EXP. N.

0006-2007-PI/TC - SENTENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL
ANALISIS JURISPRUDENCIAL
Los puntos controvertidos en esta sentencia la presunta afectacin a los principios
constitucionales tributarios: Principios de no confiscatoriedad y capacidad
contributiva. Entonces partiremos de los conceptos generales a conceptos especficos
para poder interpretar de una manera ms didctica esta sentencia del tribunal
constitucional.
Seala Rodolfo Spisso 1 que El derecho constitucional tributario es el conjunto de
principios y normas constitucionales que gobiernan la tributacin. Es la parte del
derecho Constitucional que regula el fenmeno financiero que se produce con motivo de
detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado, impuestas
coactivamente.
Los principios que contienen el derecho constitucional tributario son tambin conocidos
como lmites al ejercicio de la Potestad tributaria; la Constitucin seala expresamente
slo cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro
Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria: i) Reserva de Ley, ii)
Igualdad, iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona, iv) No
Confiscatoriedad; los cuales surgen de la interpretacin del artculo 74 de la
constitucin.
Ahora hablemos del principio de no confiscatoriedad, por este principio los tributos no
pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertiran en
confiscatorios, dicho principio defiende bsicamente el derecho de propiedad, y as lo
menciona el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer 2 La confiscatoriedad
existe porque el Estado se apropia indebidamente de los bienes de los
contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos
insoportables, desbordando as la capacidad contributiva de la persona,
vulnerando por esa va indirecta la propiedad privada e impidindole ejercer su
actividad. Es entonces que partiendo de esta premisa podemos determinar que los
gobiernos locales no pueden incrementar de manera exorbitante los tributos a tal
magnitud que sea imposible para el contribuyente imposible pagarlo y tener que
someterse a un embargo de su propiedad.
Cuando hablamos acerca del principio de capacidad contributiva, tambin conocida
como capacidad econmica de la obligacin, este principio surge de manera implcita en
1 pisso Rodolfo, Derecho Constitucional Tributario, Ediciones Desalma,
1991, p.1
2 Iglesias Ferrer, Csar. Op. Cit. P.277.

la constitucin, ya que nace de una interpretacin del artculo 74; dicho principio
consiste como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud econmica
que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias , es por ello que
aquella persona que tenga mayores ingresos pagara mayores tributos y la persona que
percibe pocos ingresos econmicos pagare tributos bajos.
El principio de capacidad contributiva exige una exteriorizacin de riqueza, es por ello
que el principio de no confiscatoriedad, al fijar la medida en que el tributo puede
absolver esa riqueza, subraya la existencia de capacidad econmica como presupuesto
de la imposicin tributaria. De tal manera que tiene que existir necesariamente
capacidad econmica para que exista imposicin tributaria. Por lo tanto, es la
Municipalidad la que tiene la carga probatoria, debiendo ser esta la que tiene que
demostrar la razonabilidad entre el costo del servicio y el monto exigido al
contribuyente en cada caso especfico.
Entonces veamos el otro punto de discusin de la demanda que son los arbitrios, y en
realidad que son, como se calcula. Bueno los arbitrios son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes,
y Seguridad Ciudadana. El costo de las tasas depender del servicio pblico
involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso,
tamao y ubicacin del predio del contribuyente. Esto se calculan de acuerdo a lo
establecido en el artculo 69 a) del Decreto Supremo N 156-2004-EF que aprueba
el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, establece que las tasas
por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin en funcin al costo efectivo que debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as
como el beneficio individual prestado de manera real, racional y efectiva y finalmente
los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso.
Partiendo de los conceptos antes sealados podemos decir que los arbitrios vienen
hacer un tributo que se paga por los servicios pblicos, entonces estos deben respetar los
principios tributarios: como el de no confiscatoriedad y el de capacidad contributiva.
Hasta ah no tenemos punto de discusin, y en realidad concuerdo con lo establecido en
la sentencia del tribunal constitucional excepto con lo que nos dice que se debera
pagara arbitrios por parques y jardines que an no existen.
Y sealo lo que nos dice el abogado lvaro Bocanegra en un artculo publicado en el
Diario El Comercio titulado; Por qu suben los arbitrios municipales?. l nos seala
que Cuando se cobra por parques y jardines y no existen el contribuyente puede
oponerse al pago ya que los arbitrios son servicios y si el servicio no existe no
debera haber pago. Alegando tambin que El contribuyente no est indefenso
debe de reclamar ante la misma institucin los SAT o irse directamente a reclamo
ante el Tribunal Fiscal.

Lo cual considero una opinin razonable, ya que al estar en una sociedad donde la
corrupcin est a flor de piel, deberan existir mayores mecanismos de transparencia
para el cobro de arbitrios, respecto a este punto en especfico, ya que se ven obras
inconclusas y el contribuyente no solo tiene que esperar que transcurra el tiempo para
que esta obra se implemente, sino que este tenga una garanta que sus pagos se estn
utilizando para lo que se destin.

EXP. N. 0006-2007-PI/TC - SENTENCIA

DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
ANALISIS JURISPRUDENCIAL
RAMOS POLLERA, XIOMARA
Universidad Nacional Jos Faustino Snchez Carrin
Derecho Municipal
Abg. Rojas Paico David
IX CICLO
Xiomara Ramos
Facultad de Derecho y Ciencias Polticas
Per, 13 de octubre del 2016