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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y EL FINANCIAMIENTO EN
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ 2012
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO.
AUTORA:
BACH. ROSARIO ESTEFANY SNCHEZ MELGAREJO
ASESOR:
DR. CPC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PER
2015
ii
JURADO EVALUADOR
iii
AGRADECIMIENTO
Al Asesor:
Dr. CPC. Juan de Dios SUREZ SNCHEZ,
por la orientacin y ayuda que me brind para
la realizacin de esta tesis, por su apoyo y
amistad que me permitieron aprender mucho
ms que lo estudiado en el proyecto.
.
ESTEFANY.
iv
DEDICATORIA
ESTEFANY.
RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, Determinar las Incidencias del Control
Interno en el financiamiento de la
vi
ABSTRAC
The research had as general objective Identify Internal Control Issues in the financing of
the Provincial Municipality of Huaraz 2012 The research was descriptive, using budget
data, documents used in the system of internal control, bibliographic references, such as
magazines, brochures , etc. The following results: One of the main sources of financing
becomes the annual budget allocated to each municipality. Another source of financing in
the Provincial Municipality of Huaraz comes as license fee, although facing generated
inequity in distribution. It is therefore necessary to approximate funding the collection, as
part of the taxes paid back to the municipal budgets; and to have a good internal control
may give more reliability to the use of revenues whether levied, budgetary, or help others
to have confidence in the investment.
It was concluded that the internal control, it does have an impact on the financing of the
Provincial Municipality of Huaraz, and that internal control is the set of actions, plans,
policies, records, procedures and methods, which are of essential importance for a good
budget financing and third, in order to prevent risks to a public entity.
Keywords: Internal Control, Funding, Provincial Municipality of Huaraz.
vii
INDICE
CONTENIDO
PGINA
Ttulo. ii
Jurado Evaluador ............................................................................................................. iii
Agradecimiento ................................................................................................................ iv
Dedicatoria ........................................................................................................................ v
Resumen........................................................................................................................... vi
Abstract ........................................................................................................................... vii
ndice ............................................................................................................................. viii
I.
Introduccin ............................................................................................................. 01
II.
III.
Metodologa ............................................................................................................. 69
3.1. Diseo de investigacin .................................................................................... 69
3.2. Poblacin y muestra .......................................................................................... 70
3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores ............................. 71
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ............................................. 73
3.5. Plan de anlisis ................................................................................................. 74
3.6. Matriz de consistencia ...................................................................................... 74
viii
Resultados ................................................................................................................ 75
4.1. Resultados ......................................................................................................... 75
4.2. Anlisis de resultados ....................................................................................... 80
V.
Conclusiones ............................................................................................................ 86
VI.
Recomendaciones .................................................................................................... 88
VII.
Anexos ............................................................................................................................ 94
ix
Introduccin:
I.
de Huaraz 2012.
II.
2.1
Revisin de Literatura.
Antecedentes.
las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas trazadas por la
direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. (Aldave & Meniz, 2005).
Por otro lado, segn Cepeda (1996), en su tesis que lleva por ttulo El Sistema
Nacional de Control, menciona que el control interno es un conjunto de normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativos,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regula.
En el libro titulado Procedimientos de control. Menciona que dicho
procedimientos, estn constituidos por las prcticas y polticas adicionales al ambiente
de control y al sistema contable que establece la administracin, para proporcionar
seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. El hecho de que
existan formalmente polticas y procedimientos de control no necesariamente significa
que estos operen de manera eficiente. (Tllez, 2004)
El control administrativo; que incluye, pero no se limita al plan de
organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisin
que conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin. Esta autorizacin
es una funcin de la administracin asociada directamente con la responsabilidad de
lograr los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control
contable de las operaciones. Por ejemplo las polticas de la empresa que no contienen
aspectos financieros como elaborar reportes de actividad de cada uno de los jefes de
y agentes, quienes por falta de instruccin no podan presentarlo por escrito. El origen
del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble,
que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
proteccin de sus intereses. (Rivett, 2009),
La causa principal que dio origen al Control Interno fue la "gran empresa" A
finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose
forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la creacin de
sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los
negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase administrativa u organizativa, reconocindose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante
crecimiento operado dentro de las entidades; el desarrollo industrial y econmico de los
negocios, propici una mayor complejidad en las entidades y en su administracin,
surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos
de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. (Garca, 2008)
En el libro Controles Internos para Sistemas Computarizados menciona que
el trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido a un
cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable
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11
TEORA DE LA CONTENCIN.
Para sta teora, propugnada por Reckless, la sociedad produce una serie
de estmulos, de presiones, que impelen al individuo hacia la conducta desviada.
Pero dichos impulsos son contrarrestados por ciertos mecanismos, internos o
externos, de contencin que le aslan positivamente.
Existe una serie de impulsos internos, y de presiones e influencias
externas, que actan respecto al individuo como mecanismos de presin
crimingena. Pero el individuo, segn el autor, cuenta tambin con otros
dispositivos internos y externos de contencin: mecanismo interno, como la
solidez de la personalidad individual, un buen auto concepto, ego acusado, alto grado
de tolerancia a la frustracin, metas y proyectos bien definidos, etc.
Y externos, procedentes de la coaccin normativa que ejerce la sociedad
y los diversos grupos sociales para controlar a sus miembros, promoviendo el
indispensable sentimiento de pertenencia a la comunidad; y otros vnculos o mecanismos
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extralimitaciones del ejercicio del poder del estado. El Control Pblico para lograr estos
objetivos ha establecido los siguientes sistemas de control:
Control de Legalidad (Corte Suprema, Corte Constitucional, Consejo de Estado).
Control Poltico (senado, Cmara de Representantes, Asambleas departamentales y
Concejos Municipales).
Control del Ministerio Pblico (Procuradura General de la Nacin, Fiscala general
de la Nacin).
De acuerdo a los tratadistas contables existen varios modelos de control que se
derivan de la evolucin de la contabilidad de acuerdo a los diferentes contextos
histricos. Para efectos de este libro tomaremos los modelos descritos en la Orientacin
Profesional:
Tema Ejercicio Profesional de la Revisora Fiscal emitida por el Consejo
Tcnico de la Contadura Pblica el 21 de junio de 2008, las cuales se consideran muy
apropiadas.
Esta teora considera tres modelos de control interno los cuales son:
16
tambin en el campo judicial, al servir como medio de prueba en las disputas entre
comerciantes.
En este sentido se debe recordar que el control latino tiene como caractersticas
propias, entre otras, las siguientes: cobertura general del ente, actividades de control
interno situacional, en tiempo real y simultneas con el desarrollo de las operaciones,
es decir mide las desviaciones y las analiza en el momento en que se llevan a cabo,
examina los antecedentes y condiciones previas al nacimiento de los hechos econmicos
y en general, supervisa su desarrollo, al igual que sus resultados y consecuencias, pues
tiene como fin superior, el evitar el dao por pequeo que este sea y en especial,
proteger el inters general.
Por eso, el control en el antiguo imperio romano, era practicado dentro de las
instituciones del Estado, siendo el origen de lo que actualmente conocemos como
fiscalizacin, responsabilidad a cargo de funcionarios de la ms alta investidura, quienes
desarrollaban actividades permanentes de vigilancia sobre las actuaciones de organismos
estatales, a los cuales se les practicaba control sobre las operaciones, los informes que se
producan, el cumplimiento de las normas y el debido cuidado de los bienes y recursos
del Estado, exigiendo total pulcritud y eficiencia en la administracin de dichos recursos
pblicos.
Es decir, el control lo ejerca el Estado sobre sus instituciones, a travs de
funcionarios pblicos dotados de poder absoluto, con la posibilidad de cuestionar y
sindicar las conductas de otros. Es por ello, que este modelo de control se considera la
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fuente originaria de los llamados modelos de control fiscal estatal, que hoy
conocemos.
Los resultados del ejercicio de este tipo de control sirvieron de base para
producir documentos de atestacin en los cuales se otorgaba fe pblica sobre las
operaciones realizadas y el cumplimiento de la legalidad, segn el caso.
De lo expuesto, se puede inferir que all nace la delegacin del control que hace
el Estado en un determinado funcionario, a quien le corresponde el desempeo de
funciones de supervisin y vigilancia en los entes societarios, encargo que con lleva
18
todos los derechos y las obligaciones inherentes, con la potestad de otorgar fe pblica
con sus prerrogativas y responsabilidades.
En Colombia esta modalidad de control ha sido delegada por el Estado a la
Revisora Fiscal, institucin que tiene a su cargo el control de fiscalizacin de los entes
econmicos, para garantizar el sano desempeo de las operaciones, en cumplimiento de
disposiciones normativas y estatutarias.
necesidades.), incluido el mundo que lo circunda. En otras palabras podemos decir que
la labor se realiza sobre la unidad organizada de la cual se predica el control de los
recursos, esto es, la generacin de operaciones que se ejecutan mediante la adopcin de
decisiones que activan y desarrollan un ncleo central, compuesto por bienes y recursos.
En este punto resulta apropiado precisar que los hechos econmicos no son ms
que el resultado del acto -el hacer-, en razn de la funcin con un objetivo, los cuales
con su realizacin repetitiva -actividad-, generadora de operaciones constituyen el
desarrollo ordenado -secuencial- del objeto social de la entidad.
Por lo tanto el control de fiscalizacin implica procedimientos de analizar, medir
y corregir desviaciones o deficiencias de funcin; es decir, no tiene por fin solo
diagnosticar sino tambin intervenir para proteger, prevenir y corregir.
Por ello, como se ha explicado, para cumplir con sus objetivos el Control de
fiscalizacin ejecuta una labor de cobertura general, que nace de un proceso continuo a
travs de los ciclos de actividad, que se inicia con el comienzo de la operacin -del
hecho que le da origen-; contina con el desarrollo de la misma, incluidos todos los
factores que lo integran -como los procesos de decisin sigue con el fenecimiento del
ciclo operativo y el resultado obtenido, el cual se constata en el sistema de informacin
contable y en los documentos e informes que se emiten, para concluir con la evaluacin
de dichos resultados y sus consecuencias hacia el futuro, analizando a su vez, el entorno
o contexto en el cual se obtuvieron; todo lo cual explica la fortaleza de este tipo de
control.
22
23
En pocas palabras, el control interno est formado por todas las medidas que se toman
para suministrar a la administracin la seguridad de que todo est funcionando como
debe.
24
Pre control: Tambin llamado a prior, este se realiza antes de que el trabajo sea
ejecutado. El pre control elimina desviaciones significativas antes de que estas ocurran,
se inicia en el momento de la planificacin o programacin.
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26
28
TEORIA DE LA DESENTRALIZACION
29
30
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control de los cargos que se asignaron. Tambin se tiene una estructura orgnica el cual
cuenta con un rgano normativo, de fiscalizacin de gobiernos; rgano consultivo y
participacin vecinal; rgano de alta direccin; rgano de control; rgano de defensa
judicial; rgano de asesoramiento; rgano de apoyo, rgano de lnea; organismos
desconcentrados; rganos descentralizados y organismo de concesin y convenio.
EL CONTROL INTERNO
El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y planes de
organizacin, los cuales tienen por objeto asegurar eficiencia, seguridad y
eficacia administrativa y operativa, as como alentar y supervisar una
buena
34
a)
b)
c)
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Pblico.
d)
e)
f)
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en
el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten por los
37
Control Gubernamental
El Control Gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica
y planes
de
accin,
evaluando
los
sistemas de administracin,
a)
reas
crticas
sensibles
a actos
de
corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los
objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y
especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la
Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o
mediante convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un
rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los
titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que
labora en los sistemas
administrativos
participe
en
los
eventos
de
el
tipo
de
en
un
sentido
amplio,
el
plan
de organizacin y
financiera,
principalmente de
autorizacin
y aprobacin,
un
sentido
amplio
el
plan
de organizacin,
actividades
de
CONTROL
CONTROL
PREVIO
SIMULTANEO
POSTERIOR
Es el conjunto
Es el conjunto de
Es el conjunto de
de acciones de
acciones de
acciones de
cautela que se
cautela que se
cautela que se
realizan antes
realizan durante
realizan despus
de la
la ejecucin de
de la ejecucin
ejecucin de
los procesos u
de los procesos u
los procesos u
operaciones.
operaciones.
CONTROL
INTERNO
Qu es?
42
operaciones.
El responsable
El alcalde, los funcionarios y los
superior, el
Quin lo
funcionario o
aplica?
servidor ejecutor
de funcin del
cumplimiento de
planes institucionales.
las funciones
establecidas.
Es realizado
tambin por el
rgano de control
institucional
(OCI) segn sus
planes y
programas
anuales.
finalidad?
43
44
Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones que le
competen en el marco del plan de implementacin.
Estar informado sobre las polticas y pautas de control interno y comunicar sobre
las mismas para su aplicacin.
45
Segn Vargas, (2010) Los beneficios de aplicar el control interno en los gobiernos
locales:
El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales:
La misin y los objetivos de las municipalidades constituyen la razn de su
existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendran ningn
sentido ni finalidad. El control interno, como funcin y prctica cotidiana, permite
cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado y de
acuerdo con las necesidades de la poblacin.
El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos:
Al advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecucin
de los procesos y operaciones, el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el
uso de los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.
46
Por ejemplo, un buen control preventivo podra evitar por ejemplo, las
paralizaciones de una obra; los procesos de seleccin declarados desiertos; los contratos
mal elaborados; la deficiente calidad de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el
debido sustento o sin la autorizacin debida; entre muchos otros casos que terminan
generando sobrecostos a la institucin.
La retroalimentacin del control interno genera mayor conocimiento y destrezas
en los gestores pblicos:
Dado que el control interno preventivo, funciona como sensor de errores y
desviaciones, adems de proponer medidas correctivas. Asimismo, mejora las prcticas
gerenciales y operativas, permite reenfocar los conceptos y metodologas, desarrollando
as nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de la entidad.
Por ejemplo, en un proceso de seleccin, el control interno enseara la mejor
manera de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de potenciales
postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de planificar el proceso de manera
oportuna y como lo requiere el usuario.
47
COMPONENTE
Qu busca este
PROCEDIMIENTOS Y/O
componente?
ACTIVIDADES.
Establecer un entorno
AMBIENTE DE
CONTROL
organizacional favorable
para el ejercicio de
prcticas, valores,
conductas y reglas que
Filosofa de la direccin.
Integridad y valores
ticos.
Administracin
estratgica.
Estructura organizacional.
miembros de la entidad,
Administracin de
recursos humanos.
Competencia profesional.
gestin escrupulosa.
Asignacin de autoridad y
sensibilicen a los
responsabilidad.
rgano de control
institucional.
Identificar, analizar y
administrar los factores o
administracin de riesgos.
48
Planeamiento de la
Identificacin de riesgos.
EVALUACION DE
Valoracin de riesgos.
RIESGOS
efectuar adecuadamente el
Respuesta al riesgo.
Procedimientos de
Establecer polticas,
procedimientos y prcticas
para asegurar que los
autorizacin y aprobacin.
Segregacin de funciones.
objetivos institucionales se
logren y que las estrategias
para mitigar riesgos se
ejecuten. Estos se
ACTIVIDADES
DE CONTROL
INTERNO
conciliaciones.
ejecutivos competentes, en
Verificaciones y
Evaluacin del
desempeo.
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Rendicin de cuentas.
Documentacin de
Revisin de procesos,
actividades y tareas.
tecnologas de la informacin
y comunicacin.
Asegurara que el registro,
procedimientos,
integracin y flujo de
caractersticas de la
informacin se de en todas
informacin.
calidad y oportunidad a
responsabilidad.
travs de mtodos,
INFORMACION Y
la informacin.
COMUNICACIN
Sistema de informacin.
Archivo institucional.
las responsabilidades
Comunicacin interna.
individuales y grupales.
Comunicacin externo.
50
Funciones y
Informacin y
Calidad y suficiencia de
Canales de
comunicacin.
Corresponde a la
administracin la revisin
y evaluacin sistemtica
de los componentes y
si:
SUPERVISIN Y
MONITOREO
siendo interpretadas
control. La evaluacin
apropiadamente y si se llevan
a cabo.
condiciones de operacin no
insuficientes o inoperantes
para robustecerlos,
procedimientos obsoletos o
eliminarlos o implantar
inadecuados.
nuevos. La evaluacin
Es necesario tomar
oportunamente efectivas
medidas de correccin
el sistema. El personal de
ejecucin de actividades y
51
importante en el sistema de
formas.
a) Autocontrol:
Es la capacidad que ostenta cada servidor pblico para controlar su trabajo,
detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los
resultados que se esperan en el ejercicio de su funcin, de tal manera que la ejecucin de
los procesos, actividades y/o tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen con
fundamento en los principios establecidos en la Constitucin Poltica.
52
b) Autorregulacin:
Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de
las entidades, los mtodos y procedimientos establecidos en la normatividad, que
permitan el desarrollo e implementacin del Sistema de Control Interno bajo un entorno
de integridad, eficiencia y transparencia en la ecuacin pblica.
c) Autogestin:
Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para interpretar, coordinar,
aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le
ha sido asignada por la Constitucin, la Ley y sus Reglamentos.
53
a) Crear conciencia en todos los Servidores Pblicos sobre la importancia del control,
mediante la generacin y mantenimiento de un entorno favorable que permita la
aplicacin de los principios del Modelo Estndar de Control Interno.
54
b) Velar porque todas las actividades y recursos de la Entidad estn dirigidos hacia el
cumplimiento de su misin.
c)
d) Disear los procedimientos que permitan llevar a cabo una efectiva comunicacin
interna y externa a fin de dar a conocer la informacin que generala Entidad Pblica
de manera transparente, oportuna y veraz, garantizando que su operacin se ejecute
adecuada y convenientemente.
55
b)
c)
d)
e)
56
b)
c)
d)
57
58
Toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por ley, debe formular el
marco que refleje el monto autorizado inicial, las modificaciones y el monto autorizado
final.
Controles para la Programacin de la Ejecucin Presupuestaria; las entidades
establecern procedimientos de control interno para la programacin de la ejecucin
presupuestaria del gasto, a fin de asegurar la disponibilidad de fondos en las
asignaciones presupuestarias aprobadas.
60
61
a) Ambiente de Control:
El ambiente de control; en la Municipalidad Provincial de Huaraz es
relativamente bueno, ya que no cuenta con un cdigo de tica, el cual ayudara a mejor el
comportamiento de cada uno de los personales.
b) Evaluacin de Riesgos:
En la Municipalidad se observ la efectividad del control interno para proveer
una certeza razonable de que se previenen, o se detectan y se corrigen, errores e
irregularidades significativas al nivel de los objetivos de auditora. Pero no cuentan con
un plan para evitar o superar los riesgos en cada gestin.
c) Actividades de Control Gerencial,
Son las polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia
y los niveles ejecutivos competentes, cuenta con un control riguroso al acceso de los
archivos.
d) Informacin y Comunicacin,
En la Municipalidad Provincial de Huaraz, se pudo percibir que cuenta con un
portal web en el cual cada uno de los ciudadanos podemos estar pendientes de la
informacin tributaria, contable y administrativa del periodo, por otro lado tambin se
observan las contrataciones a base de concursos pblicos.
62
e) Actividades de Supervisin.
Todo acuerdo previa documentacin es informado a niveles superiores lo cual
demuestra que se hace el seguimiento y la supervisin del manejo de cada una de las reas
en la Municipalidad provincial de Huaraz
FINANCIAMIENTO:
El financiamiento es el mecanismo por medio del cual una persona o una
empresa obtienen recursos para un proyecto especfico que puede ser adquirir bienes y
servicios, pagar proveedores, etc. Por medio del financiamiento las empresas pueden
mantener una economa estable, planear a futuro y expandirse.
63
propiedad. La gua ciudadana del municipio preparada por decidamos nos muestra cmo
funcionan estos mecanismos. Para solventar su financiamiento, las municipalidades
obtienen ingresos a travs de los ingresos corrientes, los ingresos de capital y los
recursos de financiamiento y donaciones, as como tambin tendrn participacin en
tributos en regalas de otros niveles de la Administracin del Estado (art. 144 L.O.M.).
A partir de la Constitucin de 1992 se dio la posibilidad de que las municipalidades
tengan mayores recursos, porque como dice en su art. 169:
"Corresponder a las municipalidades y a los departamentos la totalidad de los
tributos que graven la propiedad inmueble en forma directa. Su recaudacin ser
competencia de las municipalidades. El 70% de lo recaudado por cada municipalidad
quedar en propiedad de la misma, el 15% en el departamento respectivo y el 15%
restante ser distribuido entre las municipalidades de menores recursos".
Los ingresos corrientes se clasifican en: ingresos tributarios, ingresos no
tributarios, transferencias y donaciones, y dems ingresos corrientes.
Canon y sobrecanon
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios,
conforme a Ley N 27506, por la explotacin econmica de recursos naturales que se
extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los
recursos por Participacin en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas
64
por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el marco
de la regulacin correspondiente, as como las transferencias por eliminacin de
exoneraciones tributarias.
Distribucin:
-
25% para gobiernos provinciales donde est recurso natural, excluyendo a distritos
productores.
40% para gobiernos locales de regin donde est recurso natural, excluyendo a
provincias productoras.
65
66
Comprende los ingresos generados por las municipalidades, entre los cuales se
puede mencionar: rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y prestacin de
servicios, entre otros; y se aplican de conformidad con lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal y normas modificatorias, en lo que
corresponda.
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Deben detallarse los organismos y/o entidades que otorgan dichos recursos,
adjuntndose el respectivo instrumento que sustente la operacin.
Donaciones y transferencias
69
ASPECTO
TCNICO
NORMATIVO
DEL
FINANCIEMIENTO
DE
LA
70
71
72
desplazadas por prcticas sociales que les asignan roles inamovibles y de desventaja en
el mbito econmico y social.
ADMINISTRACIN FINANCIERA
FUNCIONES
1.
2.
3.
73
4.
5.
6.
7.
8.
9.
III. Metodologa
3.1 Diseo de la investigacin
La investigacin es cualitativa, descriptiva, no experimental y de corte
transversal debido a que slo se limit a la investigacin de datos de las fuentes de
informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.
La investigacin cualitativa es un tipo de investigacin que ofrece tcnicas
especializadas para obtener respuestas a fondo acerca de lo que las personas piensan y
74
75
Nivel de la investigacin.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de
anlisis cuantitativos del problema.
Control
Interno
Definicin
Conceptual
El Control Interno
es un proceso
integral efectuado
por el titular,
funcionarios y
servidores de una
entidad, diseado
para enfrentar los
riesgos y para
asegurar que
se alcancen los
objetivos.
Dimensiones
Indicadores
Items
- Filosofa de la direccin
- Integridad y valores
ticos
- Administracin
estratgica
- Estructura organizacional
- Competencia profesional
- rgano de control
institucional
- Identificacin de los
riesgos
- Valoracin de los riesgos
- Respuesta al riesgo
Ambiente de
Control
Evaluacin de
Riesgos
- Procedimientos de
autorizacin y aprobacin
- Segregacin de funciones
76
Actividades de
Control
Informacin y
Comunicacin
Monitoreo
Variable
Definicin
Conceptual
Dimensiones
- La segregacin de funciones
contribuye a reducir los riesgos de
error o fraude o malversacin de
fondos?
- Existe una poltica de control
para el uso y acceso de los recursos
o archivos de la entidad?
- Las verificaciones y
conciliaciones se realizan en base a
las fuentes respectivas?
- Se lleva a cabo la rendicin de
cuentas del uso de los recursos?
- Funciones y
caractersticas de la
informacin
- Informacin y
responsabilidad
- Calidad y suficiencia de
la informacin
- Sistemas de informacin
- Flexibilidad al cambio
- Comunicacin interna
- Comunicacin externa
- La transmisin de las
informaciones son confiables y
oportunas?
- La informacin que brinda la
entidad permite cumplir
adecuadamente con las
obligaciones y responsabilidades?
- Cmo es la calidad de
informacin en la entidad?
- Para el logro de los objetivos y
metas se han establecido en la
entidad sistemas de informacin?
- La entidad est preparada para
adoptar nuevos cambios?
- Se han establecido polticas y
procedimientos para la preservacin
y conservacin de los documentos o
informaciones de la entidad?
77
Items
Financiamie
nto
.
Financiar es el acto
de dotar de dinero y INTERNO
de crdito a una
empresa,
organizacin o
individuo, es decir,
es la contribucin de
dinero que se
requiere para
concretar un
proyecto o actividad,
como ser el
desarrollo del propio
negocio. Tesorera,
gestin de los cobros
y pagos, movimiento EXTERNO
de dinero y relacin
con entidades
bancarias y
provisiones de
fondos.
Generalmente las
maneras ms
comunes de obtener
la financiacin son a
travs de prstamos o
de crditos.
- Licencias.
- Impuestos recaudados
por la Municipalidad.
- Presupuesto
Participativo.
- Canon.
- Foncomun
- Qu impuestos recauda la
Municipalidad de Huaraz?
- Qu tipo de Licencias son
Otorgadas por la Municipalidad de
Huaraz?
- Cunto es el ingreso que tiene la
Municipalidad al emitir una
licencia?
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Anlisis de la legislacin.
Estudio de casos.
Estadsticas Oficiales.
Estudio comparado con otros sistemas.
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OBJETIVO
OBJETIVO
ESPECFICO
HIPTESIS
VARIABLES
INDICADORES
De qu
manera el
control interno
incide en el
financiamient
o de la
Municipalidad
Provincial de
Huaraz 2012?
Determinar
las
incidencias
del control
interno en el
financiamien
to de la
Municipalid
ad
Provincial
de Huaraz
2012.
El control
interno es
importante
para el
financiamiento
de la
Municipalidad
Provincial de
Huaraz 2012.
Control interno.
CONTROL INTENO:
Financiamiento.
-Ambiente de Control.
-Evaluacin de Riesgos.
-Actividades de Control.
-Informacin y Comunicacin.
-Supervisin o Monitoreo.
Determinar las
actividades de control
interno dentro de la
Municipalidad
Provincial de Huaraz
2012.
FINANCIAMIENTO:
INTERNO:
Licencias.
Impuestos.
EXTERNA:
Presupuesto participativo.
Canon.
Foncomun.
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IV. Resultados
4.1 Resultados
El control interno en la Municipalidad Provincial de Huaraz, en el periodo 2012
cont con un conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pblica.
En el periodo 2012, el control interno se implement en cada una de las reas
de la Municipalidad de Huaraz y en consecuencia, se obtuvo un manejo eficaz y un
control adecuado en parte de las reas de la mencionada entidad pblica, ya que no solo
existe un control interno global, ejercido por el rgano de control interno, sino tambin
cada rea cuenta con sus propios lineamientos de control interno, y as poder contar con
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un control minucioso; las reas en las que se implement el control interno fueron
presupuesto, tesorera, recursos humanos, informtica, entre otras. Este resultado tiene
relacin con lo obtenido por Guardia (2008), el cual dice que los controles internos se
implantan para mantener la entidad en la direccin de sus objetivos.
Al contar con un mejor control interno, se tuvo como consecuencia una mejora
en la emisin de informes, los mismos que se formularon para el mejoramiento de la
efectividad de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades, que en su
caso, se hubieran identificado. Los resultados se expusieron al Titular de la entidad,
salvo aquellas que se encontraron comprendidas como presuntas de responsabilidad civil
y/o penal.
Como ya sabemos que ningn sistema de control interno podr garantizar el
cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brind
una seguridad razonable. Debido a que se estableci bajo las operaciones repetitivas y en
cuanto a las extraordinarias, existo la posibilidad que el sistema no pueda responder al
factor de error humano y la posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Esta conclusin guarda relacin con el Libro de Tellez, (2004), el cual menciona que el
control interno, estn constituidos por las prcticas y polticas adicionales al ambiente de
control y al sistema contable que establece la administracin, para proporcionar
seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. El hecho de que
existan formalmente polticas y procedimientos de control no necesariamente significa
que estos operen de manera eficiente.
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Los principales beneficios que se tienen al contar con un sistema de control interno en la
Municipalidad de Huaraz son los siguientes:
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Esto se respalda con lo mencionado por Vargas, (2010), el cual menciona los beneficios
de aplicar el control interno en los gobiernos locales.
Para las autoridades municipales fue primordial lograr los mejores resultados
con economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello se tuvo
que controlar que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las
acciones ejecutadas se correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que
permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Este
resultado encuentra respaldo en lo mencionado por Prez, (2007) en el sentido de que
"La comprobacin interna es el trmino con el que se llamaba a lo que es hoy Control
Interno, que era conocida como la organizacin y coordinacin del sistema de
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Dicho resultado guarda relacin con lo obtenido por Hernndez, (2008), que
menciona que un control interno eficaz es aquel que comprende un conjunto sistemtico
de planes y acciones cuyo objetivo principal es la prevencin de riesgos frente a una
deficiencia econmica y falta de efectividad de los gobiernos locales, y con esto se
concluye que a ms control ms ingresos de recursos propio o de terceros.
Para poder saber cun bueno es el control interno en la mencionada
municipalidad se tuvo que analizar cada componente de control interno, obtenindose
los siguientes resultados:
Se cuenta con un ambiente de control el cual verifica el comportamiento de los
trabajadores, la competencia laboral, el respeto a la estructura organizacional, y el
cumplimiento de principios ticos como entidad y como personas, el cual no se cumpli
tal como lo establece su rgano de control interno, y esto trajo como resultado el
incumplimiento parcial de la misin, visin y objetivos institucionales.
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informes, puede cambiar el monto asignado por alguna fuente de financiamiento para
bien o para mal segn sea la situacin de la Municipalidad Provincial de Huaraz.
Una de las principales fuentes de financiamiento que tiene nuestra
municipalidad de Huaraz es el FONCOMUN que es un presupuesto anual que se le
entrega a cada municipalidad para el desarrollo de actividades, proyectos de bien social
e infraestructura.
El canon es considerado tambin como una fuente de financiamiento para la
Municipalidad de Huaraz ya que brinda un porcentaje, aunque a veces esa distribucin
no es la ms adecuada ya que no hay un seguimiento de la inversin de dicho dinero,
entonces una vez ms se puede concluir que el control tiene incidencia en el
financiamiento.
Los recursos directamente recaudados son otra de las fuentes de financiamiento
de la Municipalidad de Huaraz el cual est conformado por las tasas, venta de bienes y
prestacin de servicios, recaudados en el periodo.
En el periodo 2012 en la Municipalidad de Huaraz se encontr una fuente de
financiamiento el cual ya estuvo direccionado al gasto, es decir los recursos ordinarios
estaban destinados a la implementacin de proyectos del desarrollo social, por ejemplo
el vaso de leche.
Otra fuente de ingresos de las municipalidades son los fondos sociales, pero
especialmente el Fondo de Solidaridad. Este Fondo se distribuye a travs de los
Consejos de Desarrollo y requiere que los proyectos, prioritarios correspondan a las
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V. Conclusiones
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VI. Recomendaciones
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profesional. Por otro lado tambin es recomendable que todos los integrantes d
Municipalidad de Huaraz desde el cargo ms alto hasta el ms bajo estn en
constante capacitacin.
Como ya se sabe el buen manejo de un control interno es esencial para mejorar el
financiamiento de la Municipalidad Provincial de Huaraz, por ende se
recomienda contar con un cdigo de tica el cual permitir que el personal tenga
un rgimen basado en el comportamiento ante el rea a su cargo y su
desenvolvimiento ante su responsabilidad. Por otro lado tambin se recomienda
la implementacin de un plan que evalu los posibles riesgos a los cuales se
atiene la Municipalidad al realizar sus tareas diarias.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Cepeda, D. (1998) Auditora y Control Interno. Mc Graw Hill. Santaf de Bogot D.C.:
1998
Fitz, J. (2007) en su libro Controles Internos para Sistemas Computarizados
Recuperado de: www.sincelejo-sucre.gov.co/apc-aafiles/.../Que_es_control_interno.pdf
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ANEXOS
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101
MISIN
Velar por el adecuado servicio a nuestro usuario con
un buen trato, transparencia y respeto, trabajando con
responsabilidad y en equipo para el cumplimiento de
sus fines y objetivos.
VISIN
Al 2017 la MPH es una Institucin gil, con moderna tecnologa en
infraestructura y equipos que brinda servicios de calidad a sus usuarios de
Huaraz, liderando el modelo de gestin pblica municipal de la zona norte del
pas.
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