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INDICE
Introduccin
Definicin
la estructura,
las polticas,
los p
procedimientos yy,
las cualidades del personal de una empresa,
tendentes a:
(1)
(2)
(3)
promover la
l eficiencia
fi i
i en las
l operaciones,
i
(4)
1. La estructura organizativa,
2. Las polticas
p
yp
procedimientos operativos,
p
,
3. Las polticas y procedimientos contables
3.1. El proceso contable, comprende :
(1) las caractersticas de los medios o equipos empleados en el
proceso,
(2) el diseo de los registros, comprobantes...
(3) el circuito de la informacin y,
y
(4) el calendario de la informacin; es decir, los plazos y perodo en
que dicha informacin debe prepararse y suministrarse.
3.2. Los criterios de:
(1) inclusin, clasificacin y descripcin de las partidas
(2) valoracin o cuantificacin de las partidas
3.3. Los controles adicionales peridicos
En definitiva,
el
el sistema contable forma parte de los elementos de Control
Interno, pero un buen sistema de Control Interno no descansa
solamente en un sistema contable.
Referentes a la
Estructura
Organizativa
Segregacin de funciones:
Decisin
D i i o autorizacin
t i
i de
d las
l operaciones.
i
Custodia fsica de los activos.
Contabilizacin.
Niveles
Ni
l Adecuados
Ad
d a las
l Facultades
F
lt d Otorgadas.
Ot
d
Adems de segregar es importante que se asignen a
personas que, por su capacidad, estn en condiciones de
llevarlas a cabo en forma eficiente.
Referentes a las
Polticas y
Procesos
Operativos
Referentes a las
Polticas y
Procedimientos
Contables
cual,
en
determinadas
Independencia de Criterio.
Es necesario que dependa del nivel adecuado dentro de la
empresa (alto, pero no necesariamente el ms posible).
Referentes al
Personal
Capacidad y Honestidad.
El sistema de Control Interno no se desarrollar de forma
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Generales
Autorizaciones
apropiadas
Salvaguardia
fsica
Verificacin y
evaluacin
Clasificacin
contable apropiada
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12
1. Tcnicas de Prevencin,
Ejemplos:
P
Procedimientos
di i t d
de validacin
lid i d
de d
datos
t previa
i a su proceso,
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2. Tcnicas de Descubrimiento,
Ejemplos:
C
Comparaciones
i
d
de d
datos
t reales
l con presupuestos,
t
Conciliaciones bancarias,
Auditora interna.
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Diseo
Caso 1
Estamos auditando un garaje dedicado a las reparaciones de automviles. Antes de
estudiar el funcionamiento de su sistema de control interno con respecto a los cobros
de reparaciones al contado hemos de saber como debera estar organizado.
Se trata de proponer las que, a su juicio, podra ser unas medidas bsicas de control
interno
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Solucin
Cadatrabajodeberanotarse,alprincipio,enunpartedetrabajo numerado
correlativamente.
Losmateriales,amedidaqueseprecisen,debernpedirsealosalmacenes,y
alcomprobantedetrabajodeberunirseunacopiadelanotadesalida.El
costedelmaterialentregadodeberasentarseenlaseccindeclculode
costedelcomprobantedetrabajo.
Eltiempoempleadodeberanotarseenelpartedetrabajoyconteneruna
referenciaalashojasdejornalesdevengadosdelempleado.
Alterminarseeltrabajo,deberprepararseporduplicadounafacturadeventa.
Ejemplaroriginal:seentregaralclientecuandorecojaelvehiculo
Ejemplarcopia:acontabilidad
Alefectuarelpagodebernutilizarsetalonariosdereciboscorrectamente
controlados:
Cuandoelclientepague,deberentregrseleeloriginal
Laprimeracopiaseutilizarparasuanotacinenelmayor
Lasegundaquedareneltalonarioaefectosdecontrol.
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Caso 2
El director financiero de una empresa auditada exiga que junto a los cheques
para la firma se le presentaran las facturas y dems comprobantes justificantes
de los pagos, anulados con el sello de PAGADO.
El fin que persegua era evitar que le vuelvan a presentar las mismas facturas
y comprobantes para justificar la firma de otro cheque, das despus.
Es efectivo este procedimiento?
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Caso 2
Solucin
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Caso 3
Solucin
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Caso 4
Imagine una pequea empresa productiva que adquiere 3 tipos de materia prima para su transformacin en
productos terminados.
Sealar los puntos esenciales que debera considerarse en el momento de proyectar la implantacin de un
adecuado sistema de control interno para el almacn.
Solucin
Puntos esenciales del sistema de control interno Existencias
E llos departamentos
En
d
t
t de
d recepcin
i y expediciones
di i
se llevarn
ll
registros
i t
auxiliares
ili
d existencias
de
i t
i que
controlen el movimiento de mercancas que entran y salen.
El mayor general de existencias, que es la cuenta de control de los registros del apaado
anterior,, ser llevado p
por p
persona distinta y, a p
poder ser,, en departamento
p
diferente,,
efectundose contrastes peridicos.
Se realizarn peridicamente inventarios fsicos, parciales, ajustndose los registros auxiliares
y de control por las diferencias.
Al menos una vez al ao, se llevar a cabo un inventario fsico total y valorado, que ser
realizado por personas que no sean responsables del control del almacn durante el ao.
ao
Prever un sistema que contemple la posibilidad de calcular, en cualquier momento, el coste de
la mercanca vendida y el de las mercancas en existencia.
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Caso 5
que slo vende al contado.
Estamos ahora ante un minorista de cierto tamao q
Describir un sistema adecuado para el registro y control del efectivo recibido.
Solucin
Es esencial que el personal de ventas no maneje el efectivo relacionado con las ventas, y esta obligacin
debe recaer en un miembro del departamento de caja.
El sistema vlido puede ser:
Al realizarse una venta, el vendedor debe extender una nota de ventas por triplicado. Estas Notas deben
estar correlativamente numeradas en talonarios que contengan un numero estndar de notas.
El primero y segundo ejemplar deber llevarlos el cliente al cajero para el pago. El cajero pondr el recib
al ejemplar de encima y se lo devolver al cliente.
Al cliente deber decrsele que se dirija de nuevo al vendedor. Las mercancas sern entregadas al cliente
por ell vendedor
d d despus
d
de
d haber
h b examinado
d ste
la
l nota de
d ventas con ell recib
b puesto por ell cajero.
Los ejemplares del vendedor debern resumirse diariamente y, si es preciso, se analizarn las diversas
ventas efectuadas. Esta informacin podr utilizarse luego para reponer las existencias del departamento.
El ejemplar del cajero deber asentarse en un diario de caja (si existe caja registradora las listas que
suministra), y, a efectos del clculo de la comisin, se analizarn las ventas de los diversos vendedores.
Una persona responsable deber cotejar el resumen del vendedor con el total que figure para cada
vendedor en el diario de caja. Las discrepancias debern investigarse inmediatamente.
El dinero cobrado durante el da deber entregarse al cajero principal. Los cobros totales de todos los
departamentos debern ingresarse en el banco, intactos, tan pronto como sea posible. Deber
recomendarse el uso de cajas de seguridad nocturnas para evitar que grandes cantidades de dinero
permanezcan hasta el da siguiente en el local.
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Cuando el cliente no puede llevarse la mercanca ser necesario que el vendedor extienda una nota de
entrega por triplicado (estas notas deben numerarse correlativamente).
El cliente conservar el original,
la primera copia pasar al departamento de reparto y
la segunda se conservar en el talonario para que quede constancia. Es aconsejable que tambin.
Peridicamente: deber hacerse el recuento de existencias en todos los departamentos.
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L fforma ms
La
sencilla
ill d
de que se obtenga
bt
iinformacin
f
i acerca d
dell
funcionamiento del Control Interno de la empresa ser:
La
a indagacin,
dagac ,
La observacin,
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3.
4.
5.
6.
7.
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Las p
pruebas de cumplimiento
p
Son aquellas cuyo objetivo es obtener evidencia de que los procedimientos de Control Interno,
en los que el auditor va a basar su confianza en el sistema, estn siendo aplicados en la forma
establecida.
S lla norma, punto 2
Segn
2.5.20,
20 ell auditor
di d
deber
b realizarlas
li l para asegurarse d
de su:
Existencia
Efectividad
Continuidad
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