Economa del Sector Publico y Tributacion

William Jachero
Francisco Riera
Ricardo Soria
25 de noviembre de 2016
TAX MORALE IN LATIN AMERICA.

INTRODUCCION.La moral y el cumplimiento tributario son necesarios para una posterior provision de bienes
p
ublicos, para el caso de America Latina los gobiernos han hecho esfuerzos para evitar la evasion
tributaria, pese a que en ocasiones ha sido bajo circunstancias desfavorables.
Adicional a ello hay muy poca evidencia emprica acerca de la moral tributaria en pases
en desarrollo, por ende en este estudio se toma el analisis moral de impuestos como variable
dependiente, y dentro de las variables explicativas los factores que afectan sistematicamente
la moral tributaria, tomando la base de datos de Latinobarometro, excepto Cuba, Rep
ublica
Dominicana y Puerto Rico y la Encuesta Mundial de Valores (WVS).
TRIBUTARIA Y EL ESTADO.MORAL TRIBUTARIA, EVASION
Existen problemas en el rendimiento de la mala administracion debido a la falta en ingresos
fiscales, donde ademas la equidad horizontal y vertical no ha sido del todo integradora, para
ello es necesario buscar promover la equidad y eficiencia, y as aumentar los ingresos.
Es necesario saber si existe una correlacion entre la moral tributaria y la evasion tributaria, incluso Lewis (1982) menciona que dicha evasion puede darse por inconformidad hacia la
administracion tributaria. En un analisis emprico anterior de Weck (1983) se demuestra que
existe una correlacion negativa entre la moral tributaria y el tama
no de la economa. Al notar
el sector informal, para ellos es mas propenso la evasion de impuestos, y se tiene la misma
correlacion negativa.
Para evaluar el nivel de moral tributaria se tiene una escala del 1 al 10, donde 1 significa
nada justificable y 10 totalmente justificable. Pases con una moral baja tributacion muestran
una clara tendencia a tener un tama
no grande de la economa, en el caso de pases en desarrollo
se tiene que el gobierno no es capaz garantizar los derechos de propiedad, ademas de los niveles
de burocracia y corrupcion que inciden en el bajo grado de moral tributaria y por ende de
desacuerdo.
Entonces depende tambien de la manera en como los gobiernos tratan a su poblacion, para
conocer su voluntad en cooperar, para eso (Torgler, 2001) menciona que los contribuyentes
estan mas dispuestos a cumplir con la ley si los impuestos son destinados a una redistribucion
equitativa.
Dentro de las razones para la evasion tributaria se encuentra que los contribuyentes consideran que los impuestos son demasiado elevados, y tales se gastan mal. Entonces dentro de la
evidencia emprica se tiene que la confianza puede mejorar en incentivar un compromiso hacia
1

la contribucion, especialmente en pases donde las instituciones formales son menos estables y
crebles.
Exceso de regulacion y una falta de procesos democraticos dan lugar a actividades ilegales,
es necesario determinar eficientemente los salarios de los funcionarios tributarios para evitar
actos de corrupcion, ya que ella reduce la eficiencia de asignacion y produce retrasos en las
transacciones para adquirir pagos adicionales, aunque tambien puede incidir la honestidad que
restringe a un recaudador de actuar de manera ilegal.
Para los contribuyentes tambien puede incidir la honestidad y la conciencia de que un
impuesto puede ayudar a mejorar el bienestar de una comunidad
EMPIRICA.EVALUACION
El conjunto de datos de Latinobarometro y de WVS dan una robustez del grado de moral
tributaria y sus determinantes en America Latina, pese a que pueda haber sesgos debido a
que se trata de una encuesta que se basa solamente en cuestiones de cumplimiento de normas
fiscales, ademas de las diferencias entre los pases, pese a que Latinoamerica es muy homogenea.
An
alisis multivariado con el Latinobar
ometro.Generalmente no se distingue evasion fiscal de evasion de impuestos para estudios economicos, por ello el Latinobarometro considera la evasion fiscal, la evasion de impuestos puede
producir mayores costos morales que una evasion fiscal.
Dentro de las variables principales se tiene:
Evitar el pago de impuestos: Donde adicionalmente toma en cuenta si conoce de alguien
mas que logro evitar el pago de impuestos, y esto puede corroborar a que disminuya su
voluntad de contribucion.
Confiar en que las personas obedecen a la ley: Mide el efecto anterior de la anterior
variable, por ende el costo moral de no ser obediente aumenta.
La probabilidad de ser capturado: La probabilidad de ser capturado tiene un efecto positivo
sobre la moral fiscal. Tambien depende de los procedimientos, instituciones y acciones
morales de los contribuyentes.
Confianza en el Presidente: La hipotesis que se plantea es que un mayor grado de confianza
en el Presidente conduce a una mayor moral tributaria.
Resultados:
Utiliza un modelo Probit Ordenado para corregir las muestras y as identificar un ranking
de la moral tributaria, y donde solo el signo del coeficiente puede ser interpretado, mas no su
tama
no, lo cual se realizara mediante efectos marginales.
La hipotesis de confianza en el Presidente ha sido rechazada, tal como la percepcion de
la probabilidad de ser capturado que se obtiene no significativa.
Ademas mediante las variables de control permite ver que las personas de la tercera edad,
casadas o que vivan juntos tienen una moral alta, as como personas independientes e individuos
asalariados.
Algo interesante sera integrar una proxy para el ingreso en las estimaciones, pero en el
Latinobarometro no se incluye tal informacion.

An
alisis multivariado con WVS (World Values Survey).En esta segunda parte se va a evaluar la base de datos de la World Values Survey, esta
base de datos es mas amplia que la anterior con respecto a caracterstica socioeconomicas, se
eval
uan los datos desde 1995 hasta 1997 ademas con esta base de datos se cubre mas pases
que con la anterior, pero se tiene la desventaja que America Central no esta suficientemente
cubierto del estudio sobre esta base se han podido sacar las siguientes conclusiones.
Resultados:
Dentro de los resultados importantes se encontro que Mexico tiene una moral tributaria
menor con relacion a los pases que se estan estudiando. Tambien se encontro que a mayor
religiosidad mayor moral tributaria esto debido a la correlacion positiva entre religiosity y tax
morale.
La edad tambien es una variable importante para determinar la moral tributaria ya que a
mayor edad, mayor es la moral tributaria que se posee.
La participacion poltica influye de una manera positiva en la moral tributaria debido a que
esto ayuda al fortalecimiento de la democracia y en un ambiente democratico los ciudadanos
pueden expresar de mejor manera sus preferencias como consecuencia de esto se tiene un mayor
control poltico y por lo tanto una menor asimetra e la informacion.
El orgullo es otra de las variable analizadas entendiendose por orgullo a ese sentimiento
de pertinencia con el estado es decir ser nacionalista, para esta variable de igual manera se
encontro una relacion positiva con la moral tributaria, mientras mayor sea el sentimiento de
identificarme con mi pas mi moral tributaria aumenta.
Finalmente se tiene que la variable felicidad tambien influye significativamente en la moral
tributaria, esto va muy ligado a la satisfaccion ya que si en un hogar no se esta satisfecho
con la situacion financiera, el pago de impuestos sera pesado y eso influye en la disminucion
de la moral tributaria, no as en hogares en los que se encuentran satisfechos con la situacion
financiera.
CONCLUSIONES.Las conclusiones de este estudio son muy importantes debido a que casi no existen estudios
similares con respecto a moral tributaria y los pocos que existen estan en relacion con EEUU.
Las principales causas de evasion que se pudieron evidenciar son la presion fiscal, la falta de
honradez y la corrupcion, ademas si los contribuyentes sienten que estan en un ambito donde
la reglas son injustas sera menos probable que cumplan con sus obligaciones, todo lo contrario
sucede cuando el impuesto pagado y los servicios gubernamentales van tomados de la mano en
este caso el contribuyente se ve mas motivado a cumplir con la ley. Tambien se pudo evidenciar
que Mexico tiene una baja moral tributaria con respecto a los pases que fueron estudiados.
Las personas que han escuchado hablar de evasion fiscal tiene una moral tributaria menor
a la de alguien que no ha escuchado hablar de ella, la moral tributaria tiene mucho que ver con
la percepcion de las personas ya que si ellos perciben que las demas personas respetan a la ley,
que las demas personas son honestos y estan dispuestos a pagar sus impuestos esto aumenta la
moral tributaria de las personas no as en el caso contrario esto debido a los costos morales que
pueden ser mas altos o mas bajos dependiendo de la percepcion de cada persona, por ello es
muy importantes el denominado espritu de confianza con relacion a sus autoridades, de todo
esto podemos concluir que es muy importante que los gobiernos y la administracion tributaria
creen un ambiente de confianza y credibilidad entre ellos y los contribuyentes de tal manera
que entre estos dos se creen lazos emocionales y de lealtad.