ESCUELA POLITECNICA NACIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: INGENIERA EMPRESARIAL

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE COSTOS II
Semestre: 2016-B

Paralelo: 3A

Maldonado Mantuano Samantha Micaela

Ruiz Montenegro Andrs Fabricio
Tupiza Tipan Aracely Stefania

SISTEMA CONTABLE DE TEXTILES DEL VALLE S.A.

Fecha: 13/12/16

INTRODUCCIN
El sistema contable es un factor clave del xito de una organizacin, porque nos permite
controlar, registrar y evaluar los gastos e ingresos, ademas de operaciones econmicas con todos
los interesados que se realiza en la organizacin.
La contabilidad de costos es primordial en la contabilidad general que registra, resume,
analiza e interpreta los detalles de los costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin incurridos para producir un artculo o servicio con el fin de poder medir, controlar y
analizar los resultados del proceso de produccin a travs de la obtencin de costos unitarios y
totales.
La propuesta incluye un anlisis interno de contabilizacin de los elemtos del costo y
funcionamientos de la empresa mediante un estudio de la estructura interna de cada rea; de
Textiles del Valle S.A. de acuerdo con las leyes y regulaciones del sector textil que rigen
actualmente en el pas y formular estrategias para un futuro prximo.
Facilitando as informacin sobre el estado actual de la empresa para hacer un enfoque
especifico a las reas en las cuales se requiere una mejora y evitar desfavorecer a otras reas que
pueden tener un correcto funcionamiento.

OBJETIVOS

1. Obtener de manera oportuna informacin ordenada, clara y sistemtica de las formas de

contabilizacin de Textiles del Valle S.A
2. Entender de manera practica y real la contabilizacin de los elementos del costo, asi
como sus formas de distribucin
3. Describir e identificar las actividades en el proceso contable y financiero de Textiles
del Valle S.A

1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1 Resea Histrica
Textiles del Valle S.A., es una empresa manufacturera familiar que se fund en 1980 como
resultado de la integracin vertical del Grupo Recalex, su objetivo principal era la produccin
de hilo. En sus inicios conto con la participacin de socios externos. Hasta el ao 1995 su
principal cliente fue el Grupo Recalex, en este ao, el GR decide comprar las acciones de
Texvalle, logrando de esta manera integrar todo el proceso productivo. En el ao 2000 se decide
incrementar su capacidad instalada y se realizan inversiones importantes de maquinaria de alta
tecnologa, sin embargo, a partir del 2003 Texvalle es afectada tambin por la crisis del sector
textil ecuatoriano que represento el cierre de varias empresas importantes del sector y se
profundiza una crisis interna. Se busca como alternativa el maquilado del hilo y se ubican
clientes en Colombia. Bajo este esquema de maquilado funcion hasta el ao 2007, donde se
decide incorporar a la produccin de Texvalle la lnea de produccin de telas. La experiencia
con clientes colombianos abri la oportunidad para buscar mercado de telas en Colombia y
hasta el ao 2012 se mantiene este mercado. A partir del ao 2009 se participa en el programa
Hilando el Desarrollo, lo que se mantiene hasta la fecha.
Se encuentra registrada como persona jurdica obligada a llevar contabilidad, su dependencia es
la Direccin Regional de Trabajo de Quito, su presentacin est dada por el Gerente General, su
domicilio principal se encuentra en la parroquia de Sangolqu, El Carmen Km. 3 1/2 Sector
Amanguala, Quito.
1.2 Misin
El laborar y comercializar productos textiles de calidad y brindar servicios relacionados de
excelencia, satisfaciendo las necesidades y expectativas del mercado nacional y extranjero.
Lograr competitividad y rentabilidad para nuestra organizacin y nuestros clientes, a travs de
personal motivado tecnologa de punta y flexibilidad de los procesos.
1.3 Visin
Ser para el 2020 la empresa lder en la provincia de Pichincha y lograr presencia en las dems
provincias del Ecuador.
1.4 Objetivos Organizacionales

1.
2.
3.
4.
5.

Mantener una posicin financiera estable.

Maximizar la rentabilidad de nuestros productos.
Mantener un desarrollo y crecimiento sostenible en toda la organizacin.
Ampliar la atencin a mercados por lneas de produccin.
Crear y desarrollar un sistema de Calidad Total.

6. Satisfacer las expectativas de nuestros clientes en relacin a la calidad de nuestros

7.
8.

productos.
Lograr y mantener una buena imagen y prestigio.
Poseer un recurso humano con alto nivel de productividad y competitividad a travs de
la capacitacin constante.

9. Respetar las normas ambientales y de seguridad, tanto internas como externas.

2. DESCRIPCIN DEL PROCESO PRODUCTIVO
2.1 Devanado: Se procesa el hilado, colocndolo en conos de 500/600 gramos. En algunos
casos con motivo de no poder establecer cunto tiempo lleva el hilado enconado por la
hilandera o porque el mismo ha sido adquirido en forma de madejas, esto ltimo en
raras ocasiones. Permite eliminar tramos de hebras en mal estado y se lo lubrica
mediante la aplicacin de parafina para facilitar la utilizacin del mismo durante su
tejido. Esta actividad se lleva a cabo mediante la utilizacin de mquinas enconaduras y
el trabajo manual de operarios que se encargan de reponer conos e hilados en las
mquinas y de practicar nudos especiales cuando el hilado se corta, reduciendo as al
mximo los desperdicios. Cada cono se identifica con un cdigo segn el proveedor del
hilado, el color y la partida del mismo.
2.2 Tejido: Mquinas de alta tecnologa, automticas, programadas por computadora, de
fabricacin extranjera. Una vez que se configura el modelo en las maquinas las mismas
comienzan a tejer, cuentan con un sistema de alarmas que avisan si se cort el hilado o
si existe algn error en el tejido o porque se program parar en determinado momento.
Estas mquinas presentan muy bajos ndices de fallos y requieren un continuo
mantenimiento preventivo ya que todos los repuestos deben traerse del extranjero y por
la devaluacin los mismos son muy costosos. Uno de los accesorios que lleva ms
control es el rodillo tira tela, que es de goma y que se cambia aproximadamente cada 3
aos, esta pieza es la que permite hacer circular los paos de la prenda a medida que se
teje. Los operarios solo ponen en marcha el equipo, controlan la alimentacin de hilados
y verifican si por algn desajuste tcnico se sueltan puntos o se paran las mquinas.
2.3 Remallado: Es un trabajo que requiere mucha atencin y concentracin del operador de
la mquina, especialmente en los hilados muy finos, ya que se necesita colocar en las
agujas punto por punto de ambos paos a remallar.
2.4 Lavado y planchado: Mediante el lavado se logra el pre-encogido de la tela, se elimina
la parafina incorporada al hilado en el proceso de devanado, y con suavizantes se
mejora la calidad de las telas para su venta. Con el planchado se les otorga presentacin
a los ojos del comprador. Algunas telas, ya sean por desperfectos en el hilado o
accidentes en el tejido es necesario realizarles algn proceso adicional de desmanchado.
2.5 Terminado y embolsado: Se procede a empacar las telas ya sean en crudo o tinturadas.

3. SISTEMAS DE COSTOS
Los sistemas contables para calcular los costos de produccin, estn dados en base a las
caractersticas de la produccin y de la industria en la que se requiere aplicar; con esta
consideracin, se destacan los siguientes sistemas de costos que pueden ser aptos para
cualquier tipo de industria, y son:
Sistemas de Costos por rdenes de Produccin.
Sistemas de Costos por Procesos.
Sistemas de Costos Predeterminados.
Sistemas de Costos ABC.
Contabilidad de Trput.
Elementos del costo:
Materia Prima: Existe dos tipos materia prima directa y materia prima indirecta. Materia
prima directa:

Compra de materiales: Las materias primas y suministros utilizados en la fabricacin se

piden a travs del departamento de compras. Estos materiales se guardan en la bodega
de materiales bajo el control de un empleado y solamente se entregan al presentar una

requisicin aprobada correctamente.

Consumo de materiales: En el proceso de fabricacin el consumo de materiales es la
consecucin en el almacn de materiales, de las materias primas necesarias. Existe un
documento matriz para el consumo de materiales para el sistema por rdenes de
produccin, que es la requisicin de materiales.

Materia prima indirecta: Son aquellos que, aunque no se incorpore en el producto son
indispensables dentro del proceso de produccin; bajo esta categora estn igualmente los
materiales directos que son usados en muy pequeas cantidades y que sern catalogados junto
con los indirectos.

 Mano de Obra:
Existe la mano de obra directa y la mano de obra indirecta.
Mano de obra directa: Se especifica como mano de obra al costo que se da a los trabajadores
que intervienen directamente en la elaboracin del producto, es decir el pago que se da a los
obreros que trabajan en los diferentes departamentos de produccin.
En el sistema por rdenes de produccin la mano se registra mediante una tarjeta de tiempo y
una boleta o planilla de trabajo, que registran las horas de trabajo respectivas en cada una de las
ordenes de produccin.
Mano de obra indirecta: La mano de obra indirecta constituye al salario que se paga a
trabajadores y empleados que ayudan de alguna manera a la elaboracin del producto, aunque
no en forma directa. En el sistema de costos por rdenes de produccin la mano de obra
indirecta se registra en la nmina o planilla al igual que los trabajadores directos excluyendo el
recargo por horas extras que tiene.
Costos Indirectos de Fabricacin (Carga Fabril)
En industrias donde se fabrica ms de un producto o que en la fabricacin se requieran
numerosas operaciones diferentes, es conveniente organizar la fbrica en departamentos. Un
departamento es un grupo de mquinas o trabajadores que realizan operaciones anlogas. Una

ventaja de asignar los costos indirectos de fabricacin mediante departamentos es lograr una
aplicacin ms exacta de los mismos a las distintas rdenes de produccin.
Cuando los costos indirectos de fabricacin se formulan a base departamental, la carga fabril
estimada de toda la fbrica es prorrateada entre los distintos departamentos, tanto productivos
como de servicios, en funcin a bases razonables y representativas. Esta primera asignacin de
los distintos costos a los departamentos es denominada distribucin primaria. Luego, en un
segundo paso, se distribuye la totalidad de los costos asignados a cada uno de los departamentos
de servicios. Para ello se debe determinar si algunos de los departamentos de servicio sirven a
otros de su misma clase. Si as fuera, es necesario determinar cul de ellos afecta al mayor
nmero de los otros departamentos de servicio, y comenzar la distribucin por all. Si tal
distincin no es posible, se debe comenzar por el de mayor costo. Una vez cerrado un
departamento, ste no debe recibir costos de las sucesivas distribuciones. Esta distribucin se
denomina distribucin secundaria y el mtodo utilizado es el indirecto de bases no recprocas,
recomendado por muchos autores. Una vez finalizada la distribucin secundaria de los costos
indirectos, se procede a calcular una tasa predeterminada de carga fabril para cada departamento
productivo. Luego, a medida que las distintas rdenes pasan por los departamentos, recibirn
costos de conversin mediante la aplicacin de las tasas predeterminadas departamentales a los
distintos niveles de produccin. La fbrica bajo anlisis se encuentra organizada en
departamentos: cinco productivos (Devanado, Tejido, Remallado, Armado, Terminado y Control
y recupero) y dos de servicios (Mantenimiento de mquinas y Edificio).

CONTROL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA MANO DE OBRA

Por lo general, en las grandes y medianas empresas existe un departamento de personal que se
encarga de elaborar y administrar las polticas y procedimientos que se relacionan con la
seleccin, contratacin, capacitacin, clasificacin, condiciones de empleo y motivacin de los
trabajadores. En las pequeas empresas estas actividades las realizan directamente los jefes de
departamentos.
El control y manejo de los sueldos y salarios incumbe especficamente a los departamentos de
personal y de contabilidad, auxiliados por los departamentos productivos. El departamento de
personal se encarga del control y manejo de los trabajadores en aspectos tales como, ingreso,
egresos, cambios de ocupacin, coordinacin de los periodos de vacaciones, registros de
asistencias y falta, fijacin de los salarios, elaboracin de tarjetas de asistencia.
El departamento de personal llevar un registro individual de cada trabajador en donde se
archivar toda clase de documentacin que se haya cruzado con el trabajador. Este registro
individual incluir una tarjeta de control, que contendr todos los datos personales (nombre,
C.I., domicilio, fecha de ingreso, periodo de vacaciones), percepciones a las que tiene derecho
el trabajador (sueldos, bonificacin, aumentos otorgados), deducciones que se le deben aplicar
de acuerdo a las leyes vigentes.
CLCULO Y ELABORACIN DE LA NMINA DE PRODUCCIN
Dentro del departamento de personal existe un rea de nmina, cuya funcin es la elaboracin
de la nmina, para cumplir dicha funcin utiliza un documento denominado tarjeta de reloj o
tarjeta de asistencia que le permite conocer la asistencia del trabajador diariamente a la empresa.
Se utiliza una tarjeta por semana para cada trabajador, en la que se anota el da y las horas de
entrada y salida, bien sea a travs de relojes marcadores. La informacin de estos relojes servir
de base para el clculo de la nmina total semanal y determinar la cantidad bruta por pagar y la
cantidad neta por pagar a los trabajadores despus de las deducciones requeridas por las leyes y
las correspondientes a los acuerdos con los empleados

como cuotas sindicales, adelantos de

sueldos, planes de seguro, entre otros. El registro de nmina debe contener: el nombre del
trabajador, nmero o cdigo de nmina, clase de trabajo, salario o sueldo bsico, deducciones,
fecha y duracin del contrato y cualquier otra informacin.
Las tarjetas de tiempo o tarjetas de reloj es un formato que proporciona un registro de la
asistencia del personal que labora en la empresa. Se utilizan individualmente para cada
trabajador y generalmente se requiere que stos perforen la tarjeta al iniciar y al terminar su
trabajo. En las tarjetas de tiempo se registran las horas de entradas y las horas de salidas de cada
da, indicando el nmero de horas regulares y de sobretiempo trabajadas en el transcurso de una

semana. El tiempo registrado en las tarjetas reloj se utiliza como base para determinar el nmero
de horas trabajadas por da y por semana.
Estas tarjetas por lo general contienen el nombre del trabajador, su nmero asignado, el perodo
completo de trabajo, nmero de horas trabajadas cada da y el total de la semana, horas extras o
sobretiempo. Tambin pueden incluir la tarifa de la jornada, las deducciones correspondientes y
el total neto devengado. Las tarjetas de tiempo permiten mantener un registro de las horas
totales trabajadas cada da por los empleados, lo cual proporciona la informacin confiable para
calcular y registrar los costos totales de la nmina.
Las tarjetas de tiempo, con la presencia de los avances tecnolgicos pierden vigencia y en la
actualidad se utilizan sistemas computarizados que cumplen las mismas funciones. Sin
embargo, los altos costos de adquisicin y mantenimiento de estos sistemas limitan a las
empresas de menores recursos a ubicarse a la vanguardia de los cambios tecnolgicos y se ven
en la obligacin de continuar utilizando las tarjetas de tiempo.
DISTRIBUCIN DE LA NMINA:
Son muchos los conceptos que conforman el costo de la mano de obra y son tambin diversas
las actividades que un trabajador puede desempear en la empresa, por ello debe realizarse una
coordinacin entre los diversos conceptos y actividades, por medio de un departamento que,
como el de contabilidad, puede segregar la naturaleza de las actividades y comprobar

los

tiempos de ejecucin de los trabajos, con el objeto de repartir los costos directos e indirectos
con relacin al producto.
Para cumplir con la distribucin de la nmina se plantea que todos los beneficios laborales que
corresponden a la mano de obra indirecta son costos indirectos de fabricacin y todos los
beneficios laborales que corresponden a la mano de obra directa deben distribuirse entre cada
uno de los productos que la fbrica est procesando. Para lograr este objetivo el rea de
produccin utilizar las tarjetas de trabajo o boletas de trabajo que son preparadas diariamente
por los supervisores (o los propios trabajadores directos), y en ellas se registra el trabajo o el
tiempo que se dedica a cada orden especfica, producto o proceso productivo. Las boletas de
trabajo indican el nmero de horas trabajadas, una descripcin del trabajo realizado, la persona
que lo realiz y el costo salarial correspondiente, el cual es colocado por el departamento de
contabilidad. Tambin pueden indicar el nmero de piezas producidas. Las horas para las
diferentes rdenes de trabajo mostrada en la boleta de trabajo debe ser igual a las horas
trabajadas para el periodo registrado en la tarjeta de tiempo.
El departamento de contabilidad, con base en la informacin contenida en las boletas de trabajo,
asigna o distribuye los costos totales de la nmina a las diferentes rdenes de trabajo,
departamentos o productos. En algunas empresas el departamento de nmina elabora la

distribucin y se la enva al departamento de costos, donde se realizan los asientos

correspondientes en el libro diario y se registran en los auxiliares del mayor. Este departamento
tambin es responsable de elaborar los informes de costos para la administracin de la
produccin que permitan controlar el costo de la mano de obra.
Una vez preparada la nmina, debe ser analizada y distribuida peridicamente entre las
diferentes cuentas dependiendo si se trata de gastos de ventas, gastos de administracin, mano
de obra directa o mano de obra indirecta.

Resumen tarjetas de control

Tarjeta de Control

Trabajador directo

Registro

Contabilidad

Produccin

Inventario de Productos en Proceso Mano de obraxxx

Costos indirectos de fabricacin realesxxx
Gastos de Administracinxxx
Gastos de Ventasxxx
Nmina por distribuir
xxx
P/registrar distribucin de nmina de la empresa
Control de mano de obra: Distribucin de nmina
Asientos contables:
El primer registro a realizar es el registro de los pasivos laborales, para lo cual se hace el
siguiente asiento resumen en el diario:
-1Nmina por distribuir . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 1.806.000
Sueldos y Salarios por pagar

1.290.000

Aportes patronales por pagar

129.000

Apartados patronales por pagar

387.000

Para registrar los pasivos laborales de la empresa

El asiento relativo al pago de las remuneraciones a los trabajadores es como sigue:

-2Sueldos y Salarios por pagar

1.290.000

Retenciones por pagar

174.150

Caja o Banco

1.115.850

Para registrar la cancelacin de los sueldos y salarios del periodo

Peridicamente, la nmina es distribuida entre las diferentes cuentas dependiendo si se trata de

mano de obra directa, mano de obra indirecta (costos indirectos de fabricacin), gastos de
administracin o gastos de ventas, el asiento contable se realiza como sigue:

-3 Inventario de productos en proceso mano de obra

588.000

Costos indirectos de fabricacin Reales

182.000

Gastos administrativos

672.000

Gastos de ventas
Nmina por distribuir
Para registrar la distribucin de la mano de obra de la empresa

364.000
1.806.000

Textiles del Valle S.A. Tabla de Distribucin Primaria

Textiles del Valle S.A. Tabla de Distribucin Secundaria

4. CALCULO TASAS PREDETERMINADAS

Departamento de Devanado
Base de asignacin: kilogramos de materia prima
Tasa predeterminada: $ 68.068/ kg 42.000 = 1,6207 $ / kg
Departamento de Tejido
Base de asignacin: horas mquina
Tasa predeterminada: $ 180.102/ hm 21.120 = 8,5275 $ / hm
Departamento de Remallado
Base de asignacin: horas mquina
Tasa predeterminada: $ 123.788/ hm 14.784 = 8,3731 $ / hm
Departamento de Terminado
Base de asignacin: unidades
Tasa predeterminada: $ 57.991/ unid 84.000 = 0,6904 $ / unid
Departamento de Control
Base de asignacin: unidades
Tasa predeterminada: $ 67.555/ unid 84.000 = 0,8042 $ / unid
Para el clculo de dichas tasas, se consideraron niveles de capacidad presupuestados, que coinciden
con los niveles normales.
5. COSTOS REALES Y SUS DESVOS
A medida que se comienza a producir, se confecciona una hoja de costos por cada orden que se inicia.
En la misma se van imputando los costos reales de la materia prima y se aplica los costos de

conversin en base a los niveles de actividad realmente utilizados por cada orden en cada uno de los
departamentos.
A medida que se va procesando se comparan los cargos presupuestados con los reales de materiales y
con los aplicados de los costos de conversin. Determinando as los desvos respecto al estimado que
evidencia el grado de exactitud con que fueron hecha las estimaciones para los fines del clculo del
precio. Las estimaciones aparecen solamente en las ordenes de produccin, sin que exista relacin
alguna con los cargos reales registrados en la contabilidad financiera.
Por esa razn no se encuentra problema alguno en la disposicin de las variaciones que hubiera entre
los costos reales y los estimados, ya que las mismas son de valor estadstico solamente y no poseen
ningn significado contable.
En caso de obtenerse desvos negativos, el monto de los mismos se considerar por el empresario al
momento de determinar el precio de las prendas que se comercializan en los locales propios.
6. BALANCES Y ESTADOS FINANCIEROS APROXIMADOS