Decreto 1253/16

Incremento de la deduccin especial

Cr. y Prof. Galdames, Pablo Daniel.

Ganancias Decreto 1253/16

Publicado el 13/12/2016
Buenos Aires, 13/12/2016
VISTO el Expediente N EX-2016-03235464-APN-DMEYN#MH del Registro del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS, y
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
establece el monto de las deducciones personales en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y
deduccin especial, computables para la determinacin del citado gravamen correspondiente a personas fsicas
y sucesiones indivisas residentes en el pas.
Que en el marco de la instrumentacin de polticas econmicas tendientes a mejorar el poder adquisitivo de los
trabajadores, en las que se encuentra comprometido el PODER EJECUTIVO NACIONAL, se considera apropiado
aliviar la carga tributaria, en este caso la producida por el segundo Sueldo Anual Complementario del ao 2016
que percibirn los trabajadores en relacin de dependencia y jubilados con determinados niveles de ingresos.
Que, por tal motivo, se estima conveniente incrementar en PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) el importe de la
deduccin especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer prrafo del inciso c) del Artculo 23 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para aquellos sujetos que obtengan
rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artculo 79 de la referida norma, cuando la mayor remuneracin
y/o haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre del ao 2016, no supere la suma de
PESOS CINCUENTA Y CINCO MIL ($ 55.000).
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL ha sido investido de facultades para instrumentar determinadas
medidas conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de trabajadores y beneficiarios previsionales y de
sus familias.
Que la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS
PBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades previstas en el Artculo 99, inciso 2 de la
CONSTITUCIN NACIONAL y en el Artculo 4 de la Ley N 26.731.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1 A los fines de la determinacin del impuesto a las ganancias correspondiente a la segunda
cuota del Sueldo Anual Complementario del ao 2016, incremntase en PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) el
importe de la deduccin especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer prrafo del inciso c) del Artculo
23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTCULO 2 Lo dispuesto en el artculo 1 tendr efectos exclusivamente para aquellos sujetos que obtengan
rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artculo 79 de la referida norma, cuando la mayor remuneracin
y/o haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre del ao 2016, no supere la suma de
PESOS CINCUENTA Y CINCO MIL ($ 55.000).
ARTCULO 3 La presente medida regir a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
MACRI. Marcos Pea. Alfonso de Prat Gay.

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Todo muy lindo. Pero como calculamos el Incremento de la Deduccin Especial

aguinaldo diciembre 2016???
Para resolver el dilema es que proponemos ejemplo para su clculo y determinacin.
Vamos a comenzar Primero aclaremos panorama de este decreto, esta medida es por la
cual el Gobierno nacional exime del pago del Impuesto a las Ganancias a la segunda cuota
del aguinaldo (SAC) de 2016.
El mencionado decreto, incrementa la deduccin especial establecida en el inciso c) del
artculo 23 de la ley de impuesto a las ganancias, hasta $15.000 equivalente al importe
neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario.
Art. 23 Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) en concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS DIECIOCHO
($ 42.318), siempre que sean residentes en el pas; (Inciso sustituido por art. 1 del Decreto N 394/2016 B.O.
23/2/2016. Vigencia: a partir del 1 de enero de 2016, inclusive.)
b) en concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a
cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a PESOS CUARENTA Y DOS MIL
TRESCIENTOS DIECIOCHO ($ 42.318), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto:
1) PESOS TREINTA Y NUEVE MIL SETECIENTOS SETENTA Y OCHO ($ 39.778) anuales por el cnyuge;
2) PESOS DIECINUEVE MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y NUEVE ($ 19.889) anuales por cada hijo, hija, hijastro o
hijastra menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo;
3) PESOS DIECINUEVE MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y NUEVE ($ 19.889) anuales por cada descendiente en
lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo; por
cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano
o hermana menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por
cada yerno o nuera menor de VEINTICUATRO (24) aos o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias
imponibles;
(Inciso b) sustituido por art. 1 del Decreto N 394/2016 B.O. 23/2/2016. Vigencia: a partir del 1 de enero de
2016, inclusive.)
c) en concepto de deduccin especial, hasta la suma de PESOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS DIECIOCHO
($ 42.318), cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el Artculo 49, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el Artculo 79. (Prrafo sustituido por
art. 1 del Decreto N 394/2016 B.O. 23/2/2016. Vigencia: a partir del 1 de enero de 2016, inclusive.)
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, en relacin a las
rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autnomos les corresponda realizar,
obligatoriamente, alSistema Integrado Previsional Argentino o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que

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corresponda. (Expresin "SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES" sustituida por la expresin
"Sistema Integrado Previsional Argentino" por art. 2 inciso b) de la Ley N 26.731 B.O. 28/12/2011. Vigencia: de
aplicacin a partir del perodo fiscal 2011, inclusive)
El importe previsto en este inciso se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se
refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando
se obtengan adems ganancias no comprendidas en este prrafo. (Prrafo sustituido por art. 2 de la Ley N
26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1 de enero de 2007.)
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no ser de aplicacin cuando se
trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado Artculo 79, originadas en regmenes previsionales
especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del
haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para
obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes
correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad.

(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 1253/2016 B.O. 14/12/2016 se establece que a los fines de la
determinacin del impuesto a las ganancias correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario
del ao 2016, incremntase en PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) el importe de la deduccin especial calculada
conforme lo dispuesto por el tercer prrafo del inciso c) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones. Tendr efectos exclusivamente para aquellos sujetos que obtengan rentas
mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artculo 79 de la referida norma, cuando la mayor remuneracin y/o
haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre del ao 2016, no supere la suma de PESOS
CINCUENTA Y CINCO MIL ($ 55.000). Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial).

Por lo tanto, el incremento de la deduccin especial ser al equivalente a obtener el

importe neto de la segunda cuota del Aguinaldo, para lo cual, al Monto Bruto del
Aguinaldo le deberemos restar los aportes correspondientes al:
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o, en su caso, los que correspondan
a cajas Provinciales, Municipales u otras
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados,
Rgimen Nacional de Obras Sociales
Cuotas sindicales ordinarias.
Lo dispuesto tendr efectos exclusivamente para la segunda cuota del Sueldo Anual
Complementario devengado en el ao 2016 y para los sujetos cuya mayor remuneracin
bruta mensual, devengada entre los meses de julio a diciembre del ao 2016, no supere la
suma de $ 55.000.
Destacamos conceptos a tener en cuenta para el ejemplo que veremos.

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Ahora si, vamos a ver esta medida como es que se aplica

Supongamos el caso de un empleador xxx, cuya mayor remuneracin bruta devengada
en el segundo semestre fue del 2016 fue de $ 35.000, el clculo de su deduccin
especial ser el siguiente:
Mayor remuneracin bruta devengada en el semestre: $ 35.000
Como la mayor suma devengada entre los meses de julio a diciembre del ao 2016 es de
35.000, no supera los $ 55.000, podemos aplicar el beneficio. =)
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Le calculamos el SAC
2 S.A.C. bruto: $ 35.000 / 2 = $17.500
Al S.A.C. Bruto, le descontamos los aportes
Aportes:
- Jubilacin 11%: $1925
- Ley 19032 3%: $525
- Obra social 3%: $525
- Sindicato 2% : $350

Total 2 SAC neto: $ 14.175,Total del incremento de la deduccin especial: $ 14.175,Estos $14.175 pesos se suman a la deduccin especial aplicable al ejercicio fiscal 2016.
La deduccin especial no puede superar los 15.000, en este caso es de 14.175.
Por lo que hemos visto, y como sucedi en aos anteriores, la deduccin especial ser
diferente para cada caso particular, ya que el beneficio se estableci por concepto, no por
un importe fijo determinado.
Ahora que definimos y vimos cmo vamos a calcular esta deduccin, puede que nos
preguntamos Si viene un cliente a nuestro estudio con un caso de que el SAC fuera inferior
a $ 15.000, tambin se incrementa la deduccin especial en $ 15.000?
Bueno re simple. Porque entendemos que, tal como indican los vistos y considerandos
del decreto 1253/2016, el objetivo es alivianar la carga tributaria producida por el
segundo aguinaldo, por lo que si este fuera de $ 10.000, solo vamos a incrementar la
deduccin especial en $ 10.000, y si el aguinaldo es de $ 30.000, se debe aumentar la
deduccin especial en $ 15.000, tributando el trabajador el impuesto a las ganancias por
el excedente ($ 15.000). Es decir que acta como lmite para los SAC superiores a $ 15.000
y si es inferior, se deduce hasta la concurrencia del mismo.
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Recordamos que el presente beneficio solo lo vamos a aplicar cuando la mayor

remuneracin y/o haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre
de 2016, no supere la suma de $ 55.000.

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