CONCURSO PBLICO

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

- 2002 -

Escola de Administrao
Fazendria

Auditor-Fiscal da Receita
Federal

Auditoria

P.3

ATENO: PARA RESPONDER A SUA PROVA NO LEVE EM CONSIDERAO O

NMERO DO GABARITO APOSTO NO SEU CARTO DE RESPOSTAS.
INSTRUES
o

Nome:

N Inscrio:

1 - Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados.
2 - O CARTO DE RESPOSTAS no ser substitudo e deve ser assinado no seu verso.
3 - DURAO DA PROVA: 3h30min, includo o tempo para preenchimento do CARTO DE
RESPOSTAS.
4 - Neste caderno, as questes esto numeradas de 01 a 60, seguindo-se a cada uma 5 (cinco) opes
(respostas), precedidas das letras a, b, c, d e e.
5 - No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas por seus respectivos nmeros. Preencha, FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta), toda a rea correspondente
opo de sua escolha, sem ultrapassar seus limites.
6 - No amasse nem dobre o CARTO DE RESPOSTAS; evite usar borracha.
7 - Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada
mais de uma opo.
8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois qualquer
reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso no ser aceita depois de iniciada a
prova.
9 - Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
10 - Por motivo de segurana, somente durante os trinta minutos que antecedem o trmino da prova,
podero ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 6.9 do edital.
11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala, quando de sua sada, que no poder ocorrer antes de decorrida uma hora do incio da prova; a
no-observncia dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso.
12 - Este caderno de prova est assim constitudo:
Disciplinas
Contabilidade Avanada

Questes
01 a 30

Auditoria

31 a 60

Boa Prova

Peso
2

03- No final de 2000, a Cia. Quartzo apura o resultado

do exerccio e provisiona 1.000.000 de reais como
dividendos devidos a seus acionistas. A Cia. Cristal, que possui uma participao societria no
relevante nessa empresa, ao registrar os dividendos a que tem direito, credita a conta:

CONTABILIDADE AVANADA
01- A avaliao de valores mobilirios, no classificados como investimentos, estabelecida no artigo
183 da Lei 6.404/76, utiliza como base os critrios
contbeis
a)
b)
c)
d)
e)

a)
b)
c)
d)
e)

do denominador comum monetrio.

da conveno de consistncia.
do custo histrico e da materialidade.
do custo ou mercado, dos dois o menor.
da prudncia e do custo de oportunidade.

Dados para a resoluo das questes de nmero

04 e 05.

02- Na ocorrncia de eventos aleatrios, em empresas

controladas, que tragam como conseqncia uma
diminuio inesperada dos ativos da investida, tornando o valor total desse item patrimonial inferior
ao somatrio das obrigaes para com terceiros, e
identificando-se ainda a responsabilidade formal
da controladora, na cobertura do passivo a descoberto de sua controlada. O procedimento contbil a
ser efetuado pela controladora seria:

A Cia. XAVANTE, detentora de 60% do capital ordinrio da Cia. CARIRI, ao final do exerccio contbil de 1999, evidencia em seu Balano Patrimonial o valor de 900.000 reais para este investimento societrio.
Por ocasio do encerramento do exerccio de
2000, a contabilidade da investida forneceu os valores a seguir para os itens:

a) creditar diretamente a conta de participao

societria at o limite da equivalncia patrimonial e evidenciar o montante que exceder
ao valor contbil do investimento apenas nas
notas explicativas do exerccio em que ocorrer o evento.
b) baixar para o resultado do exerccio em que
ocorrer o evento, como perda com investimento e controlar em contas de compensao o montante da eventual responsabilidade
sobre o passivo a descoberto, s registrando
efetivamente quando ocorrer alguma quitao
da obrigao assumida.
c) transferir para o grupo diferido o valor de
equivalncia patrimonial do investimento e
amortizar para o resultado em at cinco exerccios subseqentes quele em que ocorreu o
evento, evidenciando o fato em notas explicativas.
d) por no aceitar como dedutvel para efeitos
fiscais a proviso para perdas especficas
para casos como este, a controladora dever
simplesmente baixar como perda total o investimento creditando a conta de participaes societrias correspondente.
e) provisionar as perdas com investimento at o
limite do valor contbil do investimento, e o
valor excedente a esse limite dever ser registrado no passivo em conta especfica,
mesmo que para efeitos fiscais essa proviso
seja indedutvel.
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002

Reservas de Capital
Receitas de Dividendos
Participaes Societrias
Resultados de Exerccios Futuros
Valores a Receber

Itens identificados na Contabilidade da Investida:

Patrimnio Lquido Ajustado
Vendas de Estoques para a Investidora
Margem de Lucro das Vendas
Inter-companhias

R$ 2.150.000,00
R$ 2.500.000,00
20%

04- Se ao final do exerccio de 2000 restassem, na

Cia. Xavante, R$ 500.000,00 dos estoques adquiridos da Cia. Cariri e o valor contbil da participao societria registrada na mesma data fosse
R$ 900.000,00, de acordo com a Instruo CVM
247/96, o valor a ser registrado pela investidora
como resultado de equivalncia patrimonial seria
uma:
a)
b)
c)
d)
e)

despesa de R$ 390.000,00
despesa de R$ 330.000,00
receita de R$ 330.000,00
despesa de R$ 290.000,00
receita de R$ 290.000,00

Auditoria - Prova 3

05- Se o estoque adquirido pela investidora tivesse

sido repassado integralmente a terceiros, o valor
ao final dessa participao seria:
a)
b)
c)
d)
e)

Rascunho

R$ 1.190.000,00
R$ 1.230.000,00
R$ 1.290.000,00
R$ 1.309.000,00
R$ 1.390.000,00

06- A empresa Juru S/A, controladora do Grupo Solimes, evidencia, em um determinado perodo, os
valores de 140 milhes como Participaes Societrias e 250 milhes como total de Patrimnio Lquido. No mesmo perodo, essa empresa possui
5% do capital preferencial da Cia. Rio Negro, que
de 90.000.
Com base nas informaes anteriores, identifique
o procedimento contbil correto a ser aplicado
nessas circunstncias.
a) os dividendos, quando pagos pela investida,
devem ser registrados como receita.
b) as alteraes ocorridas no Patrimnio Lquido
da investida so simultaneamente reconhecidas na investidora.
c) a empresa investida reconhecida como
equiparada empresa Coligada no processo
de Consolidao.
d) na distribuio dos lucros da investida, os
dividendos provisionados representam ingressos de Disponibilidades.
e) na avaliao dessa participao societria,
aplica-se a equivalncia patrimonial.

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Auditoria - Prova 3

A configurao grfica do Conglomerado Alfabtico a seguinte:

CIA. A
20%

30%
60%
CIA. D

CIA. B
100%
CIA. G

CIA. C
10%
CIA. F

70%
100%

30%
CIA. H

CIA. E

20%

25%
CIA. I

OUTROS
55%

Com base no grfico fornecido, responda s questes de 07 a 09.

09- Sendo o percentual de participao da Cia. A na
Cia. B relativo ao capital total, pode-se afirmar que

07- De acordo com a figura apresentada pode-se afirmar que

a)
b)
c)
d)

a Cia. I equiparada a controlada de D.

a Cia. B participa indiretamente de I com 7%.
a participao de A em B relevante em I.
a Cia. A participa indiretamente de I com
10,7%.
e) a Cia. H participa indiretamente de I com
10,7%.

a) a Cia. G controlada indireta da Cia. B.

b) as empresas C e I so controladas da Cia.
A.
c) a Cia. A participa indiretamente na Cia. I com
9%.
d) a participao indireta da Cia. A na Cia. H
de 51%.
e) a participao indireta da Cia. A nas empresas F e H idntica.
08- Sendo o percentual de participao da Cia. A na
Cia B relativo ao capital total, pode-se afirmar que
a)
b)
c)
d)
e)

a Cia. B equiparada a controlada de A.

a Cia. B coligada de A.
a participao de A em B relevante.
a Cia. A controladora de B.
irrelevante se B for dependente da tecnologia de A.

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Auditoria - Prova 3

13- Um dos procedimentos de divulgao, relativos

reavaliao de ativos por companhia aberta,

10- Assinale a opo que corresponde a um correto

tratamento contbil relativo a investimentos no
exterior.

a) publicar o evento e suas conseqncias patrimoniais em jornal de grande circulao nas

localidades em que tiver maior volume de
operaes em bolsa de valores.
b) evidenciar em notas explicativas o efeito no
resultado do exerccio, oriundo das depreciaes, amortizaes ou exaustes sobre a
reavaliao, e baixas posteriores.
c) convocar uma Assemblia Geral de acionistas para autorizar e aprovar o procedimento
de reavaliao, apresentando o sumrio das
contas objeto da reavaliao com seus respectivos valores.
d) enviar carta registrada a todos os acionistas
minoritrios, contendo o histrico da operao, data da reavaliao e o sumrio das
contas objeto da reavaliao com seus respectivos valores.
e) proceder o envio de carta registrada aos acionistas, contendo o histrico da operao,
data da reavaliao, o sumrio das contas
objeto da reavaliao e o tratamento quanto
aos dividendos.

a) Os investimentos em controladas ou coligadas existentes no exterior devem obrigatoriamente fazer a consolidao de balanos independentemente da relevncia do valor
investido.
b) O mtodo da equivalncia patrimonial deve
ser adotado para avaliar participaes societrias tanto em controladas como em coligadas, sempre que essas forem relevantes.
c) Independentemente da relevncia do investimento no exterior, deve ser utilizado o mtodo de equivalncia patrimonial mesmo quando se tratar de filiais ou agncias no exterior.
d) A avaliao de investimentos societrios em
empresas estrangeiras dever ser feita pelo
mtodo do custo identificado pela taxa mdia
de cmbio do ms em que o mesmo for efetivado.
e) Na adoo de critrios contbeis divergentes
daqueles utilizados pela investidora brasileira,
os valores apurados no exterior devem ser
apenas convertidos taxa de cmbio mdia
do perodo contbil de referncia.

14- Em 1998 a Cia. gata procedeu reavaliao de um

item de seu imobilizado. Em dezembro de 2001, por
ocasio do encerramento do balano, decide pela
descontinuidade e no reposio do bem em questo. O procedimento contbil aplicvel a esse caso

11- O registro contbil efetuado quando da aquisio

de participaes societrias relevantes com desgio, de acordo com a Instruo CVM 247/76, envolve:

a) fazer um lanamento de crdito na conta

Lucros/Prejuzos Acumulados e debitar a
conta de Reserva de Reavaliao.
b) estornar parcialmente o valor correspondente
a Reserva de Reavalio como ajuste de
exerccios anteriores.
c) lanar a crdito em imobilizado e debitar a
conta de Lucros/Prejuzos Acumulados por
mudana de critrio contbil.
d) proceder o estorno das parcelas referentes
reavaliao e s respectivas provises anteriormente efetuadas.
e) efetuar um dbito em Reservas de Reavaliao e, como contrapartida, um crdito na
conta Ganhos/Perdas com Imobilizados.

a) lanamentos em subcontas do grupo Permanente Investimentos.

b) reconhecimento de receitas no-operacionais
de lucros com investimentos.
c) lanamento de crdito em ganhos com investimentos permanentes.
d) registro em participao societria apenas
pelo valor lquido pago.
e) a apropriao em resultados de exerccios
futuros do valor do desgio.
12- O prazo mximo para amortizao do gio ou
desgio decorrente de expectativa de resultado
futuro, conforme estabelecido por Instruo/CVM,
de:
a)
b)
c)
d)
e)

3 anos
5 anos
7 anos
8 anos
10 anos

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Auditoria - Prova 3

18- Uma operao realizada entre empresas que envolva a transferncia de direitos de propriedade industrial de uma sociedade para a outra caracterizada como um(a):

15- Quando uma empresa controlada faz a reavaliao de seus ativos imobilizados, e a investidora
avalia sua participao por equivalncia patrimonial, o procedimento contbil da companhia controladora ser

a)
b)
c)
d)
e)

a) reconhecer uma receita no-operacional proporcional ao novo valor do patrimnio lquido

da investida.
b) registrar em Resultados de Exerccios Futuros o valor proporcional ao novo patrimnio
lquido da investida.
c) ajustar o valor do investimento, creditando em
Reserva de Reavaliao o valor proporcional
a sua participao societria.
d) lanar a crdito de Lucros/Prejuzos Acumulados o valor proporcional ao aumento do
patrimnio lquido da controlada.
e) fazer referncia do fato em notas explicativas,
reconhecendo o acrscimo patrimonial como
resultado de exerccio.

19- O saldo em aberto de operaes de repasse de

recursos efetuadas da controladora para as controladas e coligadas por ocasio da elaborao da
consolidao dos balanos ser:
a)
b)
c)
d)
e)

16- A Cia. Jade, controladora do conglomerado Rochas, efetua a reavaliao de seus imobilizados,
registrando em seu patrimnio lquido a importncia de dois milhes de reais. Do ponto de vista
contbil, o patrimnio da Cia. Esmeralda, controlada dessa empresa

a)
b)
c)
d)
e)

consrcio, sucursal ou subsidiria.

sucursais, filiais ou dependncias no exterior.
sociedades equiparadas a controladoras.
empresa subsidiria integral.
sociedades controladas em conjunto.

21- No processo de consolidao, a participao societria dos acionistas no pertencentes ao grupo

deve ser evidenciada como:

17- Em processo de incorporao, pela controladora,

de companhia controlada, a avaliao dos dois
patrimnios envolvidos, sendo ambas companhias
abertas, deve ser feita por

a)
b)
c)
d)
e)

perito nomeado pela incorporada.

trs peritos nomeados pela Assemblia Geral.
empresa especializada em avaliao.
perito nomeado ou empresa especializada.
peritos nomeados pelo conselho de administrao.

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avaliado
realizado
incorporado
anulado
registrado

20- Companhias investidas nas quais no se verifica a

possibilidade de modo permanente, de forma direta ou indireta, de um acionista isoladamente
exercer os poderes de preponderncia nas deliberaes sociais ou ainda de eleger ou destituir a
maioria dos administradores, so denominadas

a) no sofrer nenhuma alterao ou registro

contbil por este evento.
b) aumentar, pelo registro da Reserva de Reavaliao correspondente.
c) diminuir, em razo da valorizao correspondente ao da sua controladora.
d) sofrer o acrscimo da conta Lucros/Prejuzos Acumulados.
e) acresce no valor correspondente ao percentual de participao.

a)
b)
c)
d)
e)

participao recproca.
consrcio de empresas.
parte relacionada.
oligoplio.
livre concorrncia.

Patrimnio Lquido
Ativo
Passivo
Receitas
Reservas

Auditoria - Prova 3

23- A operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar uma nova denominada

22- As demonstraes contbeis consolidadas, exigidas nos termos da Instruo CVM 247/96, so:

a)
b)
c)
d)
e)

a) Demonstrao Consolidada dos Fluxos dos

Caixas, Demonstrao Consolidada das Mutaes Patrimoniais, Demonstrao Consolidada do Resultado do Exerccio e Balano
Patrimonial Consolidado.
b) Balano Patrimonial Consolidado, Demonstrao Consolidada do Resultado do Exerccio e Demonstrao Consolidada das Origens
e Aplicaes de Recursos.
c) Demonstrao Consolidada do Resultado do
Exerccio, Balano Patrimonial Consolidado,
Demonstrao Consolidada dos Fluxos dos
Caixas e os Fluxos dos Caixas de cada uma
da empresas componentes do grupo.
d) Demonstrao Consolidada das Origens e
Aplicaes de Recursos, Demonstrao Consolidada das Mutaes Patrimoniais e Demonstrao Consolidada do Resultado do
Exerccio.
e) Demonstrao Consolidada da conta Lucros/Prejuzos Acumulados, Balano Patrimonial Consolidado e Demonstrao Consolidada do Resultado do Exerccio.

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fuso
incorporao
ciso
consrcio
sucursal

24- As demonstraes financeiras de companhias

abertas que servirem de base para operaes de
fuso, ciso e incorporao devem
a) ter seus valores patrimonais consolidados.
b) ser auditadas por auditor registrado na CVM.
c) ser assinadas por contador registrado na
CVM.
d) ter os dados apresentados confidencialmente
aos interessados.
e) divulgar o fluxo de dividendos dos acionistas
controladores.

Auditoria - Prova 3

26- O valor das compras efetuadas pela empresa em

2001 :

25- A deliberao sobre a transformao, fuso, incorporao e ciso da companhia, compete privativamente
a)
b)
c)
d)
e)

a)
b)
c)
d)
e)

Assemblia Geral.
ao conselho Fiscal.
presidncia da sociedade.
ao conselho de Administrao.
diretoria da empresa.

27- O valor de ingresso no Fluxo de Caixa, nos trs

perodos, proveniente das Vendas :

Dadas as informaes a seguir:

I - As Demonstraes Contbeis, de trs perodos
consecutivos, da CIA. MARACAN, registram nas
contas abaixo, os seguintes saldos:
SALDOS FINAIS
Vendas
Custo das Mercadorias Vendidas
Despesa c/ Devedores Duvidosos
Clientes
Estoques
PDD
Reverso de
PDD
Fornecedores
Despesas do
Perodo
Contas a Pagar
Perdas com Clientes

1999
15.000.000

2000
25.000.000

2001
32.000.000

8.500.000

14.500.000

18.000.000

10.000
13.000.000
30.000
10.000

12.000
22.000.000
65.000
12.000

15.000
26.000.000
70.000
15.000

--1.450.000

--2.600.000

4.000
3.900.000

3.000.000
220.000

4.500.000
350.000

5.000.000
400.000

---

8.000

a)
b)
c)
d)
e)

ForneceClientes
dores
100.000 1.070.000 3.000.000

PDD
3.000

a)
b)
c)
d)
e)

2000
25.000.000
22.002.000
22.000.000
21.992.000
15.982.000

2001
32.000.000
31.998.000
31.992.000
27.988.000
27.992.000

3.700.000
3.920.000
4.150.000
4.500.000
4.720.000

29- No perodo de 2000 os pagamentos efetuados

pela empresa aos fornecedores foram no valor de:

---

a)
b)
c)
d)
e)

Contas a
Pagar
150.000

III - A empresa utilizava Contas a Pagar somente

para registrar despesas a prazo.

18.005.000
17.935.000
16.705.000
14.535.000
13.385.000

30- Das operaes listadas a seguir, indique aquela

que no tem como conseqncia alterao nas
disponibilidades.

Com base unicamente nas informaes fornecidas, responda s questes de 26 a 29.

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002

1999
15.000.000
13.000.000
12.997.000
9.007.000
4.997.000

28- Se 10% das Despesas do ano de 2000 representarem valores ligados a itens provisionados, podese afirmar que o valor das sadas de caixa decorrentes de pagamento de despesas :

II - O Balano Patrimonial de 1998 evidenciava

como saldos finais das contas a seguir os valores:
Estoques

18.005.000
17.935.000
16.705.000
14.535.000
13.385.000

a) diminuies de financiamentos por amortizaes

b) novos investimentos de longo prazo
c) aumento de imobilizados por reavaliaes
d) crditos concedidos a coligadas e controladas
e) operaes com debntures conversveis em
aes
8

Auditoria - Prova 3

Rascunho

AUDITORIA
31- A elaborao das demonstraes contbeis de
responsabilidade
a)
b)
c)
d)
e)

do auditor independente
da administrao
do auditor interno
do contador
do conselho fiscal

32- De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, a continuidade normal das atividades da entidade auditada compreende o perodo de um ano
aps
a)
b)
c)
d)
e)

a data da assemblia de acionistas.

a emisso do parecer dos auditores.
a publicao das demonstraes contbeis.
a data das demonstraes contbeis.
o ltimo dia da visita dos auditores.

33- De acordo com a Resoluo CFC n 910/01, o

objetivo da reviso pelos pares de auditoria a
a) reviso interna das prticas de auditoria aplicadas por scios de outros escritrios da
mesma empresa de auditoria.
b) avaliao dos procedimentos adotados pelos
auditores, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos.
c) reviso dos procedimentos e tcnicas adotadas pelas empresas de auditoria que suportaram a emisso do parecer.
d) avaliao das prticas e das estimativas
contbeis adotadas pelos auditores que suportaram a emisso do parecer.
e) reviso das polticas internas adotadas pelas
empresas de auditoria na segregao de
outros tipos de servios prestados.

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002

Auditoria - Prova 3

37- Indique o componente abaixo que no est relacionado com a estrutura de controle interno de uma
entidade.

34- Uma reviso limitada, em face do carter restrito

de seu alcance, no possibilita ao auditor condies de expressar uma opinio sobre as demonstraes contbeis. Essa limitao refere-se a:

a)
b)
c)
d)
e)

a) avaliao de risco de auditoria, controles

internos e sistemas de informaes contbeis
da empresa.
b) avaliao de controles internos e inadequado
controle do sistema de informaes contbeis.
c) falta de planejamento adequado e da adequada avaliao dos controles internos da
empresa.
d) falta de conhecimento suficiente das estratgias e das atividades operacionais da empresa auditada.
e) avaliao dos sistemas de controles internos
e testes nos registros contbeis na extenso
necessria.

38- Quando os produtos que esto sendo vendidos

pela empresa auditada esto sujeitos a alteraes
significativas de preos, o auditor deve considerar:
a)
b)
c)
d)
e)

35- Quando um auditor independente utiliza relatrios

elaborados pelos auditores internos para concluir
seus trabalhos nas reas de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer

a)
b)
c)
d)
e)

aumentar o nvel de risco inerente.

estender os testes de controle.
aumentar o nvel de risco de deteco.
efetuar testes alternativos de controle.
aumentar o nvel de testes substantivos.

40- Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas

seguintes categorias:

36- A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer

que contenha opinio tecnicamente inadequada
sobre demonstraes contbeis significativamente
incorretas denomina-se:

a) testes de eventos subseqentes e testes de

transaes e saldos
b) testes de observncia e testes de circularizao de saldos
c) testes de amostragem estatstica e procedimentos de reviso analtica
d) testes de observncia e testes de amostragem estatstica
e) testes de transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica

Risco de auditoria
Risco do controle
Risco inerente
Risco esperado
Risco de deteco

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002

aumento de risco inerente.

reduo de risco de controle.
aumento de risco de deteco.
reduo de risco inerente.
aumento de risco de controle.

39- Quando um auditor eleva o nvel de risco de controle, porque determinados procedimentos de controle do cliente mostraram-se ineficientes, ele
deve:

a) deve ser compartilhada com a administrao

da empresa.
b) deve ser compartilhada com o auditor interno.
c) do auditor interno, se os estoques forem
relevantes.
d) nica e exclusiva do auditor independente.
e) do auditor independente, porm de forma
limitada.

a)
b)
c)
d)
e)

Controle das atividades

Informao e comunicao
Risco de auditoria
Monitorao
Avaliao de risco

10

Auditoria - Prova 3

45- Como resposta a uma circularizao de advogados, o auditor recebeu a seguinte resposta de um
dos advogados da empresa auditada: o valor da
ao, contra nosso cliente 100.000 reais, e a expectativa de perda remota. Baseado no julgamento do advogado, a posio do auditor que a
empresa

41- Quando a administrao de uma entidade solicita,

por carta postal, aos seus clientes que respondam
diretamente aos seus auditores independentes,
caso no concorde com o saldo em aberto informado, numa determinada data, tem-se uma circularizao:
a)
b)
c)
d)
e)

branca
preta
positiva
negativa
atestatria

a) contabilize o valor total da ao e adicione

uma nota explicativa.
b) contabilize o valor parcial da ao e adicione
uma nota explicativa.
c) contabilize o valor parcial da ao sem uma
nota explicativa.
d) no contabilize o valor da ao e no inclua
nota explicativa.
e) no contabilize o valor da ao e adicione
uma nota explicativa.

42- Durante a fase de testes de observncia, o auditor

constatou algumas imperfeies no ciclo de compras e foi necessrio aumentar o nvel de risco de
deteco. Assim, pode-se afirmar que o auditor
deve:
a)
b)
c)
d)
e)

46- Durante o acompanhamento de um inventrio

fsico de estoques, o auditor deve efetuar o cut-off
para:

aumentar os testes de controle.

diminuir os testes substantivos.
aumentar os testes substantivos.
diminuir os testes de controle.
manter os testes substantivos.

a) determinar o momento em que os registros

contbeis auxiliares, bem como os documentos com eles relacionados, refletem o
levantamento do inventrio.
b) comprovar que efetivamente todos os itens a
serem inventariados esto adequadamente
acondicionados no almoxarifado da empresa.
c) determinar o momento em que as trs ltimas
compras e as trs ltimas vendas de mercadorias ocorreram durante o inventrio.
d) comprovar que os procedimentos adotados
pela administrao para a contagem de estoques so adequados s prticas usuais.
e) comprovar que os documentos de compras
de mercadorias esto suportados por documentao suporte s necessidades da empresa.

43- No momento da circularizao de advogados da

empresa auditada, o objetivo do auditor
a)
b)
c)
d)
e)

identificar todos os compromissos.

questionar os ativos e passivos contingentes.
identificar todos os passivos contingentes.
questionar as chances de sucesso das aes.
identificar os valores a serem divulgados.

44- O responsvel pela auditoria independente do

Grupo Niscau S/A deparou-se com a seguinte situao: ao requisitar os trabalhos de outros auditores de coligadas e controladas do Grupo Niscau,
foi comunicado que os trabalhos desses outros
auditores no seriam disponibilizados. Nesse caso,
o procedimento a ser efetuado pelo auditor
a)
b)
c)
d)
e)

emitir um parecer com ressalva.

aplicar procedimentos adicionais suficientes.
emitir um parecer com absteno de opinio.
incluir um pargrafo de nfase na opinio.
justificar a limitao de escopo.

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Auditoria - Prova 3

48- Durante o trabalho final de auditoria, o auditor

identificou algumas diferenas numricas em determinadas reas testadas. Assinale, entre os
pontos relacionados abaixo, o de maior relevncia.

47- Um assistente de auditoria foi designado para

acompanhar a contagem fsica de lingotes de alumnio nas instalaes da Alumiar S/A. Ao chegar
no local, foi atendido pelo engenheiro responsvel
e gerente de contabilidade, quando ento foi convidado para conhecer o lugar onde estavam empilhados os lingotes. Retornando ao escritrio, tratou
logo de efetuar o cut-off das movimentaes de
mercadorias.
No ptio da empresa, o engenheiro comunicou que
a primeira pilha de lingotes referia-se a alumnio de
95% de pureza, a segunda pilha referia-se a alumnio de 50% de pureza, e a terceira 25% de pureza.
O procedimento de contagem foi efetuado como o
auditor havia previsto. No entanto, retornando ao
seu escritrio, o auditor passou a refletir: ser que
aquele produto era realmente alumnio e com os
percentuais de pureza que me informaram?
Indique qual o procedimento que o auditor deveria
ter efetuado para que essa dvida fosse esclarecida.

a) Diferena de 2% no valor da depreciao

anual do imobilizado.
b) Ausncia de apropriao pro-rata temporis de
receita financeira.
c) Diferena de 5% no valor da proviso para
devedores duvidosos.
d) Ausncia de contratos de seguros dos veculos e caminhes.
e) Diferena de 5%, considerado imaterial, de
conciliao bancria.
49- A Cia. Miudezas vende, em mdia, 70% de seus
produtos a prazo e possui cerca de 5 mil clientes.
O perfil de seus clientes o de pessoas que possuem renda familiar de at 10 salrios mnimos.
Na anlise da constituio de proviso para devedores duvidosos do saldo de clientes da Cia. Miudezas, o auditor deve

a) Contactar um outro auditor mais experiente

da empresa e pedir sua presena imediata
para auxiliar no acompanhamento do inventrio.
b) Pedir ao engenheiro presente no local do
inventrio que emita um certificado atestando
os percentuais de pureza de cada pilha.
c) Retirar amostras de cada pilha de lingotes de
alumnio para que sejam enviadas posteriormente para certificao por um profissional
independente.
d) Interromper a contagem dos lingotes de alumnio e relatar que, por no conhecer o produto, o saldo de estoques deve ser ressalvado.
e) Acompanhar os procedimentos de contagem
e relatar que, por no conhecer suas caractersticas, o saldo de estoque deve ser ressalvado.

a) circularizar um percentual significativo de

clientes, questionando quanto posio em
atraso e suas justificativas.
b) analisar individualmente o mximo possvel a
carteira de clientes da empresa e tirar suas
concluses pessoais.
c) segregar a carteira de clientes em funo de
perodos de contas vencidas, medindo tendncias e probabilidades de perdas.
d) efetuar testes globais sobre o saldo de clientes, uma vez que as perdas efetivas do setor
variam de 5 a 10 % das vendas.
e) estabelecer um valor adicional de proviso
para cobrir perdas provveis, de modo que
no afete o fluxo de caixa projetado.
50- O risco de amostragem em auditoria nos testes de
procedimentos de comprovao pode ser assim
classificado:
a) subavaliao e superavaliao da confiabilidade.
b) aceitao incorreta e superavaliao da confiabilidade.
c) superavaliao da confiabilidade e rejeio
incorreta.
d) rejeio incorreta e subavaliao da confiabilidade.
e) rejeio incorreta e aceitao incorreta.

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Auditoria - Prova 3

55- Quando o auditor vier a emitir uma ressalva em

decorrncia do relatrio de um especialista ou de
suas concluses, esse especialista

51- O risco que o auditor corre por considerar, como

resultado de uma amostra que suporte sua concluso, que o saldo de uma conta ou classe de transaes registradas esto relevantemente corretos,
quando de fato no esto, denominado:
a)
b)
c)
d)
e)

a) deve ser identificado no parecer para suportar

o motivo da ressalva.
b) com seu consentimento pode ser identificado
no parecer.
c) deve ser identificado no parecer para dividir
as responsabilidades.
d) no deve ser identificado no parecer por
questes ticas.
e) no deve ser identificado no parecer por
questes tcnicas.

risco de aceitao incorreta

risco de superavaliao de confiabilidade
risco de rejeio incorreta
risco de subavaliao de confiabilidade
risco de estimativa contbil

52- O auditor deve reavaliar o risco de amostragem

quando o:
a)
b)
c)
d)
e)

56- A responsabilidade do auditor independente sobre

as demonstraes contbeis at

erro tolervel excede os erros da populao.

risco de controle excede o risco de rejeio.
erro da populao excede o erro tolervel.
risco de aceitao excede o de rejeio.
erro tolervel excede o risco de deteco.

a)
b)
c)
d)

a data base das demonstraes contbeis.

o ltimo dia de servio da equipe de campo.
a data de assinatura do parecer de auditoria.
a data da carta de responsabilidade da administrao.
e) a data de publicao das demonstraes
contbeis.

53- Ao determinar o tamanho de uma amostra, o auditor deve considerar:

a) tamanho da populao, risco de amostragem
e erro esperado.
b) tamanho da populao, erro tolervel e erro
esperado.
c) risco da populao, risco de controle e erro
esperado.
d) risco de amostragem, erro tolervel e erro
esperado.
e) risco de deteco, tamanho da populao e
desvio aceitvel.

57- A ABC Auditores Independentes contratada

pela Cia. Petrleo S/A para efetuar a primeira auditoria da empresa do perodo findo em 31/12/X1.
Como os valores relativos ao exerccio anterior devem ser apresentados comparativamente, o procedimento da "ABC" em seu parecer de auditoria,
quanto aos nmeros de 31/12/X0, deve ser o de
incluir uma
a)
b)
c)
d)
e)

54- O fato de a administrao se recusar a fornecer

uma declarao que o auditor considere necessria constitui uma limitao de alcance. Nesse caso,
o auditor deve expressar um(a):
a) parecer com ressalva ou com absteno de
opinio.
b) pargrafo de nfase ou absteno de opinio.
c) negativa de opinio ou com pargrafo de
nfase.
d) parecer de incerteza ou com absteno de
opinio.
e) parecer com ressalva ou com pargrafo de
nfase.

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002

ressalva aps o pargrafo de opinio.

nota explicativa aps o pargrafo de opinio.
ressalva antes do pargrafo de opinio.
absteno antes do pargrafo de opinio.
absteno depois do pargrafo de opinio.

58- A ABC Auditores, aps seus trabalhos e na vspera de emitir seu parecer sem ressalvas da Cia.
Beta, recebe um comunicado que a matriz da Cia.
Beta requereu concordata. Diante desse fato, a
ABC Auditores deve emitir:
a)
b)
c)
d)
e)
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Parecer com ressalva

Parece adverso
Parecer com absteno de opinio
Parecer de continuidade
Parecer sem ressalva
Auditoria - Prova 3

59- O auditor independente foi contratado apenas para

opinar sobre o balano patrimonial da empresa
"ABC". O auditor no encontrou nenhuma restrio
ao acesso de informaes e registros, e todos os
procedimentos julgados necessrios foram efetuados. Nesse caso, o trabalho do auditor caracterizase
a)
b)
c)
d)
e)

pela extenso limitada de seu objetivo.

pelo objetivo limitado de seu trabalho.
pela absteno de outros demonstrativos.
por uma ressalva de escopo.
pela limitao de escopo.

60- O objetivo final de uma reviso especial das informaes trimestrais pelo auditor o de habilitar
esse profissional a
a) declarar que ele no tomou conhecimento de
qualquer modificao relevante que dever
ser feita nas informaes trimestrais.
b) declarar que os valores relevantes apresentados nas informaes trimestrais esto de
acordo com os princpios contbeis.
c) emitir um parecer de que os valores apresentados esto de acordo com uma base
conceitual reconhecida legalmente.
d) emitir um parecer de que as informaes
trimestrais esto suportadas por controles
internos regularmente revisados.
e) declarar que os valores apresentados trimestralmente esto suportados por documentao hbil e comprobatria.

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Auditoria - Prova 3