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TITULO:
NORMAS DE AUDITORIA
NAGAS Y NIAS

AREA:
AUDITORIA FINANCIERA

PRESENTADO POR:
CRISTINA LAVERDE LONDOO COD. 1421981778
MABEL YINETT MENDEZ FORERO COD. 1621981996
PAOLA ANDREA GARZON FORERO COD. 1411026805
DANIEL AUGUSTO PONCE FARFAN COD. 1211650012
CAYETANO LOZANO MEJIA COD. 1052955080
IVAN CAMILO MONROY GUTIERREZ COD.

BOGOTA D.C.
NOVIEMBRE DE 2016

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN.......3
OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS.4
CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS.......5
MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1......9
RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA
BASADA EN LA NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORA..10
MAPA CONCEPTUAL, DIVERSOS TIPOS DE DICTAMEN
BASADOS EN LA NIA 700..11
BIBLIOGRAFA....12

INTRODUCCIN

Debido al alto nivel y la necesidad que tienen las empresas de internacionalizarse en un mundo ms
verstil para aprovechar las oportunidades, tomar desafos y extender su nivel de competitividad, se llega
a la necesidad de un cambio, por tal razn los incomparables avances que se ocasionen en el da a da
sern compartidos y aceptados por los pases gracias a la difusin e informacin que se tenga de ellos,
este fenmeno ha adquirido gran importancia ya que conlleva a la internacionalizacin del conocimiento y
de las actividades humanas en general (comunicaciones, cultura, intercambio comercial, factores polticos
y el avance tecnolgico, entre otros).
La contabilidad en una economa globalizada permitir el acceso a la informacin financiera internacional,
a otros mercados, al desarrollo industrial y comercial cumpliendo as mismo el rol de suministrar la
informacin para una adecuada toma de decisiones.
En Colombia la internacionalizacin contable ha permanecido aislada y tradicional en un marco interno
separado cada vez ms de la prctica internacional, frente a la globalizacin y los cambios prximos a
presentarse los profesionales en la contabilidad se ve en la necesidad de cambiar, este cambio responde a
una necesidad sentida que se presenta en bsqueda de la unificacin, comparabilidad, presentacin
competencia y efectividad de la informacin contable, esta es una de las causas por las cuales se pretende
implementar en Colombia las Normas internacionales de Auditoria.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Conocer, explicar y comparar las normas internacionales de auditoria NAGAS y NIAS.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Definir las comparaciones de cada norma.
Conocer la finalidad e importancia tanto de la norma NAGAS como la norma NIAS.

CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

( N.I.A.S)

(NAGAS)
Colombia ley 93/1990.

NORMAS PERSONALES:

NIA 100

La auditora debe desempearla personas con un

profesionalismo q posean la tcnica adecuada y
pericia profesional: esto quiere decir q aparte de los
estudios profesionales se requiere el juicio del
auditor objetivo q garantice la calidad de su trabajo
hacia las organizaciones.

En la NIA 100 se habla acerca de los requerimientos

ticos que debe de poseer un contador pblico en lo
relacionado a los contratos de aseguramiento y se
relaciona con la norma general. Entrenamiento y
capacidad profesional.

DILIGENCIA PROFESIONAL

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100

El contador pblico realizar las tareas precisas para

mantener la calidad de su trabajo. Los controles de
calidad son entre otros, la estructura de la
organizacin y los procedimientos establecidos por
el contador pblico con el fin de asegurarse de
forma razonable de que los servicios profesionales
que proporciona a sus clientes cumplan las normas
establecidas.

El contador pblico deber implementar polticas y

procedimientos de control de calidad para asegurar
que todos los contratos de aseguramiento se
conducen de acuerdo con las normas aplicables
emitidas por la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).

El control de calidad debe cubrir los siguientes:

objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad,
Formacin y Capacidad Profesional, Aceptacin y
Continuidad
de
Clientes,
Consultas,
Supervisin y Control de Trabajos, Inspeccin.

Los objetivos de las polticas de control de calidad

que adopte una firma de auditoria deben incorporar
lo siguiente: Requisitos profesionales, Competencia
y Habilidad, Asignacin, Delegacin, Consultas,
Aceptacin y retencin de clientes, Monitoreo.

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PLANEACI
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
TRABAJO.
Las normas de auditoria Relativas a la Ejecucin del
trabajo determinan los procedimientos de auditoria
que han de ser considerados por los contadores
pblicos en el momento de realizar una auditoria o
revisin fiscal. Al planear su trabajo, el contador
pblico debe considerar entre otros asuntos los
siguientes:
Una adecuada comprensin de la
actividad del ente, procedimientos y normas
contables que sigue la entidad y la uniformidad con
que han sido aplicados, as como el contable
utilizado para realizar las transacciones, sistemas
operativos de informacin y de gestin, El grado de
eficacia, efectividad, eficiencia y confianza esperado
de los sistemas de control interno.

N Y CONDUCCIN

CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD

DEL ENTE.

550. PARTES RELACIONADAS

El contador pblico de la organizacin debe llegar a

un nivel de conocimiento de la actividad del ente
que le permita planificar y llevar a cabo su examen
siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese
nivel de conocimiento debe permitirle tener una
opinin de los acontecimientos, transacciones y
prcticas que pueda tener a su juicio un efecto
importante en las cuentas. El conocimiento de la
actividad del ente ayuda al contador pblico, entre
otras cosas a: Identificar aquellas reas que podran
requerir consideracin especial, Identificar el tipo de
bajo las cuales la informacin contable se produce,
procesa, se revisa y se compila dentro de la
organizacin.

300. PLANEACIN
El contador pblico deber planear y conducir el
contrato de aseguramiento de una manera efectiva
para satisfacer el objetivo del contrato. La planeacin
consiste en el desarrollo de una
estrategia general
y un enfoque detallado para el contrato de
aseguramiento, y ayuda a la asignacin y supervisin
adecuadas del trabajo. Lo que sigue son ejemplos
de las materias principales que requieren ser
consideradas. El objetivo del contrato, Los criterios
que se usarn, El proceso del contrato y las posibles
fuentes de evidencia, Juicios preliminares sobre la
importancia relativa y el riesgo del
contrato,
Requerimientos de personal y sus capacidades,
incluyendo la naturaleza y la extensin de la
participacin de los expertos.

El auditor necesita tener un nivel de conocimiento

del negocio e industria de la entidad que permita la
identificacin de Eventos, transacciones y prcticas
que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros. Si bien la existencia de partes
relacionadas y las transacciones entre dichas partes
son consideradas caractersticas ordinarias de un
negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas
porque El marco de referencia para informes
financieros puede requerir, revelacin en los estados
financieros de ciertas relaciones y

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DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL
RELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIN DE
LA AUDITORIA.
El contador pblico desarrollar un plan global que
documentar y que debe comprender, entre otros
aspectos, los siguientes:
Los trminos del acuerdo de la Revisora Fiscal o de
auditoria
responsabilidades
correspondientes,
Principios y criterios
contables, normas de
auditoria, leyes y aplicables, La identificacin de las
transacciones o reas importantes que requieran una
atencin especial.

SUPERVISION
La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo
establece que el contador pblico debe ejercer una
supervisin apropiada sobre los asistentes, si los
hubiere. Esto obedece a principio lgico de que
cuando una persona se responsabiliza de un trabajo
y emplea asistentes, el responsable del mismo debe
supervisar a sus auxiliares para garantizar que el
trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad
adecuado. La supervisin debe ejercerse en todos los
trabajos en el que se empleen asistentes y en todas
las fases del trabajo, teniendo como base la
capacidad y experiencia de los mismos. El contador
pblico debe dejar constancia de la supervisin del
trabajo, con lo cual comprueba que cumpli con esta
norma de auditoria y en los papeles de trabajo se
debe dejar
evidencia de que se ejerci la
supervisin requerida.

300. PLANEACIN EL PLAN GLOBAL DE

AUDITORA.
El auditor deber desarrollar y documentar un plan
global de Auditoria describiendo el alcance y
conduccin esperados de la auditoria. Los asuntos
que tendr que considerar el auditor al desarrollar el
plan global de auditoria incluyen: Conocimiento del
negocio, Comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno, Riesgos e
importancia relativa, Naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos, Coordinacin,
direccin, supervisin y revisin.

220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL

TRABAJO DE AUDITORA DIRECCIN.
Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo
necesitan la direccin apropiada. Lo cual implica
informar a los auxiliares de sus responsabilidades y
de los objetivos de los procedimientos que van a
desarrollar. Supervisin Est muy relacionada con la
direccin y la revisin y puede implicar elementos de
ambas. El personal que desempea responsabilidades
de supervisin
desarrolla las siguientes funciones
durante la auditoria: Monitorear el avance de la
auditoria, Ser informados del
direccionamiento de
la auditoria, Resolver cualquier diferencia de juicio
profesional entre el personal y considerar el nivel de
consulta que sea apropiado Revisin El trabajo
desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado,
para considerar s: El trabajo ha sido desarrollado de
acuerdo con el programa de auditoria.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA

DEL CONTROL INTERNO.

400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL

INTERNO.

La segunda norma Relativa a la Ejecucin del

Trabajo es: Debe hacerse un apropiado estudio y
una evaluacin del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en l
como base para la determinacin de la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria El
control interno comprende el plan de organizacin y
conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren
que los activos estn debidamente protegidos, que

El propsito de esta Norma Internacional de

Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno sobre el
riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. El
auditor deber obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoria y desarrollar un

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los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente
segn las directrices marcadas por la administracin.
El control interno en su sentido ms amplio, incluye
controles
que pueden ser considerados como
contables o administrativos El establecimiento y
mantenimiento de un sistema de control interno es
una responsabilidad de la administracin del ente,
que debe someterlo a una continua supervisin para
determinar que funciona segn est prescrito,
modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.

enfoque de auditoria efectivo. El auditor deber usar

juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria
y disear los procedimientos de auditoria para
asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo. Los controles internos
contables estn dirigidos a lograr objetivos como:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorizacin general o especfica de la
administracin, Todas las transacciones y otros
eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo
contable apropiado, El acceso a activos y registros es
permitido slo de acuerdo con la autorizacin de la
administracin, Los
activos registrados son
comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la accin apropiada respecto de
cualquier diferencia.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL

INTERNO.

La tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo

es: Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente
por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin, y otros procedimientos
de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen
sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
La evidencia del contador pblico es la conviccin
razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en los saldos de las cuentas han sido y
estn debidamente soportados en tiempo y contenido
por los hechos econmicos y circunstancias que
realmente han ocurrido. La naturaleza de la
evidencia est constituida por todos aquellos hechos
y aspectos susceptibles de ser verificados por el
contador pblico y que tienen relacin con las
cuentas que se examinan. La evidencia se obtiene,
por el contador pblico, a travs del resultado de las
pruebas de auditora aplicadas segn las
circunstancias que concurran en cada caso y de
acuerdo con el juicio profesional del contador
pblico.
Evidencia Suficiente, Evidencia
Competente, Importancia
Relativa - Riesgo
Probable, Obtencin de la Evidencia, Inspeccin,
Observacin, Investigacin, Confirmacin, Clculo
y Revisin analtica.

El auditor debera obtener evidencia de auditoria por

medio de pruebas de control para soportar cualquiera
evaluacin del riesgo de control que sea menos que
alto. Mientras mas baja la evaluacin del riesgo de
control, ms soporte debera obtener el auditor de
que los sistemas de contabilidad y de control interno
estn adecuadamente diseados y operando en forma
efectiva.
500. EVIDENCIA DE AUDITORA
El propsito de esta Norma Internacional de
auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y Calidad de
evidencia de auditora que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de
auditora. El auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora. Procedimientos para obtener
evidencia de auditora. El auditor obtiene evidencia
de auditora por uno o ms de los siguientes
procedimientos:
inspeccin,
observacin,
investigacin y confirmacin, procedimientos de
cmputo y procedimientos analticos.

2. Elaborar un mapa conceptual de la norma internacional de control de calidad ISQC1.

NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD ISQC 1
DEFINICION:
Control de Calidad en las firmas de
auditora que realizaban auditorias y
revisiones de estados financieros.
Conjunto De normas internacionales
genricas que restablecen el sistema
creando un modelo de calidad a
travs de una unificacin de criterios
generando mercado globalizado para
las empresas.

ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Control
de calidad, trata de responsabilidades
que tiene la firma de auditoria en
relacin con un sistema de control de
calidad de las auditorias y sus
revisiones financieros.

OBJETIVO:
ORIGEN:
Se origin con las normas britnicas
en 1985 se edita el primer borrador en
1987.

Ofrecer al cliente la confianza de

tener la calidad deseada. Con un
sistema de control de calidad que les
proporcione una seguridad razonable.

REQUERIMIENTOS:
La firma de auditoria cumplir los
requerimientos de esta NICC, salvo
que las circunstancias de la misma no
permitan la aplicabilidad. El personal
de la firma de auditora encargada del
sistema de control de calidad debe
tener conocimiento integro.

PRINCIPIOS:

Mejora continua
Liderazgo
Enfoques al Cliente
Integridad
Confidencialidad
Objetividad
Comportamiento profesional

SEGUIMIENTO:

Seguimiento de las polticas y

procedimientos de control de
calidad de la firma.
Evaluacin, comunicacin y
correccin de las deficiencias
identificadas.
Si la firma funciona como
parte de una red.
Denuncias y Quejas

DOCUMENTACION:

(RODRIGUEZ & ASOCIADOS, 2007)

(Pedraza, 2014)

Establecer
polticas
y
procedimientos
para
conservar la documentacin
durante un tiempo suficiente
o segn las leyes lo
requieran.
Establecer
polticas
y
procedimientos que requieran
que
la
documente
adecuadamente
de
cada
elemento.

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3. Elaborar un resumen de los tipos de evidencia y de su importancia basada en la NIA 500 evidencia de
auditora.
Concepto NIA 500.Esta norma de auditora, es sin duda una de las ms importantes relacionadas con el proceso auditor y
relativa atrajo de campo, Auditoria sea confiable, consiste, material, productivo y generador de valor
agregado a la organizacin objeto de auditoria.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir serie de
responsabilidades por que si solo posiciona o debilita la imagen de la organizacin frente a los resultados
obtenidos. Para que esta in formacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir
con calidad en su relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad a tener en
cuenta como los factores.
El auditor debe tener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control- se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema del
control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida por la identidad
bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditoria, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas a los estados financieros.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:
Autentica- Cuando es verdadera en toda su caracterstica.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite dos o ms auditores lleguen por separados a las
mismas conclusiones en iguales circunstancias.
Relevanteauditoria.

Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respeto a los objetivos especficos de

Neutral- Es requisito que est libre de perjuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseado para apoyar intereses especiales.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditoria es afectada por factores como:
Riesgo inherente- Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia
necesaria.

Riesgos de control- El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad

o desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.
4. Elaborar un mapa conceptual con los diversos tipos de dictamen basados en la NIA 700

NIA 700 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

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Trata de la responsabilidad del auditor en base a la opinin

sobre los Estados Financieros. As como de la forma y
contenido del informe de auditora.

Expresar la opinin
claramente
en
un
informe escrito
OBJETIVOS

DICTAMEN

Opinar en base a una

evaluacin
de
la
evidencia Obtenida

OPININ
LIMPIA

El auditor concluye que

los estados financieros
dan un punto de vista
verdadero y razonable,
de acuerdo con el marco
de
referencia
para
informes
financieros
identificado

ELEMENTOS

Titulo
Destinatario
Introduccin
Alcance
Opinin
Firma
Fecha del dictamen
Direccin del auditor

TIPOS

OPINION
CALIFICADA O
CON
SALVEDADES

CON OPINION
NEGATIVA O
ADVERSA

El auditor concluye que

no puede expresarse una
opinin limpia, pero
que el efecto de
cualquier
desacuerdo
con la administracin o
limitacin en el alcance
no es tan importante y
omnipresente
como
para
requerir
una
opinin adversa o una
abstencin de opinin.

Cuando el efecto de un
desacuerdo sea tan
importante
y
omnipresente para los
estados financieros que
el auditor concluya que
una
salvedad
al
dictamen
no
sea
adecuada para revelar la
naturaleza engaosa o
incompleta
de
los
estados financieros.

CON ABSTENCION
O DENEGACIN DE
OPINION

Cuando el posible
efecto
de
una
limitacin
en
el
alcance
sea
tan
importante
y
omnipresente que el
auditor
no
haya
podido
obtener
suficiente evidencia
apropiada
de
auditora
y
consecuentemente no
pueda expresar una
opinin sobre los
estados financieros.

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BIBLIOGRAFA

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http://www.ccpsucre.org.ve/LeyesReglamentos/leyes/NormativaInternacional/5
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Lemus, F. N. (24 de Enero de 2011). Contabilidad Puntual. Recuperado el 09 de
Diciembre de 2016, de
https://contapuntual.files.wordpress.com/2011/02/resumen-nia-700.pdf
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http://incp.org.co/cumbreincp/presentaciones/aseguramiento/sesion1/edgarpedraza.pdf
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http://www.rodriguezyasociados.com.ve/site/attachments/article/650/3_NICC_
1_IFAC_NIAs_2006.pdf
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Aseguramiento y revisora fiscal III. Bogot D.C, Colombia.
Wainstein, M., Lattuca, A., Espaol, G., & Mora, C. (14 de Septiembre de 2009).
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https://www.csv.go.cr/documents/10179/10843/Normas+Internacionales+de+
Auditoria..pdf/42589924-f662-487a-a0e6-8667da1469e3