern los utilizados para resolver estos ejemplos.
Recuerda que no tienen que coincidir con los valores vigentes y que estos los tienes
accesibles en la base de datos.
Para resolver las evaluaciones propuestas, debers utilizar los valores correspondientes al
ao vigente.
Con la aprobacin del nuevo modelo de recibo de salarios, en el mismo habr que incluir
tambin la aportacin de la empresa a la seguridad social, aunque slo a ttulo
informativo. La resolucin de los casos del presente tema las vamos a realizar
suponiendo que el personal afectado realiza trabajos exclusivos de oficina. Por lo tanto,
los epgrafes seran:
IT: 0,65%
IMS: 0,35%
TOTAL: 1,00%
IPRF
A
IPREM
600 mensuales
Negocios y Direccin
RETRIBUCIN MENSUAL
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Devengos
Negocios y Direccin
Deducciones
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotizacin por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coinciden.
1275 bccp
1100
Clculo de las deducciones
Negocios y Direccin
Contingencias comunes:
1275 * 4.7%
59.92
Desempleo:
1275 * 1.55% =
19.76
Formacin profesional:
1275 * 0.1% =
1.27
IRPF:
1100 * 10%
110.00
190,95
Como base sobre la aplicar el % de IRPF siempre vamos a tomar A (salario bruto), salvo
que explcitamente se diga lo contrario.
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
Desempleo:
1275*5,50% =
Formacin profesional:
1275*0,6%
7,65
FOGASA:
1275*0,20% =
2,557
ATyEP:
1275*1%
12,75
TOTAL:
70,12
393,97
Negocios y Direccin
HORAS EXTRAORDINARIAS
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Devengos
Deducciones
Negocios y Direccin
Ser la suma de la base de cotizacin por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de: 1350
Contingencias comunes:
Desempleo:
Formacin profesional:
H. extras no estructurales:
IRPF:
1275 *4.7%
1525*1.55%
1525*0.1%
250*4.7 %
1350* 10%
= 59.92
= 23.64
= 1.52
= 11.75
= 135.00
231,83
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Desempleo:
Formacin profesional:
FOGASA:
ATyEP:
HORAS EXTRAS:
=
1525*5,50% =
1525*0,6% =
1525*0,20%
=
=
1525*1%
250*23,6% =
TOTAL:
300,90
83,88
9,15
3,05
15,25
59
471,23
PAGA EXTRAORDINARIA
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Negocios y Direccin
Devengos
Deducciones
Ser la suma de la base de cotizacin por contingencias comunes mas las pagas
extras.
1575 bccp
10
Negocios y Direccin
= 50
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de: 2450
Contingencias comunes:
Desempleo:
Formacin profesional:
H. extras fuerza mayor:
H. extras no estructurales:
IRPF:
1275 *4.7%
1575*1.55%
1575*0.1%
50 *2.00%
250*4.7 %
2450* 10%
TOTAL A DEDUCIR(B)
= 59.92
= 24.41
= 1.57
= 1.00
= 11.75
= 245.00
= 343.65
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
1275 *23,6%
300,90
Desempleo:
Formacin profesional:
1575*5,50% =
86,63
1575*0,6%
FOGASA:
1575*0,20%
ATyEP:
HORAS EXTRAS ESTR:
HORAS EXTRAS ESTR:
1575*1%
9,45
3,15
15,75
59
6
480,88
TOTAL:
11
250*23,6%
50*12%
=
=
=
=
=
=
Negocios y Direccin
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Devengos
Deducciones
12
Negocios y Direccin
1525 bccp
50
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de: 1575
Contingencias comunes:
Desempleo:
Formacin profesional:
H. extras fuerza mayor:
H. extras no estructurales:
IRPF:
13
1275 *4.7%
1575*1.55%
1575*0.1%
50 *2.00%
250*4.7 %
1575* 10%
=
=
=
=
=
=
=
59.92
24.41
1.57
1.00
11.75
157,50
256.15
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
1275 *23,6%
= 300,90
Desempleo:
1575*5,50%
= 86,63
Formacin profesional:
1575*0,6%
9,45
FOGASA:
1575*0,20%
3,15
ATyEP:
1575*1%
= 15,75
250*23,6%
59
50*12%
TOTAL:
14
480,88
Negocios y Direccin
RETRIBUCIN DIARIA
Devengos
Deducciones
15
Negocios y Direccin
Ser la suma de la base de cotizacin por contingencias comunes mas las pagas
extras.
Al no haber realizado horas extras ser:
1238 bccp
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de: 1085
Contingencias comunes:
1238 * 4.7%
= 58.19
Desempleo:
1238 * 1.55%
= 19.19
Formacin profesional:
1238 * 0.1%
IRPF:
1085 * 8 %
1.24
= 86.80
165.42
16
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
Desempleo:
292,17
1238*5,50%
68,09
Formacin profesional:
1238*0,6%
7,43
FOGASA:
1238*0,20%
2,48
ATyEP:
1238*1%
12,38
TOTAL:
17
1238 *23,6%
382,55
Negocios y Direccin
COBRO DE DIETAS
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 7 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Consideraciones
18
Negocios y Direccin
19
Negocios y Direccin
Devengos
Deducciones
84 *8 =672650 = 22 .
1692.28
20
Negocios y Direccin
Ser la suma de la base por contingencias comunes mas las horas extraordinarias
(100)
1692.28 +100
1792.28 bccp
100.
Coincide con los devengos del mes, quedando exentas de tributacin las
cantidades correspondientes a las dietas salvo la parte de estas que superen los
lmites fijados, por lo tanto ser de:
Salario bruto gastos estancia justificados (650) gastas manutencin
exentos (53.34 * 8 das)
Contingencias comunes:
1692.28 *4.7%
79.53
Desempleo:
1792.28*1.55%
27,78
Formacin profesional:
792.28*0.1%
1.79
h. extras no estructurales
100.00*4.7%
4.70
1517.28* 14%
212.42
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR (B)
21
326.22
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
Desempleo:
1792,28*5,50%
= 399,38
=
98,57
Formacin profesional:
1792,28*0,6%
10,75
FOGASA:
1792,28*0,20%
3,58
ATyEP:
1792,28*1%
17,92
HORAS EXTRAS
100*23,6%
23,6
TOTAL:
22
1692,28 *23,6%
553,80
Negocios y Direccin
Consideraciones
comisiones, etc.
23
Negocios y Direccin
Devengos
Como se incorporo el da 11, estuvo dado de alta en abril 20 das, por lo tanto
-----------------20 das
Deducciones
-------------20 das
X = 883,33
883,33
24
Negocios y Direccin
Puesto que el trabajador no ha realizado horas extras a lo largo del mes de marzo,
la base de cotizacin por contingencias comunes y por contingencias profesionales
coincide.
883.33 bccp
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de:
766,67
Contingencias comunes:
883.33*4.7%
41.52
Desempleo:
883.33*1.60%
14.13
Formacin profesional:
883.33*0.1%
0.88
766,67* 8 %
61.33
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR(B)
25
117.86
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
= 208,47
Desempleo:
883,33*6,70%
59,18
Formacin profesional:
883,33*0,6%
5,30
FOGASA:
883,33*0,20%
1,77
ATyEP:
883,33*1%
8,83
TOTAL:
26
883,33 *23,6%
283,55
Negocios y Direccin
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Consideraciones
Se suman las cantidades obtenidas para cada caso segn corresponda. Ver
ejemplo.
27
Negocios y Direccin
Devengos
Das trabajados
Das de permiso
28
Negocios y Direccin
Das trabajados
Das de permiso
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de:
843.33
29
Negocios y Direccin
Contingencias comunes:
1152.50*4.7%
54.17
Desempleo:
1152.50*1.55%
17.86
Formacin profesional:
1152.50*0.1%
1.15
843.33*10%
84.33
IRPF:
TOTAL A DEDUCIR (B)
157.51
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
Desempleo:
1152,50*5,50%
271,99
= 63,39
Formacin profesional:
1152,50*0,6%
6,92
FOGASA:
1152,50*0,20%
2,31
ATyEP:
1152,50*1%
11,52
TOTAL:
30
1152,50*23,6%
356,13
Negocios y Direccin
HUELGA
Consideraciones
Durante
igual a los das que el trabajador se encuentre en huelga, cesar la obligacin de cotizar
tanto para el empresario como para el trabajador, pero solo en el caso de que le
empresario presente ante la TGSS los partes de baja de los trabajadores.
31
Negocios y Direccin
TIEMPO PARCIAL
Consideraciones
Cuando
el trabajador
en funcin a las
que tiene
(Salario base mes + complementos salriales y no salriales mes) X (n horas trabajadas en el mes)
El
trabajador no solo retribuye su trabajo sino tambin los descansos, de ah que se tomen
los 30 das del mes como referencia por la jornada correspondiente.
ejemplo:
(Salario base mes) X (n horas trabajadas en el mes)
32
Negocios y Direccin
mensual
La base de
con la de un trabajador
33
Negocios y Direccin
Se aconseja utilizar este mtodo, ya que evita confusiones. Por supuesto, este clculo se
podr realizar, para facilitar el clculo total de las nominas, concepto a concepto,
situando en el numerador el valor de los diferentes conceptos retributivos (salario base,
plus, convenio, antigedad,)
Ejemplo: Un trabajador
A, perteneciente al grupo 5,
un plus de convenio 1
Devengos
Deducciones
Contingencias comunes:
1140.00
Debe respetar los topes mximos generales para su grupo y el mnimo por
hora de perteneciente a su grupo.
34
Negocios y Direccin
Coincide con los devengos del mes por lo tanto ser de: 990.00.
Contingencias comunes:
Desempleo:
1140*1.60%
18,24
Formacin profesional:
1140*0.1%
1,14
990* 8 %
79,2
IRPF:
35
152,16
Negocios y Direccin
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
Desempleo:
1140*6,70% =
Formacin profesional:
1140*0,6%
6,84
FOGASA:
1140*0,20% =
2,28
ATyEP:
1140*1%
11,4
TOTAL:
36
1140*23,6% = 269,04
76,38
= 365,94
Negocios y Direccin
PLURIEMPLEO
Consideraciones
topes mximos y
de la
retribucin de cada empresa. Esta distribucin entre las distintas empresas afectadas
se realiza previa solicitud ante la administracin o direccin de la TGSS. El objetivo de
esta distribucin es que el trabajador cotice como mximo por el tope mximo,
independientemente de las empresas en las que trabaje.
El trabajador tendr dos nominas donde se reflejaran solo los datos que afecten a cada
una de ellas.
Clculo de la distribucin
Empresa A:
Contingencias comunes:
Base mximo grupo x (salario base +complementos salriales + prorrata pagas extras)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras (de las dos empresas)
suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras ( de las dos empresas)
37
Negocios y Direccin
Empresa B
Contingencias comunes:
Base mximo grupo x ( salario base +complementos salriales+ prorrata pagas extras)
Suma de salarios base + complementos + prorratas pagas extras (de las dos empresas)
Empresa AA:
Salario base: 1202
2 pagas extras de un valor idntico al salario base cada una de ellas
Grupo 1
Empresa BB:
Salario 420
2 pagas extras de un valor idntico al salario base cada una de ellas.
Grupo 4
PASO 1
Distribuir las bases de cotizacin proporcionalmente entre las dos empresas.
38
Negocios y Direccin
Empresa AA:
Contingencias comunes
Base Max:
Base Min:
3260 x 1402.33
1892.33
1050 x 1402.33
1892.33
= 2415.8
= 778.1
Contingencias profesionales:
Tope Max:
3260 x 1402.33
1892.33
= 2.415,80
Empresa BB
Contingencias comunes
Base mx:
Base Mn:
3260 x 490
1892.33
750 x 490
1892.33
= 844.1
= 194.20
Contingencias profesionales
Tope Max:
39
3260 x 490
1892.33
= 844.14
Negocios y Direccin
Una vez calculada la distribucin de bases, pasaramos a calcular las nminas de las dos
empresas, siguiendo los pasos ya estudiados anteriormente y teniendo cuidado de que en
el paso 4 del clculo de las cotizaciones (comprobar mximos y mnimos) hemos de
utilizar los valores calculados en el paso anterior.
40
Negocios y Direccin
CONTRATO DE FORMACIN
Consideraciones
Empresa
Trabajador Total
30,52
6,09
41,42
2,32
Formacin Profesional
1,12
36,61
4,20
11,67
53,09
2,32
0,15
1,27
Los contratos para la formacin ya cotizan por desempleo, la base de cotizacin ser
la base mnima correspondiente a las contingencias por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales. Durante la percepcin de la prestacin por desempleo, la
cotizacin a la Seguridad Social se efectuar conforme a lo previsto en el artculo 8.6.
Las
retribuciones
que
perciban
los
trabajadores
en
concepto
de
horas
Un trabajador con contrato para la formacin tiene derecho a percibir las siguientes
retribuciones mensuales
41
Negocios y Direccin
Devengos
Salario base: 700
Deducciones
Contingencias comunes:
6,09
Formacin profesional:
0,15
Desempleo
11,67
700*2 % =
14
IRPF:
31,91
APORTACIN DE LA EMPRESA:
Contingencias comunes:
30,52
Desempleo:
41,42
Formacin profesional:
1,12
FOGASA:
2,32
ATyEP:
4,20
TOTAL:
79,58
excepcionalidad
como
la
de
un
elevado
nivel
de
desempleo.
Estas
42
Negocios y Direccin
INCAPACIDAD
TEMPORAL
POR
ACCIDENTE
NO
LABORAL
ENFERMEDAD
COMUN.
Consideraciones
Para tener derecho a la prestacin durante el periodo de baja por contingencia comn,
el trabajador debe reunir una serie de requisitos:
Da 1
Da 1
Da
20
Da 4
No se cobra
60 %
75 %
43
Negocios y Direccin
incluso hasta el 100 % de la base reguladora u otra cuantas que estn por encima
de la prestacin de la seguridad social, pero sin llegar al 100%. La cantidad que
se incrementa ser considerada como un complemento salarial (complemento de
empresa IT enfermedad). Si el incremento de la empresa incluye los 3 primeros
das de la baja, estos se incluirn como complementos no salriales (mejora de la
accin protectora de la seguridad social).
Devengos
Periodo en alta = 7 das
Periodo de baja = 24 das
Salario base
30
(1000 /30) * 7 =
44
X7
233
Negocios y Direccin
Clculo de la prestacin
Das 8, 9 y 10 = 0
Das 11 27 = (38.89 * 60%) *17 das = 396.68
Da 28, 29, 30 y 31 = (38.89 * 75 %)* 4 da = 116.68
Total = 396.68+116.68 =513.36
Deducciones
45
Negocios y Direccin
Base de cotizacin de contingencias prof. mes anterior horas extras del mes anterior / 30
+
Horas extras ao anterior / 360
X das de baja
46
Negocios y Direccin
Cuanta de la presentacin
47
Negocios y Direccin
Un trabajador con categora de ayudante no titulado y por lo tanto grupo 4, y con 5 aos
de trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
Devengos
Salario en alta.
X 18
Salario de baja
48
Negocios y Direccin
Base reguladora
1325 100
30
600
360
Deducciones
Periodo de alta
(Salario base + antigedad + parte proporcional paga extra./30 ) *das de alta.
1000 + 50+ (1050*2/12)= 1050 +175= 1225/30 *18= 734.94
Periodo de baja
(Base de cotizacin del mes anterior /30) *12
(1225/30) *12 = 490
Base cotizacin de contingencias comunes = 734.94 +490 = 1224.94
bccc
1225.00
se encuentra dentro de los mnimos y mximos para el grupo 4
49
Negocios y Direccin
Periodo de alta
(Salario base + antigedad + parte proporcional paga extra/30) + horas extras
Periodo de baja
600
360
42.50 * 12 = 510
50
Negocios y Direccin
MATERNIDAD
Consideraciones
Requisitos
Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de 180 das dentro de los cinco
aos inmediatamente anteriores al parto o fecha de decisin administrativa o
judicial de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituya la
adopcin.
Cuanta a cobrar
El 100% de la base reguladora que se calcula dividiendo a base de cotizacin por
contingencias comunes del trabajador del mes anterior al de inicio del descanso, por el
nmero de das a que corresponde dicha cotizacin.
Competencia
Corresponde al Instituto Nacional de al Seguridad Social su abono, no cabiendo
posibilidad de colaboracin en su gestin por parte de las empresas.
Duracin
La duracin mxima del subsidio es de:
51
Negocios y Direccin
52
Negocios y Direccin
Cuando, por extincin del contrato de trabajo, el pago de la prestacin sea asumido
directamente por la Entidad gestora o colaboradora, la cuanta de la prestacin ser
equivalente a la que correspondera por desempleo.
Lo veremos mejor con un Ejemplo.
53
Negocios y Direccin
66,67 X 60 % = 40
66,67 X 75 % = 50
54
Negocios y Direccin
55
Negocios y Direccin
SALARIO EN ESPECIE
Un trabajador con categora de licenciado y por lo tanto grupo 1, y con 5 aos de
trabajo en la empresa y contrato indefinido, tiene derecho a percibir una retribucin
mensual de:
El contrato incluye:
o
56
Negocios y Direccin
BASE DE COTIZACIN
Devengos
Salario base: 1800
Salario en especie: 398.10
Total: 2198.10
Bases
Contingencias comunes
Vivienda: 10 % x 22.400 (valor
catastral) = 2.240
Uso gratuito vehculo
20 % x 12000 = 2.400
Prstamo. 6100
al 4.25 % = 259.25
al 2 % = 122
137.25
Total = 4777,25
12
X 450
58
Negocios y Direccin
Deducciones:
Contingencias comunes:
2648. *4.7% =
124.46
Desempleo:
2648 *1.55% =
41.05
Formacin profesional:
2648 *0.1%
2.65
IRPF:
2198* 10%
324
(398.10* 10 % =
39.81)
398.10
890.26
Total devengado
59
Contingencias comunes:
Desempleo:
2648 *5,5%
= 145,64
Formacin profesional:
2648 *0.6%
15,89
FOGASA:
2648 *0.2%
5,30
ATyEP:
2648 *1%
26,48
TOTAL:
79,58
818,24
Negocios y Direccin
*ver ejemplo
60
*ver ejemplo
Negocios y Direccin