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UNIDAD 2
ESTADOS FINANCIEROS
TRABAJO COLABORATIVO 3
GRUPO: 212018_6
Tutor:
Adriana Yolima Casas
INTRODUCCIN
El propsito de este trabajo es orientar a los estudiantes en el desarrollo de sus habilidades,
conocimientos y aptitudes para comprender los conceptos bsicos del manejo contable, y la
elaboracin de los principales estados financieros como reflejo de las transacciones cotidianas de
la empresa; e identificar los diferentes elementos del costo de los productos o servicios, como
calcular su valor mediante diversas tcnicas.
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta
informacin resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la
mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados
para poder ejercer la profesin; los estados financieros son las herramientas ms importantes con
que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
PAS 1:
Investigar y responder:
1. Enuncie 3 ventajas de la contabilidad de costos
1. Permite una informacin peridica ms reciente sobre la posicin financiera de la empresa, y
mantiene un detalle cronolgico, sistemtico y costeable de todas las operaciones.
2. Provee a las empresas de una herramienta valiosa e importante en el proceso de toma de
decisiones especiales, as como tambin en la planeacin y control sistemtico de los costos
de produccin, facilitando los clculos de costos para nuevos productos y diseos.
3. Permite determinar costos unitarios, de produccin y distribucin (estableciendo una base
para fijar precios).
2. Cul es la diferencia entre costo y gasto
Definicin de costo.
El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en que se incurre para producir un bien o
servicio, como es la materia prima, insumos, mano de obra energa para mover mquinas, etc.
El costo incluye todo elemento y erogacin que terminan haciendo parte del producto final o
servicio prestado de forma directa.
Definicin de gasto.
Por gasto se entiende el conjunto de erogaciones destinadas a la distribucin o venta del
producto, y a la administracin e incluso al mantenimiento de la planta fsica de la empresa.
En el gasto se pueden clasificar aquellas erogaciones que no se pueden identificar de forma
directa en el producto final porque no particip en su construccin.
Diferenciadas entre costo y gasto.
El costo es la erogacin en que se incurre para fabricar un producto.
El gasto es la erogacin en que se incurre para distribuirlo y para administrar los procesos
relacionados con la gestin, comercializacin y venta de los productos, para operar la empresa o
negocio.
Por ejemplo; Una empresa que fabrica tornillos. Cada tornillo requerir de cierta cantidad de
hierro, as como la mano de obra para poderlo fabricar. Necesitar tambin cierta cantidad de
energa elctrica para operar la maquinaria que lo produce. Tambin requerir material para ser
empacado. Hasta aqu todas las erogaciones se pueden considerar como costo. Ahora ya el
tornillo est fabricado, empacado y almacenado listo para ser comercializado.
Una vez el tornillo terminado se encuentra en la bodega, toda erogacin en que se incurra en
adelante, se constituir en un gasto.
Para vender esos tornillos habr que pagar transporte, almacenamiento, telfono, pagarle al
vendedor, a la recepcionista, al gerente, al contador pblico y al abogado, etc. Todas esas
erogaciones se consideran como gastos.
Esto, por supuesto, de una forma simplificada y elemental, ya que un costeo preciso requiere
considerar muchos aspectos adicionales.
Los elementos que constituyen costo, generalmente estn presentes en el producto terminado: en
cada tornillo hay una cantidad de hierro, una cantidad de minutos de trabajo, y unos cuantos
vatios de energa. Todos cuantificables e identificables.
El sueldo del vendedor, de la secretaria o del gerente no se puede identificar en el tornillo, por
cuanto no estn debido a que fueron posteriores a su fabricacin, o estas personas no realizaron
ninguna actividad que se pueda imputar de forma directa en la fabricacin del tornillo.
Una diferencia ms terica nos dice que el gasto es la erogacin de la que no esperamos obtener
un ingreso futuro, y el costo es una erogacin de la que s se espera un ingreso futuro.
Lo anterior luce ms sencillo cuando suponemos que de lo pagado al gerente (gasto) no hay
forma de obtener un ingreso de forma directa. En cambio, de la venta del tornillo s se puede
obtener algn ingreso.
3. Como se clasifican los costos
La clasificacin de los costos es necesaria a objeto de determinar el mtodo ms adecuado para
su acumulacin y asignacin de los mismos.
Costos fijos
Costos variables
Mixtos
Costos fijos, son aquellos que estn en funcin del tiempo, es decir no sufren alteracin alguna,
es decir son constantes, a pesar de que se presentan grandes fluctuaciones en el volumen de
produccin, entre estos tenemos: alquiler de fbrica, depreciacin de bienes de uso en lnea recta
o por coeficientes, Sueldo del Contador de Costos, seguros, sueldos y salarios del portero, etc. es
decir, son aquellos gastos necesarios para sostener la estructura de la empresa y se realizan
peridicamente.
Costo variable, son aquellos que estn en funcin del volumen de la produccin y de las ventas,
es decir varan a las fluctuaciones de la produccin de un perodo, entre estos tenemos:
materiales directos y/o materia prima consumida, energa elctrica, depreciaciones de bienes de
uso por rendimiento, impuesto a las transacciones, comisiones sobre ventas, etc.
4. Cules son los costos directos y cuales indirectos, cite un ejemplo.
Costos Directos
Son aquellos Costos de los recursos que se incorporan fsicamente al producto final y a su
empaque. Ambos se comercializan conjuntamente. El costo directo tambin contempla las
labores
necesarias
para
el
manipuleo
transformacin
de
dichos
recursos.
Los Costos directos se transfieren directamente al producto final y estn constituidos por los
siguientes rubros:
Materias Primas Directas: Son Recursos Materiales que en el proceso productivo se incorporan
y transforman en una parte o en la totalidad del Producto Final. Por ejemplo, la harina es la
materia prima del pan, , la tela de la ropa, , el acero de la maquinaria pesada, los materiales de
Construccin en una Obra Civil, etc.
ejemplo todos los jefes del departamento de Produccin, como el gerente de Planta, etc.
En este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales, seguridad social y otras
retribuciones que deben darse al personal.
Gastos Indirectos: Son gastos que emergen de las actividades de explotacin, fabricacin o
transformacin de la materia prima, es decir son todos aquellos Costos que se generan en el rea
de Produccin, se dan por causa de las actividades productivas. Estos gastos nos encuentran
incluidos en las partidas anteriores y responden a la categorizacin de costo Fijo. A diferencia de
los Costos directos, los Costos indirectos, pueden clasificarse tanto en Costos Fijos como
variables.
Gastos de Administracin: Estos Gastos provienen de las actividades realizadas en la fase del
funcionamiento administrativo de la Empresa y no pertenecen al rea de Produccin, ventas o
distribucin. Contempla los sueldos, salarios y benficos sociales de la gerencia general y del
personal de los diferentes departamentos de la Empresa (Contabilidad, Planificacin, Personal,
Administracin, etc.) Se excluye el personal de rea productiva (Planta o Fbrica) y de
comercializacin.
Incluye adems gastos de representacin, energa elctrica, aportes institucionales, telfono, fax,
agua, seguros sobre bienes y personas, alquileres, materiales y tiles de oficina, gastos de
mantenimiento y/o reparacin de los activos fijos de esa dependencia, en fin, todos los gastos
que se incurra en la fase de funcionamiento administrativo de la Empresa.
Impuestos y Patentes: Son los pagos que se hacen al fisco y/o a las municipalidades por
conceptos de diversa naturaleza que afectan a la Empresa, en tal caso de los Impuestos directos e
indirectos nacionales o municipales; patentes (Forestales, Mineras y Petroleras); tasas, etc. En
fin, en este rubro se consigna en aquellos tributos contemplados en la legislacin vigente de cada
pas. Cabe sealar que son parte del costo aquellos Impuestos directos o indirectos, patentes,
regalas y tasas que efectivamente sern cancelados por el Proyecto.
En nuestra legislacin tributaria, no se contempla como tributos deducibles el Impuesto al valor
agregado, el Impuesto a las utilidades de las Empresas y el Impuesto a las transacciones, estos
conceptos debern ser tomados en cuenta por el proyectista para no sobreestimar o subestimar el
costo del producto.
Se denominan Impuestos Indirectos, aquellos tributos que gravan a los bienes y servicios por
concepto de pagos que realizan las personas naturales o jurdicas entre ellos se tiene el Impuesto
a las Transacciones (IT), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Consumo
Especifico (ICE), Gravamen Aduanero Consolidado (GAC), Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), Impuesto Municipal a las Transferencias de inmuebles y
vehculos (IMT), etc.
Dependiendo del tipo de Impuesto, estos pueden clasificarse como fijos o variables.
Depreciacin: Esta partida contable es tratada de manera separada dado que para este rubro no
se requiere un anlisis corriente de liquidez y son cargos que se deducen anualmente por el
desgaste de los bienes de capital. La Depreciacin se calcula sobre la base del costo de
adquisicin de las Inversiones tangibles, para fines tributarios no debe incluirse como monto
sujeto a Depreciacin el IVA que se refleja en las facturas de compra del activo fijo, su
conceptualizacin responde al criterio de costo fijo.
Amortizacin diferida: Son erogaciones incurridas en la etapa Pre-Operativa por concepto de
Inversiones realizadas en activos diferidos o intangibles. Su amortizacin se efecta sin
considerar al Impuesto al Valor Agregado. Se clasifica como costo fijo.
En los Proyectos se consideran los Costos contables como la Depreciacin y amortizacin
diferida para fines tributarios, toda vez que los mismos permiten disminuir la base imponible
dando lugar a una reduccin en el pago de Impuestos a las utilidades de las Empresas. La
Depreciacin y amortizacin diferida, no constituyen egresos en efectivo de caja, el gasto se
produjo cuando se adquiri el activo, pero su inclusin como costo en el estado de prdidas y
ganancias ayuda a pagar menos Impuestos.
Costo Financiero: Se refiere a los intereses que se pagan de operacin del Proyecto por los
capitales obtenidos mediante prstamo, se considera como costo fijo, para minimizar el pago de
Los materiales directos son todos aquellos que pueden identificarse fcilmente en el producto
terminado y representa el principal costo en la elaboracin de este producto.
Ejemplo de material directo es la tela que se utiliza en la fabricacin de camisas, pantalones,
Chaquetas entre otras, el cuero que se utiliza para elaborar calzado, carteras, la madera que se
utiliza para elaborar muebles entre otros.
Los materiales indirectos son aquellos necesarios y que son utilizados en la elaboracin de un
producto, pero no son fcilmente identificables o que no amerita llevar un control sobre ellos y
son incluidos como parte de los costos indirectos de fabricacin como materiales indirectos.
Ejemplo de materiales indirectos son las etiquetas, los botones, el hilo, aceites para las
mquinas, cajas de cartn para empaque que se utilizan en la industria textil.
PAS 3:
Solucin de Problemas
Problema 1. Realizar la hoja de costos, Estado de Costo de Venta, calcular el costo total de
produccin y el costo unitario, (Hoja de Costo). Realizar el Estado de Resultado y analizar la
gestin desarrollada.
Se tienen los siguientes datos:
Saldos iniciales:
Inventario de Materia Prima
$ 2.000.000
Inventario Terminado
$ 3.000.000
$ 10.000.000
1.000 unidad
Costo de Arrendamiento
$1.000.000
Costo de Seguros
$200.000
$500.000
$ 600.000
$ 3.000.000
$ 5.000.000
$ 16.000.000
$ 5.000.000
$58.000
+ $ 1.000.000
$ 2.000.000
- $ 5.000.000
$ 10.000.000
+ $ 3.000.000
$ 1.000.000
$ 16.000.000
$ 5.000.000
20*$50.000
$58.000.000
$33.500.000
$24.500.000
$5.000.000
$16.000.000
$21.000.000
$3.500.000
Problema 2.
Realizar el siguiente ejercicio de contabilizacin de los costos de produccin:
7.300
15.000
700
3.000
1.300
1.700
1.500
1.000
800
10.000
(1200)
5.000
43.300
PASIVOS
Proveedores
Acreedores
Obligaciones Financieras
5.300
1.000
3.000
Total pasivos
9.300
PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Utilidad acumulada
25.000
4.000
5.000
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
34.000
43.300
5. Liquida y paga la nmina de la planta por un valor de $ 5.000.000 con prestaciones, los cuales
se distribuyeron as: MOD $ 3.000.000 = Orden de Trabajo # 001
MOI $ 2.000.000
Liquida y paga la nmina de administracin por $ 1.500.000 y la nmina de ventas por $
1.500.000, en efectivo.
6. Paga por maquila para la Orden de Trabajo # 007, $ 1.000 por unidad. En efectivo.
7. Otros costos y gastos:
7.1) Compra de papelera y accesorios por $200.000 para el mes, los cuales se distribuyeron as:
7.2) Depreciacin acumulada $ 80.000.
7.3) Se Ajusta Seguro pagado por anticipado por $ 100.000 mes.
8. La Orden de Trabajo # 007 es terminada. (Se deben asignar los costos indirectos a la hoja de
costos 10. para cerrarla)
9. Despacha a bodega de productos terminados, las 1.500 unidades de producto en proceso de la
orden # 001.
10. Vende de contado 1.000 unidades a $ 30.000 cada una.
1520 - Maq y Equipos
D
C
3.
1110 Bancos
D
C
1.000.000
2355 - SOCIOS
D
C
15.000
6205 Venta de
M/cia.
10.
D
30.000.000
C
1.
$ 5.000.000
$ 6.000.000
80.000
6.
5.
250505 Sueldos
D
C
1.000.000
1.500.000
1.500.000
2.000.000
1305 - Clientes
D
C
1105 Caja
D
C
5135 Serv.
Pblicos
D
4.
500.000
100.000
100.000
1365 - CxC a
5140 Registro
D
C
7300
Trabajadores
D
C
700
ACTIVOS
PASIVOS
Caja
7.300
Proveedores
5.300
Bancos
15.000
Acreedores
1.000
700
Obligaciones Financieras
3.000
Inventario MP
3.000
MP A
1.300
Total pasivos
9.300
MP B
1.700
Inventario de productos
1.500
PATRIMONIO
1.000
Capital
terminados
Inventario de Repuestos y
Accesorios
25.000
800
Maquinaria y equipo
10.000
100
Reserva legal
4.000
Utilidad acumulada
5.000
(fbrica)
Depreciacin Acumulada
(1200)
Terreno
5.000
Total Patrimonio
34.000
TOTAL ACTIVOS
43.300
TOTAL PASIVO +
43.300
PATRIMONIO
CONCLUSIONES
La elaboracin de los Estados Financieros, no constituye un fin en s mismo, todo lo contrario,
marca el comienzo de la etapa analtica, el anlisis de dichos estados, que permite conocer la
realidad de su organizacin que subyace tras esa informacin; los directivos de cualquier
empresa deben revisar peridicamente los resultados de su gestin, punto de partida para tomar
numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de sus empresas.
Para lograr ser exitoso en la tarea de anlisis, debe por sobre todas las cosas ser un profundo
conocedor de todas las interioridades de su empresa, debe dominar las distintas tcnicas de
anlisis y saber transmitir con facilidad la informacin obtenida de estos, los grupos de inters
pueden perder el inters si no se es un buen comunicador de costos.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Beneficios de implementar un sistema de costos | Gerencie.com. (2016). Gerencie.com.
Consultado 26 octubre 2016, de: http://www.gerencie.com/beneficios-de-implementar-unsistema-de-costos.html
Rincn, C. A., Lasso, M. G., & Parrado, B. . E. (2012). Contabilidad siglo XXI (2a.ed.).
Bogot, CO:Ecoe Ediciones.
Ramos, V. G. E. (2002). Contabilidad prctica. Mxico, D.F., MX: McGraw-Hill Interamericana.
Rincn, C. A., Lasso, M. G., & Parrado, B. . E. (2012). Contabilidad siglo XXI (2a.ed.).
Bogot, CO: Ecoe Ediciones. Disponible en:
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?docID=10623634&ppg=59