ARTCULO 37 DE LA LIR

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

IMPUESTO A LA RENTA - ART. 37 INCISOS s) y t) L.I.RENTA

ESTUDIANTE:
RAMIREZ RAMOS, MIRNA CELESTE
DOCENTE:
DRA. ZOILA LIRA CAMARGO
CURSO:
ESTUDIO Y APLICACIN DE IMPUESTOS I
BARRANCA 2016

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ARTCULO 37 DE LA LIR

TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ARTICULO 37 INCISO S) ARRENDAMIENTOS Y GASTOS VINCULADOS
El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad
gravada. Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y
parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categora, slo se aceptar como
deduccin el 30% del alquiler. En dicho caso slo se aceptar como deduccin el 50 % de los
gastos de mantenimiento.
INTERPRETACIN

GASTO DEDUCIBLE
El inciso s) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta prescribe que a fin de
establecer la renta neta de tercera categora, son deducibles de la renta bruta entre otros
conceptos, el importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.

CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCION

- Causalidad
El primer criterio que debemos tomar en cuenta a efecto de determinar si los gastos
por arrendamientos son deducibles es verificar si los mismos fueron destinados a
generar rentas gravadas.
-

Devengo
Al igual que todos los gastos, para que los gastos por arrendamiento sean aceptados
tributariamente, los mismos deben haberse devengado en el ejercicio, es decir deben
corresponder al ejercicio en el que se gener la obligacin de pagar dicho concepto.
De no ser as, el gasto no ser deducible.

Bancarizacin
Como se sabe, de acuerdo con lo que se establece el artculo 3 de la Ley para la
Lucha contra las Evasin y para la Formalizacin para la Economa, las obligaciones
que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.
3500 o US$ 1000 se debern pagar utilizando medios de pago, aun cuando se
cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
En ese sentido, tratndose de arrendamientos que sobre pasen el monto antes
sealado, los mismos sern deducibles en tanto se haya cancelado utilizado para tal
efecto, algunos de los medios de pago previstos por la ley.

Sustento Con Comprobantes De Pago

De manera general, se sabe que para los gastos sean deducibles, los mismos deben
de estar sustentados por comprobantes de pago que cumplan los requisitos y
caractersticas mnimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. En
ese sentido, tratndose de arrendamientos de bienes de propiedad de personas que
realizan actividad empresarial, el documento sustentatorio sera una factura.
Sin embargo, en los supuestos que el arrendador sea una persona natural que no
realiza actividad empresarial, el documento sustentatorio estar constituido por el
formulario 1683 recibo de arrendamiento el cual en atencin a lo previsto por el literal
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a) del numeral 6.2 de la artculo 4 del reglamento de comprobantes de pago, permite

sustentar gastos, o costo para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se
identifique al adquiriente o usuario.

LMITE PARA LA DEDUCCIN

Tratndose de personas naturales (empresas unipersonales) cuando la casa arrendada lo
habito el contribuyente y parte lo utilice para efectos de obtener la renta de tercera
categora, solo se aceptara como deduccin el 30% del alquiler. En dicho caso solo se
aceptar como deduccin el 50% de los gastos de mantenimiento.

CASO PRCTICO: CASO N 1

VIVIENDA QUE ES UTILIZADA COMO NEGOCIO
El Sr. Gonzales (arrendatario) es un comerciante que
rentas de 3 categora (empresa unipersonal) que ha
alquilado un mueble al Sr. Urbano (arrendador). El
inmueble se encuentra ubicado en el Distrito de San
el arrendatario lo utiliza como vivienda y tambin para
comerciales, pagando un alquiler anual de S/. 12,000.
respecto, nos consulta si el total del gasto del
arrendamiento es deducible para efectos del Impuesto
Renta.

genera
Luis,
fines
Al

la

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
De conformidad con el inciso s) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando
la casa arrenda lo habito el contribuyente y parte lo utilice para efectos de obtener las
rentas de tercera categora solo se acepta como deduccin el 30% del alquiler. Por lo tanto
para determinar el monto deducible, debemos de efectuar el siguiente clculo:

DETALLE

IMPORTE

Total alquileres

S/. 12000

Limite
(30%)

tributario S/. 3600

Como
se
observa, del importe
total de los
arrendamientos
pagados por el Exceso no deducible S/. 8400
Sr. Gonzales, solo S/.
3600 podrn
ser
deducidos
tributariamente, en tanto que S/. 8400 debern ser adicionados a la renta neta a fin de
determinar el Impuesto a la Renta.

ARTICULO 37 INCISO T) TRANSFERENCIA DE LA TUTILARIDAD DE LOS TERRENOS

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Constituye gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto, las transferencias de la
titularidad de terrenos efectuadas por empresas del Estado, en favor de la Comisin de Formalizacin de la
Propiedad Informal COFOPRI, por acuerdo o por mandato legal, para ser destinados a las labores de
Formalizacin de la Propiedad.

INTERPRETACIN
Va a constituir gasto deducible cuando la transferencia de terrenos se realice mediante un instrumento de
transferencia de propiedad que otorga COFOPRI, en favor de un titular de la propiedad, este instrumento es
de mrito suficiente para la inscripcin en el registro de predios para deducir el gasto.
CASO PRCTICO:

INSTRUMENTO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD

El Organismo de Formalizacin de la Propiedad Informal COFOPRI, otorga el presente INSTRUMENTO
DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD en favor de la MUNICIPALIDAD DE BARRANCA, a quien en
adelante se le denominara "EL TITULAR"; en los trminos y condiciones siguientes:
Mediante el presente instrumento se transfiere el lote de terreno descrito en la clusula anterior a favor de
EL TITULAR, conforme a lo establecido en el artculo 41 del Decreto Supremo N 007-2012-VIVIENDA.
Para los efectos de la presente transferencia, el lote de terreno descrito en la clusula segunda se valoriza
en la suma de S/ 20,000 (Veinte mil 00/100 NUEVOS SOLES), valor arancelario establecido por el Ministerio
de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
El presente Instrumento de Transferencia de Propiedad constituye mrito suficiente para su inscripcin en el
Registro de Predios.

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