Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Tributario
Aprobacin de la tabla de valores referenciales a efectos de determinar la base imponible del impuesto a las embarcaciones de recreo
correspondiente al ao 2016 (19-01-16).
De acuerdo con el artculo 7 del Decreto Supremo N. 057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, la base imponible del
impuesto a las embarcaciones de recreo se determinar comparando el valor
de adquisicin, construccin, importacin o de ingreso al patrimonio de la
embarcacin afecta, con el valor asignado en la tabla de valores referenciales
que apruebe anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad debiendo considerarse para efecto
del impuesto, el mayor de ellos.
En tal sentido, la presente Resolucin Ministerial N. 014-2016-EF/15 tiene
como finalidad establecer la tabla de valores referenciales a utilizarse para
determinar la base imponible del impuesto a las embarcaciones de recreo, por
el ao 2016 que como anexo, forma parte de la resolucin bajo comentario.
El presente decreto supremo entr en vigencia el da 20-01-2016.
Aprueban normas reglamentarias de la Ley N. 30220, Ley Universitaria, relativas al crdito tributario por reinversin (23-01-16).
Mediante el artculo 115 de la Ley N. 30220, Ley Universitaria, se dispone
que las personas jurdicas promotoras de universidades privadas que tengan
fines lucrativos se constituyan bajo la forma societaria y en caso no tengan
fines de lucro, bajo la forma asociativa.
Asimismo, en el artculo 119 de la citada ley se establece que las universidades
privadas societarias que generan utilidades se sujetan al rgimen del impuesto
a la renta, salvo que reinviertan dichas utilidades en la mejora de la calidad de
educacin que brindan, en cuyo caso pueden acceder a un crdito tributario
por reinversin equivalente hasta el 30% del monto reinvertido.
En atencin de ello, se considera que resulta necesario reglamentar las disposiciones relativas al crdito tributario por reinversin previstas en la Ley
N. 30220, Ley Universitaria.
Por lo expuesto, mediante Decreto Supremo N. 006-2016-EF, publicado el
da 23 de enero del presente ao, se dispone la aprobacin de las normas
reglamentarias de la Ley N. 30220, Ley Universitaria, relativas al crdito
tributario por reinversin, que consta de veintids (22) artculos y tres (3)
disposiciones complementarias finales.
Por ltimo, se seala que el presente decreto supremo es refrendado por el
ministro de Educacin y el ministro de Economa y Finanzas.
La norma bajo comentario entr en vigencia el 24-01-2016.
Designan y excluyen agentes de percepcin del rgimen de percepciones del impuesto general a las ventas aplicable a las operaciones
de venta (27-01-2016).
Mediante el presente decreto supremo, se designa como de percepcin del
rgimen de percepciones del impuesto general a las ventas aplicable a las
operaciones de venta, adicionalmente a los ya nombrados, a los sujetos
sealados en el Anexo N. 4 del decreto supremo bajo comentario.
Respecto de ello, se establece que los agentes de percepcin designados
en virtud del prrafo anterior operarn como tales a partir del primer da
calendario del mes subsiguiente a aquel en que se publique el presente
decreto supremo.
Asimismo, se dispone la exclusin como agentes de percepcin del rgimen
de percepciones del impuesto general a las ventas aplicable a las operaciones de venta, a los sujetos sealados en los Anexos N. 1, 2 y 3 del decreto
supremo en mencin, los mismos que dejarn de operar como tales a partir
del primer da calendario del mes siguiente a aquel en que se publique el
presente decreto supremo.
Por ltimo, debemos sealar que el presente decreto supremo es refrendado
por el ministro de Economa y Finanzas.
El comentado decreto supremo entr en vigencia el 28-01-16.
Laboral
Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (21-01-2016).
Mediante Resolucin Ministerial N. 009-2016-TR, publicada el 21 de enero de
2016, modifican el Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, donde se dispone la eliminacin
de los siguientes procedimientos: 1) Registro de especialidades de trabajo
portuario vigentes en los puertos del pas, por consenso de los miembros de
la comisin o por decisin inimpugnable de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, 2) Aprobacin de Libro de Actas del Comit de Seguridad y Salud
en el Trabajo, 3) Presentacin de la Informacin Estadstica Trimestral de las
Data Empresarial
Segunda Quincena - Enero 2016
Otras normas
Disponen reajuste de pensiones percibidas por pensionistas del rgimen del Decreto Ley N. 20530, de acuerdo a las disposiciones de la
Ley N. 28449 y Ley N. 28789 y autorizan transferencia de partidas
(20-01-2016).
Mediante el presente decreto supremo se dispone reajustar, a partir de
enero de 2016, las pensiones percibidas por los beneficiarios del rgimen
del Decreto Ley N. 20530 que hayan cumplido sesenta y cinco (65) aos o
ms de edad al 31 de diciembre de 2015, cuyo valor anualizado no exceda
el importe de veintiocho (28) unidades impositivas tributarias. El monto
de dicho reajuste ascender a TREINTA Y OCHO Y 00/100 SOLES (S/ 38,00)
para los pensionistas que cumplan las condiciones descritas en el prrafo
anterior.
En esa misma lnea de ideas se precisa que, en ningn caso, el valor anualizado de las pensiones despus de efectuado el reajuste, que se define como
la suma de las pensiones reajustadas, pensiones adicionales, gratificaciones
o aguinaldos, bonificacin por escolaridad y cualquier otro concepto que
sea puesto a disposicin del pensionista en el ao, podr superar el tope
de veintiocho (28) unidades impositivas tributarias anuales. Asimismo, en
caso de percibirse ms de una pensin, el reajuste se har sobre la pensin
de mayor monto.
Finalmente, se establece que las entidades que a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto supremo hayan pagado pensiones correspondientes
al ao 2016, regularizarn el abono del reajuste, que detall lneas arriba, en
el pago correspondiente al mes siguiente.
La norma bajo comentario entr en vigencia el 21-01-2016.
Declaran Patrimonio Cultural de la Nacin a la Huayla de Chumbivilcas de la provincia de Chumbivilcas departamento del Cusco
(20-01-2016).
Mediante Resolucin Viceministerial N. 007-2016-VMPCIC-MC, publicada
el da 20 de enero del presente ao, se dispone declarar Patrimonio Cultural
de la Nacin a la Huayla de Chumbivilcas de la provincia de Chumbivilcas,
departamento del Cusco, por ser un gnero de msica y danza resultado
de una serie de procesos de mestizaje, y que se ha convertido en el marco
musical de importantes fechas del calendario festivo y prcticas rituales
en la zona principalmente de la celebracin de la Navidad, inscribindose
profundamente en el entramado de significados que condensa la identidad
del pueblo chumbivilcano. Es necesario resaltar que la presente resolucin
se refiere exclusivamente a la expresin musical y de danza conocido como
Huayla de Chumbivilcas y no se extiende a elementos que vulneren los
derechos fundamentales de la persona ni que contengan actos de crueldad
y sacrificio de animales, segn lo establecido en la R. M. 338 -2015-MC.
Asimismo, se dispone la publicacin de la presente Resolucin en el diario
oficial El Peruano y la difusin del Informe N. 0010-2016-DPI-DGPC/MC y
la presente Resolucin en el Portal Institucional del Ministerio de Cultura
(www.cultura.gob.pe).
Por ltimo, se ordena notificar la presente resolucin y el Informe N.
0010-2016-DPI-DGPC/MC al despacho del seor congresista de la Repblica
Agustn Molina Martnez, a la Direccin Desconcentrada de Cultura de Cusco,
a la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas y a la Estudiantina Universitaria
Chumbivilcana de la Universidad Nacional San Antonio Abad del Cusco.
La comentada resolucin entr en vigencia el da 21-01-16.
Fe de Erratas
Pgina I-30 Edicin N. 342- Primera quincena de enero 2016
El da 14 de enero del 2016 aproximadamente a las 17 horas la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) public la cotizacin del tipo de cambio
promedio ponderado en la seccin de TIPOS DE CAMBIO -> TIPO DE CAMBIO DE COMPRA Y VENTA EN MONEDA EXTRANJERA y que han sido modificados
a primera hora del da 15 de enero, dado por un problema de actualizacin de datos. Siguiendo estos cambios, se realiza la correccin correspondiente:
LO QUE DICE
TIPO DE CAMBIO IGV
DA
15
DLARES
ENERO-2016
Compra
Venta
3.420
3.421
EUROS
ENERO-2016
Compra
Venta
3.659
3.830
DLARES
ENERO-2016
Compra
Venta
3.420
3.421
DA
14
DA
15
DLARES
ENERO-2016
Compra
Venta
3.422
3.425
DA
15
EUROS
ENERO-2016
Compra
Venta
3.544
3.922
DA
14
DLARES
ENERO-2016
Compra
Venta
3.422
3.425
DA
14
EUROS
ENERO-2016
Compra
Venta
3.544
3.922
Editorial
Ao 16 - Nmero 343 Segunda Quincena - Enero 2016
dIRECTORES
FUNDADORES
DIRECTOR
REA TRIBUTARIA
REA laboral
REA Finanzas Y
MERCADOS DE CAPITALES
REA derecho
empresarial
REA NEGOCIOS
internacionalES
REA DERECHO DE LA
COMPETENCIA Y
PROPIEDAD INTELECTUAL
GERENTE GENERAL
dISEO Y
dIAGRAMACIN
INFORMES Y VENTAS
rea Tributaria
Contenido
I-1
Las operaciones intragrupo: siempre son deducibles como gasto?
Aplicacin prctica de la determinacin anual del impuesto a la renta de
I-7
tercera categora (Parte I)
Incremento de la UIT para el ejercicio 2016: cules son las implicancias
I-11
tributarias?
Sobre la obligacin de emitir de forma electrnica los comprobantes de
retencin como de percepcin del IGV y su concurrencia con los com- I-15
probantes impresos (Parte I)
Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa: facultad
I-18
discrecional de la Sunat
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
I-21
Gastos deducibles
Anlisis Jurisprudencial
Jurisprudencia al da
INDICADORES TRIBUTARIOS
1. Introduccin
Es comn que dentro de una organizacin
formada por varias empresas a travs de
grupos econmicos, se brinden servicios,
realicen compras, efecten ventas entre
todas ellas. Por una parte se pretende
aprovechar las experiencias exitosas en
las empresas ms desarrolladas respecto
de aquellas que recin inician sus operaciones en otros territorios, ya sea bajo la
modalidad de una empresa subsidiaria,
una sucursal, o tal vez una nueva empresa creada con una razn social distinta
pero vinculada a travs de los accionistas
comunes.
En este sentido, las empresas que tienen
cierto nivel de vinculacin tratan de brindarse mutuos beneficios, ya sea porque se
ofrecen precios muy bajos (subvaluacin)
al contratar servicios o venta de bienes.
Tambin puede suceder lo contrario, como
es el caso del incremento del precio en las
operaciones realizadas entre partes vinculadas, lo cual deriva en una sobrevaloracin.
Sea de un modo u otro, las administraciones tributarias de cualquier parte del
mundo procuran determinar la aplicacin
de un valor que correspondera contratar
con cualquier tercero que no guarde vinculacin, siendo este el valor de mercado.
N. 343
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
Informe Tributario
I-2
Instituto Pacfico
N. 343
rea Tributaria
ala quines son partes vinculadas. All se
indica que Se considera que dos o ms
personas, empresas o entidades son
partes vinculadas cuando una de ellas
participa de manera directa o indirecta
en la administracin, control o capital
de la otra; o cuando la misma persona o
grupo de personas participan directa o
indirectamente en la direccin, control
o capital de varias personas, empresas
o entidades.
Tambin operar la vinculacin cuando
la transaccin sea realizada utilizando
personas interpuestas cuyo propsito
sea encubrir una transaccin entre
partes vinculadas.
El reglamento sealar los supuestos en
que se configura la vinculacin.
La concordancia reglamentaria se observa
en el texto del artculo 24 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, donde
se desarrolla con mayor amplitud el tema
de las partes vinculadas. De manera general se puede indicar que se consideran
criterios como el porcentaje de la titularidad del capital en manos de una persona
natural o una persona jurdica, socios
comunes, la consolidacin de los estados
financieros, los contratos de colaboracin
empresarial, los establecimientos permanentes, tanto en el Per como en el
extranjero; entre otros.
6. Q u m e c a n i s m o s d e
proteccin incorporan las
legislaciones tributarias
para regular las operaciones
intragrupo?
La Organizacin para la Cooperacin y
Desarrollo Econmicos (OCDE) cuenta
con la directiva relacionada con la aplicacin en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y
administraciones tributarias7.
Especficamente en el texto del Captulo
VII de la citada directiva se regula los
temas de aplicacin especfica a los
servicios intragrupo. En tal sentido, se
7 Conforme lo indica la propia OCDE, estas directrices constituyen la
revisin del Informe de la OCDE Precios de Transferencia y Empresas
Multinacionales (1979). El Comit de Asuntos Fiscales las aprob el
27 de junio de 1995 y el Consejo de la OCDE decidi su publicacin
el 13 de julio de 1995. Esta edicin contiene las actualizaciones de
1996, 1997, 1998 y 1999. Estas Directrices sern completadas con
captulos adicionales en los que se abordarn otros aspectos de los
precios de transferencia y sern examinadas peridicamente en un
proceso continuo de revisin. Se puede consultar ingresando a la
siguiente direccin web: <http://www.preciosdetransferencia.cl/
images/stories/pdf/directricesocdepreciosdetransferencia.pdf>.
(consultado el 26 de enero de 2016).
Actualidad Empresarial
I-3
Informe Tributario
Primero
Determinar si los servicios intragrupo han sido prestados
Sobre el tema es conveniente citar
los puntos 7.6, 7.7, 7.8 y 7.9 de la
directiva en mencin:
7.6 Bajo el principio de plena competencia,
para responder a la cuestin de si un miembro del grupo ha prestado o no un servicio,
ejerciendo tal actividad en beneficio de uno
o varios miembros del grupo, habra que
determinar si la actividad supone un inters
econmico o comercial para un miembro del
grupo que refuerza as su posicin comercial.
Puede responderse a esta cuestin preguntndose si, en circunstancias comparables,
una empresa independiente hubiera estado
dispuesta a pagar a otra empresa independiente la ejecucin de esta actividad o si la
hubiera ejecutado ella misma internamente.
Si la actividad no es de las que una empresa
independiente hubiera estado dispuesta
a pagar por ella o hubiera ejecutado ella
misma, no debera, en general, considerarse
como un servicio intragrupo de conformidad
con el principio de plena competencia.
7.7 Est claro que el anlisis precedente
depende de los hechos y circunstancias
efectivamente observados y no es posible
definir de forma abstracta y categrica las
actividades que constituyen o no una prestacin de servicios intragrupo. No obstante,
pueden ofrecerse algunas indicaciones que
permitan dilucidar cmo debera aplicarse
el anlisis a ciertas categoras comunes de
actividades ejercidas en el seno de los grupos
multinacionales.
7.8 Ciertos servicios intragrupo son realizados por un miembro de un grupo multinacional para satisfacer una necesidad identificada de una o varias empresas miembros
del grupo. En este caso, se puede responder
directamente a la cuestin de si un servicio ha
sido prestado. En general, en circunstancias
comparables una empresa independiente
hubiera satisfecho la necesidad identificada
ejerciendo ella misma la actividad o recurriendo a un tercero. En consecuencia, en
este caso, se deducira normalmente que se
est en presencia de un servicio intragrupo.
Por ejemplo, normalmente se estara ante
un servicio intragrupo cuando una empresa
asociada repara los bienes de equipo empleados por otra empresa miembro de un
grupo multinacional en el mbito de sus
actividades de fabricacin.
7.9 Debe procederse a un anlisis ms complejo cuando una empresa asociada acomete
actividades que afectan a varios miembros
del grupo o al conjunto del grupo. En un
nmero reducido de casos, puede ejecutarse
una actividad intragrupo asociada a varios
miembros del grupo, aun cuando algunos
de ellos no tengan necesidad de ella (y por
lo tanto no estuvieran dispuestos a pagarla
si fueran empresas independientes). Esta
actividad sera de las que un miembro del
grupo (normalmente, la sociedad matriz o
una sociedad holding regional) realiza debido a sus intereses en uno o varios miembros
del grupo, por ejemplo, en su calidad de accionista. Esta clase de actividad no justificara
una retribucin a cargo de las sociedades
que se beneficien de la misma. Este tipo de
actividad podra calificarse de actividades
de accionista que se ha de diferenciar del
I-4
Instituto Pacfico
Cabe indicar que desde hace algn tiempo atrs la OCDE, en su afn de promover
y mejorar el bienestar econmico, ha
establecido un plan de accin que busca
N. 343
rea Tributaria
7. Qu indica la normatividad
contable sobre las operaciones intragrupo?
Dentro de una de las definiciones sealadas por la NIC 28 Inversiones en asociadas11, se observa en el prrafo 2 que
contiene las definiciones y se precisa que
el trmino influencia significativa es el
poder de intervenir en las decisiones
de poltica financiera y de operacin
de la participada, sin llegar a tener el
control absoluto ni el control conjunto
de la misma.
N. 343
Actualidad Empresarial
I-5
Informe Tributario
bles procedentes de su implicacin en
la participada cuando los rendimientos
del inversor procedentes de dicha implicacin tienen el potencial de variar
como consecuencia del rendimiento de
la participada.
DIFERENCIAS
Tiene el control
Influencia significativa
Afiliada o asociada
(empresa distinta)
Sucursal y agencia
(la misma empresa)
I-6
Instituto Pacfico
Filial o subsidiaria
(empresa distinta)
I
Aplicacin prctica de la determinacin anual del
impuesto a la renta de tercera categora (Parte I)
Industrial Scorpin SA
Estado de resultados del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015
(expresado en soles)
Ficha Tcnica
Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Aplicacin prctica de la determinacin anual del impuesto a la renta de
tercera categora (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda Quincena de Enero 2016
Ventas
1,518,900
Costo de ventas
-436,000
Utilidad bruta
Caso prctico
1,082,900
Gastos de administracin
-53,000
Gastos de ventas
-54,000
Gastos financieros
-29,300
Ingresos financieros
23,400
Otros ingresos
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
Provisin para cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar diversas-terceros
Productos terminados
Productos en proceso
Producto A
Prodcuto B
Producto C
Desvalorizacin de existencias
Materias primas
Envases y embalajes
Inversiones financieras
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados
Impuesto a la renta diferido
Tributos por pagar (ITAN)
Tributos por pagar (pagos a cta. renta)
Saldo a favor ejerc. 2014 aplicados en 2015
Pagos realizados de enero a noviembre
(El pago a cuenta de dic. 2015 se hizo en
ene. 2016)
Total activo
PASIVO
IGV por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
por pagar
Cuentas por pagar comerciales-terceros
Cuentas por pagar diversas-terceros
Total pasivo
469,900
1,201,000
-46,000
71,000
72,000
30,000
12,000
8,000
10,000
-18,000
199,000
34,000
202,000
4,143,944
-713,000
22,100
52,053
109,003
Periodo
I.R.
Comp.
saldo
ITAN
Neto pag.
Enero
Febrero
15,000.00
15,000.00
Febrero
Marzo
19,700.00
19,700.00
Marzo
Abril
13,975.67
Abril
Mayo
15,788.67
13,975.67
0.00
5,424.33
0.00
10,364.34
Mayo
Junio
15,989.64
6,986.64
9,003.00
Junio
Julio
13,589.67
5,783.67
7,806.00
Julio
Agosto
11,980.67
5,783.67
6,197.00
Agosto
Setiembre
14,283.67
5,783.67
8,500.00
Septiembre Octubre
12,981.67
5,783.67
7,198.00
Octubre
12,982.67
5,783.67
7,199.00
5,783.67
Noviembre
Noviembre
Diciembre
14,783.67
Diciembre
Enero 2015
35,300.00
Total S/
9,000.00
35,300.00
43,000
119,000
623,000
160,000
945,000
Por
S/ 14,013,250.00
S/ 1,000,000
0%
S/ 13,013,250
0.4%
ITAN = S/ 52,053
3,250,000
54,000
430,000
1,150,000
4,884,000
5,829,000
Saldo a favor del impuesto a la renta del ao 2014 segn declaracin jurada: S/ 19,400. Se asume que present la DJ del
2014 en marzo de 2015.
19,400
89,603
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total patrimonio
N. 343
1,150,000
180,000
S/ 2,760,000
S/ 631,500
Actualidad Empresarial
I-7
rea Tributaria
Detalle de la produccin
Lmite:
631,500
-414,000
217,500 x 0.01 %
Exceso:
S/
69,000 13.16793893
425,000 81.10687023
= 21.75
30,000
5.72519084
524,000
100
Concepto
Diferencia
I-8
Permanente
-23,400.00
Permanente
270.00
29,300.00
-5,900.00
23,400.00
Fecha
Trabajador
25-01-2015
23-02-2015
18-04-2015
12-05-2015
28-07-2015
08-08-2015
19-08-2015
14-09-2015
27-10-2015
05-11-2015
24-12-2015
Total
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Monto
gastado
60.00
42.00
66.00
25.00
43.00
84.00
15.00
48.00
72.00
26.00
95.00
576.00
Lmite
mximo
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
Gasto
reparable
30.00
12.00
36.00
0.00
13.00
54.00
0.00
18.00
42.00
0.00
65.00
270.00
1,150,000.00
29,300.00
-23,400.00
5,900.00
Renta neta S/
Activo fijo
Costo
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Total
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
850,000
Dep. contab.
20%
170,000
170,000
170,000
170,000
170,000
Reversin 2014
Reversin 2015
Reversin 2016
Reversin 2017
Reversin 2018
850,000
Dep. trib.
10%
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
850,000
Diferencia
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
0
Temporal
85,000.00
Tasa I.R.
26%
26%
26%
26%
26%
Instituto Pacfico
N. 343
rea Tributaria
Concepto
Diferencia
4. Desmedro de existencias
En el inventario fsico al 31 de diciembre se ha detectado productos terminados daados,
dichas existencias disminuyen su valor por el monto de S/ 18,000.
Provisin por desvalorizacin de existencias S/. 18,000
La destruccin se realizar en el ejercicio 2016 de acuerdo con la ley para que sea deducible.
Art. 37, inc. f) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
5. Se han realizado gastos recreativos por motivos del Da del Trabajo, Da de la Madre, Da
del Padre, Navidad y Ao Nuevo por un monto de S/ 8,799.15 ms IGV.
Los gastos recreativos son deducibles hasta el lmite del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio
hasta un mximo de 40 UIT.
Ingresos netos
Ventas
Otros ingresos gravados
Total ingresos
Lmites
1.- 0.5% de los ingresos
2.- Mximo 40 UIT
Tomar en cuenta el lmite 1
Gastos realizados
Lmite
Exceso reparable
IGV del exceso cargado a gasto 18%
Total a reparar S/
Temporal
Renta Neta S/
18,000.00
Permanente
1,421.49
Permanente
4,039.49
1,518,900.00
0.00
1,518,900.00
7,594.50
154,000.00
8,799.15
7,594.50
1,204.65
216.84
1,421.49
Art. 37, inc. ll) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
1,518,900.00
0.00
1,518,900.00
7,594.50
154,000.00
11,017.80
7,594.50
3,423.30
616.19
4,039.49
Temporal
28,000.00
Permanente
7,497.00
6,353.39
IGV
1,143.61
Total S/
7,497.00
El IGV no es crdito fiscal, debe rectificar la declaracin mensual en caso de haberlo aplicado.
Art. 44, inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
N. 343
Actualidad Empresarial
I-9
Concepto
Diferencia
6,531.72
Permanente
5,845.00
Permanente
1,200.00
Permanente
4,260.00
Permanente
11,305.00
Permanente
7,200.00
Permanente
15,500.00
996.36
6,531.72
El IGV no es crdito fiscal, debe rectificar la declaracin mensual en caso de haberlo aplicado.
Art. 44, inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Multas Sunat
Intereses moratorios
Total a reparar S/
5,600.00
245.00
5,845.00
11. La empresa fue sancionada por infracciones de trnsito debido a mal estacionamiento de
vehculos que realizaban la descarga de mercaderas por un monto total de S/ 1,200.00.
No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y,
en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Art. 44, inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
12. La empresa ha registrado gastos cuya documentacin sustentatoria no rene los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago por un importe de S/ 4,260
incluido IGV.
No son deducibles los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Art. 44, inciso j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
13. La empresa ha registrado gastos cuyos comprobantes de pago fueron emitidos por contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 tienen la condicin de no habidos, el importe
contabilizado es de S/ 11,305 incluido IGV.
No son deducibles gastos sustentados con comprobantes emitidos por contribuyentes que a la fecha
de emisin del comprobante tengan la condicin de no habidos y no cumplieron con levantar tal
condicin al 31 de diciembre de 2015.
Gastos
IGV
Total a reparar S/
Permanente
5,535.36
10. La empresa fue sancionada por la Sunat con multas por presentacin extempornea de
algunas declaraciones mensuales y por no haber efectuado retenciones de IGV por un
importe de S/ 5,600 y los intereses moratorios al 31 de diciembre de 2015 ascienden a
S/ 245.00.
No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y,
en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Renta neta S/
9,580.51
1,724.49
11,305.00
I-10
Instituto Pacfico
N. 343
I
Incremento de la UIT para el ejercicio 2016:
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora :
Ao
Valor S/
1996
2,000.00 D. S. N. 178-94-EF
Base legal
Observaciones
1995
2,000.00 D. S. N. 178-94-EF
1994
1,700.00 D. S. N. 168-93-EF
Ttulo : Incremento de la UIT para el ejercicio 2016: cules son las implicancias
tributarias?
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Mediante Decreto Supremo 397-2015-EF, el Ministerio de
Economa y Finanzas aprueba la UIT que estar vigente durante
el ejercicio 2016, monto que asciende a S/ 3,950.00 nuevos
soles, el cual se incrementa en S/ 100.00 en comparacin a
la UIT vigente durante el ejercicio 2015, el cual ascendi a
S/ 3,850.00 nuevos soles.
Para la Norma XV del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) es un valor referencial que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador. Tambin podra ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro
de contribuyentes y otras obligaciones formales. El valor de la UIT
ser determinada mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconmicos.
En el Per, la UIT es fijada al inicio del ao por el Ministerio de
Economa y Finanzas. Adjuntamos un cuadro para apreciar la
evolucin histrica de la UIT:
Base legal
Observaciones
Para la determinacin
del impuesto a la renta
por el ejercicio 1996
se utiliza el promedio
anual del valor de la
UIT S/ 2183.
1993
julio-diciembre
1993 promedio
1993 enero-junio
1,350.00 R. M. N. 370-92-EF/15
1992
1,040.00 D. S. N. 307-91-EF
2. Aplicacin tributaria
Ao
Valor S/
2016
3,950.00 D. S. N. 397-2015-EF
2015
3,850.00 D. S. N. 374-2014-EF
2014
3,800.00 D. S. N. 304-2013-EF
2013
3,700.00 D. S. N. 264-2012-EF
2012
3,650.00 D. S. N. 233-2011-EF
2011
3,600.00 D. S. N. 252-2010-EF
2010
3,600.00 D. S. N. 311-2009-EF
2009
3,550.00 D. S. N. 169-2008-EF
2008
3,500.00 D. S. N. 209-2007-EF
2007
3,450.00 D. S. N. 213-2006-EF
2006
3,400.00 D. S. N. 176-2005-EF
2005
3,300.00 D. S. N. 177-2004-EF
2004
3,200.00 D. S. N. 192-2003-EF
2003
3,100.00 D. S. N. 191-2002-EF
2002
3,100.00 D. S. N. 241-2001-EF
2001
3,000.00 D. S. N. 145-2000-EF
2000
2,900.00 D. S. N. 191-99-EF
1999
2,800.00 D. S. N. 123-98-EF
1998
2,600.00 D. S. N. 177-97-EF
1997
2,400.00 D. S. N. 134-96-EF
1996
2,200.00 D. S. N. 012-96-EF
CT
Vigente a partir de
febrero de 1996
(*) Contadora Pblica Colegiada de la Universidad Particular Ricardo Palma con maestra en Finanzas de la
Universidad Nacional Federico Villarreal. Asesora tributaria en la revista Actualidad Empresarial. Ex asesora
tributaria en la Divisin Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria (SUNAT). Coautora del Libro Cierre Contable y Tributario 2014 y 2015. Expositora de temas
tributarios a nivel nacional. Docente en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
N. 343
Cdigo
Rgimen general
6013
50%
UIT
1,975
174-7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a estos,
distintos a la gua de remisin,
por los servicios que le fueran
prestados, segn las normas sobre
la materia.
6045
5% UIT
198
Actualidad Empresarial
I-11
I
CT
Cdigo
Rgimen general
1 UIT
3,950
6041
6051
30%
UIT
1,185
6061
50%
UIT
1,975
6064
30%
UIT
1,185
6071
30%
UIT
1,185
6072
30%
UIT
1,185
176-7 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administracin tributaria.
6074
30%
UIT
1,185
176-8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma
u otras condiciones que establezca
la Administracin tributaria.
6073
30%
UIT
1,185
6084
50%
UIT
1,975
6086
1 7 7 - No proporcionar la informacin
23
solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma
de retencin a que se refiere el
numeral 4 del artculo 118 del
presente Cdigo Tributario.
6109
6117
50%
UIT
1,975
50%
UIT
1,975
Renta neta
Hasta 5 UIT
Escala
Tasa
Hasta S/ 19,750
8%
14%
17%
Ms de S/ 177,750
30%
30%
UIT
1,185
I-12
Base legal
Lmite
Presuncin de in- Artculo 26 de Adelanto de sueldo: que no excedan 1 UIT (S/ 3,950.00)
tereses en prs- la LIR
tamos al persoPrstamos destinados a la adquisinal
cin o construccin de viviendas de
tipo econmico: que no excedan las
30 UIT (S/ 118,500.00)
Gastos recreati- Artculo 37 inci- Se acepta como gastos deducibles
vos para los tra- so LL) de la LIR los gasto recreativos para los trabajadores, siempre que no excedan
bajadores
el 0.5% de los ingresos netos,
con un lmite de 40 UIT, esto es,
S/ 158,000.00
N. 343
rea Tributaria
Deduccin
Base legal
Lmite
N. 343
S/ 59,250.00
Alcuota
0.2%
0.6%
Ms de 60 UIT
1.0%
Ms de S/ 237,000.00
b. Impuesto de alcabala
El impuesto a la alcabala es de realizacin inmediata y grava
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos
o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La alcuota del impuesto asciende a 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Tramos de inafectacin
Impuesto de alcabala
Tramo de
Tramo de
Base legal
Periodo
inafectacin inafectacin
Del 01-01-1994 al
25 UIT
98,750.00 Decreto Legislati31-12-2001
vo N. 776
Del 01-01-2002 al
Ninguno
0.00 Ley N. 27616
17-05-2003
Del 18-05-2003 hasta
10 UIT
39,500.00
Ley N. 27936
la actualidad
4 Decreto Supremo N. 29-94-EF
Actualidad Empresarial
I-13
3. Casos prcticos
Caso N. 2
Caso N. 1
Infraccin tipificada en el artculo 176.1 del Cdigo Tributario. No presentar las declaraciones determinativas que
contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro
de los plazos establecidos.
La empresa Arriba Per SA, con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen General, presenta el PDT 621
correspondiente al periodo 12/2015 el da 02-02-2016 fuera
de plazo, pues segn el cronograma establecido por Sunat, y en
base al ltimo dgito de su RUC, dicha presentacin tuvo como
fecha mxima el da 21-01-2016, configurndose la infraccin
tipificada en el artculo 176.1 del Cdigo Tributario. Se solicita
calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago
de la misma se efecta el 02-02-2015 y que la regularizacin
se efecta voluntariamente.
Solucin
Debido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen
General, la multa asciende a 1 UIT, tomando como referencia
la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin,
sea S/ 3,950 UIT vigente para el ejercicio 2016 (la multa
se configura al da siguiente de su vencimiento, el cual
procede a partir del 22-01-2016).
Para actualizar la multa, debemos tomar en cuenta que han
transcurrido 12 das desde el da siguiente al vencimiento del
PDT presentado extemporneamente, hasta la fecha de pago,
y que la tasa para dicha actualizacin es de 0.04% diario.
Asimismo, hay que tener en cuenta que la gradualidad que
aplicamos a esta multa, por ser una regularizacin voluntaria,
es del 90%.
UIT vigente por el ejercicio 2015
3,950
Multa al 100%
3,950
395
S/ 27,100.00
Gerente de ventas
S/ 15,200.00
Gerente legal
S/ 11,000.00
Evaluacin Observaciones
Reglas
Regla 1
No aplica
Regla 2
No aplica
No existe nivel
equivalente.
Regla 3
No aplica
Regla 4
No aplica
No existe nivel
superior.
Regla 5
0.04%
12
2 Se multiplica a x b x c
397
Remuneracin
mensual
Cargo
S/
379,400.00
4,878.00
Instituto Pacfico
231,000.00
2,970.00
N. 343
384,278.00
365,750.00
I-14
S/
233,970.00
18,528.00
I
Sobre la obligacin de emitir de forma
electrnica los comprobantes de retencin como
de percepcin del IGV y su concurrencia con los
comprobantes impresos (Parte I)
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor :
Ttulo : Sobre la obligacin de emitir de forma electrnica los comprobantes de retencin como
de percepcin del IGV y su concurrencia con
los comprobantes impresos (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
El objetivo del presente artculo es explicar cul es el mbito de la obligacin de
los agentes de retencin y de los agentes
de percepciones del IGV de emitir los
comprobantes de retencin electrnicos
(CRE) como los comprobantes de percepcin electrnicos (CPE), as como respecto
a los supuestos excepcionales de emitirlos
de forma impresa como de tratar algunos
aspectos de los campos establecidos en el
reporte diario de aquellos documentos
impresos.
N. 343
De esta forma, se establece que los sujetos que tienen la calidad de agentes de
retenciones como de percepciones del
IGV por el hecho de haber sido designado como tales estn obligados desde
el 01-12-2015 a emitir el comprobante
de retenciones electrnico (CRE), as
como el comprobante de percepciones
electrnico (CPE), segn sea cada caso,
por todas aquellas operaciones referidas
por los incisos a) y b) del numeral 3.86 del
artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 300-2014-SUNAT y normas
modificatorias, tales como:
Operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de
construccin, todos ellos gravados con
el IGV, sujetos al Rgimen de Retenciones de acuerdo con lo establecido
en la Resolucin de Superintendencia
N. 037-2002/SUNAT.
6 Numeral 3.8 incorporado por el Numeral 2.2 de la Segunda
Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de
Superintendencia N. 274-2015-SUNAT, publicada el 01-10-2015,
el mismo que entr en vigencia el 01-12-2015.
Actualidad Empresarial
I-15
I-16
Instituto Pacfico
rea Tributaria
5. Qu comprende el resumen
diario de comprobantes de
retencin y de percepcin?
De acuerdo con el numeral 4.6 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N. 300-2014/SUNAT el resumen diario
de comprobantes de retencin y comprobantes de percepcin comprende:
a. Informacin que comprende
El resumen diario es una declaracin
jurada informativa mediante la cual el
emisor electrnico informa los comprobantes de retencin o comprobantes de
percepcin emitidos y otorgados de forma
fsica, segn corresponda, que no han
sido emitidos en el SEE, por las causas de
los SEE-SOL y SEE-Del Contribuyente
antes indicados. La referida declaracin se
considerar enviada a la Sunat si cumple
con las condiciones indicadas como la
imposibilidad de la emisin electrnica.
Asimismo, no se podr incluir en la referida declaracin informacin correspondiente a ms de un da.
b. Obligacin de enviar el resumen
diario de comprobantes de retencin o comprobantes de percepcin entregados en formatos
impresos
El emisor electrnico est obligado a
enviar a la Sunat el resumen diario de
comprobantes de retencin o comprobantes de percepcin entregados en
formatos impresos, segn corresponda, el
mismo da que se emitieron, o a ms
tardar, hasta el stimo da calendario
contado desde el da calendario siguiente
de su emisin.
Ahora bien, si fuera el caso que el emisor electrnico logre enviar dentro del
plazo antes indicado ms de un resumen
diario de comprobantes de retencin o
comprobantes de percepcin emitidos en
formatos impresos, todos de una misma
fecha, se considerar que el ltimo enviado sustituye al anterior en su totalidad.
En cambio, si el emisor electrnico enva
uno o ms resmenes diarios de los comprobantes de retencin o de percepcin
emitidos en formatos impresos fuera del
plazo antes indicado y respecto de una
misma fecha, el ltimo enviado reemplaza al anterior y ser considerado como
una declaracin jurada rectificatoria.
Por ello, el emisor electrnico que utiliza
el SEE-SOL o el SEE-Del Contribuyente,
deben enviar, mediante el SEE-SOL, el
resumen diario de los comprobantes de
retencin o comprobantes de percepcin
emitidos en formatos impresos.
Para dicho fin, el emisor electrnico debe
ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea,
elegir la opcin del sistema respectivo
que est habilitada para ingresar la inN. 343
Actualidad Empresarial
I-17
I. Introduccin
En los ltimos meses del ao 2015 la
Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria (Sunat)
ha publicado en su pgina web una
serie de Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa con
el fin de fomentar las subsanaciones
voluntarias a los contribuyentes. Estas
disposiciones provienen de la facultad
de recaudacin, control y cobranza de
tributos que tiene la Administracin.
Cada uno de estos poderes se traduce
en actuaciones o procedimientos que
lleva a cabo la Sunat. Existen dispositivos legales que ofrecen reglas mnimas,
tal como sucede con el artculo 82 y
el primer prrafo del artculo 166 del
Cdigo Tributario donde la ley otorga
facultad discrecional a la Administracin
para determinar y sancionar, sin hacer
referencia a parmetros especiales, solo
se cuenta con el parmetro general
regulado en la parte final de la Norma
IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, donde se dispone que en todos
aquellos casos que la Administracin
se encuentra autorizada para actuar de
modo discrecional, sus decisiones siempre deban perseguir lo ms conveniente
para el inters pblico.
El segundo y tercer prrafo del artculo
166 del Cdigo Tributario contienen reglas de detalle en materia de gradualidad
de sanciones; por ello la Sunat establece
un rgimen de gradualidad para modular sanciones y bajo esta normativa que
le da facultades discrecionales y con la
finalidad de fomentar la subsanacin
voluntaria por parte de los contribuyentes la Sunat procedi a emitir y publicar
estas resoluciones que a continuacin
vamos a explicar y exponer casos prcticos al respecto.
I-18
Instituto Pacfico
Casos prcticos
Caso N. 1
El 2 de diciembre de 2015 la Sra.
Victoria Agapito, contribuyente ubicada en el nuevo RUS (categora 2), es
detectada por un fedatario fiscalizador
de la Sunat al no emitir una boleta de
venta a un cliente. Teniendo en consideracin que es la primera vez que le
ocurre este incidente, nos consulta cul
sera la infraccin cometida y cul es la
sancin a esta.
Solucin
Debido a que la infraccin se ha cometido despus de la vigencia de la
resolucin por un sujeto del Nuevo
RUS, el fedatario fiscalizador tendr que
proceder a levantar el acta considerando
la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 051-2015/
SUNAT y no imponer ninguna sancin a
la Sra. Victoria Agapito.
Caso N. 2
El 10 de diciembre de 2015 el Sr. Vctor
Jimnez, contribuyente ubicado en el
rgimen del Nuevo RUS, fue citado por
la Sunat para que comparezca el 04-012016 en las oficinas de Sunat; sin embargo, no se aperson en la fecha y hora
sealada por Sunat. El Sr. nos consulta
cul sera la infraccin cometida y cul
es la sancin a esta.
Solucin
En este caso, la infraccin que ha cometido es la regulada en el numeral 7 del
artculo 177 del CT, la cual cuenta con
una sancin de 0.3% o el cierre del establecimiento. Sin embargo, conforme el
N. 343
rea Tributaria
inciso b) del artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa N. 051-2015/SUNAT no se
le sancionar administrativamente; y la
Sunat volver a citar al Sr. Jimnez sin
aplicarle sancin alguna por el incumplimiento.
Caso N. 3
El 10 de diciembre de 2015 el Sr. Vctor
Jimnez, contribuyente ubicado en el
rgimen general, es detectado por un
fedatario fiscalizador de la Sunat al no
emitir una factura a un cliente en su
restaurante. Teniendo en consideracin
que es la primera vez que le ocurre este
incidente y cuyas ventas anuales superan
las 150 UIT. Nos consulta cul sera la
infraccin cometida y cul es la sancin
a esta.
Solucin
En este caso, siendo el infractor un sujeto
que se encuentra en el rgimen general
cuyas ventas anuales superan las 150
UIT no le aplica la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
N. 054-2015/SUNAT; por lo tanto, el fedatario fiscalizador le colocar la sancin
de cierre por 10 das hbiles; sin embargo,
puede ser sustituido por multa solo en los
casos que es imposible aplicar la sancin
de cierre (inciso a) del cuarto prrafo del
artculo 183 del CT).
N. 343
Caso N. 4
El 17 de diciembre de 2015 el Sr. Javier
Jimnez, contribuyente ubicado en el
rgimen general, fue citado por la Sunat
para que comparezca el 04-01-2016 en
las oficinas de Sunat solicitndole una
serie de documentacin; sin embargo, l
se aperson en la fecha y hora sealada
por Sunat, pero no exhibi la documentacin solicitada. Nos consulta cul sera
la infraccin cometida y cul es la sancin
a esta.
Solucin
En este caso, la infraccin que ha cometido es la regulada en el numeral 1 del
artculo 177 del CT, la cual cuenta con
una sancin de 0.6% IN. Sin embargo,
conforme el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 054-2015/SUNAT seala que
no se le sancionar administrativamente
por dicha infraccin; en ese sentido, la
Sunat volver a citar sin aplicarle sancin
alguna por el incumplimiento.
Caso N. 5
El 12 de enero del 2016 la empresa
SDELYE SAC declar el PDT 621 de
diciembre 2015, pero se produjo un
error y aplic un saldo a favor de renta
mayor al que corresponde, obteniendo
como resultado un saldo a favor de renta, mas no impuesto a la renta a pagar.
La empresa consulta si ha cometido
alguna infraccin y cul es el monto
de la multa.
Solucin
En principio, la empresa al haber aplicado
un saldo a favor de renta mayor al que
corresponde, conforme lo indicado en el
inciso 1 del artculo 178 del CT, ha cometido la infraccin por cifras y datos falsos.
Sin embargo, conforme lo indicado en la
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta Operativa N. 062-2015/SUNAT,
la Sunat no aplicar la sancin administrativa que corresponde, pero siempre
que rectifique la declaracin y no haya
arrastrado ese saldo a favor resultante en
los periodos siguientes.
Actualidad Empresarial
I-19
Numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes
o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de la
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos;
sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
Numeral 5
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
I-20
Instituto Pacfico
Numeral 7
No conservar los libros y
registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin
sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o
que estn relacionadas con
estas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No se emitir sancin de multa por no conservar los Libros y/o Registros Electrnicos en un
medio de almacenamiento magntico, ptico
u otros similares, siempre que dicha omisin
se regularice dentro del plazo otorgado por la
SUNAT y que no exceda al mes de junio 2016.
No se emitir sancin de multa, en los casos
de Principales Contribuyentes, cuando no
cuenten con el ejemplar adicional del Libro
y/o Registro Electrnico, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo otorgado por la SUNAT y que no exceda del mes
de junio 2016.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de
3 a 15 das hbiles, considerando la situacin
del contribuyente.
Numeral 2
No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos.
Numeral 1
N. 343
rea Tributaria
Gastos deducibles
1. Gastos de viticos al exterior
Ficha Tcnica
Autora : Deili Gisela Zelada Rodrguez
Ttulo : Gastos deducibles
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
Consulta
La empresa JP SA decidi que el seor Pier Ortiz,
gerente de marketing de la empresa, viaje a la
zona centro de la Repblica Federativa de Brasil,
con el fin de asistir a una feria internacional y
de esa manera consolidar el proceso de inversin en dicho pas. Al respecto nos consulta:
De qu manera debe acreditar los gastos de
viticos incurridos en el mencionado viaje?
Qu limites debe considerar la empresa a fin
de poder deducir la totalidad de los gastos
contabilizados?
Respuesta
El primer prrafo del artculo 37 del texto nico
ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
en adelante, LIR consagra el principio de
causalidad, por el cual se establece que, con
el fin de determinar la renta neta de tercera
categora, se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener
2. Gastos de representacin
Consulta
La empresa JULIETH SA, con el fin de mantener la
fidelidad comercial de sus clientes ms representativos, decidi obsequiar carteras y/o billeteras
con motivo de las fiestas de Ao Nuevo. Al
respecto nos consulta:
De qu modo debe acreditar dichos gastos?
Respuesta
En el inciso m) del artculo 21 el Reglamento
de la LIR se estipula que se consideran gastos
de representacin propios del giro del negocio:
1. Los efectuados por la empresa con el objeto
de ser representada fuera de las oficinas,
locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen
que le permita mantener o mejorar su posicin
de mercado, incluidos los obsequios y agasajos
a clientes.
N. 343
Actualidad Empresarial
I-21
3. Gastos recreativos
Consulta
La empresa JADI SA ha organizado por Navidad
una cena para todo el personal que labora en
la empresa, con el fin de motivar el nivel productivo y reconocer el esfuerzo desplegado a
lo largo de todo el ao. En atencin de ello, ha
incurrido en los siguientes gastos:
DescripBase
IGV
Total
cin
imponible
Cena
S/ 12.000 S/ 2.160 S/ 14.160
Msica
S/ 2.500
S/ 450 S/ 2.950
Animacin
S/ 3.800
S/ 684 S/ 4.484
Total
S/ 18.300 S/ 3.294 S/21.594
Respuesta
En principio, debemos sealar que las empresas deben determinar el impuesto a la renta
de tercera categora en funcin de principios,
lmites y requisitos de elementos formales. En
relacin con ello, el principio de causalidad,
estipulado en el artculo 37 del TUO de la LIR,
es de obligatorio cumplimiento, a efectos de
S/ 18.300
S/ 26.850
Lmite
S/ 26.850
permitido
Segundo lmite
(40 UIT*)
S/ 154.000
Exceso
reparable
0.00
En ese sentido, los gastos por canastas navideas califican como aguinaldos, tal como se
seala en la RTF N. 2669-5-2003, que indica
lo siguiente: [] los aguinaldos incluyen tanto
los regalos como las sumas adicionales de dinero
que otorguen los empleadores a sus trabajadores
en Navidad, en forma voluntaria [].
Por otro lado, en el inciso a) del artculo 34 del
TUO de la LIR se seala que se considera como
un concepto de renta de quinta categora, entre
otros, a los aguinaldos. En el caso de la entrega
de canastas califica como renta en especie.
En atencin de lo expuesto, podemos concluir que dichos gastos califican como renta
de quinta categora para los beneficiarios,
de manera que la empresa debe incluir en
libro de planillas el monto de las entregas
realizadas como un concepto de dicha renta,
sujeta a la retencin del impuesto a la renta,
en la medida que la suma de la remuneracin
anual ms el valor de la canasta supere el mnimo inafecto. Sin perjuicio de lo sealado,
se debe tener en cuenta que dichos bienes
constituyen conceptos no remunerativos y,
por lo tanto, no estarn afectos a las aportaciones sociales.
4. Canastas navideas
Consulta
La empresa SHEIMU SA decidi obsequiar
canastas de vveres a cada uno de sus trabajadores con motivo de las fiestas navideas. Las
mencionadas canastas contenan productos
valorizados por un total de S/ 150.00 cada
una. Al respecto nos consulta:
Los desembolsos realizados por la empresa
califican con gastos deducibles para efectos
del impuesto a la renta? Las canastas navideas forman parte de la renta de quinta
categora de los trabajadores?
Respuesta
En atencin de su primera consulta, es pertinente sealar que, en concordancia con lo
establecido en el ltimo parrafo del artculo
37 de la LIR, con el fin de calificar como gasto
deducible, los gastos por canastas navideas
deben cumplir con el principio de causalidad,
adems de los criterios de razonabilidad en
relacin con los ingresos generados y el gasto
efectuado y generalidad, en tanto se tenga
como destinatarios a trabajadores que se encuentren en condiciones similares o comunes.
I-22
Instituto Pacfico
N. 343
I
En qu momento se configura la infraccin
del numeral 5 del artculo 175 del
Cdigo Tributario?
Ficha Tcnica
Autora : Abog. Liz Vanessa Luque Livn(*)
Ttulo : En qu momento se configura la infraccin
del numeral 5 del artculo 175 del Cdigo
Tributario?
RTF N. : 13234-2-2013
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
El Tribunal Fiscal a travs de la presente
resolucin, que no es de observancia
obligatoria, ha determinado el momento
en que se configura la infraccin tipificada
en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario. Esta posicin ha sido una
constante en las diferentes resoluciones
emitidas por el Colegiado, sentando as
un precedente que difiere del esbozado
por la Administracin Tributaria. Consideramos pertinente tomar conocimiento
de estos pronunciamientos para mejor
argumentacin en nuestra defensa, as
como tambin evitar errores en el clculo
de las multas y como consecuencia de ello
un perjuicio al contribuyente.
2. Posicin de la recurrente
La recurrente sostiene que la Administracin ha establecido la infraccin por
llevar con atraso el Libro de lnventario Permanente N. 03, Libro Mayor
N. 02 y Libro Diario N. 02, por cuanto
la legalizacin de dichos libros se efectu
el 5 de marzo de 2011; en consecuencia,
considera que hasta la fecha de legalizacin no llevaba los mencionados libros,
por lo que no puede afirmarse que fueron
llevados con atraso.
Refiere que la Administracin sustenta la
comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 175 del Cdigo
Tributario, sin embargo, la legalizacin
extempornea no se encuentra tipificada
en el citado numeral conforme se ha sealado en la Resolucin N. 8198-4-2007.
3. Posicin de la Administracin
La Administracin seala que en el cierre
del Requerimiento N. 1221110000026
se dej constancia que la recurrente
legaliz el Libro Mayor N. 02, Libro
(*) Abogada colegiada por la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Ex funcionaria de la Sunat.
Asesora tributaria de la revista Actualidad Empresarial.
N. 343
I-23
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
Anlisis Jurisprudencial
I-24
Instituto Pacfico
5. Comentario
El Tribunal Fiscal a travs de reiterada jurisprudencia1 ha establecido el momento
en el cual se incurre en la infraccin del
artculo 175 numeral 5 del Cdigo Tributario. En ese sentido, el colegiado ha
indicado que la infraccin se configura
en el momento en que se da la deteccin
por parte de la Administracin tributaria.
Dicha postura difiere de la tomada por la
Administracin, que a travs del Informe
N. 233-20052-SUNAT/ 2B0000 ha sentado posicin distinta determinando que
el momento se configura desde la fecha
de legalizacin del libro. No obstante
ello, la Administracin tributaria a ido
adoptando como criterio el esgrimido por
el Tribunal Fiscal.
En este punto es menester sealar el
anlisis que plante la Administracin
tributaria en el respectivo informe:
En principio, partimos de la premisa que
la consulta efectuada tiene por finalidad
determinar cundo se entiende configurada
la infraccin tipificada en el numeral 5 del
artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario,
en el caso que se registren operaciones en
los libros o registros contables legalizados
con posterioridad a la realizacin de aquellas
operaciones, y cuyos plazos de anotacin
hubieran vencido antes de la existencia de
dichos libros o registros.
Al respecto, cabe sealar que conforme se ha indicado en el Informe
N. 131-2002-SUNAT/K00000 los deudores
tributarios tienen el deber de registrar sus
operaciones, segn los libros o registros de
que se trate, dentro de los plazos mximos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N. 078-98/SUNAT, y de este modo
dar cumplimiento a la obligacin establecida
en el numeral 4 del artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario.
Asimismo, se seala en el aludido Informe
que el llevar con atraso mayor a tres meses
los libros y registros contables sealados en
el numeral 7 del artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N. 078-98/SUNAT,
determinar la comisin de la infraccin
tipificada en el numeral 4 del artculo 175
del TUO del Cdigo Tributario.
Adems, se indica en dicho Informe que
la deteccin del incumplimiento por la
1 RTF N. 20607-2-2011, RTF N. 00499-9-2012, RTF N. 170541-2013, RTF N. 18853-8-2013, RTF N. 14559-9-2013, RTF N.
16449-10-2013, RTF N. 09580-1-2014, RTF N. 07791-8-2014.
2 El presente informe sienta la posicin de la Administracin tributaria
en torno a la pregunta : En qu momento se considera configurada
la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo
Tributario vigente, si como consecuencia de la verificacin realizada
por Sunat se llega a constatar que el libro contable del contribuyente
registra comprobantes de pago de periodos anteriores a la fecha de
legalizacin y cuyos plazos mximos de anotacin, de acuerdo a ley,
vencieron con anterioridad a dicha fecha?
I
Jurisprudencia al Da
Rentas de quinta categora
Se considera que el recargo al consumo es renta de quinta
categora, sin embargo el empleador no es agente de retencin
por dicho concepto.
N. 343
Jurisprudencia al Da
rea Tributaria
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
Hasta 5 UIT
8%
ABRIL
ID
9
Ms de 5 UIT
hasta 20 UIT 14%
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
ID
4
R : Retenciones del mes
ID : Impuesto determinado
Ms de 45 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2016
2015
2014
2013
28%
6.8%
28%
6.8%
30%
4.1%
30%
4.1%
Categoras
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
6.25%
28%
6.25%
28%
6.25%
30%
6.25%
30%
5,000
5,000
8,000
8,000
50
8%
14%
8%
14%
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
17%
20%
30%
17%
20%
30%
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por exceso de 54 UIT
15%
21%
15%
21%
30%
30%
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,880
S/.2,304
Parmetros
20
Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en
que comuniquen la que les corresponde.
(1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 967 (24-12-06),
vigente a partir del 1 de enero de 2007.
Ao
S/.
Ao
S/.
2016
2015
2014
2013
2012
2011
3,950
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600
2010
2009
2008
2007
2006
2005
3,600
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300
Instituto Pacfico
Cuota
Mensual
(S/.)
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
I-26
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
Activos
Compra
3.408
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
N. 343
Euros
Pasivos
Venta
3.413
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
Activos
Compra
3.591
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
Pasivos
Venta
3.811
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N. 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N. 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.
PORCENT.
4% (8)
ANEXO 2
4% (8)
10% (8)
010
15% (4)
014
017
031
034
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
primarias derivadas de las mismas
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
Carnes y despojos comestibles
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Oro gravado con el IGV
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Minerales metlicos no aurferos
4% (10)
4% (8)
10% (3) (8)
10% (5) (8)
1.5% (7)
ANEXO 3
10% (2)
10% (2)
10% (8)
10% (2)
10% (11)
10% (2)
10% (2)
10% (2)
4% (9)
10% (6)(11)
Notas
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15.
3. Definicin modificada por el articulo 10 de la R. S. N. 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N. 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin tributaria.
10%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N. 343
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)
CDIGO
4
5
LIBRO MAYOR
7
8
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
11
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
17
18
REGISTRO IVAP
19
20
21
22
23
24
25
I-28
Instituto Pacfico
N. 343
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Mes al que
corresponde
la Obligacin
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15
15 Ene-16
18 Ene-16
19 Ene-16
20 Ene-16
21 Ene-16
22 Ene-16
11 Ene-16
12 Ene-16
13 Ene-16
14 Ene-16
25 Ene-16
Ene-16
17 Feb-16
18 Feb-16
19 Feb-16
19 Feb-16
12 Feb-16
12 Feb-16
15 Feb-16
15 Feb-16
16 Feb-16
16 Feb-16
22 Feb-16
22 Mar-16
Feb-16
17 Mar-16
18 Mar-16
21 Mar-16
21 Mar-16
14 Mar-16
14 Mar-16
15 Mar-16
15 Mar-16
16 Mar-16
16 Mar-16
Mar-16
19 Abr-16
20 Abr-16
21 Abr-16
21 Abr-16
14 Abr-16
14 Abr-16
15 Abr-16
15 Abr-16
18 Abr-16
18 Abr-16
22 Abr-16
Abr-16
18 May-16
16 May-16
17 May-16
17 May-16
23 May-16
May-16
17 Jun-16
20 Jun-16
21 Jun-16
21 Jun-16
14 Jun-16
14 Jun-16
15 Jun-16
15 Jun-16
16 Jun-16
16 Jun-16
22 Jun-16
Jun-16
19 Jul-16
20 Jul-16
21 Jul-16
21 Jul-16
14 Jul-16
14 Jul-16
15 Jul-16
15 Jul-16
18 Jul-16
18 Jul-16
22 Jul-16
Jul-16
17 Ago-16
18 Ago-16
19 Ago-16
19 Ago-16
12 Ago-16
12 Ago-16
15 Ago-16
15 Ago-16
16 Ago-16
16 Ago-16
22 Ago-16
Ago-16
19 Set-16
20 Set-16
21 Set-16
21 Set-16
14 Set-16
14 Set-16
15 Set-16
15 Set-16
16 Set-16
16 Set-16
22 Set-16
Set-16
19 Oct-16
20 Oct-16
21 Oct-16
21 Oct-16
14 Oct-16
14 Oct-16
17 Oct-16
17 Oct-16
18 Oct-16
18 Oct-16
24 Oct-16
Oct-16
18 Nov-16
21 Nov-16
22 Nov-16
22 Nov-16
15 Nov-16
15 Nov-16
16 Nov-16
16 Nov-16
17 Nov-16
17 Nov-16
23 Nov-16
Nov-16
20 Dic-16
21 Dic-16
22 Dic-16
22 Dic-16
15 Dic-16
15 Dic-16
16 Dic-16
16 Dic-16
19 Dic-16
19 Dic-16
23 Dic-16
Dic-16
18 Ene-17
19 Ene-17
20 Ene-17
20 Ene-17
13 Ene-17
13 Ene-17
16 Ene-17
16 Ene-17
17 Ene-17
17 Ene-17
23 Ene-17
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N. 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N. 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N. 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
5%
20%
* Ley N. 30264, publicada el 16.11.14, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2015.
Porcentaje Anual de
Depreciacin
Hasta un mximo de:
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01-01-2016
15-01-2016
16-01-2016
31-01-2016
01-02-2016
15-02-2016
16-02-2016
29-02-2016
01-03-2016
15-03-2016
16-03-2016
31-03-2016
01-04-2016
15-04-2016
16-04-2016
30-04-2016
01-05-2016
15-05-2016
16-05-2016
31-05-2016
01-06-2016
15-06-2016
16-06-2016
30-06-2016
01-07-2016
15-07-2016
16-07-2016
31-07-2016
01-08-2016
15-08-2016
16-08-2016
31-08-2016
01-09-2016
15-09-2016
16-09-2016
30-09-2016
01-10-2016
15-10-2016
16-10-2016
31-10-2016
01-11-2016
15-11-2016
16-11-2016
30-11-2016
01-12-2016
15-12-2016
16-12-2016
31-12-2016
25%
20%
20%
25%
Vigencia
Mensual
Diaria
Base Legal
10%
1.20%
0.040%
R. S. N. 053-2010/SUNAT (17.02.10)
10%
1.50%
0.050%
R. S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)
75% (2)
1.60%
0.0533%
R. S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
R. S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
7. Gallinas
(1) Art. 22 del Reglamento del LIR D. S. N. 122-94-EF (21.09.04).
(2) R. S. N. 018-2001/SUNAT (30.01.01).
N. 343
2.20%
0.0733%
2.50%
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Noviembre-2015
Compra
3.282
3.282
3.284
3.285
3.287
3.299
3.312
3.312
3.312
3.306
3.311
3.314
3.320
3.323
3.323
3.323
3.341
3.345
3.353
3.352
3.356
3.356
3.356
3.368
3.374
3.381
3.375
3.372
3.372
3.372
Diciembre-2015
Industrias
Enero-2016
Tex S.A.
Noviembre-2015
Diciembre-2015
ENERO-2016
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
01
3.594
3.770
3.504
3.709
3.591
3.811
3.287
3.413 de 2012
Estado de3.372
Situacin3.378
Financiera3.408
al 30 de junio
02
3.594
3.770
3.548
3.694
3.591
3.811
3.287
3.374(Expresado
3.377 en nuevos
3.408 soles)3.413
03
3.464
3.783
3.552
3.695
3.591
3.811
3.287
3.369
3.373
3.408
3.413
ACTIVO S/.
04
3.511
3.769
3.605
3.727
3.591
3.811
3.287
3.366
3.369
3.408
3.413
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.467
3.785
3.508
3.860
3.519
3.856
3.29
3.369
3.372
3.426
3.430
Cuentas,
por cobrar
- Terceros
152,000
3.302
3.369 comerciales
3.372
3.415
3.417
06
3.504
3.679
3.508
3.860
3.619
3.811
3.315
3.369
3.372
3.415
3.417
07
3.464
3.768
3.508
3.860
3.574
3.810
Mercaderas 117,000
3.315
3.371
3.420
3.423
08
3.464
3.768
3.494
3.866
3.634
3.838
Inmueb.,
maq.
y equipo 3.377
160,000
3.315
3.371
3.377
3.425
3.428
09
3.464
3.768
3.494
3.866
3.695
3.843
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
3.310
3.368
3.375
3.425
3.428
10
3.430
3.651
3.605
3.805
3.695
3.843
Total
728,400
3.314activo 3.371
3.376
3.425
3.428
11
3.380
3.773
3.611
3.875
3.695
3.843
3.316
3.374
3.379
3.424
3.428
12
3.475
3.714
3.604
3.832
3.699
3.885
PASIVO S/.
3.323
3.374
3.379 por pagar
3.423
3.426
13
3.495
3.647
3.604
3.832
3.597
3.857
Tributos,
contraprest.
y aportes
10,000
3.332
3.374
3.379
3.420
3.421
14
3.528
3.710
3.604
3.832
3.659
3.830
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.528
3.710
3.635
3.833
3.544
3.922
3.332
3.377
3.382
3.422
3.425
Cuentas
320,000
16
3.528
3.710
3.541
3.846
3.693
3.941
3.332 por pagar
3.368 comerciales
3.377 - Terceros
3.428
3.430
17
3.424
3.762
3.612
3.809
3.693
3.941
Cuentas
- Terceros 3.428
50,500
3.343 por pagar
3.366 diversas
3.372
3.430
18
3.471
3.707
3.556
3.801
3.693
3.941
3.346pasivo 3.370
3.376
3.428
3.430
Total
403,500
19
3.457
3.736
3.539
3.807
3.584
3.912
3.357
3.376
3.379
3.426
3.431
20
3.554
3.709
3.539
3.807
3.572
3.967
PATRIMONIO S/.
3.356
3.376
3.379
3.430
3.433
21
3.442
3.743
3.539
3.807
3.581
3.937
3.360
3.376
3.379
3.441
3.442
Capital 253,000
22
3.442
3.743
3.614
3.789
3.647
3.904
3.360
3.378
3.383
3.445
3.446
Reservas 12,000
23
3.442
3.743
3.510
3.869
3.697
3.869
3.360
3.388
3.391
3.443
3.447
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.445
3.773
3.692
3.803
3.697
3.869
3.376
3.394
3.398
3.443
3.447
Resultado
del
periodo
95,500
25
3.568
3.643
3.657
3.877
3.697
3.869
3.377
3.390
3.398
3.443
3.447
26
3.513
3.754
3.657
3.877
3.641
3.895
3.385
3.390
3.398
3.454
3.458
Total patrimonio
324,900
27
3.414
3.777
3.657
3.877
3.729
3.902
3.379
3.390
3.398
3.465
3.469
Total
patrimonio
728,400
28
3.756
3.657
3.877
3.671
3.914
3.390
3.398
3.463
3.466
3.378pasivo y
3.535
29
3.535
3.756
3.620
3.834
3.765
3.900
3.378
3.397
3.402
3.463
3.469
30
3.535
3.756
3.690
3.777
3.663
3.932
3.378
3.404
3.408
3.468
3.471
31
3.633
3.838
3.663
3.932
3.407
3.410
3.468
3.471
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N. 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
Noviembre-2015
Compra
3.282
3.284
3.285
3.287
3.299
3.312
3.312
3.312
3.306
3.311
3.314
3.320
3.323
3.323
3.323
3.341
3.345
3.353
3.352
3.356
3.356
3.356
3.368
3.374
3.381
3.375
3.372
3.372
3.372
3.372
Diciembre-2015
Venta
3.287
3.287
3.287
3.290
3.302
3.315
3.315
3.315
3.310
3.314
3.316
3.323
3.332
3.332
3.332
3.343
3.346
3.357
3.356
3.360
3.360
3.360
3.376
3.377
3.385
3.379
3.378
3.378
3.378
3.376
Compra
3.374
3.369
3.366
3.369
3.369
3.369
3.371
3.371
3.368
3.371
3.374
3.374
3.374
3.377
3.368
3.366
3.370
3.376
3.376
3.376
3.378
3.388
3.394
3.390
3.390
3.390
3.390
3.397
3.404
3.407
3.408
Enero-2016
Venta
3.377
3.373
3.369
3.372
3.372
3.372
3.377
3.377
3.375
3.376
3.379
3.379
3.379
3.382
3.377
3.372
3.376
3.379
3.379
3.379
3.383
3.391
3.398
3.398
3.398
3.398
3.398
3.402
3.408
3.410
3.413
Compra
3.408
3.408
3.408
3.426
3.415
3.415
3.420
3.425
3.425
3.425
3.424
3.423
3.420
3.422
3.428
3.428
3.428
3.426
3.430
3.441
3.445
3.443
3.443
3.443
3.454
3.465
3.463
3.463
3.468
3.468
3.468
Venta
3.413
3.413
3.413
3.430
3.417
3.417
3.423
3.428
3.428
3.428
3.428
3.426
3.421
3.425
3.430
3.430
3.430
3.431
3.433
3.442
3.446
3.447
3.447
3.447
3.458
3.469
3.466
3.469
3.471
3.471
3.471
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Noviembre-2015
Compra
3.594
3.464
3.511
3.467
3.504
3.464
3.464
3.464
3.430
3.380
3.475
3.495
3.528
3.528
3.528
3.424
3.471
3.457
3.554
3.442
3.442
3.442
3.445
3.568
3.513
3.414
3.535
3.535
3.535
3.504
Diciembre-2015
Venta
3.770
3.783
3.769
3.785
3.679
3.768
3.768
3.768
3.651
3.773
3.714
3.647
3.710
3.710
3.710
3.762
3.707
3.736
3.709
3.743
3.743
3.743
3.773
3.643
3.754
3.777
3.756
3.756
3.756
3.709
Compra
3.548
3.552
3.605
3.508
3.508
3.508
3.494
3.494
3.605
3.611
3.604
3.604
3.604
3.635
3.541
3.612
3.556
3.539
3.539
3.539
3.614
3.510
3.692
3.657
3.657
3.657
3.657
3.620
3.690
3.633
3.591
Venta
3.694
3.695
3.727
3.860
3.860
3.860
3.866
3.866
3.805
3.875
3.832
3.832
3.832
3.833
3.846
3.809
3.801
3.807
3.807
3.807
3.789
3.869
3.803
3.877
3.877
3.877
3.877
3.834
3.777
3.838
3.811
Enero-2016
Compra
3.591
3.591
3.591
3.519
3.619
3.574
3.634
3.695
3.695
3.695
3.699
3.597
3.659
3.544
3.693
3.693
3.693
3.584
3.572
3.581
3.647
3.697
3.697
3.697
3.641
3.729
3.671
3.765
3.663
3.663
3.663
Venta
3.811
3.811
3.811
3.856
3.811
3.810
3.838
3.843
3.843
3.843
3.885
3.857
3.830
3.922
3.941
3.941
3.941
3.912
3.967
3.937
3.904
3.869
3.869
3.869
3.895
3.902
3.914
3.900
3.932
3.932
3.932
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N. 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N. 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
3.408
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
3.591
N. 343
VENTA
3.811
II
II
Contenido
II-1
Prstamos y amortizaciones
Variacin de los indicadores de precios de la economa
indicadores econmico- Cotizaciones internacionales
financieros
Tasas de inters promedio del sistema financiero
Tipo de cambio/Devaluacin/Tasa legal laboral/CTS
Informe financiero
II-2
II-2
II-2
II-4
4. Caso prctico
3. Sistema francs
Solucin
Antes de calcular la cuota bajo el sistema
francs, debemos tomar en cuenta que
el periodo de pago es mensual, por lo
que la tasa debe estar expresada en la
misma frecuencia, haciendo la conversin
respectiva:
2. Concepto y mtodos
Ficha Tcnica
Autora : Diana Anglica Ccaccya Bautista
Ttulo : Prstamos y amortizaciones
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
TEMensual = (1 + TEA)1/12 - 1
TEMensual = (1 + 0.16)1/12 - 1 = 0.0125
i (1 + i)n
(1 + i)n -1
Cuota = 17 800
Cuota = 3 097.91
Periodo
Cuota
0.0125 (1 + 0.0125)6
(1 + 0.0125)6 - 1)]
Intereses
Amortizacin
17800
S/ 3,097.91
222.69
2875.23
14924.77
S/ 3,097.91
186.72
2911.20
12013.58
S/ 3,097.91
150.30
2947.62
9065.96
S/ 3,097.91
113.42
2984.49
6081.47
S/ 3,097.91
76.08
3021.83
3059.64
S/ 3,097.91
38.28
3059.64
0.00
S/ 18,587.48
787.48
17800.00
Total
II-1
Informe Financiero
Prstamos y amortizaciones
II
Nmero ndice
Mes
Base 1994-100 / 2012
ENE.
208.374177
FEB.
208.641022
MAR.
209.909211
210.157975
ABR.
MAY.
209.452819
JUN.
209.308784
JUL.
207.550522
AGO.
208.048090
SET.
208.883339
OCT.
208.934206
NOV.
208.463032
DIC.
208.221718
* A partir de enero de 1999, los clculos se realizan con base 1994.
Nmero ndice
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2013
Base diciembre 2014 = 100
206.605903
100,025157
206.762562
100,229340
207.345341
100,611395
207.444568
100,670670
206.831945
100,854473
208.522389
100.702046
210.543665
100.804009
212.322829
101.015792
213.425791
101.363528
212.540726
101.861474
211.683477
101.790116
211.457387
101.473342
Fuente: INEI, Diario El Peruano.
Nmero ndice
Base diciembre 2015 = 100
101,158245
101.512527
102.210227
102,161903
102.550119
102.817342
102.773215
103.024204
103.255029
103.275520
104.021033
104.101632
Nmero ndice
Base diciembre 2016 = 100
104,129063
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108,66
108.76
109.31
109.31
109.73
109.58
109.86
108.79
2.65
2013
109.99
109.89
110.89
111.17
111.38
111.67
112.29
112.90
113.02
113.06
112.82
113.000
111.84
2.86
2014
113.36
114.04
114.63
115.08
115.34
115.53
116.03
115.93
116.11
116.55
116.38
116.65
115.47
3.22
2015
116.84
117.20
118.10
118,56
119.23
119.62
120.16
120.61
120.65
120.82
121.24
121.78
119.57
4.40
2016
122.23
COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DLAR EN LATINOAMERICA
(PROM. PONDERADO) (Del 15 al 31 de Enero de 2016)
Pas
Das
Vie.- 15
Lun.- 18
Mar. 19
Mie.- 20
Jue.- 21
Vie.- 22
Lun.- 25
Mar. 26
Mie.- 27
Jue.- 28
Vie.- 29
Argentina
Bolivia
Brasil
(Peso) (Boliviano) (Real)
13.4201
13.5248
13.4749
13.4090
13.5245
13.6750
13.7705
13.8336
13.8318
13.8560
13.8870
6.8500
6.8600
6.8600
6.8500
6.8400
6.8500
6.8500
6.8600
6.8500
6.8500
6.8500
4.0464
4.0356
4.0619
4.0955
4.1564
4.0923
4.0890
4.0528
4.1059
4.0690
3.9973
3300.3300
3300.3300
3311.2583
3389.8305
3322.2591
3311.2583
3401.3605
3355.7047
3355.7047
3278.6885
3278.6885
7.6400
7.6270
7.6280
7.6240
7.6270
7.6460
7.6470
7.6530
7.6750
7.6830
7.6770
18.2598
18.1960
18.2759
18.4884
18.7487
18.4318
18.6074
18.3986
18.4601
18.3120
18.1100
5882.3529
5917.1598
5917.1598
5917.1598
5917.1598
5952.3810
5917.1598
5917.1598
5917.1598
5917.1598
5917.1598
Moneda
Das
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
6.2842
Vie.- 15
Lun.- 18
Mar. 19
Mie.- 20
Jue.- 21
Vie.- 22
Lun.- 25
Mar. 26
Mie.- 27
Jue.- 28
Vie.- 29
Corona
Danesa
Corona
Noruega
Corona
Sueca
Dlar
Austral.
Dlar
Canad.
Euro
Franco
Suizo
Libra
Esterl.
Yen
Japones
6.8359
6.8476
6.8370
6.8526
6.8526
6.9137
6.8794
6.8743
6.8523
6.8195
6.8865
8.8326
8.8959
8.8088
8.8760
8.7703
8.7437
8.7559
8.6839
8.6604
8.6147
8.6764
8.5864
8.5808
8.5328
8.5961
8.5453
8.5929
8.5659
8.5480
8.5085
8.5056
8.5795
1.4558
1.4573
1.4453
1.4449
1.4257
1.4276
1.4364
1.4259
1.4235
1.4116
1.4118
1.4524
1.4556
1.4567
1.4483
1.4278
1.4149
1.4269
1.4070
1.4095
1.4045
1.3992
0.9157
0.9170
0.9160
0.9179
0.9182
0.9264
0.9216
0.9209
0.9179
0.9135
0.9227
1.0016
1.0051
1.0030
1.0045
1.0065
1.0157
1.0131
1.0174
1.0151
1.0135
1.0230
0.7013
0.7020
0.7056
0.7049
0.7026
0.7003
0.7016
0.6965
0.7027
0.6964
0.7018
117.0138
117.3158
117.5503
116.8907
117.7024
118.7648
118.3152
118.4553
118.5958
118.8354
121.0214
Libor Activa
1 mes
3 meses
6 meses
1 ao
Instr. Monet. en N. Y.
Prime Rate
Bonos Tesoro 30 aos
14
15
18
19
20
21
22
25
26
27
28
Promedio
0.4255
0.6211
0.8573
1.1586
0.4255
0.6196
0.8491
1.1451
0.4260
0.6238
0.8533
1.1463
0.4250
0.6243
0.8578
1.1505
0.4253
0.6213
0.8533
1.1405
0.4265
0.6186
0.8578
1.1437
0.4255
0.6191
0.8650
1.1560
0.4306
0.6213
0.8657
1.1529
0.4306
0.6211
0.8643
1.1512
0.4280
0.6181
0.8650
1.1505
0.4262
0.6156
0.8658
1.1511
0.4268
0.6204
0.8595
1.1497
3.25
2.89
3.25
2.81
3.25
2.81
3.25
2.83
3.25
2.75
3.25
2.81
3.25
2.82
3.25
2.79
3.25
2.79
3.25
2.80
3.25
2.79
3.25
2.81
II-2
ACTIVA EN MN / ME * PASIVA EN MN / ME *
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
20.33
20.34
20.48
20.39
20.17
19.96
20.21
20.28
20.52
20.32
20.27
7.10
7.07
7.09
7.15
7.13
7.07
7.11
7.22
7.19
7.23
7.36
2.97
2.95
2.95
2.95
2.95
2.95
2.93
2.93
2.95
2.96
2.99
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.19
0.20
Instituto Pacfico
16.22
16.22
16.22
16.19
16.19
16.16
16.15
16.12
16.12
16.12
16.13
16.21
16.32
16.37
16.30
16.30
16.30
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
2,753.79
2,754.94
2,756.10
2,757.24
2,758.39
2,759.54
2,760.69
2,761.84
2,762.98
2,764.13
2,765.28
2,766.43
2,767.59
2,768.76
2,769.92
2,771.08
2,772.25
17.22
17.22
17.22
17.19
17.19
17.16
17.15
17.12
17.12
17.12
17.13
17.21
17.32
17.37
17.30
17.30
17.30
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
4,992.81
4,995.01
4,997.22
4,999.42
5,001.62
5,003.82
5,006.02
5,008.22
5,010.42
5,012.62
5,014.82
5,017.04
5,019.26
5,021.50
5,023.72
5,025.95
5,028.18
18.22
18.22
18.22
18.19
18.19
18.16
18.15
18.12
18.12
18.12
18.13
18.21
18.32
18.37
18.30
18.30
18.30
0.00047
0.00047
0.00047
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
9,004.10
9,008.29
9,012.48
9,016.66
9,020.85
9,025.03
9,029.21
9,033.39
9,037.57
9,041.75
9,045.94
9,050.14
9,054.37
9,058.62
9,062.85
9,067.08
9,071.31
8.13
8.13
8.13
8.15
8.13
8.10
8.08
8.07
8.07
8.07
8.08
8.12
8.11
8.14
8.05
8.05
8.05
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
17.44756
17.45135
17.45514
17.45894
17.46273
17.46650
17.47028
17.47404
17.47781
17.48158
17.48535
17.48914
17.49293
17.49674
17.50050
17.50426
17.50803
* Acumulado desde el 01/04/91. Circular BCR N 041-94-EF/90 (Al cierre de Operaciones de cada da del mes)
N. 343
II
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
20.27
7.36
2.99
0.2
Por Tipo de
Crdito1
Por Tipo de
Dposito
Moneda Extr.
(%)
Corporativos
6.24
2.77
Grandes Empresas
7.16
5.64
Medianas Empresas
10.48
7.94
Pequeas Empresas
20.54
10.92
Microempresas
35.00
26.65
Consumo
44.40
31.95
Hipotecarios
9.00
6.69
Ahorro
0.42
0.18
Plazo
4.04
0.20
CTS
3.25
1.65
TILMN
2.48
2.48
2.48
2.49
2.50
2.49
2.50
2.53
2.53
2.53
2.54
2.53
2.54
2.58
2.57
2.57
2.57
MONEDA EXTRANJERA
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00007
6.94049
0.00007
6.94096
0.00007
6.94144
0.00007
6.94191
0.00007
6.94239
0.00007
6.94286
0.00007
6.94334
0.00007
6.94382
0.00007
6.94430
0.00007
6.94478
0.00007
6.94527
0.00007
6.94575
0.00007
6.94623
0.00007
6.94672
0.00007
6.94721
0.00007
6.94770
0.00007
6.94819
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
MONEDA NACIONAL
Enero
2016
TILME1
0.33
0.33
0.33
0.33
0.33
0.33
0.34
0.34
0.34
0.34
0.33
0.34
0.35
0.33
0.33
0.33
0.33
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00001
2.0369
0.00001
2.03692
0.00001
2.03694
0.00001
2.03695
0.00001
2.03697
0.00001
2.03699
0.00001
2.03701
0.00001
2.03703
0.00001
2.03705
0.00001
2.03707
0.00001
2.03709
0.00001
2.03711
0.00001
2.03713
0.00001
2.03714
0.00001
2.03716
0.00001
2.03718
0.00001
2.03720
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (Al cierre de Operaciones del da)
Enero 2016
TIPMN (1)
TIPMEX (2)
15
2.48
0.33
16
2.48
0.33
17
2.48
0.33
18
2.49
0.33
19
2.50
0.33
20
2.49
0.33
21
2.50
0.34
22
2.53
0.34
23
2.53
0.34
24
2.53
0.34
25
2.54
0.33
26
2.53
0.34
27
2.54
0.35
28
2.58
0.33
29
2.57
0.33
30
2.57
0.33
31
2.57
0.33
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS LTIMOS 30 DAS TILES * (Al 31 de Enero de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
Interbank
Mibanco
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
6.05
6.46
7.26
7.36
10
8.3
11.34
13.48
10.18
16.51
18.82
13.01
32.28
15.89
46.58
59.44
16.34
0.47
4.25
1.86
9.9
12.91
12.06
21.87
19.55
20
36.6
36.67
45
19.21
25.56
19.14
1.45
6.24
5
6.33
6.16
7.61
7.05
7.24
7.38
10.3
9.4
9.05
15.95
11.12
11.46
27.25
12.5
32.6
36.93
17.16
0.2
4.73
1.64
8.06
8.6
8.66
8.2
10.13
11.34
9.97
14.47
21.24
14.12
21.25
34.2
32.36
52.58
79.35
20.23
0.21
5.8
4.84
7.32
6
8.99
7.77
7.97
8.75
9.46
9.22
9.06
13.63
12.39
15.68
13.73
17.7
30
14.92
0.98
4.75
4.15
5.5
5.32
6.16
6.82
6.16
8.1
9.97
9.48
10.77
22.69
13.49
24.13
23.94
22.93
26.59
30.62
16.84
0.4
3.68
2.28
6.03
5.6
6.7
0.68
-
5.81
5.73
7.19
7.29
8.64
10.17
9.05
14.59
18
9.96
18.46
22.69
24.06
44.01
47.26
22.3
0.61
2.42
3.02
16.47
15.85
23.52
22.68
37.59
31.34
49.36
39.98
0.42
6.01
5.14
8.21
9.13
9.81
10.66
10.92
10.79
12.24
15.81
16.73
36.19
43.63
15.39
2.26
6.34
5.08
55.77
56.11
14.58
2.5
6.35
5.22
7.75
8.08
8.16
8.13
8.67
9.46
8.14
8.66
10.97
8.67
8.67
0.5
-
56.75
61.72
32.7
0.75
5.52
6.56
6.24
6.76
7.31
7.16
7.78
7.86
10.48
10.45
10.08
20.54
13.69
20.63
35
29.86
44.4
49.3
23.04
0.42
4.48
3.25
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS LTIMOS 30 DAS TILES * (Al 31 de Enero de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de
360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
1.73
4
5.71
6.38
8.46
7.03
10.74
12.99
8.4
10.79
15.41
8.91
29.6
23.25
34
36.23
10.93
10
10.21
15.58
20.41
24
29.98
34.8
34.8
2.65
2.84
5.71
5.43
5.11
6.07
6.53
8.65
6.22
8.91
10.88
7.31
19.09
14.45
27.94
29.2
4.9
7.42
7.33
8.7
9.82
10.04
7.57
13.78
13.09
18.79
18
56.73
4.29
4.39
6.31
6.27
6.22
9.01
8.59
8.39
10.77
12.86
12.21
10
17.27
30
1.89
2.67
3.55
3.81
3.3
5.17
8.46
8.63
7.37
13.07
12.34
14.48
34.36
17.54
34.42
36.51
2.36
3.2
-
Interbank Mibanco
4.05
2.28
4.65
5.82
6.95
6.5
7.8
8.79
6.37
13.77
12
14.83
14.36
18.5
43.55
45.62
14.41
11.88
18.59
18.03
21.18
13.49
-
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
2.95
5.71
5.56
8.27
7.78
8.41
9.9
13
45.55
46.77
12.76
-
5.61
6.31
5.74
7.51
4.66
5.26
4.08
4.55
12.39
12.95
-
2.77
3.49
5.01
5.64
5.95
6.2
7.94
9.95
6.49
10.92
12.97
9.43
26.65
15.9
31.95
33.98
10.53
8.98
7.38
8.63
9.82
11.1
9.31
0.24
0.74
1.56
0.71
0.99
3
0.13
0.36
1.26
0.32
1.1
3.4
0.38
0.53
2.24
0.06
0.57
1.05
0.13
-
0.14
0.48
2.02
0.15
0.51
1.86
0.62
1.71
2
1.25
0.48
2.03
0.69
0.89
-
0.5
0.25
2.25
0.18
0.62
1.65
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
N. 343
Actualidad Empresarial
II-3
II
Principales
Variables
del
Sistema
PrivadoSOLES:
de Pensiones
TIPOS
DE CAMBIO
DIARIO
EN NUEVOS
DLAR NORTEAMERICANO, EURO Y LIBRA ESTERLINA
DLAR INTERBANC.
Enero
2016
Compra
Venta
EURO
LIBRA ESTERLINA
Compra
Venta
Compra
Venta1
Lun.- 04
3.426
3.43
3.519
3.856
5.002
5.445
Mar. 05
3.415
3.417
3.619
3.811
4.930
5.187
Mie.- 06
3.415
3.417
3.574
3.810
4.772
5.231
Jue.- 07
3.420
3.423
3.634
3.838
4.841
5.232
5.197
Vie.- 08
3.425
3.428
3.695
3.843
4.917
Lun.- 11
3.424
3.428
3.699
3.885
4.923
5.013
Mar. 12
3.423
3.426
3.597
3.857
4.908
5.003
Mie.- 13
3.420
3.421
3.659
3.830
4.724
5.191
Jue.- 14
3.422
3.425
3.544
3.922
4.829
5.215
Vie.- 15
3.428
3.430
3.693
3.941
4.866
5.054
Lun.- 18
3.426
3.431
3.584
3.912
4.665
5.249
Mar. 19
3.430
3.433
3.572
3.967
4.795
5.171
Mie.- 20
3.441
3.442
3.581
3.937
4.760
4.959
Jue.- 21
3.445
3.446
3.279
3.577
4.622
5.107
Vie.- 22
3.443
3.447
3.697
3.869
4.872
5.124
Lun.- 25
3.454
3.458
3.641
3.895
4.885
5.136
Mar. 26
3.465
3.469
3.729
3.902
4.660
5.220
Mie.- 27
3.463
3.466
3.671
3.914
4.924
5.319
Jue.- 28
3.463
3.469
3.765
3.900
4.872
5.153
Vie.- 29
3.468
3.471
3.663
3.932
4.859
5.141
Promedio
3.436
3.439
3.621
3.870
4.831
5.167
Perodo
Setiembre 2013
Octubre 2013
Noviembre 2013
Diciembre 2013
Enero 2014
Febrero 2014
Marzo 2014
Abril 2014
Mayo 2014
Junio 2014
Julio 2014
Agosto 2014
Setiembre 2014
Octubre 2014
Noviembre 2014
Diciembre 2014
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Mayo 2015
Junio 2015
Julio 2015
Agosto 2015
Setiembre 2015
Octubre 2015
Noviembre 2015
Diciembre 2015
Enero 2016
Variacin Porcentual
Mensual
Acumulada
-4.338
3.90
-0.35
7.71
1.05
8.76
-0.513
8.242
-4.338
3.90
-5.031
-1.131
-0.245
9.037
-0.419
8.615
-0.2504
8.364
0.179
8.543
-0.286
8.329
1.020
9.349
1.759
11.108
1.476
12.584
0.656
13.240
1.259
14.499
1.478
15.977
2.434
18.411
0.425
18.836
0.912
19.748
0.969
20.717
0.314
21.031
0.674
21.705
1.794
23.499
-0.602
22.897
0.925
23.822
3.867
27.690
0.281
27.971
1.561
29.532
EN MONEDA NACIONAL
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
2.48
0.00007
1.86277
2.48
0.00007
1.86284
2.48
0.00007
1.86291
2.49
0.00007
1.86298
2.50
0.00007
1.86305
2.49
0.00007
1.86311
2.50
0.00007
1.86318
2.53
0.00007
1.86325
2.53
0.00007
1.86332
2.53
0.00007
1.86339
2.54
0.00007
1.86346
2.53
0.00007
1.86353
2.54
0.00007
1.86360
2.58
0.00007
1.86367
2.57
0.00007
1.86374
2.57
0.00007
1.86381
2.57
0.00007
1.86388
EN MONEDA EXTRANJERA
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
0.33
0.00001
0.68864
0.33
0.00001
0.68865
0.33
0.00001
0.68866
0.33
0.00001
0.68867
0.33
0.00001
0.68868
0.33
0.00001
0.68869
0.34
0.00001
0.68870
0.34
0.00001
0.68871
0.34
0.00001
0.68872
0.34
0.00001
0.68873
0.33
0.00001
0.68874
0.34
0.00001
0.68875
0.35
0.00001
0.68876
0.33
0.00001
0.68876
0.33
0.00001
0.68877
0.33
0.00001
0.68878
0.33
0.00001
0.68879
15
1.79
5.00
1.51
4.87
4.16
2.34
3.03
5.12
5.05
4.98
6.53
6.51
2.98
18
1.80
5.00
1.53
4.87
4.15
2.35
3.03
5.12
5.04
5.01
6.53
6.5
3.04
19
1.80
5.00
1.55
4.84
4.15
2.17
3.03
5.12
5.04
5.03
6.53
6.5
3.04
20
1.81
5.00
1.56
4.84
4.15
2.21
3.03
5.12
5.09
5.05
6.53
6.5
3.07
21
1.82
5.00
1.57
4.85
4.15
2.22
3.03
5.13
5.09
5.11
6.54
6.5
3.11
Enero 2016
22
1.83
5.00
1.58
4.85
4.15
2.26
3.03
5.12
5.09
5.13
6.55
6.57
3.18
25
1.84
5.00
1.61
4.83
4.15
2.26
3.03
5.12
5.13
5.14
6.54
6.58
3.2
26
1.84
5.00
1.62
4.82
4.16
2.29
3.02
5.12
5.12
5.15
6.55
6.58
3.21
27
1.85
5.00
1.62
4.79
4.16
2.25
3.02
5.13
5.11
5.22
6.55
6.58
3.23
28
1.85
5.00
1.63
4.83
4.15
2.22
3.02
5.14
5.08
5.22
6.55
6.58
3.25
29
1.86
5.00
1.64
4.84
4.15
2.28
3.02
5.14
5.08
5.22
6.56
6.59
3.25
26
1.55
3.00
1.01
1.51
2.28
1.04
2.02
1.86
1.96
2.09
2.53
1.58
27
1.56
3.00
1.22
3.4
2.28
1.05
2.02
1.86
1.96
2.06
2.52
1.64
28
1.57
3.00
1.24
3.4
2.3
1.05
2.02
1.86
1.96
2.04
2.52
1.65
29
1.56
3
1.26
3.4
2.24
1.05
2.02
1.86
2
2.03
2.25
1.65
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
15
1.43
3.00
0.96
1.46
2.30
1.06
2.02
1.85
1.96
2.17
2.82
1.54
18
1.38
3.00
0.95
1.46
2.31
1.06
2.02
1.85
1.96
2.16
2.82
1.54
19
1.38
3.00
0.96
1.40
2.34
1.04
2.02
1.85
1.96
2.16
2.82
1.54
20
1.39
3.00
0.95
1.40
2.34
1.03
2.02
1.85
1.96
2.14
2.82
1.55
21
1.43
3.00
0.95
1.41
2.34
1.03
2.02
1.86
1.96
2.11
2.75
1.56
Enero 2016
22
1.44
3.00
0.95
1.41
2.26
1.04
2.02
1.86
1.96
2.09
2.75
1.53
25
1.48
3.00
1.01
1.44
2.26
1.04
2.02
1.86
1.96
2.09
2.53
1.58
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
II-4
Instituto Pacfico
N. 343
III
rea Legal
III
Normas Legales
REA TRIBUTARIA
Resolucin N. 003-2016/SUNAT (15-01-2016)
Aprueban nueva versin del PDT Fondos y Fideicomisos Formulario Virtual
N. 618.
REA LABORAL
Decreto Supremo N. 005-2016-EF (20-01-2016)
Disponen reajuste de pensiones percibidas por pensionistas del rgimen del
Decreto Ley N. 20530 de acuerdo a las disposiciones de la Ley N. 28449
y Ley N. 28789 y autorizan transferencia de partidas.
Resolucin N. 009-2016-TR (21-01-2016)
Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo.
Resolucin N. 213-2015-SUNAFIL (22-01-2016)
Aprueban la Directiva N. 002-2015-SUNAFIL/INPA denominada Derechos
OTRAS NORMAS
Decreto Supremo N. 003-2016-PCM (15-01-2016)
Prrroga de estado de emergencia declarado en el distrito de Echarate,
provincia de La Convencin, departamento del Cusco.
Resolucin N. 002-2016-PCM/SD (15-01-2016)
Inscriben en el Registro de Mancomunidades Municipales la separacin de
la Municipalidad Distrital de Mazamari de la Mancomunidad Municipal
AMUVRAE.
Resolucin Ministerial N. 005-2016-PCM (15-01-2016)
Constituyen el grupo de trabajo de naturaleza temporal encargado de
coordinar la transferencia de gestin del periodo de gobierno 2011-2016.
Resolucin Suprema N. 010-2016-PCM (15-01-2016)
Prorrogan la vigencia de la Comisin Multisectorial para evaluar y proponer
la solucin al problema de los damnificados como consecuencia del siniestro
ocurrido el da 29 de diciembre de 2001 en la zona de alto riesgo del Centro
Histrico de Lima.
Resolucin Ministerial N. 013-2016-MINCETUR (15-01-2016)
Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
N. 343
Actualidad Empresarial
III-1
III
rea Legal
III-2
Instituto Pacfico
N. 343
IV
IV
Contenido
aplicacin prctica
IV-1
IV-5
IV-8
IV-11
1. Introduccin
En el presente artculo se propone los parmetros para analizar las variaciones de
los costos estimados y estndares que una
empresa puede utilizar al medir la eficiencia de la gestin de produccin, por cuyo
efecto se desarrollan los procedimientos
metodolgicos para estructurar y medir los
costos estimados y los costos estndares, los
cuales se comparan con los costos reales
de produccin, es decir, para analizar las
variaciones de los costos es necesario contar
la informacin de los costos reales que nos
proporciona la funcin gerencial de produccin al termino del proceso productivo.
2. Costo estimado
Es el procedimiento metodolgico que
determina el costo anticipado en funcin
de lo que pueda costar el producto o el
servicio que produce o presta una empresa. Generalmente el costo estimado est
basado en el costo histrico o costo real,
el cual sirve de base para calcular la variacin. La variacin del costo estimado con
respecto al costo real se prorratea entre
los productos terminados y los productos
que estn en proceso.
Solucin
1. Clculo del costo estimado de productos terminado
Valor
64,000
640
160
2,200
192,000
1,604,000
Cuenta
178,000
Costo
estimado
16,000
Total
S/ 360,000
4. Clculo de la variacin
Costo real
Costo estimado
Variacin
S/ 2,714,800
2,560,000
S/ 154,800
5. Distribucin de la variacin
%
Variacin
Costo real
Productos terminados
S/ 2,200,000
85.94
S/ 133,036
Productos en proceso
360,000
14.06
21,764
381,764
S/ 154,800
S/ 2,714,800
Total
S/ 2,560,000
Informe Especial
InformE especial
100.00
S/ 2,333,036
Caso N. 1
6. Costo unitario real de la produccin
La empresa industrial Confecciones Nacionales SAC, despus de haber realizado
N. 343
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informe Especial
8. Informacin gerencial
Confecciones Nacionales SAC
Estado de costo de produccin
Costo estimado
Materia prima
S/ 1,400 x 1,200 lotes
Mano de obra
S/ 640 x 1,200 lotes
Costo indirecto
S/ 160 x 1,200 lotes
Costo total
Anlisis de la variacin
Materia prima
Costo real
1,532,000
Costo estimado
(1,680,000)
Estimado de ms
Mano de obra
Costo real
1,004,800
Costo estimado
(768,000)
Estimado de menos
Costo indirecto
Costo real
178,000
Costo estimado
(192,000)
Estimado de ms
Costo estimado de menos
Costo de fabricacin real
Menos: inventario final
en proceso real
Costo de produccin real
S/ 1,680,000
768,000
192,000
S/ 2,640,000
(148,000)
236,800
14,000
74,800
2,714,800
(381,764)
S/ 2,333,036
S/ 5,000,000
2,099,732
450,000
610,000
100.00%
2,900,268
41.99%
58.01%
(1,060,000)
S/ 1,840,268
21.20%
36.81%
Costo fijo
Costo variable
560,000
2,154,800
210,000
240,000
320,000
290,000
1,090,000
2,684,800
Costo total
S/ 2,714,800
450,000
610,000
S/ 3,774,800
Costo estndar
El costo estndar es el procedimiento de costeo que tiene como
objetivo determinar lo que debera costar la fabricacin de un
producto en condiciones normales, es decir, es un costo predeterminado que sirve de base para medir la gestin productiva
de una empresa industrial. Este procedimiento consiste en
establecer los costos unitarios de los productos que se procesarn previamente a la fabricacin, basndolos en mtodos ms
eficientes de elaboracin y relacionndolos con un volumen
dado de produccin.
Clculo de las variaciones estndares
El anlisis operativo de los costos estndares debe tener en
cuentas las siguientes variaciones con respecto a los elementos
del costo de produccin:
IV-2
Instituto Pacfico
Caso N. 2
Costo estndar
La empresa Naranjo SA fabrica un lote de productos de 200
unidades. El presupuesto para los seis meses prximos considera
una produccin de 10 lotes mensuales (2,000 unidades) o un
total en el semestre de sesenta lotes (12,000 unidades). Con los
siguientes datos se prepara un estado de costo de ventas.
N. 343
IV
Materia prima A
60 unidades a S/ 12.00 c/u
S/ 720
Materia prima B
40 unidades a S/ 3.00 c/u
120
Mano de obra directa
50 horas a S/ 7.20 c/u
360
Costo indirecto de fabricacin
25 horas a S/ 8.00 c/u
200
Lote de 200 unidades
S/ 1,400
Costo estndar
Costo de materia prima directa (60 lotes a S/ 840)
S/ 50,400
21,600
12,000
Total
Menos: existencia final (12,000 - 10,800) x S/ 7.00
Materia prima
4,128
120
Presupuesto
1,800
Capacidad
960
Subtotal
S/ 7,008
S/ 7.00
7.60
7.20
Variaciones
960
Subtotal
(3,648)
S/ 78,960
Neto
4,080 (d)
S/ 480 (f)
S/ 528 (d)
48 (d)
S/ 1,320 (f)
S/ 360 (d)
960 (f)
S/ 280 (f)
S/ 400 (d)
S/ 0.00
120 (d)
1,728
S/ 2,400 (d)
S/ 0
S/ 1,680 (d)
960
Solucin
A continuacin se hace un cuadro el cual indica las variaciones
desfavorables (d) y las variaciones favorables (f) las cuales
muestran el valor neto de cada variable:
N. 343
S/ 75,600
Materia prima A
Precio
(12.00 13.20) 2000
(12.00 12.00) 3000
(12.00 12.60) 2800
Materia prima B
Precio
(3.00 2.88) 4000
(3.00 3.24) 2200
Cantidad de materia prima
A: (3,600 3,490) 12.00
B: (2,400 2,520) 3.00
Mano de obra directa
Costo
(7.20 7.00) 1,400
(7.20 7.60) 1,000
(7.20 - 7.20) 360
Eficiencia
(3000 2760) 7.20 (2)
Costos indirectos
Eficiencia
(1500 -1380) 8.00 (1)
Presupuesto
13,800 12,000
Capacidad
(1,500 1,380) 8.00
8,400
S/ 84,000
1,728(f)
960 (f)
1,800(d)
960(d)
S/ 324,000
100.00%
78,960
24.37%
245,040
75.63%
36,000
11.11%
50,000
15.43%
S/ 159,040
49.09%
Utilidad bruta
Utilidad neta
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informe Especial
El estado de resultado indica que la rentabilidad sobre los ingresos asciende a 49.09% de las ventas corrientes y donde el
costo de ventas equivale a 24.37% de las ventas.
El anlisis de los costos de produccin est ligado con las principales funciones gerenciales de la empresa, las cuales se grafican
a continuacin:
Produccin
Finanzas
Distribucin
Personal
Punto de equilibrio
Un instrumento para medir la eficiencia de la gestin del rea
de produccin de la empresa es comparar con el anlisis costovolumen-utilidad, para cuyo efecto los costos planeados e incurridos tienen que ser clasificados en costos fijos y costos variables.
Ventas
3,790.22 a S/ 30
3,790.22 a S/ 7.31
10,800 unidades
S/. 30.00
S/. 7.31
S/. 86,000
GF
1 GV
V
PEu =
GF
Pvu - Cvu
Gastos fijos
Utilidad
Utilidad (prdida)
Ganancia
c
Ventas
Naranjo SA
Estado de resultados
costeo directo
Ganancia marginal
(86.000)
Costos variables
86,000
Gastos fijos
Simbologa
Ventas
(27,707)
Ganancia marginal
S/ 113,707
Gastos variables
Costos
Costo
variable
S/ 27,707
S/ 324,000
100.00%
78,960
24.37%
245,040
75.63%
86,000
26.54%
159,040
49.09
PE
a
b
S/. 86,000
3,790
unidades
Costo fijo
X
IV-4
Instituto Pacfico
IV
NIIF 9 Instrumentos financieros
Ficha Tcnica
Autor : CPCC Alejandro Ferrer Quea
Ttulo : NIIF 9 Instrumentos financieros
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
4. Clasificacin
4. Reconocimiento y bajas en
cuentas
1. Contenido
La NIIF 9 Instrumentos financieros contiene 39 prrafos y 3 apndices especficos.
La NIIF 9 Instrumentos financieros establece los principios para informar sobre
los activos financieros de forma que sea
til y relevante para los usuarios de los
estados financieros.
La citada NIIF ser aplicada a todos los
activos financieros dentro de los alcances
de la NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y Medicin.
Los requerimientos de la NIIF 9 Instrumentos financieros son aplicados para los
periodos anuales que se inician a partir de
1 de enero de 2018, aunque se permite
su aplicacin anticipada.
2. Objetivo
Establecer los principios para la informacin financiera sobre activos financieros
de forma que presente informacin til
y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluacin de los
importes, calendarios e incertidumbre de
los flujos de efectivo futuros de la entidad.
3. Alcance
Se aplicar esta NIIF a todos los activos
financieros dentro del alcance de la NIC
39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.
N. 343
Aplicacin Prctica
5. Reclasificacin
Cuando, y solo cuando, una entidad
cambie su modelo de negocio para la
gestin de los activos financieros, reclasificar todos los activos financieros
afectados de acuerdo con los prrafos
4.1 a 4.4.
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
6. Medicin
Reconocimiento inicial de los activos financieros
- En el reconocimiento inicial, una
entidad medir un activo financiero a su valor razonable (vanse
los prrafos 48, 48A y GA69 a
GA82 de la NIC 39) mas, en el
caso de un activo financiero que
no se lleve al valor razonable con
cambios en resultados, los costos
de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin
del activo financiero.
Medicin posterior de activos financieros
- Despus del reconocimiento
inicial, una entidad medir un
activo financiero de acuerdo con
los prrafos 4.1 a 4.5, al valor
razonable (vanse los prrafos 48,
48A y GA69 a GA82 de la NIC 39)
o al costo amortizado.
- Una entidad aplicar los requerimientos de deterioro de valor,
contenidos en los prrafos 58 a
65 y GA84 a GA93 de la NIC 39,
a los activos financieros medidos
al costo amortizado.
- Una entidad aplicar los requerimientos de la contabilidad de
coberturas, contenidos en los prrafos 89 a 102 de la NIC 39 a un
activo financiero que se designe
como partida cubierta (vanse los
prrafos 78 a 84 y GA98 a GA101
de la NIC 39).
Reclasificacin
- Si una entidad reclasifica los
activos financieros de acuerdo
con el prrafo 4.9, aplicar dicha
reclasificacin prospectivamente
La entidad no reexpresar las
ganancias, prdidas o intereses
previamente reconocidos.
- Si, de acuerdo con el prrafo
4.9, una entidad reclasifica un
activo financiero de forma que
se mida al valor razonable, este
se determinar en la fecha de la
reclasificacin.
Cualquier ganancia o prdida
que surja, por diferencias entre
el importe en libros previo y el
valor razonable, se reconocer en
resultados.
- Si, de acuerdo con el prrafo
4.9, una entidad reclasifica un
activo financiero de forma que
se mida al costo amortizado, su
valor razonable en la fecha de
la reclasificacin pasar a ser su
nuevo importe en libros.
IV-6
Instituto Pacfico
Ganancias y prdidas
- Una ganancia o prdida en un
activo financiero que se mida al
valor razonable y no forme parte
de una relacin de cobertura
(vanse los prrafos 89 a 102 de
la NIC 39) deber reconocerse en
resultados, a menos que el activo
financiero sea una inversin en
un instrumento de patrimonio y
la entidad haya elegido presentar
las ganancias y prdidas. Correspondientes a esa inversin en otro
resultado integral, de acuerdo con
el prrafo 5.4.4.
- Una ganancia o prdida en un
activo financiero que se mida al
costo amortizado y no forme parte de una relacin de cobertura
(vanse los prrafos 89 a 102 de
la NIC 39) deber reconocerse en
resultados cuando el activo financiero se d de baja en cuentas,
haya sufrido un deterioro de valor
o se reclasifique de acuerdo con el
prrafo 5.3.2., as como mediante
el proceso de amortizacin.
- Una ganancia o prdida en activos
financieros que sean:
a. Partidas cubiertas (vanse los prrafos 78
a 84 y GA98 a G101 de la NIC 39) deber
reconocerse de acuerdo con los prrafos
89 a 102 de la NIC 39.
b. Contabilizadas utilizando la contabilidad
de la fecha de liquidacin deber reconocerse de acuerdo con el prrafo 57 de la
NIC 39.
8. Definicin de trminos
Fuente: Apndice A de la NIIF 9
N. 343
Caso N. 1
Situacin
Una entidad mantiene inversiones para
obtener sus flujos de efectivo contractuales, pero vendera una inversin en
circunstancias particulares.
Anlisis
Aunque una entidad puede considerar,
entre otra informacin, los valores razonables de los activos financieros desde
una perspectiva de liquidez (es decir, el
importe de efectivo que se realizara si la
entidad necesitara vender los activos), el
objetivo de la entidad es mantener los
activos financieros y obtener los flujos
contractuales.
La realizacin de algunas ventas no estara
en contradiccin con ese objetivo.
Caso N. 2
Compra de cartera de activos financieros
Situacin
El modelo de negocio de una entidad es
comprar carteras de activos financieros,
tales como prstamos.
Las carteras pueden incluir o no activos
financieros que hayan sufridos prdidas
crediticias.
Si el pago de los prstamos no se realiza
a tiempo, la entidad pretende obtener los
flujos de efectivo contractuales a travs de
varias formas por ejemplo, contactando
con el deudor por correo, telfono u
otros medios.
En algunos casos, la entidad realiza
permutas financieras de tasas de inters
N. 343
Caso N. 3
Conceder prstamos y posterior venta
Situacin
Una entidad tiene un modelo de negocio
con el objetivo de conceder prstamos
a clientes y posteriormente vender esos
prstamos a un vehculo de titulizacin.
Este emite instrumentos para los inversores.
La entidad concedente controla el vehculo de titulizacin y por ello lo consolida.
El vehculo de titulizacin obtiene los flujos de efectivo contractuales procedentes
de los prstamos y los transfiere a sus
inversores.
Se supone, a efectos de este ejemplo, que
los prstamos continan siendo reconocidos en el estado de situacin financiera
consolidado, porque no han sido dados
de baja en cuentas por el vehculo de
titulizacin.
Anlisis
El grupo consolidado origin los prstamos con el objetivo de mantenerlos
para obtener los flujos de efectivo contractuales.
Sin embargo, la entidad que los origina
tiene un objetivo de realizar los flujos
de efectivo de la cartera de prstamos,
mediante la venta de estos al vehculo
IV
Caso N. 4
Instrumento financiero con fecha de
vencimiento
Situacin
El instrumento A es un bono con fecha
de vencimiento sealada. Los pagos del
principal e intereses sobre el importe del
principal pendiente estn vinculados a un
ndice de inflacin relacionado con la moneda en la que se emiti el instrumento.
El vnculo de inflacin no est apalancado
y el principal est protegido.
Anlisis
Los flujos de efectivo contractuales son
nicamente pagos del principal e intereses
sobre el importe del principal pendiente.
La vinculacin de los pagos del principal
e intereses sobre el importe del principal
pendiente con un ndice de inflacin no
apalancado tiene el efecto de revisar el
valor temporal del dinero, colocando a
un nivel actual.
En otras palabras, la tasa de inters sobre
el instrumento refleja el inters real.
Por ello, los importes de intereses son
contraprestaciones por el valor temporal
del dinero sobre el importe del principal
pendiente.
Sin embargo, si los pagos de intereses
se indexaron a otra variable tal como el
rendimiento del deudor (por ejemplo, el
resultado neto del deudor) o un ndice
de patrimonio, los flujos de efectivo
contractuales no son pagos del principal
e intereses sobre el importe del principal
pendiente. Esto es as porque los pagos
de intereses no implican contraprestacin
por el valor temporal del dinero y del riesgo de crdito asociado con el importe del
principal pendiente. Existe variabilidad en
los pagos de intereses contractuales, que
es incoherente con las tasas de inters de
mercado.
Actualidad Empresarial
IV-7
IV Aplicacin Prctica
Aplicacin de las NIIF en el reconocimiento de los
elementos del estado de situacin financiera
Ficha Tcnica
1. Introduccin
Habiendo culminado el ejercicio contable 2015, surge como obligacin de
toda empresa efectuar la elaboracin y
preparacin de sus estados financieros
al 31 de diciembre del 2015, a efectos
de poder conocer cul es la situacin
financiera y cul fue el resultado de la
gestin realizada durante el ao a travs
del estado de resultados. Dicha informacin es de vital importancia para los
directivos de la empresa, por lo cual les
permite tener la informacin (planificar
y evaluar) y poder tomar decisiones; esta
informacin tambin es de utilidad para
los inversionistas (socios y/o accionistas),
entidades financieras, proveedores, clientes, trabajadores, la Sunat, entre otros.
Poder determinar la identificacin de
cada elemento de los estados financieros nos permitir conocer de manera
general los recursos econmicos con
que cuenta la entidad (activos) as como
las obligaciones presentes o derechos
de los acreedores (pasivos). Mediante
el presente informe desarrollaremos los
criterios a tener en consideracin para el
reconocimiento de cada elemento.
IV-8
Instituto Pacfico
4. Activo
4.1. Activo: recurso controlado
Debemos tener presente que la propiedad
legal de un bien no necesariamente est
referida a tener el control del mismo. En
ese orden de ideas, a efectos de poder
tener el control, se deber probar que la
entidad tiene la posesin del bien y que
este le genera beneficios econmicos
inherentes al uso del mismo.
El derecho de propiedad legal no es esencial
para calificar si un bien se reconoce como
activo de una entidad.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir, directa
o indirectamente, a los flujos de efectivo
y de otros equivalentes al efectivo de la
entidad, un bien que corresponde a la
partida de los activos fijos, cuenta 33 del
PCGE, son activos tangibles para el uso
de la empresa, pero la tangibilidad no es
un requisito indispensable para el reconocimiento como un activo. As tenemos
aquellos bienes bajo la aplicacin de la
NIC 38 Intangibles como es el caso de los
derechos de autor, las patentes, etc., se
reconocern como un activo siempre que
tenga la cualidad de generar beneficios
econmicos a la entidad.
En el caso de los bienes adquiridos mediante un arrendamiento financiero o leasing, la propiedad legal del bien la tiene
la entidad que arrienda el bien (arrendador). Mientras que la posesin2 del bien
la tiene el arrendatario, en relacin con
la esencia y realidad econmica es que el
arrendatario adquiere los beneficios econmicos futuros inherentes al uso del bien
(por ejemplo, la depreciacin) durante la
mayor parte de su vida til. En ese orden
de ideas, el bien en posesin mientras
dure el tiempo de contrato del leasing se
reconocer como un activo en el estado
de situacin financiera, sin la necesidad
de tener la propiedad legal del mismo.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la
entidad por diferentes vas.
Por ejemplo, un activo puede ser:
Utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la
produccin de bienes y servicios a
vender por la entidad;
Intercambiado por otros activos;
Utilizado para satisfacer un pasivo; o
Distribuido a los propietarios de la
entidad.
Activos
Tangible
Intangible
N. 343
5. Pasivo
Pago en efectivo
6. Patrimonio
Es la parte residual entre los activos que
posee la empresa luego de deducir todos
sus pasivos.
IV
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
7. Caso prctico
Caso N. 1
Reconocimiento del activo en una
operacin de importacin
La clnica El buen descanso SA realizar
la importacin de medicamentos para
su cadena de boticas. Desea adquirir
medicamentos oncolgicos (tratamiento
del cncer) y medicamentos para tratar
las alergias (antihistamnicos). Cada caja
contiene 100 cajitas de medicamentos oncolgicos (costo total = US$ 18000.00)
e antihistamnicos (costo total =
US$ 5200.00), por el cual el proveedor
emite la factura comercial o invoice bajo
el INCOTERM CFR con fecha de emisin
23-06-2015.
Datos adicionales
Fecha de embarque: 30-12-2015, tipo de
cambio S/ 3.00
Fecha de llegada/arrib: 15-01-2016, tipo
de cambio S/ 3.10
Fecha de numeracin de la DUA:
20-01-2016, tipo de cambio S/ 3.09
Fecha de cancelacin de los tributos: 2301-2016, tipo de cambio S/ 3.12
Transporte internacional (flete martimo)
US$ 1,850.00.
IV-10
Instituto Pacfico
Tratamiento contable
Fecha
30-12-2015
30-12-2015
Glosa
Por la impor- 60
tacin de los
bienes (valor
CFR= costo y
flete)
Cuenta
COMPRAS
601 Mercaderas
60111 Importadas
69,600.00
609 Gastos vinculados
5,550.00
60911 Flete internacional
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas boletas y otros
4212 Documentos emitidos
Por el destino 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
de los costos
281 Mercaderas
( Va l o r F O B
28111 Importacin
+Flete)
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
63
40
42
Debe
75,150.00
Haber
75,150.00
75,150.00
75,150.00
Cuenta
GASTOS DE SERVICIOS
632 Asesora y consultora
6322 Asesora legal
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD
401 Gobierno Central
40111 IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas boletas y otros
4212 Documentos emitidos
N. 343
Debe
1,500.00
Haber
270.00
1,770.00
IV
Caso prctico
Como es costumbre, todos aos por estas pocas todos los
contadores tenemos una tarea adicional a nuestras labores, el
de preparar el cierre contable del periodo fenecido en este caso
del ejercicio 2015. Estas actividades comprenden los anlisis
de cuentas, conciliaciones inventarios, arqueos, etc., as como
tambin realizar los asientos de ajustes, el cierre de las cuentas
y la preparacion de los estados financieros.
En esta oportunidad debemos tener en cuenta adems de las
normas tributarias y otros procedimientos propios de nuestra
realidad, la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacion Financiera (NIIF) que se encuentra en pleno proceso de
adopcion en las empresas.
Por tal motivo hemos elaborado en este artculo un caso prctico
en la que mostramos el registro de las operaciones de un ejercicio,
la mayorizacin de las cuentas del diario la preparacin del balance
general (hoja de trabajo) la formulacin de los estados financieros
que incluye el estado de flujos de efectivo, por el mtodo directo
e indirecto, de acuerdo con la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
Enunciado
1. La empresa PARINACOCHAS SA inicia sus operaciones con
el siguiente activo, pasivo y patrimonio:
x
N. 343
Internet
Telfonos
Cable
Energa elctrica
DEBE HABER
185,600.00
(83,200.00)
102,400.00
3,600.00
4,750.00
6,500.00
2,450.00
17,300.00
ms IGV
ms IGV
ms IGV
ms IGV
250.00
1,600.00
650.00
1,100.00
3,600.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Muebles y enseres
Depreciacin acumulada
Valor
Valor
histrico
revaluado
25,600.00 12,000.00
(3,500.00) (1,450.00)
22,100.00 10,550.00
Total
activo
37,600.00
(4,950.00)
32,650.00
13. Se devengan parte de los seguros por S/ 2,500.00 distribuyendo el gasto en 60% para administracin y 40% para
ventas.
14. Se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos
por S/ 24,500.00 y una estimacin de cobranza dudosa por
S/ 2,200.00 distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50% para ventas.
15. Se tiene un final de mercaderas por S/ 38,200.00.
16. Se realiza el cierre contable determinado el resultado del
ejercicio.
Diario de Parinacochas SA
DEBE HABER
DEBE HABER
58 RESERVAS
15,400.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
1,800.00
591 Utilidades no distribuidas
52 CAPITAL ADICIONAL
17,200.00
522 Capitalizacin en trmite
x/x Por la capitalizacin de las reservas y los resultados
acumulados en tramite
IV-12
Instituto Pacfico
DEBE HABER
52 CAPITAL ADICIONAL
17,200.00
522 Capitalizacin en trmite
50 CAPITAL
17,200.00
501 Capital social
x/x Por la capitalizacin efectiva al concluir el trmite
DEBE HABER
60 COMPRAS
32,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
5,760.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
37,760.00
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderas al crdito ms IGV
5
20
61
x/x
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
Por el destino de las mercaderas adquiridas
DEBE HABER
32,000.00
32,000.00
DEBE HABER
DEBE HABER
Muebles y enseres
Depreciacin acumulada
Total
activo
68,147.30
(30,547.30)
37,600.00
DEBE HABER
Venta
Dscto. 5%
Total
IGV 18 %
Precio de venta
120,200.00
(6,010.00)
114,190.00
20,554.20
134,744.20
IV
DEBE HABER
12
DEBE HABER
34,000.00
Essalud
3,060.00
Dsctos. varios
Sindicato
250.00
Cooperativa
1,100.00
ONP
4,420.00
Mutual
Total
7,480.00
Descuento judicial
1600.00
650.00
Total
3,600.00
DEBE HABER
N. 343
DEBE HABER
8,650.00
8,650.00
17,300.00
13
94
95
79
x/x
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
Por el destino de los gastos de la planilla
14
DEBE HABER
22,236.00
14,824.00
37,060.00
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7,480.00
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
3,060.00
4032 ONP
4,420.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
24,680.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
3,600.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
35,760.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
x/x Por la cancelacin de la planilla de haberes
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
21
DEBE HABER
70 VENTAS
4,350.00
709 Devoluciones sobre ventas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
783.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERC.
5,133.00
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la devolucin de las mercaderas vendidas de
parte de nuestros clientes
16
22
DEBE HABER
DEBE HABER
65
18
x/x
94
95
79
x/x
IV-14
DEBE HABER
GASTOS ADMINISTRATIVOS
1,500.00
GASTOS DE VENTAS
1,000.00
CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
2,500.00
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
Por el destino de los gastos de seguros
Instituto Pacfico
23
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
DEBE HABER
32,300.00
32,300.00
(+) Compras
Total de existencias
(-) Inventario final
Costo de ventas
38,500.00
32,000.00
70,500.00
(38,200.00)
32,300.00
61
69
x/x
DEBE HABER
25
DEBE HABER
20
GASTOS ADMINISTRATIVOS
13,350.00
GASTOS DE VENTAS
13,350.00
CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
26,700.00
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
Asiento por destino por la depreciacin de activos
fijos y la estimacin de cobranza dudosa
DEBE HABER
19
94
95
79
x/x
DEBE HABER
DEBE HABER
VARIACIN DE EXISTENCIAS
32,300.00
611 Mercaderas
COSTO DE VENTAS
32,300.00
691 Mercaderas
Para trasladar el saldo de la cuenta costo de venta a
la cuenta variacin de existencias
26
70 VENTAS
701 Mercaderas
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas
N. 343
DEBE HABER
109,840.00
109,840.00
rea Auditora
Contenido
Memorando de planificacin (Parte Final)
Informe especial
V-1
Ficha Tcnica
Autor : CPCC scar Falcon Panana
Ttulo : Memorando de planificacin (Parte Final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
Oscar Gonzales
Diego Maquiavelo
Ing. Vctor Prado
Gustavo Chui
Carlos Serrano
Mara Wilson
Ral Farfn
4.3. Abogados
Los asesores legales de la compaa son
los siguientes:
Dra. Trigoso
Estudio El Maizal
Estudio Los defensores (abogado laboral
5. Enfoque de auditora
Sobre la base de nuestra evaluacin del
control circundante, podemos decir que
respalda un enfoque basado en sistemas1.
Este entendimiento del control circundante, adquirido durante la planeacin
detallada de auditora, se encuentra
en la documentacin de los controles
generales.
Los ciclos de transacciones rutinarias sobre
los que se aplicar el enfoque basado en
sistemas son los siguientes:
1 El enfoque basado en sistemas o enfoque de control es cuando se
da confianza al control interno de la compaa.
N. 343
7. Objetivos crticos
Cuentas por cobrar comerciales
Es considerado crtico debido a que el
riesgo inherente es alto y existe un alto
grado de juicio involucrado.
Informe Especial
8. Confirmaciones
Las confirmaciones a:
Bancos
Proveedores
Abogados
Compaas de seguros
V-1
Informe Especial
Nombre
Socio encargado
Vctor Prez R.
Gerente de auditora
Oscar Quiones P.
Eduardo Cascante
Senior encargado
Pablo Soriano S.
(Gerente de
Auditora)
(Senior a Cargo)
Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditora se debe determinar la materialidad o importancia relativa
para los estados financieros tomados en
su conjunto. La materialidad permite
evaluar los riesgos de errores materiales
y la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora adicionales.
El prrafo 14 de la NIA 320 requiere que
el auditor documente la determinacin de
la materialidad. A continuacin un modelo de cmo se calcula la materialidad:
Los Auditores y Asociados
EMPRESA LA NOTICIA SA
Auditora al 31 de diciembre del
2015
Materialidad planeada
1. Antecedentes en S/
31-10-15 31-12-14 31-10-13
S/
S/
S/
Ingresos por 9,923,495 8,539,123
ao
Utilidad
358,124
189,648
Total activos 3,060,135 3,213,620
Total patri- 2,165,788 1,986,499
monio
Concepto
V-2
Instituto Pacfico
2. Niveles de materialidad
Error
Error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-10-15 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
73,443
7,344
Patrimonio
5% 0.05 129,947 12,995
Ingresos
1% 0.01 119,082 11,908
Error
error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-12-14 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
64,272
6,427
Patrimonio
5% 0.05
99,325
9,932
Ingresos
1% 0.01
85,391
8,539
Error
error toDesde- Fac- material
lerable
hasta tores
31-10-13 10%
Total activos 1 y 2% 0.02
0
0
Patrimonio
5% 0.05
0
0
Ingresos
1% 0.01
0
0
8,539
Pablo Soriano
Revisado
scar Quiones
Fecha
22-09-15
Activos
2015
2014 Pasivos y patrimonio
2015
2014
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Caja y bancos (nota 4)
1,249,483
735,323 Sobregiros bancarios
10,477
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar comerciales
65,256 700,095
Comerciales, neto
409,983
514,314 Porcin corriente de la deuda a largo plazo
33,603
Otras, neto (nota 5)
62,548
323,635 Otras cuentas por pagar (nota 8)
689,526 403,983
Total cuentas por cobrar
472,531 837,949 Total pasivos corrientes
788,385 1,114,555
Existencias, neto (nota 6)
542,992
859,241 Deuda a largo plazo
22,840
Gastos pagados por anticipado
111,326
121,797 Ganancias diferidas
92,122 112,566
Total activos corrientes
2,376,332 2,554,310 Total pasivos
903,347 1,227,121
Impuesto a la renta diferido
26,614 Patrimonio
activo (nota 18)
Capital social (nota 9)
1,078,791 1,078,791
Acciones de inversin (nota 10)
539,395 539,395
Inmuebles, maquinaria y equi666,189
659,310 Reserva legal (nota 11)
215,758 170,514
po, neto (nota 7)
Resultados acumulados
331,844 197,799
Total patrimonio
2,165,788 1,986,499
Compromisos y contingencias (nota 19)
Total activos
3,069,135 3,213,620 Total pasivos y patrimonio
3,069,135 3,213,620
2014
5,320,667
3,117,700
85,128
8,523,495
(4,416,308)
4,107,187
(1,017,528)
(2,578,933)
(3,596,461)
510,726
5,070,508
3,407,324
61,291
8,539,123
(4,480,301)
4,058,822
(934,291)
(2,458,606)
(3,392,897)
665,925
12,881
(38,104)
163,297
(85,172)
52,902
563,628
(224,359)
18,855
358,124
35,681
(22,416)
(225,152)
(111,621)
(323,508)
342,417
(152,769)
189,648
VI
rea Laboral
VI
Contenido
VI - 1
Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
VI - 1
Obligaciones
Formales
- Documentos
Laborales
Nueva
Ley
General
de
la
Persona
con
Discapacidad
Ley
N.
29973.
Informeslaborales
laborales
Informes
Especiallaboral
referencia
a la cuota pesquero
de empleo en las empresas privadas: VI - 4VI - 4
Rgimen
del trabajador
Argumentos apor
favor
(Partearbitrario
III)
Indemnizacin
despido
y por resolucin arbitraria de contrato VI - 6
ASESORA
Participacin en
utilidades
2012 regmenes especiales mype y agrarioVI - 7VI - 7
ASESORAAPLICADA
APLICADA
Indemnizacin
porlas
despido
arbitrario:
Procede la indemnizacin vacacional para trabajadores que tienen
ANLISIS JURISPRUDENCIALLos procesos de reposicin por despido arbitrario no deben ser resueltos en la vaVI - 8
cargo de
o representantes
de la Elempresa?
ANLISIS JURISPRUDENCIAL deelamparo,
sinogerentes
en un proceso
abreviado laboral.
Tribunal Constitucional pone VI - 8
INDICADORES laborales freno a los amparos laborales
VI-10
VI - 10
Informes Laborales
INDICADORES laborales
3. Reglamento de seguridad e
higiene industrial
En principio, debemos tener presente que
las empresas industriales deben cumplir
con las normas legales de seguridad e
higiene industrial, en resguardo de la
integridad fsica de los trabajadores.
(Artculo 104 de la Ley N. 23407, Ley
General de Industrias, del 29-05-1982)
En tal sentido, en todo establecimiento
industrial se deber redactar reglamentos
internos de seguridad, para cada clase de
trabajo que se ejecute.
(D. S. 42-EF)
El Reglamento de seguridad e higiene industrial en mencin, deber ser aprobado
por el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo (MTPE), presentndose una
solicitud y adjuntando dos (2) ejemplares
del texto del reglamento.
Actualidad Empresarial
VI-1
VI
Informes Laborales
VI-2
Instituto Pacfico
establecen entre otros, que todas las modalidades formativas laborales deben suscribir sus respectivos convenios, ponindose
en conocimiento del MINTRA a travs de
su portal institucional (siguiendo el mismo
procedimiento del acpite anterior).
8. Liquidacin y constancia de
depsitos de la compensacin
por tiempo de servicios (CTS)
De conformidad con el artculo 29 y 30
del Decreto Supremo N. 001-97-TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo
N. 650, del 1 de marzo de 1997, se
establece que el empleador debe entregar
a cada trabajador, bajo cargo, dentro de
los cinco (5) das hbiles de efectuado el
depsito, una liquidacin debidamente
firmada que contenga cuando menos la
siguiente informacin:
a. Fecha y nmero u otra sea otorgada
por el depositario que indique que se ha
efectuado el depsito;
b. Nombre o razn social del empleador y
su domicilio;
c. Nombre completo del trabajador;
d. Informacin detallada de la remuneracin
computable;
e. Periodo de servicios que se cancela;
f. Nombre completo del representante del
empleador que suscribe la liquidacin;
N. 343
rea Laboral
10. Certificados de retenciones
de renta de quinta categora
De conformidad con lo dispuesto en el
artculo 45 del Decreto Supremo N. 12294-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, los agentes de retencin de
rentas de quinta categora debern entregar al perceptor de dichas rentas antes del
1 de marzo de cada ao, un certificado
en el que se deje constancia del monto
abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao anterior.
Cuando la relacin laboral termine antes
de finalizado el ejercicio, el empleador
extender de inmediato, por duplicado, el
certificado a que se hace referencia en el
prrafo anterior, por el periodo trabajado
en el ao calendario.
Copia de dicho certificado deber ser
entregado por el trabajador al nuevo
empleador.
VI
14.1. mbito
Todo empleador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada debe tener
un registro permanente de control de
asistencia, en el que los trabajadores
consignarn de manera personal el tiempo de labores. La obligacin de registro
incluye a las personas bajo modalidades
formativas laborales y al personal que es
destacado o desplazado a los centros de
trabajo o de operaciones por parte de las
empresas y entidades de intermediacin
laboral, o de las empresas contratistas o
subcontratistas.
No existe obligacin de llevar un registro
de control de asistencia para trabajadores
de direccin, los que no se encuentran
sujetos a fiscalizacin inmediata y los que
prestan servicios intermitentes durante
el da.
14.2. Medio para llevar el registro
El control de asistencia puede ser llevado
en soporte fsico o digital, adoptndose
medidas de seguridad que no permitan su
adulteracin, deterioro o prdida.
14.3. Archivo de los registros
Los empleadores deben conservar los
registros de asistencia hasta por cinco (5)
aos despus de ser generados.
VI-3
VI
Informes Laborales
1. Introduccin
En los ltimos aos, el sector pesquero
se ha mantenido en crecimiento, sin
embargo su aporte al producto bruto
interno (PBI) del pas ha decrecido en
comparacin a su contribucin durante
los primeros aos de este siglo. Por otro
lado, han sido sectores como la minera,
construccin, servicios, los principales
responsables del incremento constante
del PBI. As por ejemplo, en el 2004 el
aporte de la pesca fue de 0.77%, mientras que en el 2014 fue de 0.38%, con
un promedio 0.51% entre el 2010 y el
2014. Debemos tomar en cuenta que el
clculo del aporte del sector pesquero
solo considera las actividades extractivas,
es decir, solo se toma en cuenta la pesca
industrial y artesanal, sin considerar a
las actividades econmicas vinculadas a
estas, como son el procesamiento, transporte y comercializacin de productos
congelados, conservas, curado y pescado
fresco1.
En un informe de INEI de enero del
2015, refiere que el sector pesquero
decreci en 23,51% respecto del similar
mes del 2014, debido a la disminucin
de la pesca para el consumo humano indirecto en 100%; cada que fue atenuada
por la mayor captura de especies para
consumo humano directo de origen martimo en 11,29%, determinado por el
aumento de la captura de especies para
el consumo en estado fresco (30,49%)
y congelado (2,48%). En cambio, fue
menor la extraccin de especies para la
elaboracin de enlatado (-42,97%) y
curado (-25,89%). La cada de la pesca
por consumo humano indirecto se debi
a la nula captura de anchoveta, ante la
continuacin de la veda del recurso por
encontrarse gran cantidad de especies
juveniles2.
Teniendo en consideracin que este sector
genera un importante nmero de empleo,
en el presente informe vamos a tratar
sobre las peculiaridades respecto de su
rgimen laboral aplicable.
VI-4
Instituto Pacfico
2. Normativa laboral
Decreto Supremo N. 014-2004-TR
Regulan pago de beneficios compensatorios y sociales de los trabajadores pescadores, cuya supervisin
corresponda a la Caja de Beneficios y
Seguridad Social del Pescador.
Ley N. 27177, Ley que incorpora
como Afiliados Regulares del Seguro
Social de Salud a los Pescadores y
Procesadores Pesqueros Artesanales
Independientes
Decreto Supremo N. 009-75-TR
Regulan el contrato de trabajo de
los pescadores de consumo humano
directo en sus modalidades fundamentales.
Decreto Supremo N. 009-76-TR
Dictan normas de trabajo de pescadores de pequea empresa de extraccin
de anchoveta.
Decreto Supremo N. 002-2000-TR
Aprueban el Reglamento de la Ley
N. 27177, que incorpora como afiliados regulares del Seguro Social de
Salud a los pescadores y procesadores
pesqueros artesanales independientes.
Ley N. 30003, Ley que regula el
Rgimen Especial de Seguridad Social
para los Trabajadores y Pensionistas
Pesqueros.
Decreto Supremo N. 007-2014-EF
Reglamento de la Ley N. 30003, Ley
que regula el Rgimen Especial de
Seguridad Social para los Trabajadores
y Pensionistas Pesqueros.
Resolucin de Superintendencia
N. 027-2014-SUNAT
Aprueban normas para registrar la
informacin de los trabajadores pesqueros comprendidos en la Ley N.
30003 en el Registro de Informacin
Laboral, la forma, plazo y condiciones para declarar y pagar los aportes
al Rgimen Especial de Pensiones
para los Trabajadores Pesqueros y
el medio para realizar el pago de
los aportes y retenciones al Fondo
Extraordinario del Pescador.
3. Modalidades
a. Pesca de consumo humano directo.
Esta actividad se realiza con boliche
o caa, pesca de arrastre y la pesca
martima costera, las labores en esta
modalidad pueden ser permanentes
o temporales.
b. Pesca artesanal o de consumo
humano directo. Es aquella que
5. Beneficios sociales
Los trabajadores de este rgimen tienen derecho al pago de los siguientes
beneficios sociales en los siguientes
porcentajes:
- 8.33% por compensacin por tiempo
de servicios
N. 343
rea Laboral
- 8.33% por vacaciones
- 16.66% por gratificaciones legales
Estos beneficios sociales anteriormente
descritos se calculan solo por el tiempo
efectivamente laborado.
6. Remuneracin computable
Ser remuneracin computable a los
efectos del clculo de los beneficios
compensatorios y sociales todo lo que
percibe el trabajador pescador como contraprestacin por los servicios prestados,
fijado de conformidad con la normativa
legal, convencional o consuetudinaria
correspondiente.
VI
8. Seguridad social
Con la Ley N. 27177 se incorpora a
los trabajadores pescadores artesanales
independientes del mar y de los recursos
hdricos continentales y a los procesadores pesqueros artesanales independientes, como afiliados regulares del Seguro
Social de Salud (ESSALUD).
VI-5
Asesora Aplicada
VI
Asesora Aplicada
(A)
(B)
(C)
Total de indemnizacin
Caso N. 1
Indemnizacin por despido arbitrario
Carmen Herreros labora en la empresa
JAROVE SAC con contrato a plazo indeterminado y es despedida arbitrariamente
de su centro de labores. Nos piden determinar su indemnizacin por despido
arbitrario.
Datos
Fecha de ingreso
01-02-2010
Fecha de despido
14-04-2016
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
S/ 2500.00
S/ 75.00
S/ 150.00
Alimentacin principal
S/ 300.00
Desarrollo
Periodo laborado: del 01-02-2010 al
14-04-2016
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
Alimentacin principal
Remuneracin computable
S/ 75.00
S/ 300.00
S/ 2875.00
Clculo de la indemnizacin
Remuneracin computable:
S/ 2875.00
Segn el art. 38 del D. S. 003-97-TR, la
indemnizacin por despido es equivalente a una remuneracin y media por
cada ao de servicios con un tope de 12
remuneraciones y las fracciones de ao se
abonan por dozavos y treintavos, segn
corresponda.
Remuneracin y media mensual:
S/ 4312.50
Instituto Pacfico
Caso N. 2
Datos
Fecha de ingreso
14-06-2015
30-06-2016
Fecha de despido
27-01-2016
Remuneracin bsica
S/ 1000.00
Asignacin familiar
S/ 75.00
S/ 150.00
Condicin de trabajo
S/ 200.00
Desarrollo
Periodo laborado: del 14-06-2015 al
27-01-2016
01-02-2005
Fecha de despido
01-02-2016
Remuneracin bsica
S/ 900.00
Desarrollo
Periodo laborado: del 01-02-2005 al
01-02-2016
Remuneracin bsica
Remuneracin computable
S/ 900.00
S/ 900.00
S/ 2500.00
VI-6
Clculo de la indemnizacin
Remuneracin y media mensual:
S/ 1350.00
Por los 11 aos laborados S/ 1350.00
* 11 = S/ 14850.00
Importante. El art. 38 del D. S. 003-97TR, establece que el tope de indemnizacin es de 12 remuneraciones.
Total de indemnizacin
12 * S/ 900.00 = S/ 10800.0
Caso N. 3
Indemnizacin por resolucin arbitraria de contrato
Enrique Vega labora en la empresa LILI
SAC con contrato a plazo fijo que es re-
Remuneracin bsica
S/ 1000.00
Asignacin familiar
Remuneracin computable
S/ 75.00
S/ 1075.00
(A)
Por los tres das que falta laborar: NO hay indemnizacin por
das, solo por mes completo
(art. 76 del D. S. 003-97-TR)
(B)
Entonces
Total de indemnizacin
A+B = S/ 8062.50 + 0 = S/ 8062.50
N. 343
VI
Indemnizacin por despido arbitrario:
rea Laboral
Ficha Tcnica
Caso N. 2
Caso N. 1
Trabajador de microempresa
El seor Juan Flores, trabajador de una
microempresa fue despedido injustificadamente, ha laborado por 4 aos,
6 meses y 15 das, percibiendo una
remuneracin mensual y continua de
S/ 1, 000.00. Nos consulta cunto le
corresponde por indemnizacin por
despido injustificado?
Se tiene que:
Remuneracin
Computable (RC)
= 1, 000.00.
N. aos
=4
N. meses
=6
N. das
= 15
Dato
De acuerdo con lo sealado en el primer prrafo del artculo 56 del D. S.
013-2013-PRODUCE: El importe de la
indemnizacin por despido injustificado
para el trabajador de la microempresa es
equivalente a diez (10) remuneraciones
diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de noventa (90)
remuneraciones diarias.
El desarrollo ser el siguiente:
Remuneracin
Computable (RC)
= 1, 500.00
N. aos
=5
N. meses
=6
N. das
= 10
Dato
De acuerdo con lo sealado en el
segundo prrafo del artculo 56 del
D. S. 013-2013-PRODUCE, en el caso del
trabajador de la pequea empresa, la
indemnizacin por despido injustificado
es equivalente a veinte (20) remuneraciones diarias por cada ao completo de
servicios con un mximo de ciento veinte
(120) remuneraciones diarias.
El desarrollo ser el siguiente:
Si, (RC /30 x 20) = 1, 500 /30 x 20
= 1, 000, entonces:
=
=
= (333,3 x 4) +
(333,3 /12 x 6)
(333,3 /12 /30 x 15).
= 1, 513.75.
Caso N. 3
Trabajador agrcola
El seor Dhiego Rits, trabajador de una
empresa agrcola, ha sido despedido
injustificadamente; ha tenido un rcord
de 2 aos, 8 meses y 23 das, percibiendo una remuneracin mensual de
S/ 1200.00. Nos consulta cunto le corresponde por indemnizacin por despido
injustificado en una empresa agrcola?
Remuneracin
Computable (RC)
N. aos
N. meses
= 1200.00.
=2
=8
N. das
= 23
Dato
De acuerdo con lo sealado por el artculo
7 de la Ley N. 27360, Ley que aprueba
las normas de promocin del sector
agrario, en caso de despido arbitrario la
indemnizacin es equivalente a quince
(15) remuneraciones diarias por cada ao
completo de servicios con un mximo
de ciento ochenta (180) remuneraciones
diarias. Las fracciones por ao se abonan
por dozavos. En caso de laborar menos
de un ao, se le abonar en forma proporcional a los meses laborados. Adems,
en este caso, solo se consideran los aos
completos y meses completos.
El desarrollo ser el siguiente:
Si (RC /30 x 15) = 1200 / 30 x 15
= 600, entonces:
(RC /30 x 15) x N. aos completos +
(RC /30 x 15) / 12 x N. meses
= (600 x 2)
(600 / 12 x 8)
= 1,600
Caso N. 4
Trabajador de mype y agrcola
El seor Marco Tulio se encontraba laborando en una microempresa y en una
empresa agrcola de manera simultnea,
sin embargo fue despedido injustificadamente de la microempresa. Su rcord de
labor fue de 3 aos, 4 meses y 1 das.
Nos consulta cunto le corresponde por
indemnizacin por despido arbitrario?
Dato
De lo sealado, el clculo para la indemnizacin por despido injustificado ser
de forma independiente a los centros de
labores del seor Marco Tulio, es decir,
en este caso se tendr en cuenta el lugar
de origen del despido, que es de una
microempresa, y se proceder al clculo
correspondiente sealado en el caso
N. 1 como referente.
Actualidad Empresarial
VI-7
Anlisis Jurisprudencial
VI
Anlisis Jurisprudencial
1. Introduccin
En la actualidad nuestra legislacin laboral acoge diversas causales de extincin
de la relacin laboral, entre ellas la figura
del despido, pudiendo definir esta como
el acto unilateral del empleador a efectos
de poner fin a la relacin de trabajo.
Claro est que dicho trmino unilateral
podra reputarse como justificado cuando la causal de despido se encuentre
tipificado por una causal relacionada a
la capacidad o conducta del trabajador,
regulados por los artculos 24 y 25 del
Decreto Supremo N. 003-97-TR. En la
sentencia materia de anlisis, recado
en el Expediente N. 3070-2013-PA/TC,
observaremos la decisin de la Primera
Sala del Tribunal Constitucional donde
determinan que para la procedencia de
las demandas de despido arbitario por
la va constitucional del amparo debern
analizarse dos elementos: primero, verificar la existencia de una va igualmente
satisfactoria e idnea que pueda resolver
posibles afectaciones a los derechos
fundamentales (causal de improcedencia, regulada en el art. 5.2 del Cdigo
Procesal Constitucional). Segundo, si las
presuntas vulneraciones a los derechos
constitucionales revisten el carcter de
tutela urgente en atencin de los derechos involucrados o a la magnitud del
dao que podra ocurrir.
En este caso concreto donde el trabajador
pretende la reposicin a su centro laboral
por un presunto despido incausado alegando la desnaturalizacin de su contrato
de trabajo, el Tribunal Constitucional seal que si bien en este caso podra estar
vulnerndose un derecho fundamental,
no revesta carcter de tutela urgentsima
y; por lo tanto, debera resolverse en un
* Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Asesora laboral en la revista Actualidad Empresarial.
VI-8
Instituto Pacfico
2. Antecedentes
Con fecha 18 de marzo de 2011, el recurrente interpone demanda de amparo
contra Corporacin Lindley SA, solicitando que se declare nulo el despido incausado el que fue objeto; y que, en consecuencia, sea repuesto en el cargo de operario
de produccin que vena desempeando.
Sostiene que labor desde el 7 de agosto
de 2008 hasta el 31 de octubre de 2010
bajo el rgimen de contratos de trabajo
por inicio o incremento de actividad contemplados en el artculo 57 del Decreto
Supremo N. 003- 97-TR, los mismos que
se desnaturalizaron por no cumplir con los
requisitos previstos en la ley, tales como
sealar la causa objetiva determinante
de la contratacin; advirtindose, en
consecuencia, la existencia de simulacin
o fraude de las normas laborales. Afirma
que fue despedido sin expresin de una
causa justa con el pretexto de la extincin
del vnculo laboral por vencimiento del
contrato de trabajo, por lo que se han
vulnerado sus derechos constitucionales al
trabajo y a la proteccin adecuada contra
el despido arbitrario.
El apoderado de la sociedad demandada
propone excepcin de incompetencia en
razn de la materia y contesta la demanda
argumentando que la presente controversia debe ser dilucidada en la va ordinaria
laboral dado que cuenta con una etapa
probatoria y en la cual tambin procede
la reposicin de un extrabajador. Refiere
que se cumpli con todos los requisitos
formales que exige el artculo 72 del Decreto Supremo N. 003-97-TR para la celebracin de los contratos de trabajo sujetos
a modalidad. El Juzgado Especializado en
lo Civil de Hunter, con fecha 27 de abril de
2012, declar improcedente la excepcin
interpuesta y con fecha 23 de agosto de
2012, infundada la demanda por considerar que los contratos de trabajo por
incremento de actividad no se desnaturalizaron, toda vez que la sociedad emplazada
cumpli con satisfacer todos los requisitos
y formalidades que la ley exige para la
suscripcin de los mismos y, adems, se
cumpli con especificar la causa objetiva
determinante de la contratacin del actor,
consistente en el incremento de las ventas
rea Laboral
haberse producido el vencimiento del
plazo establecido en su ltimo contrato.
N. 343
6. Anlisis y comentarios
Cuando el despido vulnera los derechos
fundamentales del trabajador, este ltimo puede solicitar la reposicin a su
centro de labores. En el presente caso
se deniega el acceso a la reposicin del
trabajador va proceso de amparo, sealando que la va idnea es el proceso
abreviado laboral conforme lo seala la
Nueva Ley Procesal Laboral, Ley 29497;
ya que, segn la primera Sala del Tribunal
Constitucional, no existe una afectacin
especial de urgencia , no se acredita que
las vulneraciones a los derechos constitucionales revistan el carcter de tutela
urgente en atencin de los derechos
involucrados o a la magnitud del dao
que podra ocurrir, todo esto en virtud del
artculo 5.2 del Cdigo Procesal Constitucional (causales de improcedencia de
los procesos constitucionales).
Ya anteriormente el Tribunal Constitucional haba considerado que aquellos
casos que se deriven de la competencia
por razn de materia de los jueces de
trabajo, los actos de hostilidad y aquellos
derivados del cuestionamiento y calificacin del despido fundado en causa justa
que se refieran a hechos controvertidos,
no sern tramitados en el proceso de
amparo, sino en el proceso laboral de
la jurisdiccin laboral ordinaria, a cuyos
jueces corresponde, en primer lugar,
la defensa de los derechos y libertades
constitucionales y de orden legal que se
vulneren con ocasin de los conflictos
jurdicos de carcter individual en el mbito laboral privado. Solo en defecto de
tal posibilidad o atendiendo a la urgencia
o a la demostracin objetiva y fehaciente
por parte del demandante de que la va
laboral ordinaria no es la idnea, corresponder admitir el amparo.
Respecto de la pertinencia del proceso de
amparo, el artculo 5.2 del Cdigo Procesal Constitucional seala: nicamente
procede acudir al proceso constitucional
de amparo (que es una va especial y
urgente para solicitar la proteccin de
derechos fundamentales), si no existe
una va ordinaria (especfica) que sirva
VI
VI-9
VI
Indicadores Laborales
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
Indicadores Laborales
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
1 Remuneracin Mnima Vital
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
Diario
1 Aportes al SSS
S/. 750.00
25.00
937.50
31.25
2,250.00
29.27
6 Asignacin Familiar
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
75.00
750.00
807.36
857.36
9
*
*
*
Asegurado regular
Asegurado agrario y acucola
Pensionistas
9%
4%
4%
2 Aporte al SNP
13%
3 Contribucin al SENATI 0.75%
Vencimiento (Enero 2016):
16-02-2016
Integra
Profuturo
Obligacin de Octubre 2015
1.55%
1.69%
1.23%
1.46%
1.33%
1.33%
10%
Prima
Habitat
1.60%
1.19%
1.33%
1.47%
0.38%
1.33%
415.00
346.00
308.00
270.00
270.00
415.00
820.00
1,500.00
Renta Anual
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
UIT
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
2 0 1 6
Exceso
-----S/.19,250
S/.77,000
S/. 134,750
S/.173,250
Hasta
S/.19,250
S/.77,000
S/.134,750
S/.173,250
Ilimitado
IR parcial
1540
8085
9817.5
7700
IR Total
1540
9625
19442.5
27142.50
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califiquen como renta de quinta categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratificaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
VENCIMIENTOS
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Enero 2016
Presentacin con
cheque de otro
Banco
03-02-16
05-02-16
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50%
Cancelacin de
declaracin sin pago
de inters 80%
05-02-16
19-02-16
18-03-16
Tributo
HISTRICO DE REMUNERACIONES
MNIMAS A LA FECHA
Base legal
Fecha de
publicacin
Periodo de
vigencia
RMV
D.U. N. 074-97
03.08.97
01.09.97 al
09.03.00
S/. 345.00
D.U. N. 012-2000
09.03.00
10.03.20 al
14.09.03
S/. 410.00
D.U. N. 022-2003
13.09.03
A partir del
15.09.03
S/. 460.00
D. S. N. 016-2005-TR
29.12.05
A partir del
01.01.06
S/. 500.00
D. S. N. 022-2007-TR
29.09.07
A partir del
01.10.07
S/. 530.00
29.09.07
A partir del
01.01.08
S/. 550.00
11.11.10
A partir del
01.12.10
S/. 580.00
11.11.10
A partir del
01.02.11
S/. 600.00
D. S. N. 011-2011-TR
14.08.11
A partir del
15.08.11
S/. 675.00
D. S. N. 007-2012-TR
17.05.12
A partir del
01.06.12
S/. 750.00
D. S. N. 022-2007-TR
D. S. N. 011-2010-TR
D. S. N. 011-2010-TR
VI-10
Instituto Pacfico
SNP.
Salud.
Seguro R.
Renta 5ta.
0
17/02/16
17/02/16
17/02/16
17/02/16
1
18/02/16
18/02/16
18/02/16
18/02/16
2
19/02/16
19/02/16
19/02/16
19/02/16
3
19/02/16
19/02/16
19/02/16
19/02/16
7
15/02/16
15/02/16
15/02/16
15/02/16
8
16/02/16
16/02/16
16/02/16
16/02/16
9
16/02/16
16/02/16
16/02/16
16/02/16
15
1.79
5
1.51
2.34
3.03
2.98
18
1.8
5
1.53
2.35
3.03
3.04
19
1.8
5
1.55
2.17
3.03
3.04
20
1.81
5
1.56
2.21
3.03
3.07
21
1.82
5
1.57
2.22
3.03
3.11
Enero
22
1.83
5
1.58
2.26
3.03
3.18
25
1.84
5
1.61
2.26
3.03
3.2
26
1.84
5
1.62
2.29
3.02
3.21
27
1.85
5
1.62
2.25
3.02
3.23
28
1.85
5
1.63
2.22
3.02
3.25
29
1.86
5
1.64
2.28
3.02
3.25
26
1.55
3
1.01
1.04
2.02
1.58
27
1.56
3
1.22
1.05
2.02
1.64
28
1.57
3
1.24
1.05
2.02
1.65
29
1.56
3
1.26
1.05
2.02
1.65
15
1.43
3
0.96
1.06
2.02
1.54
18
1.38
3
0.95
1.06
2.02
1.54
19
1.38
3
0.96
1.04
2.02
1.54
20
1.39
3
0.95
1.03
2.02
1.55
21
1.43
3
0.95
1.03
2.02
1.56
enero
22
1.44
3
0.95
1.04
2.02
1.53
25
1.48
3
1.01
1.04
2.02
1.58
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N.6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
N. 343
VII
rea Finanzas
VII
Contenido
El EBITDA: una herramienta gerencial
Informe financiero
VII-1
Ficha Tcnica
Autora : Diana Anglica Ccaccya Bautista
Ttulo : El EBITDA: una herramienta gerencial
Fuente : Actualidad Empresarial N. 343 - Segunda
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Hoy en da se tiene una mayor atencin
en prever la capacidad de generacin de
flujos de efectivo como una medida de
desempeo financiero de una empresa.
En este mbito sobresale el EBITDA (Earnings Before Interests, Tax, Depreciation
and Amortization) como un indicador
para evaluar la gestin y rentabilidad
operativa, que surgi en un contexto en
que las fusiones y adquisiciones entre
compaas era recurrente. As, sus primeras aplicaciones se centraban para estimar
la cobertura potencial de apalancamiento
que tenan estas unidades productivas a
ser adquiridas. Actualmente su uso se
ha extendido, pero se tienen algunos
inconvenientes en cuanto a su significado, clculo e interpretacin por lo que
es oportuno hablar sobre tema en esta
edicin, con el propsito de evitar errores
al momento de su aplicacin.
2. Qu es el EBITDA?
El EBITDA, como su nombre lo establece,
es la utilidad obtenida antes de descontar
los intereses, los impuestos, las depreciaciones y amortizaciones. Esto significa que
es un indicador que mide la capacidad de
una compaa para generar beneficios
econmicos a partir de sus actividades
operacionales durante un periodo de
tiempo, prescindiendo de cuestiones
financieras y tributarias as como de los
gastos contables que no implican pagos
efectivos de dinero1.
1 CORNEJO, Edinson; DAZ, David. Medidas de Ganancia: EBITDA,
EBIT, Utilidad Neta y Flujo de Efectivo. Revista Economa y administracin. Pg. 36. Universidad de Chile. 2006
N. 343
3. Importancia
Bajo los lineamientos mencionados, es
notorio que con el EBITDA se busca una
medida homognea de la capacidad de
la empresa para obtener los beneficios
mediante la explotacin productiva y que
permita la comparacin de la rentabilidad
(operativa) entre diferentes compaas,
como en los ltimos aos se ha venido
desarrollando.
Informe Financiero
Actualidad Empresarial
VII-1
VII
Informe Financiero
Estado de resultados
= EBITDA
5. Limitaciones
Si bien este indicador provee informacin
significativa y que ha sido empleado por
aos como una herramienta para medir
la situacin financiera de la empresa y
su capacidad de pago, presenta algunos
inconvenientes, por lo que se debe tomar
en cuenta los siguientes detalles:
a. Si bien es un proxy del flujo de caja, no
es una medida global sino una parte
de ella, puesto que no se estn considerando las ganancias derivadas de
las inversiones o del financiamiento.
b. No dice nada de la calidad de los ingresos, es decir, no se est tomando en
cuenta si se han efectuado al contado
o se han concedido a crdito.
c. Al no deducir las amortizaciones
productivas no tiene en cuenta las
inversiones productivas realizadas ni
en el pasado ni en el periodo actual,
por lo cual no se toman en cuenta la
adquisicin de activos fijos o el capital
de trabajo.
Por tanto, basarnos nicamente en
este indicador sin tener en cuenta otras
medidas puede resultar engaoso, ya
que no resume el conjunto de factores
condicionantes y necesarios para tener
una visin financiera y sobre la gestin
de la empresa.
6. Aplicacin prctica
La empresa Industrias SAC est evaluando construir una sucursal en un
VII-2
Instituto Pacfico
Proyecto 1
Proyecto 2
100.000
100.000
Ingresos
20.000
20.000
Costos y gastos
operativos
10.000
11.000
Gastos de ventas
3.000
2.500
500
1.500
Capital invertido
Gastos de administracin
Intereses
2.000
Depreciacin
1.000
1.000
Amortizacin
2.500
2.000
20.000
20.000
(10.000)
(9.000)
(3.000)
(2.500)
(500)
(1.500)
= Utilidad operativa
6.500
7.000
(900)
= Utilidad antes
de impuestos
5.600
7.000
(-) I m p u e s t o s
(28%)
(1568)
(1960)
4032
5040
= Utilidad neta
6.500
7.000
+ Amortizaciones
2.500
2.000
Proyecto 1 Proyecto 2
+ Depreciaciones
= EBITDA
1.000
1.000
10.000
10.000
7. Crticas al EBITDA3
En sntesis, el EBITDA es uno de los
indicadores que ha generado gran controversia dadas las limitaciones y por
el uso generalizado que se ha tenido.
Uno de los crticos ms resaltantes ha
sido Percival, quien hace mencin de
lo siguiente:
El EBITDA originariamente fue utilizado
para valorar la capacidad de una empresa
para hacer frente a sus deudas de corto
plazo, de uno o dos aos. Comparando el
EBITDA con los intereses que tericamente
hay que pagar tendremos una idea sobre
si hay suficientes beneficios de explotacin como para afrontar el pago de esos
intereses. Pero debido a que el EBITDA
ignora muchas otras situaciones con flujos
de efectivo negativos (como los gastos de
capital), una empresa podra presentar un
EBITDA espectacular pero no tener suficiente efectivo para hacer frente a sus intereses
y a otros pagos.
Sin embargo, otros analistas lo respaldan resaltando las ventajas que tiene su
aplicacin. Pero como sucede en todo
campo de estudio, los profesionales de
las finanzas y la contabilidad an tienen
que descubrir una teora unificada para
analizar los resultados de una empresa.
Tal y como demuestran las recientes experiencias con el EBITDA, hasta que no
se desarrolle tal teora unificada, puede
resultar peligroso confiar demasiado de
una sola herramienta de anlisis.
3 Universidad de Pensilvania. Es hora de deshacerse del EBITDA?.
2003. Tomado de <https://www.knowledgeatwharton.com.es/
article/es-hora-de-deshacerse-del-ebitda/>.
N. 343
VIII
VIII
Contenido
Cules son los rasgos comunes de las sociedades?
GLOSARIO EMPRESARIAL
VIII-1
VIII-4
1. Introduccin
Nuestra Ley General de Sociedades contiene una serie de reglas que determinan
la existencia de distintos tipos societarios,
que pueden ser utilizados por las personas
que desean constituir una sociedad y elegir el tipo societario que mejor se adece
a sus intereses.
A lo largo de los aos, algunos tipos
societarios han sido elegidos con mayor
frecuencia, al punto que ciertas formas
societarias se han vuelto obsoletas y,
difcilmente, en la prctica son elegidos
para aplicarlos a una empresa.
As, por ejemplo, podemos mencionar
a las sociedades en comandita o a las
sociedades colectivas, las que, casi con
seguridad, podemos afirmar que no son
elegidas como las formas para constituir
una sociedad en los ltimos aos.
Ciertamente, las formas ms comunes o
utilizadas son las formas o variantes de la
sociedad annima.
Pero as, como existen reglas y caractersticas propios de cada tipo societario, existen
tambin caractersticas comunes para las
sociedades, que conforman los rasgos generales de lo que debe considerarse como
una sociedad, a diferencia de otras formas
de personas jurdicas, y que determinan el
funcionamiento de estas organizaciones.
El objetivo del presente informe es desarrollar los rasgos comunes que orientan
el funcionamiento de las sociedades en
forma general, independientemente de
N. 343
2. Marco legal
Las reglas generales aplicables a todos los
tipos societarios se encuentran contenidas
en los artculos 1 al 49 de la Ley General
de Sociedades.
3. Qu es una sociedad?
Antes de revisar los rasgos generales que
determinan el funcionamiento de las
sociedades, debemos definir qu es una
sociedad.
La sociedad es una persona jurdica conformada por la voluntad de dos o ms
personas, para la ejecucin de un objeto
o fin comn, establecido en el estatuto,
y para lo cual cada socio aporta bienes,
dinero, derechos o su propio trabajo,
segn el tipo societario elegido.
Ntese que al ser una persona jurdica, la
sociedad constituye un sujeto de derecho
distinto a los socios que la conforman, ya
sean estos personas naturales o jurdicas.
Informe Especial
Informe especial
VIII-1
VIII
Informe Especial
e. Sociedad colectiva
La sociedad colectiva es una persona
jurdica de responsabilidad solidaria e
ilimitada para los socios, es decir, estos
responden con su patrimonio personal
por las obligaciones de la sociedad, cuando los bienes de esta no alcancen.
La duracin de la sociedad es de plazo
determinado y los socios no pueden
transferir sus participaciones sin el consentimiento de los dems socios. Por sus
caractersticas, es una sociedad en desuso.
f. Sociedad en comandita
La sociedad en comandita es una persona
jurdica en la que existen dos tipos de
socios: los comanditarios, que aportan
dinero o bienes y que tienen responsabilidad limitada; los socios colectivos, que
aportan sus servicios o trabajo y responden de manera solidaria e ilimitada.
La sociedad puede ser en comandita
simple, que representa su capital en participaciones, y la sociedad en comandita
por acciones que representa su capital
en acciones.
g. Sociedad civil
Es una persona jurdica que se constituye
para ejercer una actividad profesional,
oficio o prctica comn entre los socios.
Puede ser ordinaria o de responsabilidad
limitada. En la ordinaria los socios responden de manera personal y subsidiaria
por las obligaciones de la empresa. Esto
quiere decir que primero se paga con el
patrimonio de la empresa y si este no
alcanza, responden los socios. El capital
se constituye con aporte en bienes o dinero, pero es posible que algunos socios
aporten servicios o su trabajo, con lo cual
sus utilidades se determinarn sacando un
promedio de las utilidades de los socios
capitalistas.
Al constituirse la sociedad, debe optar
por alguna de estas formas societarias, de
conformidad con el 2 de la ley:
VIII-2
Instituto Pacfico
6. Pluralidad de socios
La propia nocin de sociedad nos lleva a
pensar en una pluralidad de personas que
la conforman. Y por ello, el artculo 4 de
la Ley General de Sociedades prev como
condicin exigible para todos los tipos
societarios, que deban estar conformadas
por lo menos por dos socios, ya sean
personas naturales o jurdicas.
Para exigir el cumplimiento de esta
condicin, la ley dispone que en caso de
prdida de la pluralidad de socios, lo que
puede ocurrir por ejemplo, cuando un
socio le transfiere a otro la totalidad de
sus acciones o participaciones, la sociedad
puede permanecer con un solo socio hasta
por un mximo de seis meses.
VIII
13. Domicilio
El domicilio es otro de los atributos que
determinan la identificacin de una
sociedad. Hay que tener en cuenta que
el domicilio social no es lo mismo que el
domicilio fiscal. Cada uno cumple una
funcin distinta, aunque puedan coincidir. As, el domicilio social es aplicable
para todos los efectos societarios, como
la realizacin de las juntas de socios o la
determinacin de la oficina registral en
la que se lleva la partida registral de la
sociedad. En cambio, el domicilio fiscal
determina el lugar de cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Ahora bien, puede darse el caso en que
la sociedad tenga un domicilio fijado en
su estatuto y en la prctica realice sus
operaciones en un domicilio distinto. En
tales casos, la ley dispone que cualquiera
de ellos puede ser considerado como
domicilio de la sociedad.
Excepcionalmente, una sociedad peruana
puede fijar su domicilio en el extranjero si
su objeto social es desarrollado all.
14. Sucursales
Una sucursal es un establecimiento secundario de una sociedad, fijada en un lugar
distinto al lugar en el que se encuentra la
sede principal de la sociedad. Las sucursales pueden constituirse tanto en distintas
localidades del pas como en el extranjero.
Tambin es posible que una sociedad
extranjera forme una sucursal en el Per.
Es importante tener en cuenta que el
tratamiento de las sucursales implica que
la sucursal y la sede principal son jurdicamente una sola persona jurdica, no son
personas jurdicas distintas. An cuando
nuestra legislacin tributaria le da el tratamiento de persona jurdica a las sucursales
de sociedades extranjeras, legalmente, se
trata de una sola persona jurdica.
VIII-3
VIII
Informe Especial
20. Conclusiones
Hemos revisado los rasgos principales
que son comunes a todas las formas societarias, tales como su denominacin, el
objeto social, el patrimonio, entre otros.
Estas reglas generales son importantes
pues determinan el funcionamiento
de las sociedades independientemente
de su forma societaria. Teniendo un
conocimiento claro de estos rasgos
principales, se puede saber cul ser el
desenvolvimiento de una sociedad en
sus aspectos fundamentales, sin perjuicio
de las caractersticas especficas de cada
tipo societario.
Glosario Empresarial
1. Cul es el orden de imputacin para el pago de una deuda?
De conformidad con el artculo 1257 del Cdigo Civil, y salvo pacto
distinto entre las partes, el pago de una obligacin debe efectuarse
primero a los intereses, luego a los gastos y finalmente al capital de
la deuda.
VIII-4
Instituto Pacfico
N. 343
IX
IX
Contenido
Informe especial
IX-1
IX-4
glosario
Ficha Tcnica
Informe Especial
Instrumentos
1. Introduccin
Se entiende por medida de defensa comercial al instrumento de poltica comercial
que tienen por objeto proteger temporalmente a una industria nacional que sufre
un dao causado por importaciones. El
Acuerdo de la OMC establece instrumentos
de defensa comercial con la finalidad de
hacer cumplir las normas que persiguen
evitar y corregir el dao en el mercado provocado por prcticas desleales de comercio
como lo es el dumping y las subvenciones.
De esta manera y con el fin de que el
comercio de mercancas se desarrolle sin
dificultades es que se establecen principios y se adoptan medidas contra el
dumping (ventas a precios deslealmente
bajos), subvenciones y derechos compensatorios especiales para compensar
las subvenciones y adoptar tambin
medidas de urgencia para limitar temporalmente las importaciones, destinadas a
salvaguardar las ramas de produccin
nacionales. A continuacin en el siguiente
informe pasaremos a explicar cada una de
estas medidas de defensa del comercio y
cul es su importancia dentro del comercio de mercancas.
2. Base legal
- Artculos VI, XIX del GATT (Acuerdo
General sobre Comercio y Aranceles)
- Organizacin Mundial de Comercio
(OMC)
- Derechos antidumping o compensatorios, Decreto Supremo N. 133-91-EF
del 13-06-91, y Reglamento, Decreto
Supremo N. 043-97-EF.
N. 343
Medidas antidumping
(dumping)
4. Medidas antidumping
Son medidas destinadas a proteger los
mercados internos de la competencia
desleal proveniente del exterior (dumping), derivada del uso de precios que
no cubren los costos de produccin. Cabe
mencionar que este tipo de medida no
constituye tributo alguno, por el contrario
se considera una multa para los pases
miembros de la OMC.
Ante esto se puede decir que constituye
una medida para contrarrestar principalmente el dumping. Sin embargo, qu
es el dumping?
4.1. Dumping
En el marco que establece la OMC, el
dumping es en general una situacin de
discriminacin internacional de precios,
es decir, cuando el precio de un producto
es vendido en el pas importador y este
es inferior al precio la que se vende ese
producto en el mercado del pas exportador. Por ende, si una empresa exporta
un producto a un precio inferior al que
aplica normalmente en el mercado de su
propio pas, se dice que hace dumping.
Asimismo, es considerado una competencia desleal, no obstante muchos gobiernos
adoptan medidas contra el dumping con
objeto de proteger a sus ramas de produc-
Medidas de
salvaguardia
Responden al aumento
inusitado e imprevisto de importaciones que causa dao a
los productores nacionales.
IX-1
IX
Informe Especial
Derecho antidumping
CPROD
5209.42.00.00
10.00%
5209.43.00.00
10.00%
5513.31.00.00
41.26%
5513.41.00.00
30.74%
5515.11.00.00
50.97%
5515.12.00.00
33.15%
Instituto Pacfico
Derecho antidumping
definitivo
CPROD
pulgada
40.05.%
pulgada
30.00 %
1 pulgada
122.21%
CPROD
CEXPODUMP
9,51%
0001
19,73%
0001
Subpartida
nacional
IX-2
Descripcin
Descripcin
Derecho
antidumping
definitivo
CPROD
CEXPODUMP
55.77%
0001
e. Importaciones de calzado
Las importaciones de calzado originarios o procedentes de la
Repblica Popular China, comprendidos en las subpartidas
nacionales y montos establecidos en el Anexo de la Resolucin N. 005-97-INDECOPI/CDS, cuyos rangos FOB a partir
del 30-05-97 estn modificados en parte por la Resolucin
N. 008-97-INDECOPI/CDS en relacin con las Subpartidas
nacionales 6403.19.00.00, 6403.91.00.00, 6403.99.00.00 y
6405.10.00.00, estn afectos al pago de los derechos antidumping definitivos Ad Valorem FOB.
f. Importaciones de medidores elctricos monofsicos
Las importaciones de medidores elctricos monofsicos (5,10
y 15 amperios, 220 voltios, 60 ciclos de simple bobina y doble
bobina y de 2 y 3 hilos) originarios de la Repblica Popular
China, estn afectos al pago de los derechos antidumping definitivos Ad Valorem FOB, como sigue:
Subpartida
nacional
9028.30.10.00
Descripcin
Contadores de electricidad monofsicos
Derecho
antidumping
definitivo
CPROD
37.89%
Descripcin
Pas
CPROD
Rusia
Rusia
Ucrania
Ucrania
Caso Prctico
Se realiza una importacin de 40 unidades de chompas tejidas de polister,
clasificados en la partida 5513.41.00.00,
1 El detalle de las subpartidas nacionales y el porcentaje de derecho
antidumping que le corresponde a cada una, se podr ubicar en el
procedimiento especfico: INTA-PE.01.08 (Cap VII, apndice B (B-5).
N. 343
US$ 88
Arancel
272.97
Derecho
antidumping
IGV
800 + 88 + 272.9712
208.97
= 1160.9712*18% =
Derechos a pagar = US$569.94
5. Subvenciones
De acuerdo con la legislacin de la OMC,
una subvencin es una contribucin econmica otorgada por gobierno o un organismo pblico que confiere un beneficio
a un receptor y es considerada tambin
una prctica desleal al comercio. Cuando
se habla de contribucin econmica se
hace referencia a donaciones, prstamos,
aportaciones de capital, garantas de
prstamos, incentivos fiscales, suministro
de bienes o servicios, o compra de bienes.
Ante esto se puede decir que para que
una contribucin econmica sea una
subvencin, debe haber sido hecha por
2 El detalle de las subpartidas nacionales afectas al antidumping y el
cdigo CPROD que se consigna segn el tipo de calzado, se podr
ubicar en el Captulo VII, apndice B (b.8), del procedimiento INTAPE.01.08.
IX
Actualidad Empresarial
IX-3
IX
Informe Especial
6. Medidas de salvaguardias
Consiste en la restriccin o limitacin
temporal de las importaciones que causan
o amenazan causar dao grave al sector
nacional los cuales no estn preparados
para competir con los productos importados. Se aplica como una medida
de proteccin cuando se produce un
incremento inusitado e imprevisto de las
importaciones, que causa dao grave a
la rama de produccin nacional. De esta
Dao grave
7. Conclusin
Los instrumentos expuestos anteriormente constituyen medidas de defensa
comercial, establecidas bajo el acuerdo
de la OMC , contenidas en los acuerdos
comerciales que busca hacer frente al
proceso de liberalizacin arancelaria ,
adems de permitir proteger la industria, el mercado nacional, para evitar
el dao que se puedan ocasionar por
competencias desleales. Asimismo, cabe
mencionar que solo se puede aplicar
estas medidas si se demuestra a travs
de una investigacin que existe dumping,
subvenciones (contribucin econmica) o
aumento en el nivel de las importaciones,
que causen dao a la industria domstica
y se demuestre que haya relacin entre el
dao y estas importaciones.
IX-4
Instituto Pacfico
N. 343
Contenido
Nuevo Reglamento de Contrataciones del Estado (Parte II)
informe especial
X-1
N. 343
X-1
Informe Especial
X-4
GLOSARIO
Informe Especial
X-2
Instituto Pacfico
N. 343
Actualidad Empresarial
X-3
Informe Especial
La nulidad del procedimiento y del contrato, genera responsabilidades de los funcionarios y servidores de la Entidad contratante
conjuntamente con los contratistas que
celebraron dichos contratos irregulares.
Cuando corresponda al rbitro nico o al Tribunal Arbitral evaluar la nulidad del contrato,
se considera en primer lugar las causales
previstas en la presente Ley y su reglamento,
y luego las causales de nulidad aplicables
reconocidas en el derecho nacional.
Podemos apreciar que las causales de
nulidad estn referidas tanto a situaciones
generadas antes del perfeccionamiento de
los contratos, como posteriores a dicho
perfeccionamiento.
3.11. Solucin de controversias
Uno de los aspectos ms importantes en
la regulacin en materia de contratacin
pblica es el referido a la solucin de
controversias derivada en la ejecucin
contractual.
La ley fija los mecanismos que se pueden
utilizar cuando se generan controversias
entre el contratista y la entidad, derivndolas a la conciliacin y al arbitraje. Cada uno
de estos mecanismos tiene el desarrollo de
sus caractersticas en el artculo 45 de la
Ley y, como veremos posteriormente, en
las disposiciones del Reglamento:
Artculo 45. Medios de solucin de
controversias de la ejecucin contractual
45.1 Las controversias que surjan entre las
partes sobre la ejecucin, interpretacin,
resolucin, inexistencia, ineficacia o invalidez del contrato se resuelven mediante
conciliacin o arbitraje, segn el acuerdo de
las partes. Las controversias sobre la nulidad
del contrato solo pueden ser sometidas a
arbitraje.
Las partes pueden recurrir a la Junta de Resolucin de Disputas en las contrataciones
de obras, de acuerdo al valor referencial y
dems condiciones previstas en el reglamento, siendo sus decisiones vinculantes. El
reglamento puede establecer otros medios
de solucin de controversias.
Glosario
1. Existen sanciones por no solicitar la inscripcin de la transferencia de propiedad de un bien inmueble?
La inscripcin de una transferencia de propiedad de un inmueble ante
los Registros Pblicos no es un acto obligatorio, sino que cada persona es
libre de decidir si desea o no formalizar su transferencia a nivel registral.
Por lo tanto, no existe ninguna sancin si es que una transferencia de
propiedad de un inmueble no es inscrita en los Registros Pblicos.
X-4
Instituto Pacfico
N. 343