CONCEPTO DE IMPUESTOEl impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad
tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra
funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
CLASES DE IMPUESTOS

Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la

base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya

que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como
algo bueno en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere
menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se
califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms
favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal
del trmino no admite una definicin clara de regresividad o progresividad.

Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las
fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto
sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o
impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos
(Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto
igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos
dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino
que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms
importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente, es
el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX.

Impuestos objetivos y subjetivos

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el
contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen si tienen en
cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un
claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente
en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su
minusvala o el nmero de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el
impuesto sobre la cerveza es un impuesto objetivo porque se establece en funcin de los
litros producidos de cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto
pasivo.

Impuestos reales e impuestos personales

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin
ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos se convierten en
personales cuando gravan una manifestacin de capacidad econmica puesto en relacin
con una persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava
separadamente los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los
intereses obtenidos. El gravamen sobre la renta ser personal cuando recaiga sobre el
conjunto de la rentas de una persona. Son tpicos impuestos de carcter personal , el
impuesto sobre la renta de las personas fsicas, el impuesto sobre sociedades y el
impuesto sobre el patrimonio. Sin embargo estos impuestos no tienen siempre este
carcter, pues el impuesto sobre la renta de los no residentes que grava las rentas
obtenidas por las personas en un pas por personas que no son residentes en ese pas,
suelen ser de carcter real, los no residentes deben presentar una declaracin de este
impuesto por cada renta que obtienen en el pas.
Los impuestos personales pueden subjetivizarse de manera ms fcil y adecuada, al
gravar de manera ms completa a un sujeto, pero no tiene porque ser as, por ejemplo
podemos adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en
su gravamen las circunstancias familiares (nmero de hijos, minusvalas fsicas etc) y
por tanto tenga carcter subjetivo.2

Impuestos instantneos e impuestos peridicos

En los impuestos instantneos, el hecho imponible se realiza en un determinado
momento del tiempo de manera espordica, por ejemplo la compra de un inmueble o
recibir una donacin de otra persona. En los impuestos peridicos, el hecho imponible
se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su

duracin en el tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta

grava la renta que es un fenmeno continuo, pero la ley la grava anualmente
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
Para establecer un impuesto, el legislador debe tomar en consideracin los efectos que
acarreara su aplicacin, tales como si se pagan o no, cual ser la reaccin en la
economa nacional; si darn origen a la emigracin de la fuente afectada, etc.
Los principales efectos de los impuestos son: repercusin, difusin, absorcin, elusin
fiscal, y evasin fiscal.
Repercusin: es el fenmeno por medio del cual se fuerza a otra persona a pagar el
impuesto; es decir, la persona a quien la ley seala como obligado al pago fiscal,
trasldale gravamen a un tercero, quien, a su vez, puede trasmitirlo a otro.
La repercusin implica las siguientes etapas:
Percusin. Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre quien tiene la
obligacin de pagarlo. Lo ideal es que el contribuyente lo absorba en su economa y no
lo traslade en la operacin que lo origino. Normalmente, el obligado directo de un
impuesto
No lo absorbe en su economa, sino que busca que otros lo soporten.
Traslacin. Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra(s) persona(s).
Incidencia. es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir
aquella que ve afectada su economa por el impacto del gravamen.
Las tres etapas sealadas se pueden resumir de la siguiente manera: la percusin la sufre
el sujeto del impuesto; la incidencia, el pagador (consumidor); y la traslacin es pasar el
impuesto de uno al otro, proceso en el que pueden intervenir varias personas o solo el
sujeto y el pagador.
Difusin. Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminucin en su
ingreso y, por consiguiente, en su capacidad de compra, exactamente por la cantidad que
ha pagado por concepto de impuesto. En consecuencia esta persona limitara sus
consumos y dejara de adquirir determinados artculos o comprara menos, con lo que se
provoca una disminucin en los ingresos de sus proveedores, los que, a su vez, vern
reducido
su
poder
adquisitivo,
y
as
sucesivamente.
Absorcin. A travs de la absorcin el sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo
paga, pero siempre procurando que su produccin se aumente o quien disminuya su
costo en las relaciones obrero-patronales o mejorando la tecnologa.
Elusin fiscal. La mayora de las personas manejan la elusin y la evasin como si se
tratar de sinnimos; otros consideran que son palabras con significado semejante, pero
que difieren en cuanto al grado o elementos que integran la evasin.
La elusin fiscal consiste en actos no sancionables por las disposiciones legales

aplicables. La elusin se presenta cuando el contribuyente adopta cualquiera de las tres

posturas siguientes:
1. No realizar el hecho generador de la obligacin fiscal; por ejemplo el empleado que
no quiere pagar el impuesto sobre la renta a su cargo por el salario que percibe y deja de
prestar
sus
servicios.
2. Se aprovecha al mximo de las ventajas o prerrogativas contenidas en las
disposiciones fiscales para pagar el impuesto sobre la menor base gravable posible.
3. Se aprovecha de las lagunas, deficiencias y errores contenidos en la ley fiscal.
Evasin fiscal. Se define como un acto reprobable y un ilcito penal que trae
consecuencias negativas para el que incurre en ella.