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EXPTE. ____-PE-16
DICTAMEN DE MINORIA
Honorable Cmara:
La Comisin de Presupuesto y Hacienda ha tomado en
consideracin el Mensaje N 0142/16 de fecha 22 de noviembre de 2016 y proyecto de
ley por el cual se modifican las deducciones y escalas de la ley de Impuesto a las
Ganancias, y, por las razones expuestas en el informe que se acompaa y las que dar el
miembro informante, aconsejan la sancin del siguiente:
PROYECTO DE LEY
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin,
ARTCULO 2.- Incorprase como Artculo sin nmero agregado a continuacin del
Artculo 23 la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO ....- Incremntase, respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del
artculo 79 de la presente, la deduccin especial establecida en el inciso c) del artculo 23
de dicha Ley, a los efectos que una vez computada determine que la ganancia neta
sujeta a impuesto sea igual a CERO (0).
Lo dispuesto en el prrafo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuyo
mayor haber bruto mensual, devengado entre los ltimos DOCE (12) meses, no supere la
suma de SESENTA MIL ($ 60.000.-), y solo por las rentas mencionadas en el inciso c) del
artculo 79 de la presente.
Los montos previstos en el presente artculo se ajustarn anualmente por el coeficiente
que surja del incremento del ndice de movilidad de prestaciones a que hace mencin el
artculo 32 de la Ley N 24.241.
Facltese al Poder Ejecutivo Nacional a reglamentar el alcance de los prrafos anteriores,
en orden a evitar que la carga tributaria neutralice los beneficios derivados de la poltica
econmica y salarial asumidas.
ARTCULO 3.- Sustityese el Artculo 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente texto:
Art. 79 - Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes:
a) Del desempeo de cargos pblicos nacionales, provinciales, municipales y de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sin excepcin, incluidos los cargos electivos de los
Poderes Ejecutivos y Legislativos y los Magistrados del Poder Judicial con nombramiento
a partir del ao 2017, inclusive..
b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto
tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades
cooperativas.
ARTCULO 4.- Sustityese el tercer prrafo del inciso a) del Artculo 81 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrn
deducir el importe de los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les
hubieren sido otorgados para la compra o la construccin de inmuebles destinados a casa
habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la
suma equivalente a la de la ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del
artculo 23 de la presente. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a
deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de
su participacin sobre el lmite establecido precedentemente.
Hasta
Ms el
Sobre el excedente
de $
$
$
61.000
61.000
91.000
3.050
10
61.000
91.000
122.000
6.050
15
91.000
122.000
182.000
10.700
20
122.000
182.000
243.000
22.700
25
182.000
243.000
426.000
37.950
30
243.000
426.000
en adelante
92.850
35
426.000
SIMPLIFICADO
PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES
SUPERFICIE
AFECTADA
ENERGIA
ELECTRICA
CONSUMIDA
(ANUAL)
MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADOS
(ANUAL)
HASTA $
$ 96.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 KW
$ 36.000
$ 144.000
Hasta 45 m2
Hasta 5.000 KW
$ 36.000
$ 192.000
Hasta 60 m2
Hasta 6.700 KW
$ 72.000
Hasta 10.000 KW
$ 72.000
CATEGORIA
INGRESOS
BRUTOS (ANUAL)
HASTA $
$ 288.000
Hasta 85 m2
$ 384.000
Hasta 110 m2
Hasta 13.000 KW
$ 90.000
$ 480.000
Hasta 150 m2
Hasta 16.500 KW
$ 90.000
$ 576.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000 KW
$ 108.000
$ 800.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000 KW
$ 144.000
para dicha categora podrn permanecer en el rgimen siempre que dichos ingresos
provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se indica
en el siguiente cuadro de acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin
de dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos
que, para cada caso, se establecen:
CATEGORIA
INGRESOS
BRUTOS (ANUAL)
HASTA $
CANTIDAD
MINIMA DE
EMPLEADOS
1
$ 1.080.000
$ 1.200.000
$ 940.000
Caja de ahorro.
2.
3.
A plazo fijo.
4.
En instrumentos de regulacin monetaria emitidos por el Banco Central de la
Repblica Argentina de acuerdo a lo dispuesto en el inciso i) del artculo 18 de la Carta
Orgnica.
5.
6.
Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico
conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de la ley N
20.520.
sucesiones indivisas que hubieran obtenido utilidades por operaciones de compra y venta
de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera.
Se considerar utilidades alcanzadas por el presente impuesto:
a) Para el caso de personas jurdicas: las utilidades devengadas en los ejercicios fiscales
en curso a la fecha de entrada en vigencia de la presente;
b) Para el caso de personas humanas y sucesiones indivisas: las utilidades obtenidas en
el ao fiscal 2016.
ARTCULO 2.- El impuesto a ingresar por los contribuyentes indicados en el artculo
anterior surgir de aplicar la tasa del quince por ciento (15 %) sobre las utilidades
derivadas de diferencias positivas de precio por operaciones de compra y venta de
contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera, no pudiendo ser deducible
gasto alguno.
ARTCULO 3.- El impuesto a ingresar ser incluido y liquidado, de manera
complementaria, en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo fiscal
respectivo.
ARTCULO 4.- El presente gravamen no ser deducible para la liquidacin del impuesto
a las ganancias y no podr ser computado como pago a cuenta del mismo.
ARTCULO 5.- Para los casos no previstos en los artculos precedentes, se aplicarn
supletoriamente las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones y su decreto reglamentario, no siendo de aplicacin las
exenciones impositivas objetivas y subjetivas- previstas en dicha ley.
ARTCULO 6.- El gravamen establecido por la presente se regir por las disposiciones de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por las establecidas en
el Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997, y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin
estar a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y FINANZAS PUBLICAS, la que
queda facultada para dictar las normas complementarias que resulten necesarias.
CAPITULO VI: IMPUESTO A LOS INMUEBLES IMPRODUCTIVOS.
ARTCULO 32.- Aprubase como Impuesto de Emergencia a los Inmuebles
Improductivos, el siguiente texto:
ARTCULO 1.- Establcese con carcter de emergencia por el trmino de TRES (3)
perodos fiscales a partir del ao fiscal 2016, inclusive, un impuesto que recaer sobre los
inmuebles situados en el pas y en el exterior que no se exploten, arrienden y/o se
afecten a actividades productivas y que sean propiedad de personas humanas o jurdicas,
existentes al cierre de su ejercicio econmico anual.
El impuesto tambin se aplicara en el caso de inmuebles situados en el exterior que estn
registrados a nombre de una sociedad, fideicomiso y cualquier otro vehculo de inversin
del exterior propiedad de personas humanas o jurdicas residentes en el pas.
ARTCULO 2.- No estarn alcanzados por el impuesto los inmuebles afectados a casa
habitacin del contribuyente y, para el caso del resto de los inmuebles, cuando su valor en
conjunto resulten iguales o inferiores a pesos QUINCE MILLONES ($ 15.000.000)
ARTCULO 3.- El gravamen a ingresar por los sujetos indicados en el artculo anterior de
esta ley, ser equivalente al CERO COMA SETENTA Y CINCO POR CIENTO (0,75%) del
valor del inmueble.
ARTCULO 4.- Para los casos no previstos en los artculos precedentes y en su
reglamentacin, se aplicarn supletoriamente las disposiciones de la Ley de Impuesto
sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y de su
decreto reglamentario.
ARTCULO 5.- El gravamen establecido en la presente ley se regir por las disposiciones
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y su aplicacin,
percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA
Y FINANZAS PUBLICAS, la que queda facultada para dictar las normas complementarias
que resulten necesarias.
TTULO IV: DISPOSICIONES GENERALES.
ARTCULO 33.- Destnase al FONDO FEDERAL SOLIDARIO, creado por el artculo 1
del Decreto 206/2009 y declarado vlido por Resolucin 1697/2009 del CONGRESO DE
LA NACION, de fecha 28 de Octubre de 2009, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de la
totalidad de lo recaudado en virtud de la derogacin prevista en el Captulo IV del Ttulo III
de la presente (Derechos Exportacin Actividad Minera).
ARTICULO 34.- Derguese el artculo 4 de la Ley 26.731, y dems normas
complementarias.
ARTICULO 35.- La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS,
deber confeccionar y poner a disposicin de todo el pblico en la web institucional del
Organismo antes del 15 de enero de cada ao un informe que contenga la distribucin
percentlica y las medianas de cada percentil de los salarios netos de los trabajadores en
relacin de dependencia del SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO
(SIPA), deducido el Sueldo Anual Complementario (SAC) al 31 de diciembre de cada ao
con el detalle de la metodologa utilizada. Los informes anuales sucesivos debern
contener, como mnimo, los valores correspondientes al ao inmediato anterior. Estos
valores debern utilizarse para determinar la actualizacin de las deducciones
establecidas en el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
ARTCULO 36.- Djense sin efecto las exclusiones de pleno derecho del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) efectuadas por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos durante los ltimos DIECIOCHO (18) MESES.
ARTCULO 37.- Instryase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PUBLICAS, a establecer un rgimen de retencin en la fuente para las
utilidades gravadas derivadas de:
a) Intereses originados en depsitos a plazo fijo y/o en instrumentos de regulacin
monetaria emitidos por el Banco Central de la Repblica Argentina de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso i) del artculo 18 de la Carta Orgnica al momento de que las
instituciones liquiden los intereses respectivos;
b) Intereses de fideicomisos que se constituyan para la titulizacin de activos, y;
c) Rentas derivadas de fondos comunes de inversin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y FINANZAS PUBLICAS, especificar el alcance
y obligatoriedad del Rgimen especial de emisin y almacenamiento electrnico de
comprobantes originales, Resolucin General (AFIP) 3749/2015, aplicable al alquiler de
los inmuebles destinados a casa habitacin a efectos de facilitar la deduccin incorporada
por el artculo 4 de la presente.
ARTCULO 38.- Las disposiciones de la presente Ley son de orden pblico y entrarn en
vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto:
a) Las del Ttulo I, Captulo I: A partir del ao fiscal 2017, inclusive, con excepcin de
la exencin prevista para el sueldo anual complementario, la cual tendr vigencia a
partir de la segunda cuota del sueldo anual complementario correspondiente al
perodo fiscal 2016, inclusive.
b) Las del Ttulo II, Captulo I: A partir del primer da del mes siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial.
c) Las del Ttulo III, Captulo I: Tratndose de personas humanas y sucesiones
indivisas, a partir del ao fiscal 2017, inclusive; dems sujetos, para los ejercicios
fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia de la presente y los siguientes.
d) Las del Ttulo III, Captulo II y Captulo III: Para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial.
e) Las del Ttulo III, Captulo IV: Para las respectivas destinaciones de exportacin
que se oficialicen a partir del primer da siguiente al de su publicacin en el Boletn
Oficial.
f) Las del Ttulo III, Captulo V: Para el caso de personas jurdicas: las utilidades
devengadas en los ejercicios fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia
de la presente. Para el caso de personas humanas y sucesiones indivisas: las
utilidades obtenidas en el ao fiscal 2016.
g) Las del Ttulo III, Captulo VI: A partir del ao fiscal 2016, inclusive.
ARTICULO 39.- Comunquese al Poder Ejecutivo Nacional.
Sala de la Comisin, 1 de Diciembre de 2016.-
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