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NDICE

CAPTULO I.2
INTRODUCCIN2
CAPTULO II3
MARCO TERICO.3
2.1.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA...3

2.2.

BASE LEGAL5

2.3.

FONDOS PBLICOS...5

2.4.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA...6

2.5.

PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO..7

2.6.
2.7.

DOCUMENTOS FUENTE EN EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA..11


DEL CENTRO DE PRCTICAS...12

CAPTULO III.15
3.1.

MATERIALES:.15

3.2.

MTODOS:..15

CAPTULO IV....17
RESULTADO Y ANALISIS..17
CAPTULO V.20
CONCLUSIONES.20
CAPTULO VI....22
RECOMENDACIONES....22
CAPITULO VII23
BIBLIOGRAFIA.23
ANEXO24

CAPTULO I
INTRODUCCIN
Las prcticas Pre-Profesionales constituye una parte importante en la
formacin profesional del Contador Pblico, porque nos permite poner en
prctica los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra preparacin
profesional en nuestra Casa Superior de Estudios; as mismo es requisito
indispensable para optar el grado Acadmico de Bachiller en Ciencias
Contables.
Al iniciar mis prcticas Pre-Profesionales en la Municipalidad Provincial de
Puno en la sub gerencia de Tesorera, me interese en conocer las principales
funciones, las herramientas que se utilizan, para pasar de un entorno terico a
uno prctico.
CAPITULO II: Este captulo comprende el marco terico, concepto segn
diferentes autores, las funciones del sistema de Tesorera y los principales
pasos para la ejecucin de gastos.
CAPTULO III: Este captulo comprende los materiales y documentos
empleados as como los mtodos.
CAPTULO IV: Este captulo comprende los resultados y anlisis.
CAPTULO V: Este captulo comprende las conclusiones.
CAPTULO VI: En este captulo se dan las recomendaciones
CAPTULO VII: En este captulo comprende la bibliografa
Anexo

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
2.1.1. DEFINICIN:
Segn el (MEF ) el sistema de tesorera es:

Conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos


orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos.
Segn (OTTO CARBAJAR PALMARTIDA 2014 ) el sistema de tesorera
es :
Un conjunto de disposiciones legales cuya vigencia y aplicacin est
orientada a regular las operaciones relacionadas con la administracin
de fondos pblicos durante el proceso de la ejecucin presupuestal en
los diferentes organismos del sector pblico, especficamente en lo que
respecta a la obtencin de los fondos, cualquiera sea su fuente de
financiamiento, y su correspondiente utilizacin en el gasto fiscal,
cualquiera sea su obtencin.

2.1.2 OBJETIVOS:
Administrar eficientemente los recursos financieros del estado.
Implementar las normas del sistema de tesorera para un apropiado y
uniforme proceso del registro e informacin de la ejecucin de los
recursos financieros de la entidad.
Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por toda
fuente de financiamiento, as como la captacin y correcta utilizacin de
los fondos autorizados a la entidad.
Cumplir con las normas establecidas en el procedimiento de pago del
tesoro pblico.
2.1.3 FUNCIONES:
Programa pagos del ejercicio fiscal vigente.
Programa pagos del ejercicio fiscal anterior.
Programa documentos pendientes de pago.

Tambin se puede mencionar otras funciones que van en estrecha


relacin con el sistema administrativo.

Elaborar la solicitud de giro.


Elaboracin de informes para tesoro pblico.
Efectuar conciliaciones de cuentas corrientes.
Habilitar fondos para pagos en efectivo.
Habilitar fondos para caja chica.
Registro en los libros contables correspondientes.
Elaboracin de constancias de pago y recibos de haberes.

2.2. BASE LEGAL:

Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector


Pblico.
Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
R.D. N 026-80-EF/77.15, que aprueba las Normas Generales de
Tesorera
R.D. N 002-2007-EF/77.15, que aprueba la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15 y sus modificatorias.
2.3. FONDOS PBLICOS
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin
de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con
arreglo a Ley.
2.3.1. ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS

Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional


as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y
registrados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

Pblico.
Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o
prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se
encuentran bajo la administracin y registro de las unidades ejecutoras
y entidades que los generan.

2.4. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA


El Sistema Nacional de Tesorera est Conformado de la siguiente

manera:

A) EN EL NIVEL CENTRAL: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico


del Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y

como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y


operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.
B) EN EL NIVEL DESCENTRALIZADO U OPERATIVO: Por las Unidades
Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas
que hagan sus veces.
2.4.1. MBITO DE APLICACIN:
Se

encuentran

Todas

las

sujetos
entidades

la
y

Ley

de Administracin Financiera:

organismos integrantes de los niveles de

Gobierno Nacional, Regional y Local.


Las Empresas del Estado de Derecho Pblico y Privado y de
Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado.

2.5. PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO


2.5.1. COMPROMISO:
Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado a
comprometer el crdito presupuestario de la entidad,

acuerda la realizacin

de gastos previamente aprobados (adquisiciones de bienes y servicios,

ejecucin de obras, pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre


otros,).

Se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de

acuerdo a Ley, contrato o convenio.


No puede ser mayor al crdito presupuestario bajo sancin de nulidad.

2.5.2. EL DEVENGADO:
Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran el
reconocimiento de la obligacin de pago, previa verificacin del cumplimiento
en la prestacin de los servicios, la entrega de bienes de acuerdo con las
correspondientes condiciones contractuales, con indicacin de la oportunidad
para efectos de su cancelacin.

En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la especfica de

gasto.
El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y
se registra en el SIAF-SP sobre la base de la correspondiente

documentacin sustentadora.
El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del
gasto comprometido y registrado a la misma fecha en el SIAF-SP.

2.5.3. GIRADO:
Fase en la que se

extingue, parcial o totalmente, la obligacin

contrada hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el


SIAF, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera
sea la fuente de financiamiento, para cuyo efecto es indispensable que:

Se haya recepcionando, a travs del SIAF, las Autorizaciones


de Giro y de Pago correspondientes, en el caso de los fondos

administrados y procesados a travs de la DNTP.


Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados
en la respectiva cuenta

bancaria,

en

el

caso

de

fondos

provenientes de otras fuentes de financiamiento.


El registro del Gasto Devengado en el SIAF para la adquisicin de
bienes, servicios y obras slo procede si los datos de los
documentos pertinentes a la fase del Compromiso han
registrados
Electrnico

procesados

previamente

en

el

sido
Sistema

de Adquisiciones y Contrataciones del Estado

(SEACE), debiendo consignarse el nmero de registro SIAF en los


documentos, conforme lo establece el artculo 32 de la Ley N
28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

2.5.3.1.

EL GIRO PARA ATENDER:


El gasto girado debe hacerse mediante transferencias electrnicas,
cheques (en forma excepcional) o en efectivo (en los casos
expresamente estipulados en la normatividad del SNT.
La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la
misma o posterior a la fecha de la respectiva Autorizacin de

Giro (Devengado en A).


Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del
Gasto Girado registrados y transmitidos a travs del SIAF-SP a

2.5.3.2.

la Direccin Nacional Del Tesoro Pblico.


MODALIDADES DE PAGO
A) PLAZO PARA EL GIRO :
Segn la RESOLUCIN DIRECTORAL N 036-2010-EF/77.15:
8

El gasto girado por todo concepto debe ser realizado sin exceder
los cinco das tiles de emitida la autorizacin de giro, es decir a

partir del devengado en estado A en el SIAF-SP.


Este plazo tiene por finalidad que el pago a los proveedores del
Estado se realice en las fechas estipuladas en las bases o en el
contrato, de conformidad con lo establecido en el artculo 181 del
DECRETO SUPREMO N 184-2008-EF.

2.5.3.3. AUTORIZACINDE GIRO:


La Autorizacin de Giro constituye la aprobacin del monto para el giro
del cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electrnica, con
cargo a la cuenta bancaria correspondiente.
2.5.3.4.

CONDICIONES PARA EL GASTO GIRADO:


Es

requisito

para

el

registro

del

Gasto

Girado

que

el

correspondiente Gasto Devengado haya sido contabilizado en el


SIAF.
La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF debe ser la
misma o La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF
debe ser la misma.
Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los
registrados en la fase del Gasto Devengado (estado A), con
excepcin de lo contemplado en el literal k) del artculo 31 de la
Directiva.
Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del
Gasto Girado registrados y transmitidos a travs del SIAF a la
Direccin Nacional Del Tesoro Pblico.
2.5.3.5. APROBACIN DE LA AUTORIZACIN DE PAGO:

La Autorizacin de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en


estado A - Aprobado.
La referida

autorizacin

es transmitida

al

Banco

de

la

Nacin y a la respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a


travs del SIAF.
La transferencia electrnica o, de ser el caso, la entrega del
cheque presentacin de carta orden al banco est condicionada
al Gasto Girado en estado A.
2.6.

DOCUMENTOS FUENTE EN EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

2.6.1. FACTURA
Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra - venta
de mercancas, cuya finalidad es acreditar dicha transaccin u otros
afectos, porque con ella queda concluida la operacin.
2.6.2. BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o respaldar la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en
operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones
realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
2.6.3. RECIBO POR HONORARIOS
Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente
que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte,
ciencia u oficio.
2.6.4. DECLARACIN JURADA
Manifestacin bajo juramento de hechos que pueden constituir base para la
determinacin de una obligacin.

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2.6.5. CONTRATO
Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre dos o ms
personas que genera derechos y obligaciones relativos, es decir, slo para
las partes contratantes y sus causahabientes.
2.7.

DEL CENTRO DE PRCTICAS

2.7.1. ORGANIGRAMA
TESORERA

ESTRUCTURAL

DE

LA

SUB

GERENCIA

DE

Conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos


orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos.

GERENCIA
MUNICIPAL

GERENCIA

DE

ADMINISTRACIN

SUB-GERENCIA
DE TESORERA

11

2.7.2. DESCRIPCIN DEL AREA DE PRCTICAS:


Con la carta emitida por el Coordinador de la C.A.P. de Contabilidad de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras, que se me autorizo a realizar
mis practicas Pre- Profesional en la Municipalidad Provincial de Puno.

DATOS GENERALES:

RAZN SOCIAL DE LA ENTIDAD


Municipalidad Provincial De Puno

PERIODO DE PRCTICAS:
Realice durante cuatro meses mis prcticas
Fecha de Inicio

02 de setiembre del 2014

Fecha de trmino :

08 de enero del 2015

DAS DE PRCTICA:
Lunes a Viernes

HORARIO DE PRCTICAS:
Maana:
8:00 Am 1:00Pm
Tarde:
2:00 Pm 5:00 Pm

12

2.7.3. DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS


Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre - Profesionales
en la Sub Gerencia de Tesorera de la municipalidad provincial de Puno,
durante los meses de setiembre, octubre, noviembre, diciembre, del 2014
han sido una experiencia muy valiosa, despus de haber aprendido la parte
terica en las aulas universitarias, ahora he plasmado esa teora en la parte
prctica de esa manera he adquirido conocimiento prcticos

para mi

formacin profesional.
Durante mi permanencia en la entidad en la, Sub Gerencia de Tesorera,
realice labores eminentemente de sistema de tesorera, haciendo posible
que me familiarice con las normas del sistema de tesorera y documentos
utilizados estrictamente con respecto al giro de cheques, y otros que a
continuacin paso a informar.
Impresin de los datos del cheque.
Registro de la fase girado en el SIAF SP.
Emisin de comprobantes de pago.

13

CAPTULO III
3.1.

MATERIALES:

MATERIALES UTILIZADOS:
escritorio personal
equipo de cmputo (PC Intel i3.)
tiles de oficina y escritorio
hojas de trabajo.
DOCUMENTOS UTILIZADOS:
rdenes de compra
ordenes de servicio,
carta orden.
Comprobantes de pago
SOFTWARE:
MICROSOFT EXCEL
programa SIAF-SP
3.3.

MTODOS:
Para el cumplimiento de las actividades en forma eficiente fue necesaria la
utilizacin de los documentos fuentes.
A). MTODO INDUCTIVO:
Para el cumplimiento de las actividades en forma eficiente fue necesaria
la utilizacin de los documentos fuentes.

B). MTODO DESCRIPTIVO:

14

Es ideal para desarrollar en el campo de la prctica profesional es el


mtodo ms usual para todo tipo de trabajo de investigacin, por
esencial en el campo profesional.
El mtodo descriptivo del presente informe de investigacin se
desarroll para analizar en forma detallada, analizar los documentos
fuentes el que sirvi para obtener informacin sustenta torio para lograr
los objetivos planeados as mismo interpretar procedimientos.
C). MTODO DEDUCTIVO:
Este mtodo se utiliz para anlisis de procedimiento y procesos
administrativos que viabilicen la informacin de los documentos fuentes.
D). MTODO NORMATIVO:
Mtodo que se utiliz para la evaluacin y anlisis a la normatividad
relacionada a la Municipalidad Provincial de Puno mediante los
documentos fuentes.

CAPTULO IV
RESULTADO Y ANALISIS

15

RESULTADOS
En la Municipalidad provincial de Puno de las actividades desarrolladas se lleg a
los siguientes resultados
Impresin de los datos del cheque por diversos conceptos de pago.
Realice el Registro de la fase girado en el SIAF SP
Realice la emisin de comprobantes de pago.
ANLISIS:
R.D. N 002-2007-EF/77.15, que aprueba la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15 y sus modificatorias. en el artculo 8, La sub
gerencia de tesorera debe de realizar

la impresin de los datos del

cheque sin antes verificar que todos documentos fuentes sustenta torios
de cada orden de compra, orden de servicio ,carta orden ,planillas

dems documentos estn completos como:


Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago
reconocidos y emitidos de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o
adquisiciones de menor cuanta o el Contrato, acompaado con
la respectiva factura.
Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura.
Los datos que contiene el cheque deben de ser llenadas,
verificando la fecha, nombre del beneficiario o razn social y el
monto a girar.
R.D. N 002-2007-EF/77.15, que aprueba la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15 y sus modificatorias. en el artculo 14, 17 La sub
gerencia de tesorera realiza el registro de la fase del GIRO cuando Se
haya

recepcionado, a travs
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del

SIAF,

las

Autorizaciones

correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados a


travs de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP).
Tambin se debe de verificar
la disponibilidad

de

los

montos depositados en la respectiva cuenta bancaria, en


el caso de fondos provenientes de otras fuentes de
financiamiento.
La Autorizacin de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto
devengado en estado A aprobado.
R.D. N 002-2007-EF/77.15, que aprueba la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15 y sus modificatorias. en el artculo 18 la sub
gerencia de tesorera emite el comprobante de pago, una vez que

se

haya realizado la contabilizacin correspondiente en el SIAF - SP, en la sub


gerencia de contabilidad, para Y as poder realizar el pago correspondiente
al beneficiario.

CAPTULO V
17

CONCLUSIONES

Al finalizar mis prcticas en la Municipalidad Provincial De Puno, realizado en la Sub


Gerencia de Tesorera, he llegado a las siguientes conclusiones:
La Sub gerencia de Tesorera, realiza la impresin de los datos del cheque
y en algunos casos se encuentra que los documentos fuentes sustenta
torios de cada orden de compra, orden de servicio, carta orden, y dems
documentos estn incompletos; es por ellos

que se ve la demora del

respectivo GIRO retrasando de esa manera el trmite y esto ocasiona


disgustos por partes de los beneficiarios que son descargados en la Sub
Gerencia de Tesorera.
La Sub gerencia de Tesorera realiza la fase del GIRADO para ello la
Autorizacin de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Devengado en
estado A aprobado. y se da en algunos casos la lentitud del sistema.
tambin se puede ver que en algunos casos al momento de
registrar en el SIAF - SP no sean registrados correctamente el
nmero del cheque, el monto a girar, datos del beneficiario o la
fecha y eso hace q el cheque girado sea anulado.
La Sub gerencia de Tesorera realiza la emisin de comprobantes de pago
una vez que se haya realizado la contabilizacin correspondiente en el
SIAF - SP, en la sub gerencia de contabilidad. Pero esto no se da con la

18

rapidez necesaria ya que no hay una debida coordinacin entre las dos sub
gerencias.

CAPTULO VI
RECOMENDACIONES

19

Para mejorar los aspectos negativos encontrados durante el desarrollo de mis


prcticas Pre Profesionales, en la municipalidad provincial de puno, en la sub
gerencia de tesorera se plantea:
La Sub gerencia de Tesorera, debe de coordinar con la sub gerencia de
abastecimientos, que emita los documentos fuentes oportunamente para
que de esa manera no se demore el respectivo GIRO. Y tambin as no
ocasionar disgustos por partes de los beneficiarios.
La Sub gerencia de Tesorera, al momento de realizar la fase del
GIRADO en el SIAF-SP, debe de tener el cuidado necesario de registrar
correctamente el nmero de cheque, el monto a girar, datos del beneficiario
y la fecha de giro, para que no se anulen posteriormente.
La Sub gerencia de Tesorera debe de coordinar con la sub gerencia de
contabilidad, la contabilizacin correspondiente en el SIAF SP en el
menor tiempo posible, para que se pueda emitir los comprobantes de pago
y as realizar el pago correspondiente al beneficiario.

CAPTULO VII
BIBLIOGRAFA
ALVARADO MAIRENA, Jos; Sistema Nacional de Tesorera 2000; CIAT
Lima Per; 2000.

20

APAZA MEZA, Mario; Diccionario 2000 Herramienta del Nuevo Milenio;


Instituto de Investigacin el Pacifico; Lima Per 2000.
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera LEY N 28693

Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico LEY N 28112

QUISPE GOMEZ, Jess, Administracin Publica, Segunda Edicin, Editorial


CIMPOGRAF; 1998, Puno.

WEB GRAFA
www.unap.edu.pe

www.google.com.pe

21

ANEXO

22

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