31. En la auditora de Tolferreteria Ltda.

se descubri que todos los cobros los recibe el auxiliar

contable que llevaba el mayor general y el de cuentas por cobrar. Los ayudantes del auxiliar
contable preparan los estados de cuenta para los clientes y llevaban la contabilidad de ventas, de
caja y de compras. Despus de que los ayudantes han preparado los estados de cuenta de los
clientes, pasan a manos del auxiliar contable.
El auxiliar contable lleva un pequeo fondo fijo para gastos menores; sin embargo, con objeto de
evitar la necesidad de reponerlo frecuentemente, los cheques de los empleados y otros se
pagaban frecuentemente con el dinero de la cobranza; todos los cheques pagados son aprobados
y se depositan en vez de efectivo.
Afectar este procedimiento de alguna forma la auditora? Qu recomendaciones hara para
mejorar el control interno?
Rta/
Bsicamente no existe legal o normativamente una funcin especfica para el auxiliar contable,
tcnicamente sus funciones se encuentran dentro de lo relacionado a contabilidad, aunque estas
pueden variar segn lo estipulado en el contrato. Por consiguiente el procedimiento del auxiliar
contable no afectara la auditoria.
Con respecto al control de los dineros de la cobranza pues est usndolos en el pago de nmina,
reposicin de caja menor y otros, la recomendacin para mejorar el control interno es llevarlos a
caja y hacerle el respectivo registro y procedimiento.
32. Describa en detalle un buen sistema de control interno que disminuya las posibilidades de
perpetracin de fraudes en las operaciones siguientes:
a) Compras de materias primas
b) Nmina de una compaa con 1) 4.000 obreros y 2) 20 obreros
c) Ventas a crdito de una compaa industrial que recibe pedidos por correo y tambin de
agentes viajeros
d) Ventas al contado en general
e) Recibos en efectivo de cuentas por cobrar
f) Desembolsos en efectivo
g) Control de inventario y de sus salidas
h) Dividendos recibidos
i) Departamento de embarques
j) Caja chica
Rta/
a) Debe recibirse la factura de compra con la respectiva fecha y con la descripcin detallada
de lo adquirido.
Al recibir la materia prima rectificar que el detalle de la factura corresponda a la fecha de
elaboracin y la fecha de entrega y a lo pedido
Y registrar despus de rectificar la factura, se registra en el respectivo inventario segn la
fecha de entrega.
b) En la nmina de 4.000 obreros
Se debe tener organizado todos los contratos de trabajo sean a trmino fijo o indefinido
con la respectiva fijacin del sueldo mensual ms prestaciones y dems aportes y
descuentos que posea el obrero
Se procedera a revisar las funciones para las que fue contratado y el cargo en el que se
encuentra
Y realizar un recalcul acerca de todos los sueldos y comparar si es lo que se est
pagando o la diferencia.
En la nmina de 20 obreros
Proceder a revisar los contratos laborales sea a trmino fijo o indefinido

c)

d)

e)

f)

g)

h)

i)

j)

Revisar el organigrama de la empresa el para revisar si se encuentran todos los cargos

especificados.
Despus de la recepcin del correo se debe revisar que haya dado la suficiente
informacin para consulta para la entrega de la mercanca
Si es cliente se procede a enviar la mercanca
Si es un nuevo cliente se debera consultar acerca de este para verificar si existe o no
Verificar la fecha del pedido para realizar la respectiva factura con la fecha de elaboracin
y la fecha de entrega
Rectificar la forma en que el cliente est dispuesto a pagar
Proceder a entregar la mercanca en el lugar y fecha especificada
Se debe revisar el nmero de orden y fecha del pedido
Investigacin del cliente
Rectificar la forma de pago del cliente
Realizarla respectiva factura de venta
Enviar la mercanca al lugar y fecha especificado en la orden
Recibir el comprobante de egreso del cliente y revisar la fecha del pago
Proceder a realizar el respectivo recibo de caja con la fecha de recepcin del dinero y del
cliente especificado
Registrar en la planilla de baja si se registr el recibo de caja y en la fecha indicada
Se debe realizar el respectivo comprobante de egreso con la fecha correspondiente a la
transaccin
Detallar el motivo del desembolso en este
Hacerlo firmar del receptor del dinero
Revisar que el Kardex en sus entradas corresponda a la fecha que se estipula en la factura
y el detalle
Enviar respectiva orden de pedido firmada al inventario
Proceder a emitir la remisin con la mercanca solicitada y enviarla a la respectiva
direccin y en la fecha indicada
Proceder a enviar la mercanca junto con factura y solicitar respectiva firma de recibido
Revisar el tipo de inversin realizada que genere el dividendo
Investigar la tasa de inters de este por medio de la tabla de amortizacin
Revisar la fecha en la que se obtuvo la inversin, para verificar si la fecha corresponde
para la generacin del dividendo
Proceder a realizar recibo de caja y firmarlo como recibido en la fecha correspondiente del
dividendo
Pedir la remisin con la mercanca a entregar para realizar respectivo embarque
Requerir autorizacin para sacar la mercanca de la empresa para la vigilancia
Proceder a entregar la mercanca al cliente con remisin y factura de venta en la fecha
propuesta
Pedir la respectiva firma de recibido del cliente
En reembolsos, especificar en la planilla de caja menor el cheque que se gir para el
reembolso y la fecha de la transaccin
Para desembolsos se debe hacer el recibo de caja menor y detallar fecha, concepto y
hacerlo firmar como recibido el pago
Registrar en la planilla de caja menor el desembolso

33. Un cliente expone sus sospechas de que las compras para inventarios en su compaa estn
contabilizadas en exceso. El cliente firma personalmente todos los cheques. Asegura que los
inventarios, por cuenta fsica y por avalo al costo, concuerdan con la contabilidad. Las ventas
concuerdan con los pedidos recibidos. Se solicita a un contador externo que haga una
investigacin de las compras. Qu procedimiento seguir?
Rta/ Primero, deber revisar todos los soportes y documentos que respalden las compras del
periodo comprendido
Segundo, investigar el valor por el que la empresa proveedora vende sus productos

Tercero, realizar una comparacin entre el precio de venta del proveedor y el valor de las facturas
recibidas
Cuarto, revisar el Kardex para verificar que la mercanca de las facturas se haya registrado por el
valor debidamente correspondiente
Quinto, proceder a revisar los registros contables de la empresa
Sexto, verificar por medio del control interno las inconsistencias que se encuentren
Sptimo, Hacer el recalculo de todas las compras y contabilidad
Octavo, realizar el respectivo informe de revisin y comunicar el error a la persona que contrato el
servicio.
Noveno, si se presenta el caso realizar el respectivo ajuste al valor de esta.
34. En una compaa de comestibles al por mayor, el departamento de embarque prepara todos los
pedidos de los clientes. Los conductores de los autocamiones de la compaa entregan todos los
pedidos a los clientes. En qu forma podra evitarse la complicidad delictuosa entre un conductor
de autocamin y un empleado del departamento de embarques, de manera que ste no pueda dar
salida sin autorizacin a mercancas que entregue al conductor del autocamin, quien podr
llevarlas a su casa y dividir ms tarde el producto del robo con el empleado del departamento de
embarques?
Rta/ Pues se debera llevar un control interno ms estricto, primero se deber solicitarle al
conductor la factura de venta firmada por el cliente en donde se detalle las mercanca que se le
entrego, y revisar con respecto al inventario si la cantidad entregada corresponde a la sacada del
inventario, sera un doble control
35. Una compaa industrial tiene sucursales en varias ciudades. Cada una de estas sucursales es
pequea y cuenta nicamente con un empleado cada una. Las Sucursales hacen ventas
directamente al contado y a crdito, cumpliendo con los pedidos que reciben de los vendedores
dependientes de la sucursal. Qu procedimiento habra de seguirse para implantar un sistema
satisfactorio de control interno del inventario y del efectivo recibido?
Rta/ Inventario: Primero, se debe establecer qu tipo de sistema de inventario posee
Segundo, implementar el manejo y uso de algn soporte de inventario como las
tarjetas Kardex
Tercero, realizar un informe peridico en un lapso determinado y entregarlo a la
sede o sucursal principal
Efectivo recibido: Primero, establecer donde se deber guardar el dinero en efectivo
Segundo, anexar el recibo de caja correspondiente
Tercero, establecer el lugar y fechas donde se deber consignar el dinero
recibido
Cuarto, entregar respectivos soportes a la sucursal o sede principal
36. Exponga varios mtodos que podran usarse para falsificar los expedientes de ventas.
Describa el procedimiento que podra seguirse para descubrir la falsificacin de esos expedientes.
Rta/ Ventas a clientes no existentes, el procedimiento es revisar las bases de datos de clientes
para verificar si se encuentra como cliente de la empresa, si es nuevo revisar que tenga la
informacin suficiente para investigar acerca de este
Falsificacin de firmas de recibido por ventas, se debe revisar si el cliente tiene historial en la
empresa y comparar las firmas que histricas de otras facturas, si es nuevo se proceder a
investigar que naturaleza de persona es la del cliente
Perdida de la numeracin consecutiva de las facturas, en este caso se deber investigar donde se
empez a encontrar el error y proceder a inspeccionar las fuentes de esto

37. Describa una distribucin apropiada de las obligaciones entre el departamento de contabilidad,
el del tesorero, y cualquier otro departamento, para proporcionar una proteccin adecuada de los
desembolsos por cheque
Rta/ Primero se debe establecer un que el rea de contabilidad le plantee un informe diario al
tesorero acerca de las cuentas que hay por pagar y por sus valores incluyendo el descuento y
aumento de impuestos, intereses y dems y establecer la fecha en la que se deber realizar los
desembolsos
Segundo, el tesorero al revisar el informe deber verificar las fechas en la que debe realizar el
desembolso
Tercero, al proceder a girar el cheque este deber entregar un informe de los pagos realizados
incluyendo especficamente la fecha de realizacin, y anexando soportes como el comprobante de
egreso firmado
Cuarto, el contador proceder a realizar la contabilizacin y realizar un nuevo informe.
38. Enumere cinco mtodos diferentes a que pueden recurrir los empleados de mala fe para
manipular las nminas. Los cinco mtodos no deben ser variantes de uno solo.
Rta/.
39. A continuacin, se describen ciertas caractersticas de los mtodos de operacin de Dare
Manufactura S.A. Indique: a) deficiencias existentes, en el control interno, incluyendo tambin una
explicacin de los errores posibles o manipulaciones que pueda haber a causa de cada uno de los
defectos, y b) recomendaciones para cambiar los procedimientos con objeto de corregir cada uno
de los defectos.
a) Cuando se hace un pedido de materiales se enva un duplicado de la orden de compra al
departamento de recepcin. Al recibir los materiales, el empleado que los recibe registra su
recibo en el duplicado de la orden de compra y lo enva al departamento de contabilidad
como comprobante del asiento correspondiente. Los materiales pasan luego al almacn,
donde se anota su cantidad en etiquetas en cada casillero.
b) Las tarjetas de tiempo de los obreros se envan a un departamento de tabulacin mecnica
que prepara tarjetas perforadas usadas en las operaciones de clculo de la nmina, la
expedicin de cheques de nmina, y en los expedientes de distribucin del costo de mano
de obra. Los cheques de nmina se cotejan con las nminas y los firma un funcionario de
la compaa, quien los devuelve al supervisor del departamento de tabulacin para su
distribucin a los obreros.
c) Una sucursal de ventas de la compaa tiene una fuerza en la oficina compuesta por el
gerente de la sucursal y un asistente. La sucursal tiene una cuenta bancaria local de la
cual se retiran las cantidades necesarias para cubrir los gastos de la sucursal. La cuenta
bancaria est a nombre de "Dare Manufactura S.A, Cuenta Especial". Los cheques
expedidos contra la cuenta deben estar firmados por el gerente de la sucursal o el tesorero
de la compaa. Los estados bancarios y los cheques pagados son devueltos por el banco
al gerente de la sucursal, quien concilia la cuenta y conserva todo el material en su archivo.
El gerente de la sucursal prepara informes de desembolsos y los enva a la oficina central
en fechas fijas.
Rta/
a) El control interno falla es a la hora de mandar el soporte pues el original es el que debe
llevar el asiento y enviarlo a contabilidad y el duplicado es el que se debe dejar en el
almacn para realizar el respectivo inventario y el almacenamiento de los productos. Para
corregir se deber enviar el soporte de orden de compra original al contabilidad
b) El control interno falla cuando el cheque que se gira lo firma un funcionario de la empresa,
cuando debera firmarlos la persona encargada de pagos, en este caso es el tesorero, y el

procedimiento es devolverlo a supervisor para la distribucin a los obreros. Para corregir se

deber investigar cual es el cargo de ese funcionario, si no corresponde a labores de
tesorera deber corregir el error y que el tesorero empiece a ejecutar su labor con
respecto a la firma como encargado de esto
c) El control interno falla en el momento en que el gerente realiza la conciliacin y la conserva
en su archivo sino tambin debera enviar la respectiva conciliacin a la oficina central,
para as mismo el contador responsable se encargue de realizar el respectivo registro de
ajuste de esa conciliacin.
40. Especifique como mnimo cuatro puntos esenciales que deban considerarse al planear la
instalacin de un sistema adecuado de control interno en una gran empresa industrial para a)
inventarios y b) nminas.
Rta/ Inventarios: 1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando
cual sistema se utilice.
2. Hacer conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de material.
3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados,
especialmente si se mueven una gran variedad de artculos. El sistema debe proveer control
permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad
como en precios.
4. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancas al almacn, informes de
recepcin para las mercancas compradas e informes de produccin para las fabricadas por la
empresa. Las mercancas saldrn del almacn nicamente si estn respaldadas por notas de
despacho o requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que
tendrn el destino deseado.
Nominas: 1. Segregacin de funciones, Existen cuatro categoras de tareas relacionadas con la
nmina: contratacin y promocin de personal, registro y mantenimiento de hojas de tiempo
exactos, preparacin de la nmina y el pago de los empleados y los impuestos sobre la nmina deben estar separados por departamentos o personas responsables, si es posible
2. Recursos Humanos, La autorizacin para pagar a un empleado por el departamento de recursos
humanos protege al negocio del fraude mediante la reduccin y eliminacin de la posibilidad de
que empleados ficticios o que ya no estn sigan en la nmina
3. Registro del tiempo trabajado, Las hojas o tarjetas de asistencia deben estar firmadas por el
empleado, y luego ser revisadas, aprobadas y firmadas por un supervisor cuando sea aplicable
4. Preparacin de la nmina, como procedimiento de control adicional, la persona o personas
encargadas de la preparacin de la nmina que calculan la indemnizacin debida a cada empleado
no deben tener autorizacin para firmar las hojas de asistencia o cheques de emisin