UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRA:

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EVALUACIN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS

LIMA PER
2009

INFORMACIN BSICA

Facultad

Ciencias Contables

Maestra

En Poltica y Gestin Tributaria

Mencin

Poltica y Sistema Tributario

Ttulo

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO, EVALUACIN DE SUS
CARACTERISTICAS BASICAS

Ejecutor

CPCC. Pedro M. Ramrez Rossel

Asesores

Lugar de Ejecucin

Lima Metropolitana (UNMSM)

Unidades de Anlisis

* Decreto Legislativo N 771 de 31-Dic-1993

* Constitucin Poltica de 1993 comentada
por especialistas.
* Teoras Tributarias mas connotables de los
autores

Tipo de Investigacin

Bsica Longitudinal
Inicio
: Octubre 2008
Trmino : Diciembre 2010

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO 1

EVALUACIN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS
- CONTENIDO INTRODUCCION
CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1. PROBLEMA PRINCIPAL
2. PROBLEMAS SECUNDARIOS
3. ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN

CAPITULO II.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. OBJETIVO GENERAL
2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

CAPITULO III.- JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

1. JUSTIFICACION DEL PROYECTO
2. IMPORTANCIA DEL PROYECTO
3. LIMITACIONES

CAPITULO IV.- MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
2. BASE LEGAL
3. MARCO TERICO CONCEPTUAL

CAPITULO V.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN

1. HIPTESIS GENERAL
2. VARIABLES
a. DEPENDIENTES
b. INDEPENDIENTES
c. OPERACIONALlZACIN DE LAS VARIABLES
CAPITULO VI.- METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
1. TIPO DE INVESTIGACIN
1

D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.

2.
3.
4.
5.
6.

NIVEL DE INVESTIGACIN
METODO DE INVESTIGACION
POBLACIN Y MUESTRA
TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACIN
TCNICAS DEL PROCESO DE TESIS

CAPITULO VII.- ANLlSIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

1. ANLISIS
2. INTERPRETACIN

FUENTES DE INFORMACIN

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

ANEXOS

D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.

INTRODUCCIN

Este

Proyecto de investigacin se origina en las observaciones sobre las

caractersticas estructurales y dinmicas corto placista del Sistema Tributario

Nacional considerando la incidencia de la reforma efectuada en la dcada de los
90 cuyo nfasis estuvo centrado en mejorar la eficiencia de la estructura
impositiva asi como de la Administracin Tributaria con fines recaudatorios.
La Investigacin se dirige a abordar los criterios de equidad y gobernabilidad en
la evaluacin de la citadas bases estructurales que pretenden identificar
perspectivas de largo plazo, considerando la experiencia internacional y la propia
de la sociedad peruana inmersa indefectiblemente en un proceso de
globalizacin de e integracin cada vez ms creciente que reconoce que la
Tributacin no solo trata de aspectos econmicos, si no que tambin esta
determinada

por

factores

polticos,

capacidades

Administrativas

preocupaciones sobre la Equidad. Aspectos que puedan ser aplicables en su

Reforma y en un contexto ms amplio de la Reforma del Estado.
Consideraciones que, no obstante, el crecimiento de la Economa en los ltimos
aos, a los diferentes impulsos de Reformas Tributarias han sido insuficientes
para consololidadr la eficiencia de la recaudacin para satisfacer la cantidad y
calidad de los servicios pblicos que la poblacin demanda, como para lograr una
mejora en la Equidad del Sistema y ampliar el universo Tributario.
Igualmente , como se puede apreciar el Sistema Tributario Nacional presenta un
conjunto de caractersticas que se dirigen hacia su debilidad fiscal y cuestionan la
capacidad de las Polticas Tributarias y fiscales en trminos de la redistribucin
de ingresos y la equidad.
Dentro de la problemtica antes referida, se observa, adems, que la economa y
finanzas del Estado Peruano se basa en ms del 90% de los ingresos por
Tributos y que el Contribuyente al sostenimiento del Estado, por lo general,
rechaza el pago de los citados Tributos porque se distrae el dinero del Estado en
gastos intrascendentes, confundiendo la Obligacin Tributaria con el destino de
los recursos que son dos cosas completamente distintas (1) y que conllevan a su
vez, alejarse de la cultura tributaria (Conciencia Tributaria).

La investigacin se realiza dentro del enfoque dominante cualitativo-inductivo que

busca describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas
tributarias manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenmeno en su
ambiente usual de vivencia, comportamiento y actuacin el que se integrar con
el enfoque cuantitativo deductivo, para fortalecer la investigacin y reportar los
hechos que nos brinden informacin especfica de la realidad que podamos
explicar y predecir.
Los aspectos que acabamos referir comprenden los elementos esenciales sobre
la Tributacin y de su Sistema, en sus relaciones principales con la Sociologa,
Finanzas Pblicas, Economa, Contabilidad, Derecho y la Ciencia del Desarrollo
Socio-Econmico.
En consecuencia, se trata de estudiar la formulacin de un Sistema social y sus
mecanismos que como proceso modificable, actan sobre las personas humanas
que tienen percepciones diferentes sobre los mismos y de si mismos y que para
el efecto renunciando a la filosofa descriptivas positivista, ir a la bsqueda de
leyes (normas) que se refieran a mecanismos sociales reales. (2). Esto es, que
para conocer a profundidad el problema, se ha elaborado este Proyecto de
Tesis de Maestra, denominado:
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EVALUACIN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS

cuyos Objetivos son:

a. Analizar las Teoras Tributarias relacionadas con la estructura tcnica de un
Sistema Tributario acorde con la globalizacin.
b. Analizar el Decreto Legislativo N 771 de 31.12.1993 y otras normas
relacionadas con la Estructura del Sistema Tributario Nacional.
c. Evaluar la estructura del Sistema Tributario Nacional que incorpora el
destino de los Tributos a los Gobiernos Central, y Local y para Otros fines.
d. Evaluar que el Sistema Tributario Nacional aprobado por el Decreto
Legislativo N 771 en el ao 1993 hasta el ao 2009 si esta constituida en
una estructura tcnica adecuada a la equidad de la capacidad econmica
de la poblacin del pas, con perspectivas al largo plazo.

(1)

Derecho Financiero y Tributario Peruano, Pedro Flores Polo, Ediciones JV., 2da. Edicin, Lima, Per, 1986 pg. 15.

(2)

Vigencia de la filosofa, Mario Bunge, Fondo Editorial Univ. I. Garcilaso Vega, Jun, 1999 Pgs. 193 a 199.

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1. Problema Principal
Se desconoce las caractersticas bsicas y los criterios de equidad que
sustentan la Estructura del Sistema Tributario Nacional que fuera
formulado y promulgado bajo la Ley Marco mediante el Decreto
Legislativo N 771 de 31-12-93. Considerando que su nfasis estuvo
centrado en mejorar su estructura as como de la Administracin Tributaria
con fines recaudatorios y que al ao 2009 no satisfacen la cantidad y
calidad de los servicios pblicos que la poblacin demanda.
2. Problemas Secundarios
2.1. Se desconoce los sustentos sobre la revisin y ajustes sobre las
caractersticas bsicas que debieron realizarse por los menos

cada 5

aos, como se requiere mundialmente para otorgar Seguridad Jurdica a

los Contribuyentes, Inversores nacionales e Internacionales, se haya
realizado las revisiones de dicha estructura y la aplicacin de los sustentos
tcnicos, antes sealados, teniendo en consideracin, adems, que ms
del 90% de los ingresos o recursos del Per son de carcter tributario y
que su funcin es el de atender los fenmenos econmicos-financieros
para utilizarlos como factor de promocin y desarrollo econmico.
2.2.

Se desconoce, igualmente, la existencia de un Plan Integral para la

generalizacin

de

una

Cultura

Tributaria

(Conciencia

Tributaria)

aconsejada por la Teora Tributaria con el fin de establecer en el nimo

consciente y voluntario de las personas al sostenimiento del Estado con el
cumplimiento de un deber formal constituido por el pago de los Tributos
para contribuir al desarrollo socio-econmico del pas.

3. Alcances y Limitaciones de la Investigacin

La investigacin se desarrollar sobre la base de los Principios
Constitucionales, Tributarios, Normas y Teoras Tributarias Nacionales e
7

internacionales la que ser integrada con opiniones de profesionales

especializados y estadsticos oficiales pblicos sobre la realidad de los
hechos.
Las limitaciones se encuentran reducidas a la informacin oficial pblica
que se solicite a las municipalidades o gobiernos locales y a otras
entidades

autorizadas para la Administracin de Tributos, las que no

limitaran principalmente los objetivos propuestos.

CAPTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1. Generales
Analizar las Teoras Tributarias relacionadas con las caractersticas
bsicas de la Estructura de un Sistema Tributario acorde con el proceso de
globalizacin e integracin.
2. Especficos
2.1. Analizar el contenido del Decreto Legislativo N 771 de 31.12.1993 y
otras Normas relacionadas con las caractersticas bsicas de la
Estructura del Sistema Tributario Nacional.
2.2. Evaluar la Estructura bsica aplicacin del Sistema Tributario
Nacional que incorpora el destino de los Tributos a los Gobiernos
Central y Local y para Otros fines.
2.3.

Evaluar si que el Sistema Tributario Nacional aprobado por el

Decreto Legislativo N 771 en el ao 1993 hasta el ao 2009, est
constituida en una estructura bsica adecuada a la equidad de la
capacidad econmica de la poblacin del pas con perspectivas al
largo plazo.

CAPTULO III
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
1. Justificacin del Proyecto
Este requerimiento se sustenta como sigue:
a) Por su naturaleza
La necesidad de conocer las caractersticas estructurales y dinmicas corto
placista del Sistema Tributario Nacional considerando la incidencia de la
Reforma efectuada en la dcada de los 90 cuyo nfasis estuvo centrado en
mejorar la eficiencia de la estructura impositiva as como de la Administracin
Tributaria con fines Tributarios.
b) Por su magnitud
Se abordar identificar los criterios de Equidad que sustern y sustetan el
Sistema Tributario Nacional hasta el ao 2009 que inciden en la Capacidad
Econmica de la poblacin del pas y su desarrollo socio econmico
inmersos, indefectiblemente, en el proceso de globalizacin e integracin que
permitan,

despus

de

su

identifican,

presentar

las

propuestas

correspondientes.
c) Por su trascendencia
La investigacin trasciende dado que no obstante, el crecimiento de la
economa en los ltimos aos, en nuestro pas y a los impulsos de Reformas
Tributarias estas han sido insuficientes para consolidar la eficiencia de la
recaudacin para satisfacer la cantidad y calidad de los servicios pblicos que
la poblacin demanda como para lograr mejoras.
d) Segn su vulneralidad
La investigacin permitir conocer sus cusas y consecuencias segn el diseo
de investigacin establecida, susceptible de mejoras.
CAPTULO IV
MARCO TEORICO CONCEPTUAL
1. Antecedentes de la Investigacin
Esta investigacin se encuentra enfocada (enmarcada) en el requerimiento
globalizado de un Sistema Tributario Peruano (Nacional) estructurada con base
solida terica Tributaria, con el fin de que los Contribuyentes e Inversionistas en
9

general, puedan cumplir voluntariamente con el deber de pagar sus Tributos en

forma justa o equitativa en el tiempo dado que los mismos representan casi el
90% de los ingresos o recursos del Estado Peruano quien tiene que aplicarlos
como factor actual de promocin y desarrollo econmico, poltico y social.
En la Biblioteca de la Escuela de Post Grado de la Facultad de Ciencias
Contables de la UNM San Marcos no se encuentran registrado ningn otro
trabajo con los mismos alcances y enfoques de este trabajo de investigacin, por
lo que este Trabajo resulta ser INEDITO.
1. Base Legal
Se encuentra constituida por las normas de la Constitucin del Estado vigente
(aprobada en 1993) y el Decreto Legislativo N 771: Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente desde el ao 1994.
2. Marco Terico Conceptual
El marco terico conceptual para este Proyecto de Investigacin est constituido
por el anlisis, la evaluacin y exposicin de las teoras y conceptos tericos
cientficos de los Principios Constitucionales, Tributarios, Normas y Teoria
cientfica Doctrina sobre la realidad actual que permitan proyectarla a cinco aos,
conforme a los requerimientos de la Seguridad Jurdica globalizada para la
sociedad en general.

CAPTULO V
HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN*
1.Hiptesis General
Se plantea de acuerdo con la observacin de identificar y analizar el sustento de
las bases coherentes y armnicas cientficas, empricas y filosficas de la Ley
Marco (Decreto Legislativo N 771) que formula la estructura del Sistema
Tributario Peruano (Sistema Tributario Nacional) en el ao 1993 y su falta de
revisin y reajustes de acuerdo con la realidad socio-econmica al ao 2009, es
decir, despus de 16 aos lo que obstaculizan el desarrollo de la sociedad.

10

El resultado de la investigacin permitira proponer un marco cientfico que

sustente y proyecte el Sistema Tributario Peruano por 5 aos, de acuerdo
con los requerimientos de Seguridad Jurdica globalizados para la
sociedad en general.
*Sera perfeccionada en el semestre siguiente despus de recepcionar opiniones
de especialistas sobre trabajos de carcter cualitativo.
2.Variables
2.1 Independientes
2.2 Dependientes
En este modelo o enfoque dominante cualitativo-inductivo, se integran las
variantes con el fin de identificar las causas y consecuencias producidas
con la formulacin del sistema tributario efectuada en 1993 para luego
efectuar las propuestas y recomendaciones cientficas como solucin.
Estas las podemos graficar como sigue:
VARIABLES ANLISIS CLASIFICACIN
ESTRUCTURA
Por su naturaleza

EEMENTOS
Formulacin
del
Sistema

CLASIFICACIN
Relacin: causa-efecto

Tributario Peruano (Nacional)

Variable independiente

dispuesto

(x)

por

el

Decreto

Legislativo No. 771 de 31-121993.

Por su variacin

Propuesta de cambio en la

Variable Dependiente

formulacin

(x)

cientfica

del

Sistema Tributario Peruano.

2.3 Operacionalizacin de las variables

Variable x :

Norma legal (Decreto Legislativo No. 771 de

31-12-1993) que dispone la formulacin del
Sistema Tributario Nacional (peruano).
11

Indicadores x
X.1 = legalidad
X.2 = destino de recaudacin de tributos

Variable y :

Aplicaciones
constitucionales,

cientficas:
tributarios,

principios
doctrinarios,

realidad socio-econmica a partir del ao 2009.

Indicadores y
y.1 = Principios Constitucionales
y.2 = Principios Tributarios
y.3 = Doctrina Tributaria
y.4 = Realidad Socio Econmica desde el ao 2009

CAPTULO VI:
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
1. Tipos de investigacin a emplear
Se encuentra identificada dentro de la Bsica Longitudinal, aplicndose,
igualmente, el documental, histrico, longitudinal y correlacional, debido a que se
analizar la informacin escrita sobre el tema de investigacin, sus eventos
pasados para relacionarlos y compararlos con otros del presente, con el
propsito de evaluar los cambios y medir el grado de relacin entre las variables
investigadas.
2.Nivel de Investigacin
Es una Investigacin no Experimental que est enfocado principalmente a buscar
la profundidad a los datos o a la informacin, a la separacin de los mismos
(dispersin) a la riqueza interpretativa, a la contextualizad del entorno, los
detalles y experiencias nicas que permitan aportar puntos de vista natural y
holstico de los fenmenos, as como aportar la flexibilidad que corresponda,
tratando de potenciar el desarrollo del conocimiento y la resolucin de problemas
dentro de los fenmenos empricos o formalizados del mundo que nos rodea (la
realidad) que se investiga con seriedad, profesionalismo y dedicacin.
12

3.

Nivel de Investigacin

Se emplea el mtodo o enfoque dominante cualitativo-inductivo, que busca

describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas tributarias
manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenmeno en su ambiente
usual de vivencia, comportamiento y actuacin, el que se integrar
4.

Poblacin y Muestras

Se efectuaran en el ltimo semestre, de acuerdo a la consolidacin de la

aprobacin de la Estructura anterior.
5.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

-

6.

Idem -

Tcnicas del Proceso de Tesis

-

Idem -

CAPITULO VII
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Se efectuara al terminar todo el proceso de la investigacin.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE PROYECTO DE TESIS
Se refiere al ndice o sumario de la tesis. Su contenido. Esta constituido por
captulos fuera y dentro de variables, cuya estructura es la que a continuacin se
menciona
FUENTES DE INFORMACIN
Se adjunta la relacin inicial para el trabajo de investigacin

13

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
a. Cronograma
Se desarrollar dentro de los cuatro semestres previstos para atender esta
maestra, efectundose los ajustes necesarios de acuerdo al avance de los
cursos a desarrollar durante los prximos 3 semestres.
b. Presupuesto
Se encuentra dentro de los alcances econmicos para ser atendido. Se ir
reajustando en la medida de los reajustes en los Derechos y Costos de los
Servicios que demanda la preparacin, emisin y entrega de los
ejemplares de Tesis.
ANEXOS:
Decreto Legislativo N 771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional del
31 de Diciembre de 1993.

14

MATRIZ DE CONSISTENCIA: ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EVALUACIN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS
CPCC PEDRO M. RAMIREZ ROSSEL
VARIABLES EN ESTUDIO
PROBLEMA DE INVESTIGACIN

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

CLASIFICACIN Y PROCESO DE

MARCO TEORICO BASES TEORICAS

REVISIN DE LA LITERATURA

OPERACIONALIACIN
PROBLEMA PRINCIPAL.

OBJETIVO GENERAL.

Analizar las caractersticas bsicas de la

Analizar

estructura

relacionadas con

del

sistema

tributario

nacional.

las

Teoras

tributarias

las caractersticas

VARIABLES

ANTECEDENTES

Se integran estas con el fin de observar

TEORICAS.

los

La

cambios,

efectos

relaciones

BASICAS

Investigacin es Indita y se

bsicas del la estructura de un Sistema

producidas en ellas.

propone dentro del l requerimiento

tributario acorde con el proceso de

CLASIFICACIN

globalizado,

globalizacin e integracin.

-Por su naturaleza se encuentran en la

doctrinaria, normativa legal, nacional e

determinando las perspectivas del largo

estructura

internacional,

integrada

plazo

Peruana.

opiniones

de

-Po r el planteamiento del problema esta

especializados y de las estadsticas

Identificar

los

criterios

de

Equidad

aplicados en las bases estructurales

inmerso

en

el

proceso

de

globalizacin e integracin cada vez

del

Sistema

Tributario

efectuar

una

revisin
con

las

profesionales

ms creciente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

enfocada en la estructura del STP

oficiales con el fin de establecer un

PROBLEMAS SECUNDARIOS.

Analizar y evaluar las normas legales y

formulada ene l ao 1993 y el que

Sistema tributario Peruano que permita

Identificar y evaluar los sustentos que

la estructura bsica que sustentan el

resulte del anlisis, evaluacin y efectos

a los contribuyentes e inversionistas en

permitiran las revisiones y ajustes

Sistema

al ao 2009.

general cumplir voluntariamente con el

sobre las caractersticas bsicas que

incorpora el destino de los tributos

sustenta el Sistema si como del Plan

adecuados

integral para la generalizacin de una

Cultura
Tributaria

Tributaria

Conciencia

Tributario
a

la

Nacional
Equidad

que
de

la

pago sus tributos justos y equitativos en

MARCO CONCEPTUAL.

el tiempo dados que los mismos que

capacidad econmica de la poblacin

Los trminos conceptuales quedaran

representan el 90% de los recursos del

del pas as como de su Cultura

totalmente

estado peruano quien los tiene que

Tributaria

semestre de la Maestra.

cerrados

en

el

ltimo

aplicar como factor actual de promocin

y desarrollo econmico, poltico y social.