FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA DE DERECHO

ASIGNATURA:

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DOCENTE: HERLINDA ANA VELASQUEZ GARCIA

ALUMNO: DIM ALAN BARRIGA VILCA

CODIGO: 2007150844
PERIODO ACADEMICO: 2016-II
CICLO: IX

2016

PREGUNTAS:
1. INVESTIGUE SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA, LUEGO LEA EL SIGUIENTE
CASO Y RESUELVA: EL SEOR LUIS BENAVENTE TIENE UNA CUENTA DE
AHORROS EN EL BANCO DE LA NACIN, DICHA CUENTA LE HA GENERADO
INTERESES BANCARIOS DURANTE EL AO 2015, POR UN MONTO DE S/ 6000
QUE SE LE ABONO EN SU CUENTA MES A MES CONFORME A LOS ESTADOS DE
CUENTA. SE SABE QUE EL SEOR BENAVENTE ES UNA PERSONA NATURAL SIN
NEGOCIO Y EL BANCO PERTENECE AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL.
DETERMINE EL TIPO DE RENTA, LA RENTA NETA, EL MONTO DE LA RETENCIN
DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL MONTO NETO A PAGAR AL SEOR
BENAVENTE.

El Sr. Benavente es una persona natural sin negocio

El banco de la Nacin pertenece al sistema financiero Nacional

Los Intereses generados por todo el 2015 = S/. 6,000.00

Determinar:

TIPO DE RENTA = En el presente caso nos encontramos ante una Renta de Segunda
Categora, por cuanto de acuerdo al Artculo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta Son
rentas de segunda categora: a). Los intereses originados en la colocacin de capitales
()

RENTA NETA = De acuerdo al artculo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta, Para

establecer la renta neta de primera y segunda categora, se deducir por todo concepto
el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta () Siendo ello as tenemos que:

La renta bruta obtenida por el Sr. Benavente en el ao 2015 equivale a S/

6,000.00

La deduccin aplicable a la renta bruta del 20% de S/. 6,000.00 es igual a S/.
1,200.00, por lo cual de la diferencia entre renta bruta y la deduccin se obtiene
como resultado la suma de S/. 4,800.00 como renta neta.

MONTO DE RETENCION DE IR = De acuerdo a lo establecido por el articulo 52-A de la

Ley del Impuesto a la renta El impuesto a cargo de personas naturales, () que optaron
por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa de seis
coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas de capital ()
Habiendo obtenido como renta neta la suma de S/. 4,800.00, la tasa a retenerse es la
suma de S/. 4,800.00*6.25/100 lo que nos da un total de S/. 300.00 como monto a
retener por IR

MONTO NETO A PAGAR = El monto neto a pagar ser la suma de S/. 6,000.00 S/.
300.00 0 lo cual nos da la suma de S/. 5700.

2. INVESTIGUE SOBRE EL IGV, LUEGO LEA EL SIGUIENTE CASO Y RESUELVA: LA

EMPRESA ABC S.A.C., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIN DE PRODUCTOS
TEXTILES, EN EL MES DE ABRIL DEL EJERCICIO 2015 HA DECIDIDO VENDER UN
INMUEBLE UBICADO EN LA CIUDAD DE AREQUIPA, EL CUAL FORMA PARTE DE
SU ACTIVO FIJO, DICHO INMUEBLE FUE CONSTRUIDO POR LA PROPIA
EMPRESA.

ADEMS, SE SABE QUE EN EL MES DE NOVIEMBRE DE 2014 SE ENAJENO EL

INMUEBLE QUE ESTABA SIENDO UTILIZADO COMO ALMACN EN LA CIUDAD DE
LIMA, POR UN IMPORTE DE S/ 1,400,000 Y QUE DICHO INMUEBLE FUE MANDADO
A CONSTRUIR POR LA MISMA EMPRESA.
DATO ADICIONAL:
VALOR TOTAL DE LA ENAJENACIN DEL INMUEBLE: S/ 1,200,000.
FUNDAMENTE SU RESPUESTA E INDIQUE LA BASE LEGAL. EST AFECTO AL
PAGO DEL IGV? CUNTO ES EL MONTO? SI SE ENCONTRARA AFECTO.

Empresa ABC su giro es comercializar textiles

En abril de 2015 enajena (vende) un inmueble que forma parte de su activo fijo
(su propiedad), y que fue construido por la misma empresa por la suma de S/.
1,200,000.00.

En el ao 2014, tambin vendi un almacn en Lima por la suma de S/.

1,400,000.00, dicho inmueble tambin fue construido por la misma empresa;

De acuerdo al artculo 1. Inc. d) de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se

tiene que El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: () d) La
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos; asimismo el
artculo 2. Inc. D del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala
que tratndose de inmuebles en los que se efecte trabajos de ampliacin, la venta de
la misma se encontrar gravada con el Impuesto, aun cuando se realice conjuntamente
con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera
ampliacin a toda rea nueva construida. ().
CONCLUSIN:
Las ventas efectuadas por parte de la Empresa ABC SAC si se encuentran
afectas al pago del Impuesto General a las Ventas por cuanto se encuadran en la
hiptesis normativa del artculo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas

debidamente concordado con el artculo 2 inc. D) del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas.
Asimismo el monto a pagar por parte de la empresa ABC en la venta efectuada el ao
2014 ser:
1.- Precio de venta del inmueble 1 = S/ 1,400,000 (2014)
X(valor de construccin) + X(valor de terreno) + 18% de valor de la construccin (IGV) =
Precio de venta final del inmueble
X (1+1+0.18) = 1,400,000.00
2.18X = S/. 1,400,000.00
X = S/. 642,201.83
El impuesto a pagar en el primer caso ser 0.18 * (S/. 64 2201.83)
S/. 115,5196.32
2.- En el segundo caso el Precio de venta del inmueble 2 = S/ 1,200,000 (2015)
Y + Y + 18% de Y = Precio de venta
2.18Y = S/. 1,200,000.00
Y = S/. 550,458.71
El impuesto a pagar en el segundo caso ser 0.18 * (S/. 550458.71)
S/. 99,082.57.

3. INVESTIGUE SOBRE EL IMPUESTO VEHICULAR, LUEGO LEA EL SIGUIENTE

CASO Y RESUELVA: CON FECHA 15/11/2015, EL SEOR ARMANDO CASTRO
ADQUIERE UNA CAMIONETA TOYOTA QASHQAI LL-810, AUTOMTICA, CERO
KILMETROS, DEL AO 2015, EN LA EMPRESA AUTOS-TOYOTA S.A. POR UN

MONTO DE S/. 90,000.00, INCLUIDO EL IGV. EL PROPIETARIO PROCEDE A

INSCRIBIR EL VEHCULO EN EL REGISTRO DE PROPIEDAD VEHICULAR EL
24/12/2015, PROCURANDO CUMPLIR CON LA FORMALIDAD LEGAL. NO
OBSTANTE EL SEOR CALDERN NO POSEE CONOCIMIENTO DE NORMAS
TRIBUTARIAS, POR LO CUAL NOS PLANTEA LAS SIGUIENTES CONSULTAS:

FUNDAMENTE SU RESPUESTA E INDIQUE LA BASE LEGAL.

EN QU AO DEBO CUMPLIR CON EL PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR?

El impuesto al patrimonio vehicular por ser de periodicidad anual debe ser

cancelado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao, para efectos de
determinar la fecha en que se adquiere la calidad de obligado a pagar el impuesto se
toma en consideracin la fecha de producida la primera inscripcin del registro de
propiedad vehicular de acuerdo al artculo 30 del Decreto Supremo 154-2004-EF,
suponiendo que la adquisicin fuera hecha pasado en fecha 1 de marzo de 2015 el
impuesto ser exigible a partir del ao 2016; si la propiedad se adquiriese antes de esa
fecha se tendr que pagar el impuesto desde el ao 2015.

En el caso que se plantea, el vehculo al ser inscrito registralmente en fecha 24 de

diciembre de 2015, el impuesto deber ser cancelado entre el 1 de enero de 2016 a 29
de febrero de 2016, asimismo el impuesto deber ser pagado tambin el ao 2017 y
2018.

En qu meses se debe realizar el pago al contado o en cuotas?

De acuerdo al artculo 35 del Decreto Supremo 154-2004-EF inc a). el pago

integro del impuesto debe realizarse al contado dentro de los dos primeros meses del
ao (hasta el ultimo da hbil del mes de febrero); sin embargo; tambin se permite el
pago fraccionado del impuesto, sealndose que este ser realizado hasta en cuatro
cuotas trimestrales, pudiendo pagarse estas hasta antes del ltimo da hbil de los
meses de febrero, mayo agosto y noviembre (inc b. del mentado decreto supremo)

Cul sera el monto al contado y cual en cuotas?

En el caso de que el obligado opte por pagar el impuesto al contado, el importe del
impuesto ser equivalente al 1% del valor del vehculo, dicho impuesto deber ser
pagado por un periodo de tres aos seguidos.

En el caso que se plantea, al ser el precio del vehculo la suma de S/. 90,000.00 el
impuesto es equivalente a S/. 900.00 nuevos soles.

En el caso de que se opte por pagar el impuesto de forma fraccionada, en la primera

cueto al obligado deber pagar la cuarta parte del 1% del valor del vehculo; asimismo
para calcular las tres cuotas faltantes se deber reajustarse de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de precios al por mayor (IPM) conforme precepta el artculo 35
del Decreto Supremo 154-2004-EF

En el caso del caso en concreto la primera cuota fraccionada a pagar ser la suma de
S/. 900/4 => S/. 225.00.

4. INDAGUE SOBRE LOS TIPOS DE FISCALIZACIN QUE TIENE LA FACULTAD DE

REALIZAR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. LUEGO RESPONDA CUL DE
ELLAS GENERA MAYORES COSTOS A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
FUNDAMENTE SU RESPUESTA E INDIQUE LA BASE LEGAL. NO TRANSCRIBA LA
LEY.

De acuerdo al marco regulatorio del Cdigo Tributario establecidos en el artculo

61, se tiene que el rgano administrador de tributos - SUNAT cuenta con dos formas de
fiscalizacin;
1) Fiscalizacin definitiva, la cual es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza
una auditora exhaustiva a los libros, registros y documentacin del contribuyente con la
finalidad de determinar en forma definitiva el monto de la obligacin tributaria
correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalizacin debe realizarse en el plazo de un (1) ao computado a partir
de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento.

2) Por otro lado est la Fiscalizacin parcial, la cual es el procedimiento mediante el cual
la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria y
puede llevarse a cabo de forma electrnica.
Este tipo de fiscalizacin comprende un plazo mximo de 06 meses de duracin, salvo
que exista complejidad o evasin fiscal, en cuyo caso el plazo puede extenderse.

Existe tambin la fiscalizacin parcial electrnica reconocida en el artculo 62-B del

Cdigo Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, en este caso no se

requiere visitar al contribuyente, se inicia con una liquidacin preliminar del tributo a
regularizar y concluye en 30 das hbiles contados desde su inicio.
5. INVESTIGUE SOBRE EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Y REALICE
UN MODELO ESCRITO DE APELACIN ANTE LA SUNAT. DE UNA PERSONA
JURDICA.
EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ES AQUEL EN EL QUE EL
ADMINISTRADO CUESTIONA A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EXPEDICIN
DE UNA RESOLUCIN DE DETERMINACIN O RESOLUCIN DE MULTA, EN ESTA EL
ADMINISTRADO PUEDE IMPUGNAR LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS, MEDIANTE LA
RECLAMACIN Y LA APELACIN, SEGN CORRESPONDA.

ESCRITO DE APELACION

Exp. N: 025-2016
Esc. N: 02
SEOR PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL
San Martin Luterano, Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada, con RUC N. 102030405060, inscrita en la Partida
electrnica N P0123456 del registro de sociedades mercantiles
de la Zona Registral N XII de Arequipa, adscrita al Colegio de
Abogados de Arequipa por Resolucin Administrativa N 1232000, debidamente representado por su Apoderado Sr. Juan
Rodrguez Mengoa, identificado con DNI N. 30201040, con
domicilio fiscal en Calle Arequipa N 123, distrito de Cerro

Colorado, provincia y departamento de Arequipa, a usted

atentamente decimos:
Con fecha 18 de julio de 2016 hemos sido notificados con la Resolucin de Intendencia N 2562016, en la cual resuelven declarar infundada la reclamacin interpuesta, la cual no la
encontramos conforme a ley, por carecer de sustento legal consistente, interponiendo para tal
apelacin dentro del plazo prescrito en el artculo 146 del Cdigo Tributario.

I.

FUNDAMENTOS DE LA RESOLUCIN DE INTEDENCIA EMITIDA POR LA

SUNAT

La Administracin Tributaria seala que segn lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 78 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, la
Orden de pago se emiten en funcin a la autoliquidacin efectuada por mi representada
mediante formulario PDT Renta Anual 2015 Tercera Categora, con N de Orden 024-2015
Agregan que el artculo 20 de la Constitucin Poltica precisa que los colegios profesionales son
instituciones autnomas con personalidad de derecho pblico, al sealar que son instituciones
autnomas, indicando quiere decir que no tienen dependencia con autoridades superiores a ellas
mismas, son regidas por sus propios miembros y por las disposiciones estatutarias que
acuerdan, y cuando dispone que son instituciones con personalidad de derecho pblico, se
refiere a que los mismos tienen un reconocimiento oficial del Estado, es decir, no se limitan a ser
asociaciones de naturaleza privada conformados por los miembros que se asocian, siendo
justamente la personalidad de derecho pblico la que permite a los colegios tener funciones
pblicas oficiales, como la iniciativa en la formacin de leyes; as tambin se permite que dentro
de su conformacin puedan adscribirse instituciones sin fines de lucro que puedan contribuir a
dar un mejor servicios no solo a sus miembros de orden sino tambin a los ciudadanos.
En el presente caso, por Resolucin Administrativa N 123-2000 del colegio de Abogados de
Arequipa adscribe como rgano de su cuerpo institucional el reclamante, por lo cual la
impugnante debe ser considerada como parte integrante del Colegio Profesional de Abogados de
Arequipa, siendo ello as de acuerdo a la naturaleza de los colegios profesionales, al estos ser
personas de derecho pblico interno, tambin debe serle aplicable las excepciones que seala el
Cdigo Tributario.

As mismo alega que la esquela N. 123-2015, emitida por la Administracin, sta reconoce lo
sealado por el citado artculo 20 de la Constitucin Poltica del Per, indicndole adicionalmente
que cumplieran con presentar el formulario 2127 - Solicitud de Modificacin de datos adjuntando ciertos documentos, pero precisan que SUNAT no desconoce lo establecido por la
norma constitucional, pero tal como lo analizan en prrafos anteriores aunque el recurrente se le
reconoce como persona de derecho pblico interno, no tiene la calidad de estatal en
consecuencia no pertenece al Sector Pblico Nacional. En cuanto a lo solicitado a travs de la
referida esquela, sta se enfatiz con la finalidad de subsanar las inconsistencias que haba en
el Registro nico de Contribuyentes, y el contribuyente al cumplir con este requerimiento,
subsanaba unas circunstancias netamente formales, por lo que ahora no puede pretender
convertir este acto declaratorio en uno constitutivo de derecho.
En cuanto a al RTF N. 01273-97 al 28 de noviembre de 1997, citada por el contribuyente, a
travs de la cual declara que el colegio de Contadores Pblicos del Cuzco no es sujeto del
Impuesto a la Renta, cabe precisar que en tanto esta RTF no es de observancia obligatoria
solamente surte efectos para el caso concreto que resolvi, as como, tambin las RTF 04790-12002 y 03722-3-2002 citadas.
Por todo lo expuesto, se concluye que si bien los Colegios Profesionales son personas jurdicas
de derecho pblico interno, los mismos no forman parte del Sector Pblico Nacional rigindose
por lo estipulado en sus estatutos y reglamento Interno, por lo que no puede serles de aplicacin
la inafectacin contemplada en el inc. a) del Art. 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
por ende tampoco el artculo 7 de su reglamento, por lo que esta instancia debe declarar
Improcedente el recurso de reclamacin interpuesto y en consecuencia, la orden de Pago estuvo
bien emitida.

II.

NUESTROS ARGUMENTOS SOBRE LA RESOLUCIN DE INTENDENCIA

Nos ratificamos en nuestros fundamentos de hecho y de derecho invocados en la etapa de

reclamacin.
La Administracin Tributaria pretende desconocer que el Colegio de Abogados de Arequipa sea
limitado y niega la posibilidad de adscribir rganos a su cuerpo institucional, por ende niega

tambin que a esta le corresponde ser institucin autnoma con personalidad de derecho pblico
al amparo de lo prescrito por el artculo 20 de la Constitucin Poltica del Per de 1993.
Cabe sealar que el literal a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta TUO D.S. N. 19499-EF establece que no es sujeto pasivo del Impuesto a la Renta el Sector Pblico Nacional, con
excepcin de las empresas confortantes de la actividad empresarial del Estado.
Que por su parte el artculo 7 del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta D.S. N 122-94EF, seala que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 18 de la ley, no son contribuyentes
del impuesto, entre otros, las Instituciones Pblicas sectorialmente agrupadas o no; que el
artculo 20 de la Constitucin Poltica del Per de 1993, seala que los colegios profesionales
son instituciones autnomas con personalidad de derecho pblico.
La propia intendencia Regional SUNAT Arequipa, mediante Esquela N. 123 de fecha 14 de
agosto de 2015, reconoce en su segundo prrafo del citado documento que el artculo 20 de la
Constitucin Poltica del Per de 1993, seala que los colegios profesionales son instituciones
autnomas con personalidad de derecho pblico. Adicionalmente nos indicaron que deberamos
presentar el formulario 2127 con ciertos documentos, situados que cumplimos al da siguiente de
haber sido notificados.
En un caso similar en el que la Administracin Tributaria emiti una Orden de Pago a un Colegio
Profesional, por encontrarse supuestamente como sujeto del Impuesto a la Renta, el Tribunal
Fiscal a travs de la RTF N 01273-97 del 28 de Noviembre del 1997, revoc la Resolucin de
Intendencia, dejando sin efecto la Orden de Pago. Adicionalmente citamos las RTF N (s) 047901-2002 del 20 de agosto de 2002 y RTF 03722-3-2002 del 12 de Julio de 2002, respectivamente.
Como puede observarse mi representada es una entidad inafecta de pleno derecho, por lo tanto
no es sujeto del Impuesto a la Renta, siendo totalmente ilegal la interpretacin que la
Administracin Tributaria al pretender no consideramos como sujetos inafectos al Impuesto a la
Renta.
Debemos agregar que el simple hecho de haber declarado no implica jurdicamente dejar de ser
sujeto inafecto del Impuesto a la Renta.
POR TANTO:

Al TRIBUNAL FISCAL, respetuosamente solicitamos se sirva admitir a trmite nuestro Recurso

de Apelacin, para que se efecte la alzada al Tribunal Fiscal, a efectos que se revoque la
resolucin impugnada, por existir suficientes elementos que demuestren fehacientemente la
procedencia de nuestra peticin.

III.

ANEXOS:

1. Fotocopia simple del documento de identidad del representante legal.

2. Fotocopia del poder de representacin.
3. Informacin sumaria F-6000.
4. Fotocopia de la Resolucin apelada.
5. Fotocopia de la RTF N 1273-197
6. Fotocopia de la RTF N 04790-1-2002 del 20-08-02.
7. Fotocopia de la RTF N 03722-3-2002 del 12-07-02.
Arequipa, 19 de julio de 2016
_______________________

_______________________

Firma del contribuyente

Firma del abogado