Efectivo

3.- La empresa Hojaldre, C.A.

Se pide: Describir cules fueron los procedimientos de auditora que
emplearon para la deteccin del fraude, determine las sugerencias al control
interno para evitar situaciones como las ocurridas en esta empresa.

Procedimientos de auditora que se emple para la deteccin del

fraude:
o Adquirir un resumen de los saldos de efectivo.
o Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos
cuando se han recibido las respectivas conciliaciones controlando de
esta manera los saldos de las diferentes cuentas.
o Probar el corte de ingresos, desembolsos y transferencias de
efectivo.

Sugerencias al control interno para evitar situaciones como las

ocurridas en esta empresa:
o Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn
librados a la orden del cliente ya sea en forma directa o a travs de
endoso.
o Separar el manejo del efectivo y la responsabilidad de llevar los
registros correspondientes.
o Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la
empresa hasta que todos los fondos se hayan contado, insistir que el
encargado del efectivo este presente durante el arqueo.
o Registrar oportunamente los ingresos en efectivo.

o Alentar a los clientes para que pidan comprobantes y observen los

totales del registro de efectivo.
o Depositar diariamente los ingresos de efectivo.
o Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones
bancarias.Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas
que deban estar incluidas estn y eliminar aquellas partidas que no
deben estar incluidas.
o Pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las
variaciones respecto a las cantidades pronosticadas.

CUENTAS POR COBRAR

2.- Despachos Gonzlez, C.A.
Examen de Graciela
Deficiencias

Permitir que la cajera tuviera la potestad de retirar los fondos con su firma.

Que los pagos recibidos tanto por correo como en efectivo fueran
entregados a la cajera.

Que la correspondencia recibida fuera abierta por un empleado el cual no

tena la autoridad para realizarlo.

La dualidad de cargos que realizaba la cajera.

Procedimientos

Realizar una confirmacin de los pagos realizados por el cliente y de esta

forma corroborar que el dinero ha entrado a las cuentas de la empresa.

Ejecutar un anlisis de movimientos en el cual se verifique las

transacciones realizadas por la empresa.

Efectuar un monitoreo constante a la cajera para cerciorarse que la misma

siga los procedimientos establecidos en el manual de la empresa.

Que debera hacer al descubrir partidas desusadas?

Verificar el total del monto reflejado en dichas cuentas y de esta forma

entender la magnitud del desfalco realizado por la cajera.

Investigar las causas del desfalco y efectuar las acciones correctivas

necesarias.

Despido inmediato de la cajera y sus colaboradores en el desfalco.

Alternativas
Supervisiones constantes al personal en sus labores de trabajo.
Revisiones de las cuentas por cobrar y sus montos.

Inspeccionar las cuentas de la empresa y observar que se cumplan las

normas establecidas para el uso de las mismas.

Designar empleados para cargos especficos como recibir la

correspondencia de la empresa, incluyendo la realizacin de listas con la
informacin del dinero y cheques recibidos.

Nombrar un empleado con su debido supervisor, el cual se encargue de

realizar los depsitos de la empresa y que junto al supervisor tengan la potestad
de poder hacer uso de los fondos de la empresa para el pago de sus cuentas.

Inculcar valores ticos en sus trabajadores y de esta manera los mismos

desarrollen sentido de pertenencia por la empresa.

INVENTARIO
.- Durante el inventario fsico de aparatos elctricos, usted identifica un lote de
grabadoras de bolsillo muy bien envueltas. La bolsa de polietileno que las contiene
est perfectamente cerrada, con cinta inviolable. Dicha bolsa muestra una etiqueta
que dice: 159 unidades; inventario fsico 2014 OK; inventario fsico 2013 OK,
inventario fsico 2045 OK. El jefe del almacn le pide prescindir de un nuevo
conteo, argumentando que ya se ha hecho en los ltimos 3 aos. El conteo es
prolongado y, como puede observarse, el empaque no ha sido violado. El costo
unitario de dichas grabadoras, clave KWN, es de 185.200,oo Bs. Cul sera su
respuesta? Qu acciones emprendera? Qu informacin reflejara usted en
papeles de trabajo?

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor

deber obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, respecto a la
existencia y condicin del inventario
En el momento que se desee ubicar un bien la falta de etiqueta dificulta su
ubicacin y clasificacin.
Recomendacin:
se coloque la etiqueta con el nmero de cdigo a todos los activos, ya que de esta
manera se facilita la identificacin de estos cuando se proceden a realizar un
inventario o simplemente se desee ubicar un bien.
Debido al hecho de que la empresa no cuenta con tarjetas de responsabilidad, es
difcil para la empresa responsabilizar a determinado empleado en el momento
que un activo se extrava o es sustrado de la empresa.
Recomendacin:
que se implementen las tarjetas de responsabilidad ya que con esto la compaa
tendr ms control y mejorara la salvaguarda de los activos fijos.
As mismo se recomienda indicar en dichas tarjetas que el uso de los bienes debe
ser estrictamente para las actividades de la empresa y no para asuntos
personales.
Efecto:
al no realizar inventarios de una forma peridica, puede ser que existan activos
que estn registrados contablemente pero que en realidad ya no se encuentren

dentro de las instalaciones o bien que estos ya se encuentren obsoletos o

simplemente ya no se utilicen ms.
Recomendacin:
realizar por lo menos una vez al ao el inventario de activos fijos ya que de esta
forma asegura que los bienes que aparecen en el auxiliar propiedad, planta y
equipo son reales.

PPE
La empresa New Happy:
Controles
Realizar una supervisin constante del trabajo que realiza el
asistente contable
El administrador y contador supervisaran que cada transaccin de
venta sea real y est debidamente documentada.
Promover la comunicacin e integracin entre los empleados, as
como incentivar convenientemente el esfuerzo de los mismos.
Recomendaciones
Debe existir un encargado que asigne los equipos, y registre toda
entrada y salida de los mismos
La persona que realiza los registros contables no debe estar
vinculada con el manejo de los equipos de recreacin
Visitas sorpresivas de los auditores para observar cmo se manejan las
operaciones, as mismo investigar y confirmar si existen situaciones
anormales.
Incentivar y motivar a los empleados con premios o bonos a los empleados
para disminuir el riesgo de fraude.

OTROS PASIVOS
1.- Durante una reunin con varios consejeros de la empresa en que Usted es el
auditor externo, uno de ellos comenta que los contratos de servicios importantes
deben celebrarse con personas de verdadera confianza, inclusive parientes o
personas referidas por ellos. Insiste en que los conflictos de intereses no
necesariamente se identifican con los parentescos y apoya su punto de vista con
el xito alcanzado por l mismo, en varios negocios importantes efectuados con
parientes muy cercanos, consanguneos en lnea directa. Dicho consejero le pide
a Usted su opinin. Cul sera su respuesta?

Los responsables del rea econmica-financiera, son aquellos que ocupan un

cargo de responsabilidad en relacin con la direccin de dicha rea o quienes
puedan ejercer una influencia determinante en las polticas contables de la entidad
auditada cualquiera que sea su posicin en la entidad.

PATRIMONIO
1.- La Empresa M:
Segn el artculo 249 del cdigo de comercio debe ser necesario la suscripcin del
capital social en su totalidad y entregada en caja por cada accionista la quinta
parte, del monto de las acciones.
La empresa M, deber preparar un anlisis del nmero de cada clase de acciones
por el periodo mostrando, la naturaleza de las acciones emitidas y el importe
recibido as como tambin examinar las actas de la asamblea y Junta Directiva,
para respaldar los cambios en la estructura de capital. Se recomienda verificar el
nmero de acciones en circulacin durante el periodo auditado

INGRESOS:
1.- Empresa M,
Para la mayora de las empresas la fuente principal de ingresos es la venta
de bienes y servicios a crdito que pueden resultarles costosos los controles
improductivos de esas ventas y de las cuentas por cobrar. Las grandes prdidas
por crditos son casi inevitables, cuando el control de las actividades sobre las
ventas a cuenta es inadecuado. el control interno se fortalece dividiendo las
funciones de modo que diferentes departamentos o individuos de encarguen de;
preparar la orden de compra, aprobar el crdito, enviar la mercanca a la bodega,
embarcarla, facturar, verificar las facturas, mantener las cuentas de control, llevar
los mayores de clientes, aprobar las devoluciones y los descuentos, autorizar la
cancelacin de cuentas incobrables. Si este grado de subdivisin de funciones es
posible, seguramente se descubrirn pronto los errores accidentales comparando
los documentos y las cantidades que surgen aunado a todo esto la aplicacin de la
estrategia de ventas que mejorara los ingresos a lo esperado.