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LEY PENAL TRIBUTARIA

DECRETO LEGISLATIVO N 813

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 26557, ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de
legislar sobre las normas relacionadas con impuestos, contribuciones, aportaciones y dems
tributos y normas tributarias, a fin de introducir ajustes tcnicos, simplificar y uniformar los
procedimientos, precisar la vigencia y cobertura de los regmenes especiales, entre otros aspectos,
as como armonizar las normas relativas al delito tributario y los cambios que estos demanden en
el Cdigo Penal y dems normas pertinentes, entre otras materias;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo de dar cuenta al Congreso de la
Repblica;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

LEY PENAL TRIBUTARIA

TITULO I

DELITO TRIBUTARIO

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

(1) Artculo 1o.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio,
engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor
de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.
(1) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31 de diciembre de 1998.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de
cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos.

Artculo 2.- Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del artculo
anterior:
a)Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas, o consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.
b)No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos
que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.
Artculo 3.Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 1114, publicado el 05/07/12.

TEXTO ANTERIOR
(2) Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en
los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los
tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante un perodo de 12 (doce) meses, tratndose de
tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco)
Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo
mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser
de aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.
(2) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N
27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

Artculo 4o.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8
(ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos. (*)
(*) Artculo modificado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114, publicado el 05/07/12.

(4) Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que
estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.


c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributacin.
(4) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31 de diciembre de 1998.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de dos
ni mayor de cinco aos, el que estando obligado por las normas tributarias a
llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y
registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros
contables o los documentos relacionados con la tributacin.

Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que a sabiendas proporcione informacin falsa con ocasin de la inscripcin
o modificacin de datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as obtenga
autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de
Crdito o Notas de Dbito. (&)
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo almacena
bienes para su distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de disposicin,
cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no
declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:
a)
Como valor de bienes, a aqul consignado en el (los) comprobante (s) de pago.
Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no est determinado o no exista
comprobante de pago, la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor e mercado a
la fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado conforme a las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b)
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspeccin a que se
refiere el literal anterior. (&)

Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta)
das-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier titulo, Comprobantes
de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con el objeto de
cometer o posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria. (&)
Artculo 5-D.- La pena privativa de la libertad ser no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12
(doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa,
si en las conductas tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1)

La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas para ocultar


la identidad del verdadero deudor tributario.

2)

Cuando el monto del tributo o los tributos dejado (s) de pagar supere (n) las 100
(cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o
un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser la vigente al
inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn corresponda.

3)

Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva. (&)

(&) Artculos incorporados por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114, publicado el 05/07/12.

Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber
incluir inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia
o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo contratar con el
Estado. (6)
(6) Artculo modificado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114, publicado el 05/07/12.
TITULO II
ACCION PENAL

Artculo 7.1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, dispondr la formalizacin de la
investigacin Preparatoria previo informe motivado del rgano Administrador del Tributo.
2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el Fiscal en su caso, los
dems actos de la Instruccin o Investigacin Preparatoria, deben contar con la participacin
especializada del rgano Administrador del Tributo.
(Artculo 7 sustituido por el numeral 5 de la Segunda Disposicin Modificatoria y Derogatoria del Decreto Legislativo N
957 publicado el 29.07.2004 y vigente a partir del 01.07.2006).

TEXTO ANTERIOR
El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la
accin penal slo a peticin de parte agraviada. A efecto se considera

parte agraviada al Organo Administrador del Tributo.

Artculo 8.1. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios de la comisin de un delito tributario, inmediatamente lo comunicar
al Ministerio Pblico, sin perjuicio de continuar con el procedimiento que corresponda.
2. El Fiscal, recibida la comunicacin, en coordinacin con el rgano Administrador del Tributo,
dispondr lo conveniente. En todo caso, podr ordenar la ejecucin de determinadas diligencias a
la administracin o realizarlas por si mismo. En cualquier momento, podr ordenar al rgano
administrador del tributo le remita las actuaciones en el estado en que se encuentran y realizar por
si mismo o por la polica las dems investigaciones a que hubiere lugar.
(Artculo 8 sustituido por el numeral 6 de la Segunda Disposicin Modificatoria y Derogatoria del Decreto Legislativo N
957 publicado el 29.07.2004 y vigente a partir del 01.07.2006).

TEXTO ANTERIOR
El rgano Administrador del Tributo, para los efectos sealados en el
artculo 7 del presente Decreto Legislativo, realizar la correspondiente
investigacin administrativa cuando presuma la comisin del delito
tributario. El Organo Administrador del Tributo, en la etapa de
investigacin administrativa, podr contar con el apoyo de cualquier
dependencia de la Polica Nacional.

Artculo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando presuma la
comisin del delito tributario, informarn al Organo Administrador del Tributo que corresponda,
debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

TITULO III
CAUCION

Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez al dictar mandato de
comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este mandato, deber imponer
al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos previstos en los artculos 1, 3 y 5 del presente Decreto Legislativo, se
aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.
b) En los delitos previstos en el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, la caucin ser
no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimacin que de
aqulla realice el Organo Administrador del Tributo.

c) En el delito previsto en el inciso a) del artculo 4 del presente Decreto Legislativo, la


caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de
acuerdo a la estimacin que de ste realice el Organo Administrador del Tributo.
d) En el delito previsto en el inciso b) del artculo 4 del presente Decreto Legislativo, la
caucin ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyndose los montos por multas, de acuerdo a la estimacin que de
aqulla realice el Organo Administrador del Tributo.
Artculo 11.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la Sala Penal, al conceder
la libertad provisional, deber imponer al autor una caucin de acuerdo a las reglas establecidas en
el artculo 10 del presente Decreto Legislativo.
Artculo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el monto mnimo
por concepto de caucin a que se refiere el artculo 10 del presente Decreto Legislativo, ser el que
estime el Organo Administrador del Tributo a la fecha de interposicin de la denuncia o a la fecha
de solicitud de la libertad provisional respectivamente.
Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la determinacin de la deuda
tributaria, estimada por el Organo Administrador del Tributo, no impedirn la aplicacin de lo
dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria actualizada, el
Juez o la Sala Penal, segn corresponda, determinar el monto de la caucin de acuerdo a la
responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as como a las circunstancias de tiempo,
lugar, modo y ocasin.
Artculo 14.- En el caso que se impute la comisin de varios delitos de defraudacin tributaria, y a
fin de cumplir lo dispuesto en el artculo 10 del presente Decreto Legislativo, la caucin deber
fijarse en base al total de la deuda tributaria que corresponda.
Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la comisin del hecho
punible, el Juez o la Sala Penal impondr al partcipe, un monto no menor al diez por ciento (10%)
de la caucin que corresponde al autor.
Artculo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern solidariamente
entre s por el monto de la caucin determinada segn corresponda. Igual tratamiento recibirn los
partcipes.

TITULO IV
CONSECUENCIAS ACCESORIAS

Artculo 17o.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin de una
persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes medidas (*):
(*) Nota(P): Debido a que en la ejecucin de los delitos de defraudacin tributaria se utiliza
generalmente la organizacin de personas jurdicas, es necesario que se establezcan medidas
administrativas sancionatorias contra dichas organizaciones, por cuanto son beneficiarias econmicas
de la comisin del mencionado delito.

a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en


donde desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos.
b) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
c) Disolucin de la persona jurdica.
d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de
cinco aos. (&)
(&) Inciso incorporado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114, publicado el 05/07/12.

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

PRIMERA.- Lo dispuesto en los Ttulos II y IV del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin al
delito de Elaboracin y Comercio Clandestino de productos previsto en los artculos 271 y 272 del
Cdigo Penal, aprobado por el Decreto Legislativo N 635 y normas modificatorias.
SEGUNDA.- La Autoridad Policial y el Ministerio Pblico, dentro de los noventa (90) das de
vigencia del presente Decreto Legislativo, remitirn al Organo Administrador del Tributo las
denuncias por delito tributario que se encuentren en trmite, as como sus antecedentes, a fin de
dar cumplimiento a los artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.
TERCERA.- Las denuncias por delito tributario que se presenten ante la Autoridad Policial o el
Ministerio Pblico sern remitidas al Organo Administrador del Tributo a fin de dar cumplimiento a
lo dispuesto en los artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.
CUARTA.- De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 189 del Cdigo Tributario, y a efecto que la
Justicia Penal Ordinaria realice el juzgamiento por delito tributario, el Ministro de Justicia coordinar
con el Presidente de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica la creacin, en el Distrito
Judicial de Lima, de una Sala Superior dedicada exclusivamente a delitos Tributarios y Aduaneros,
cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economa y
Finanzas.
QUINTA.- Lo dispuesto en el Ttulo II del presente Decreto Legislativo no ser de aplicacin a los
procesos penales por delito tributario, que se encuentren en trmite.
SEXTA.- La Polica Nacional slo podr prestar el apoyo a que se refiere el artculo 8 del presente
Decreto Legislativo, a solicitud expresa del Organo Administrador del Tributo.
SETIMA.- Derganse los artculos 268 y 269 del Cdigo Penal, aprobado por el Decreto
Legislativo N 635 y normas modificatorias, as como todas aquellas disposiciones legales que se
opongan al presente Decreto Legislativo.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de abril de mil novecientos
noventa y seis.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economa y Finanzas

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