OEA Manual

25 de septiembre de 2007
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Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Subdireccin General de Gestin Aduanera
ADVERTENCIA
La Agencia Tributaria, a travs del Manual del Operador Econmico
Autorizado, informa de los criterios administrativos existentes para
la aplicacin de la normativa tributaria, de conformidad con lo regulado en artculo 87 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria respecto al deber de informacin y asistencia a los obligados tributarios.
En consecuencia, los textos que se ofrecen en el presente Manual
tienen carcter informativo, es decir carecen de validez jurdica. Para fines jurdicos debern consultarse los textos publicados en los
Boletines y Diarios Oficiales.
La Agencia Tributaria autoriza la reproduccin y distribucin del
presente Manual.
El cesionario queda autorizado a realizar a su cargo las reproducciones del Manual que estime convenientes, quedando expresamente prohibida cualquier alteracin o manipulacin del mismo.
Las reproducciones del Manual efectuadas por los cesionarios para
su distribucin no podrn incluir ningn tipo de publicidad, aunque
podrn estampar en dichas reproducciones su anagrama y denominacin empresarial. Necesariamente deber constar el siguiente
texto Manual prctico cedido gratuitamente por la Agencia Tributaria .El cesionario realizar la distribucin del Manual, de forma gratuita.

CONTENIDO
Introduccin. Aduanas y Seguridad

Concepto y tipologa
Quin puede ser operador econmico autorizado?
Quin puede solicitar ser operador econmico autorizado en
Espaa?
Estimacin del nmero de los posibles operadores econmicos
autorizados en Espaa
Anlisis de las principales ventajas
Procedimiento de autorizacin
Reevaluacin de condiciones. Plan de auditora
Suspensin y Revocacin del estatuto de Operador Econmico
Autorizado
Procedimiento de auditora
El modelo COMPACT
Requisitos
o
o
o
o
o
o
Informacin exigible a las empresas

Historial de cumplimiento
Sistema logstico y contable del solicitante
Solvencia Financiera
Requisitos en materia de seguridad
Cuadro Resumen de requisitos segn tipologa de participante en la
cadena logstica
Cuestionario
Cuestionario solvencia financiera
Modelo de solicitud
Modelo de certificado

INTRODUCCIN. ADUANAS Y SEGURIDAD

Desde el ao 2002 a nivel comunitario se han ido desarrollando diferentes iniciativas que tienen como nexo de unin o elemento comn la seguridad. Quizs, la ms relevante de estas medidas es la
propuesta de modificacin del Cdigo Aduanero Comunitario en debate en la actualidad, toda vez que en este nuevo texto legal se recogern, de forma sistematizada, todas las actividades y funciones
que las aduanas deben realizar en el campo de la seguridad, en un
contexto de modernizacin, simplificacin y establecimiento de
nuevos procedimientos y sistemas.
En su conjunto, con estas medidas se pretende el establecimiento
de un nuevo modelo de gestin de seguridad en las fronteras exteriores de la UE, as como una gestin armonizada del riesgo, reconociendo de un modo expreso el papel relevante que las aduanas
tienen en el campo de la seguridad de la cadena logstica.
Las consecuencias normativas de este conjunto de iniciativas son,
hasta el momento, el Reglamento (CE) 648/2005 que modifica el
CAC (Enmienda de seguridad) y el Reglamento (CE) 1875/2006
que modifica las disposiciones de aplicacin del CAC.
Resumiendo, las medidas ms importantes introducidas con estas
normas en el mbito de la seguridad son tres:
-
Declaraciones previas de entrada/salida de mercancas

Establecimiento de un sistema comunitario de anlisis de
riesgos.
Creacin de la figura del Operador Econmico Autorizado
De especial trascendencia desde el punto de vista de la seguridad

en la cadena logstica, es la figura del Operador Econmico Autorizado.
La Unin Europea tiene una gran tradicin de operadores de confianza dentro del campo aduanero, a los que se han ido concediendo autorizaciones, caso a caso, para procedimientos simplificados.
La necesidad de dar ms seguridad a la cadena logstica ha motivado que se generalice este sistema de confianza para extenderlo a
los operadores que renan una serie de requisitos en materia de
seguridad. La idea que subyace es que los operadores de confianza

puedan alcanzar el estatus de operadores seguros para el resto de

participantes en la cadena logstica y, en consecuencia, beneficiarse
de las ventajas que esta figura lleva aparejadas.
La cadena logstica internacional es un proceso que abarca desde la
fabricacin de los bienes hasta su entrega al consumidor final, incluida la importacin y exportacin de los mismos. A fin de garantizar la seguridad en dicha cadena, las Administraciones de Aduanas
no slo deben centrar su atencin en las mercancas entrantes y los
controles conexos, sino que deben tratar de dotar de seguridad al
proceso en su integridad. Todos los esfuerzos dirigidos a asegurar la
cadena de suministro no slo deberan incrementar la proteccin,
sino dar lugar a unos procesos logsticos ms coherentes que facilitarn los flujos de mercancas.
Todo Operador Econmico Autorizado debera incitar a sus socios
comerciales a que refuercen la seguridad de la parte de la cadena
logstica en la que participen y a que ratifiquen sus compromisos a
travs de la celebracin de acuerdos contractuales y, en todo caso,
deber conservar la documentacin que pruebe sus esfuerzos por
garantizar la seguridad de esta cadena en el tramo que le corresponde.
La legislacin comunitaria establece un conjunto de requisitos que
los operadores econmicos debern cumplir a fin de obtener la condicin de OEA. Ahora bien, como en la cadena logstica internacional
existen diferentes operadores que, en funcin de sus procesos comerciales, ostentan distintas responsabilidades, a fin de evaluar las
capacidades de los operadores en materia de seguridad, es preciso
establecer diferentes grupos de requisitos en funcin de las mismas.
Antes de entrar a analizar en detalle el estatuto de operador econmico autorizado un ltimo aspecto debe mencionarse: el reconocimiento mutuo internacional.
El concepto de Operador Econmico Autorizado proporciona una estructura que facilita el reconocimiento mutuo internacional que, en
caso de producirse, se traducira necesariamente en procesos de
despacho ms rpidos y, sobre todo, evitara la repeticin de procesos similares con criterios equivalentes en diferentes pases.

Existe una expectativa, manifestada de forma expresa por parte de

los responsables de la Comisin Europea, de que el estatuto de
Operador Econmico Autorizado no sea slo reconocido dentro de la
Unin Europea sino que, a travs de acuerdos aduaneros internacionales, pueda ser reconocido en todo el mundo.
En este contexto resulta absolutamente necesario que la Unin Europea coopere estrechamente con la Organizacin Mundial de Aduanas para asegurar una aproximacin de procedimientos.
Un ltimo aspecto que debe tenerse en cuenta es el futuro Cdigo
Aduanero Modernizado y las implicaciones que el mismo tendr para la figura del OEA.
Aunque an es pronto para decirlo, pues el proceso de aprobacin
no ha concluido, s que se aprecian algunos cambios en la tipologa
y en los requisitos de esta figura.
As, por ejemplo, los tres tipos de certificados existentes en la actualidad se convertirn en dos:
OEA- Simplificaciones aduaneras
OEA- Seguridad y proteccin
aunque se prev que se puedan ostentar al mismo tiempo por un
mismo operador econmico.
Del mismo modo, habr un ligero cambio de redaccin en los requisitos exigibles que se convierten en cinco en lugar de los cuatro actuales:
-
historial de cumplimiento
sistema adecuado de gestin empresarial
solvencia
capacitacin profesional (para simplificaciones aduaneras)
requisitos de seguridad (para seguridad y proteccin)
Como se ha indicado, de momento, el texto no ha sido aprobado y

tampoco ha circulado una versin de trabajo de los artculos de las
disposiciones de aplicacin en los que se tratan estos aspectos.

Para concluir con esta introduccin, quizs no est de ms recordar

de un modo expreso que no existe obligacin para ningn operador
de ser operador econmico autorizado, puesto que es una cuestin
que debe ser decidida por cada uno atendiendo a sus circunstancias
especficas.
Del mismo modo, tampoco existe obligacin de que los operadores
econmicos autorizados exijan que todos sus clientes o proveedores
se conviertan en operadores econmicos autorizados.

CONCEPTO Y TIPOLOGA
Segn la definicin contenida en las Disposiciones de aplicacin del
Cdigo Aduanero Comunitario, Operador Econmico es una persona
que, en el marco de sus actividades profesionales, efecta actividades reguladas por la legislacin aduanera.
Un operador econmico autorizado puede ser definido como un operador de confianza en toda la Comunidad para las operaciones
aduaneras y que, en consecuencia, puede disfrutar de una serie de
ventajas en todo el territorio comunitario.
La normativa comunitaria establece que aquellas personas, fsicas o
jurdicas, que deseen ser operador econmico autorizado, debern
presentar la correspondiente solicitud, para que las autoridades
aduaneras determinen, mediante un anlisis pormenorizado de su
situacin, si renen los requisitos exigibles para ello.
A la conclusin de este procedimiento de auditora, aquellos que obtengan el certificado tendrn la consideracin de operadores seguros y fiables para el resto de integrantes de la cadena logstica en
todo la Unin Europea y, cuando se desarrolle el mecanismo del reconocimiento mutuo, en buena parte del mundo.
Existen tres tipos de certificados, atendiendo a la exigencia de requisitos y de los beneficios que se de ellos se derivan:
Certificado Operador Econmico Autorizado Simplificaciones

(AEOC)
Certificado Operador Econmico Autorizado Seguridad (AEOS)
Certificado Operador Econmico Simplificaciones y Seguridad
(AEOF)
Los operadores debern elegir qu beneficios son los que demandan

en sus relaciones con la aduana. Por ejemplo, una empresa naviera
puede no estar interesada en procedimientos simplificados y s en
aspectos de seguridad. Por su parte, un representante aduanero
que se limite a presentar declaraciones en nombre ajeno, seguramente lo que ms demande sern las simplificaciones aduaneras.
Finalmente, un exportador podr desear ser considerado como un

socio de confianza en sus relaciones internacionales, para lo que

debera obtener un certificado de simplificaciones y seguridad.
Para cada tipo de certificado los requisitos exigidos sern distintos.
Estos requisitos vienen recogidos en el Reglamento 648/2005, al
sealar:
Entre los criterios para la concesin del estatuto de operador
econmico autorizado se contarn:
un historial satisfactorio de cumplimiento de los requisitos
aduaneros,
un sistema adecuado de gestin de los registros comerciales y, en su caso, de los registros de transportes, que
permita un control aduanero apropiado,
en su caso, una solvencia financiera acreditada, y
si procede, unos niveles de seguridad adecuados.
y, posteriormente, desarrollados en el Reglamento 1875/2006. Partiendo de esto, se puede establecer el siguiente esquema:
Requisitos
OEA Simplificaciones
OEA Seguridad
OEA Simplificaciones y Seguridad
Historial
de
cumplimiento
Gestin administrativa
Solvencia
Seguridad
Existe,
adems,
un
documento
de
Orientaciones
(TAXUD/2006/1450:Guidelines) que ser analizado a lo largo de
este documento y que desarrolla, an ms cada uno de estos requisitos.
Por otro lado, teniendo en cuenta que el Reglamento (CE) n
1875/2006 identifica a los OEA con operadores fiables para las autoridades aduaneras y, en consecuencia, para AEAT a la hora de
examinar la solicitud se tendr en cuenta la situacin tributaria global del solicitante.

QUIN
PUEDE SER OPERADOR ECONMICO AU-
TORIZADO?
En principio y tal como se estableci en el Reglamento 648/2005,
podrn acceder al estatuto de Operador Econmico Autorizado, exclusivamente, los operadores econmicos anteriormente definidos
en el apartado anterior, es decir, las personas que realizan actividades profesionales reguladas por la normativa aduanera y que estn establecidos en la Unin Europea.
Es decir, no todas las empresas espaolas pueden ser operadores
econmicos autorizados, ya que puede que su actividad profesional
no est regulada por normativa aduanera.
Una aproximacin, no exhaustiva, de quines pueden ser OEA, nos
la brinda un anlisis de la cadena logstica. Desde el punto de vista
aduanero, la cadena logstica representa el proceso que comienza
con la fabricacin de bienes destinados a la exportacin, hasta la
entrega de los mismos en otro territorio aduanero. Segn esta definicin podemos tomar el siguiente modelo de la cadena, sin olvidar
que son admisibles mltiples variaciones:
Fabricante
Garantiza la seguridad y la proteccin en el proceso de fabricacin de sus productos.
Garantiza la seguridad y la proteccin en el suministro de sus productos a los
clientes.
Exportador
El exportador puede definirse como la persona por cuya cuenta se realiza la declaracin de exportacin y que, en el momento de su aceptacin, es propietario o
tiene un derecho similar de disposicin de las mercancas en cuestin.
La responsabilidad del exportador dentro de la cadena de suministro internacional
es la siguiente:
10

Lleva a efecto los trmites legales de salida de las mercancas de conformidad

con la normativa aduanera, que incluyen las medidas de poltica comercial y, en
su caso, el pago de derechos de exportacin.
Garantiza la seguridad y la proteccin en el suministro de las mercancas
Expedidor/freight forwarder
El expedidor organiza el transporte de las mercancas sujetas al comercio internacional en nombre del exportador, el importador o un tercero. En ocasiones
presta el servicio en su propio nombre y acta en calidad de transportista.
Su responsabilidad dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:
lleva a efecto los trmites legales de transporte de conformidad con la normativa aduanera.
garantiza la seguridad y la proteccin en el transporte de las mercancas, evitando, en concreto, el acceso no autorizado o la manipulacin indebida de los
medios de transporte y de las mercancas transportadas.
Almacenista o depositario
Puede definirse como la persona autorizada para gestionar un depsito aduanero
o la persona que gestiona un almacn de depsito temporal con arreglo al artculo 51, apartado 1, del CA y al artculo 185, apartado 1, de las DACA.
La responsabilidad del depositario dentro de la cadena de suministro internacional
es la siguiente:
vela por que las mercancas se mantengan bajo control aduanero mientras se
encuentran en un depsito aduanero, o ubicadas en un almacn de depsito
temporal.
cumple las obligaciones que se derivan del almacenamiento de mercancas a las
que se aplica el rgimen de depsito aduanero o de depsito temporal de mercancas.
cumple las condiciones concretas especificadas en la autorizacin concedida al
depsito aduanero o de almacn de depsito temporal.
protege adecuadamente la zona de almacenamiento contra la intrusin.
brinda proteccin adecuada contra el acceso no autorizado a las mercancas, la
sustitucin de las mismas o su manipulacin.
Representante
Nos referimos a un representante ante las autoridades aduaneras en el sentido
del el artculo 5 del Cdigo Aduanero. El representante acta por cuenta de una
persona que se dedica a actividades comerciales relacionadas con las aduanas
(por ejemplo, un importador o exportador). El representante aduanero puede actuar o bien en nombre de esa persona (representacin directa) o en su propio
nombre (representacin indirecta).
La responsabilidad del agente de aduanas dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:
lleva a efecto los trmites legales necesarios de conformidad con la normativa
aduanera a fin de colocar las mercancas bajo un rgimen aduanero.
11

en el caso de la representacin indirecta, es el responsable de la correccin de

la declaracin en aduana o de la declaracin sumaria y de su presentacin en plazo.
Transportista
El transportista es la persona que procede al transporte efectivo de las mercancas, o que est a cargo, o es responsable de los medios de transporte.
Su responsabilidad dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:
garantiza la seguridad y la proteccin en el transporte de las mercancas, en
particular, evitando el acceso no autorizado o la manipulacin indebida de los
medios de transporte y de las mercancas transportadas.
aporta los documentos de transporte necesarios.
aduanera.
Importador
El importador es el operador en cuyo nombre se realiza una declaracin de importacin.
La responsabilidad del importador dentro de la cadena de suministro internacional
es la siguiente:
aduanera relativa a la importacin de bienes, salvo que haya otorgado su representacin a un representante indirecto.
garantiza la seguridad y la proteccin en la recepcin de las mercancas, en
particular, evitando un acceso no autorizado o una manipulacin indebida de las
mismas.
A priori, todo este conjunto de operadores, salvo el fabricante y no

en todas las ocasiones, podran encajar dentro del concepto aduanero de operador econmico y, en consecuencia, solicitar ser OEA.
Por supuesto, si un mismo solicitante abarca a la vez varios eslabones de la cadena, deber cumplir los requisitos en todos y cada uno
de los eslabones en los que participe, ya que este figura es nica
para cada solicitante, independientemente de su mayor o menor
participacin en dicha cadena.
El documento de Orientaciones elaborado por la Comisin Europea
establece algunos ejemplos que pueden ayudar a clarificar la cuestin. Por ejemplo, un suministrador de materias primas que ya se
encuentren en libre circulacin en la Unin Europea y que vende sus
mercancas a otros fabricantes europeos, no estara cualificado para
solicitar ser operador econmico autorizado ya que su actividad
comercial no est regulada por normativa aduanera.
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Del mismo modo, un transportista que slo transporta mercancas

comunitarias dentro del territorio aduanero de la Comunidad, tampoco puede estar cualificado para obtener el estatuto por el mismo
motivo.
Sin embargo, el concepto de operador econmico en el sentido de
realizar actividades profesionales reguladas por la normativa aduanera, no debe de ser entendido en el sentido de relacin directa entre la actividad y/o el operador y la aduana. Por ejemplo, un fabricante de bienes destinados a la exportacin puede solicitar ser operador econmico autorizado, aunque las formalidades de la exportacin sean realizadas por otras personas, ya que l garantiza la seguridad de las mercancas desde su origen.
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QUIN
PUEDE SOLICITAR SER OPERADOR ECO-
NMICO AUTORIZADO EN
ESPAA?
Sin lugar a dudas, mucho ms interesante que analizar quin puede

ser Operador Econmico Autorizado en general, es analizar quien
puede certificarse en Espaa.
Obviamente, los mismos criterios que se establecen en la normativa comunitaria son aplicables a los operadores espaoles, pero lo
importante es determinar qu solicitudes deben de ser tramitadas
por la aduana espaola.
El Reglamento 1875/2006 establece una serie de reglas a partir de
las cuales se deduce que corresponde presentar las solicitudes a las
autoridades aduaneras espaolas si:
-
El solicitante lleva en Espaa su contabilidad principal, en relacin con los regmenes aduaneros de que se trate, y si se
llevan a cabo al menos parte de las operaciones amparadas
por el certificado OEA; o
si la aduana espaola puede acceder, utilizando tecnologas
de la informacin y redes informatizadas, a la contabilidad
principal del solicitante por medio de su sistema informtico,
y el solicitante realiza en Espaa sus actividades generales
de gestin logstica y si se llevan a cabo al menos parte de
las operaciones amparadas por el certificado OEA.
En ambos supuestos, al hablar de contabilidad principal no nos referimos exclusivamente a la contabilidad financiera del solicitante, sino a los libros y documentacin con los que la autoridad aduanera
puede comprobar que se cumplen los requisitos para ser OEA. Teniendo en cuenta los requisitos exigidos por la normativa comunitaria y la informacin requerida en el cuestionario de evaluacin, esta
contabilidad principal incluye tanto la contabilidad financiera como
la exclusivamente relacionada con operaciones aduaneras.
En el caso de que se determine, con arreglo a lo establecido anteriormente, que NO procede presentar la solicitud en Espaa, sta se
presentar ante las autoridades aduaneras del Estado Miembro
donde se den estas circunstancias y, en caso de que tampoco cumpliera estos criterios en ningn otro Estado Miembro, ante una de
las siguientes autoridades aduaneras:
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a) la autoridad aduanera del Estado miembro en que el solicitante lleve la contabilidad principal, en relacin con los regmenes aduaneros de que se trate;
b) en caso de que la contabilidad sealada no se lleve en ningn
Estado miembro, la autoridad aduanera del Estado miembro
en que el solicitante pueda acceder a la contabilidad principal,
en relacin con los regmenes aduaneros de que se trate, y se
realicen las actividades generales de gestin logstica del solicitante (ambos requisitos deben cumplirse a la vez).
En estos dos ltimos casos, o si una parte de los libros y la documentacin correspondientes se halla en un Estado miembro distinto
del Estado miembro donde se ha presentado la solicitud, o si el solicitante tiene instalaciones de almacenamiento u otros locales en un
Estado miembro distinto del Estado miembro al que ha enviado la
solicitud, es obligatorio iniciar el procedimiento de consulta entre
estados miembros.
La moderna organizacin empresarial con estructuras complejas y
la tendencia hacia la externalizacin de funciones (por ejemplo las
contables) implica que no siempre sea fcil determinar qu autoridad es la competente.
El documento de Orientaciones elaborado por TAXUD trata de resolver, en parte, todas estas cuestiones dando respuesta, por ejemplo,
a la problemtica de las compaas multinacionales y las empresas
filiales.
Respecto a esta problemtica lo primero que se reconoce es que
tanto la empresa matriz como las empresas filiales tienen personalidad jurdica propia. En consecuencia si la empresa matriz desea
conseguir el certificado de Operador Econmico Autorizado, tanto
para ella, como para sus empresas filiales, deben ser presentadas
tantas solicitudes como certificados deban emitirse.
El ejemplo que contiene el documento es clarificador:
Una casa matriz "P" est establecida en Alemania. Tiene las filiales siguientes:
empresa filial "S1" registrada en Blgica, y una filial "S2" registrada en Austria.
La casa matriz "P" no realiza ningn negocio relacionado con la aduana, pero sus
filiales estn implicadas en actividades reguladas segn la legislacin de la aduana. La casa matriz "P" deseara conseguir el certificado OEA para toda las activi-
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dades relacionadas con la aduana realizadas por sus filiales. Tanto la documentacin de aduana como las actividades relacionadas con la aduana son realizadas
en los Estados miembros donde las filiales estn registradas.
La solicitud tiene que ser remitida por todas las filiales, en sus propios nombres
La filial "S1" tiene que remitir la aplicacin a Blgica, y la filial "S2" a Austria.
Podemos encontrarnos con otro ejemplo un poco ms complejo:

La empresa A est inscrita en Francia de conformidad con la ley sobre sociedades francesa.
Constituye la sede de la regin Europa-Oriente Medio-frica (EOMA) y est situada en Pars. Se trata de un centro de servicios compartido para los distribuidores,
las oficinas de venta, las cadenas minoristas y los comercios en toda la regin
EOMA y alberga los departamentos de gestin y financiero. Sin embargo, las actividades aduaneras se desarrollan fuera de este establecimiento.
La empresa A tiene una sucursal en Blgica que es el centro de distribucin de
toda regin EOMA. Todas las actividades aduaneras y la contabilidad se llevan a
cabo en Blgica. Toda la contabilidad principal relacionada con los regmenes
aduaneros se lleva en esa sucursal.
La empresa A posee varias autorizaciones aduaneras concedidas en Blgica
que se utilizan en el marco de las actividades desarrolladas por la sucursal:
- Depsito tipo C
- Depsito tipo D
- Expedidor-Destinatario autorizado
- Exportador autorizado
- Expedicin de declaraciones T2L
Para presentar la solicitud OEA en el pas adecuado, es preciso considerar, ante
todo, el lugar donde se lleva la contabilidad principal en relacin con los regmenes aduaneros de que se trata.
Ello no slo supone examinar la contabilidad principal financiera, sino tambin la
contabilidad principal relacionada con regmenes aduaneros. En ese caso, la contabilidad principal incluye los libros y la documentacin con los que la autoridad
aduanera puede verificar y supervisar el cumplimiento de las condiciones y criterios necesarios para la obtencin del certificado OEA [artculo 14 quinquies, apartado 1, ltimo prrafo, de las DACA].
As pues, en el presente ejemplo, aunque la empresa A est inscrita en Francia, la solicitud deber presentarse en Blgica, de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 14 quinquies de las DACA.
Si, en este ltimo caso, la empresa A tuviera, adems, otra sucursal

en Espaa que desarrollara actividad aduanera en las mismas condiciones que la sucursal de Blgica, con las mismas simplificaciones
aduaneras, organizando su propia gestin logstica para esta actividad y que almacenara toda la documentacin relacionada con esta
actividad aduanera, dnde se presentara la solicitud?
16

En este caso, se considera que la compaa podra elegir presentarla en Blgica o en Espaa, aunque parece lgico que lo haga en el
pas donde su volumen o frecuencia de operaciones aduaneras sea
superior.
Problemtica distinta se presenta cuando la entidad a travs de la
cual acta la empresa multinacional carece de personalidad jurdica,
por ejemplo una sucursal.
En tal caso y, bajo la mencionada premisa de la ausencia de personalidad jurdica, la entidad matriz debe presentar una nica solicitud en el estado miembro en el que est establecida y se iniciar el
procedimiento de consulta para comprobar el cumplimiento de los
requisitos por sus sucursales en otro estados miembros.
17

ESTIMACIN
DEL NMERO DE LOS POSIBLES OPE-
RADORES ECONMICOS AUTORIZADOS EN
ESPAA
Aunque resulta difcil estimar el nmero de los posibles solicitantes

de los distintos certificados de OEA, s se puede calcular el de los
potenciales interesados a los que se dirige esta figura, por su relacin con la cumplimentacin de los trmites administrativos que se
trata de simplificar y asegurar.Para ello, y partiendo del modelo de
cadena logstica antes mencionado, con exclusin de los fabricantes, se han obtenido los datos correspondientes al ao 2006 para
todas y cada una de las categoras.
Operador
Nmero (2006)
Exportadores
163.4781
Expedidor
3.9632
Almacenista
6043
Declarantes
8394
Transportistas
3.7915
Importadores
229.4456
Datos de ZUJARNET
Evidentemente, entra dentro de lo razonable que existan repeticiones dentro de cada grupo, por lo que una cifra de 250.000 empresarios puede aproximarse bastante a la realidad del concepto operadores econmicos en Espaa
Nmero de exportadores (casilla nmero 8) en declaraciones de exportacin presentadas en Espaa durante 2006.
2
Nmero de declarantes en operaciones de trnsito presentadas en Espaa durante
2006
3
Depsitos aduaneros y distintos de los aduaneros utilizados en Espaa durante
2006
4
Agentes de aduanas y representantes indirectos (casilla 14) que han presentado
declaraciones de importacin durante el ao 2006
5
Nmero de declarantes en declaraciones sumarias presentadas durante 2006
6
Numero de importadores (casilla 2) en declaraciones de importacin presentadas
en Espaa durante 2006
18

ANLISIS DE LAS PRINCIPALES VENTAJAS

Las principales ventajas derivadas de la posesin del certificado de
Operador Econmico Autorizado, que no son transmisibles de forma
que slo puede beneficiarse de ellas el propio OEA, segn lo que establece la normativa aduanera se resumen en el siguiente cuadro:
Ventajas y Certificados OEA
AEOC
Simpl.
AEOS
Seg.
AEOF
S y S.
Entrada
en vigor
Menor n de controles fsicos y documentales
1/1/08
Prioridad en los controles
1/1/08
Posibilidad de elegir el lugar de la inspeccin

(despacho centralizado nacional)
1/1/08
Mayor facilidad para acogerse a procedimientos aduaneros simplificados
1/1/08
Declaraciones sumarias de entrada o salida

con datos reducidos
1/7/09
Notificacin previa de control fsico
1/7/09
Pero junto a estas ventajas, habitualmente se mencionan otra serie

de beneficios no explicitados en los mencionados textos, como un
acceso ms sencillo a la aduana, mejoras indirectas o reconocimiento internacional de la figura.
Todas estas ventajas de las que disfrutarn los OEA se desarrollan a
continuacin:
1. Menores controles fsicos y documentales
Este beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certificados OEA, puesto que sus poseedores tendrn un ndice de riesgo menor en todos
los estados miembros de la Unin Europea.
Ahora bien en lo que respecta a los controles en materia de seguridad, los operadores econmicos slo son responsables de su tramo de la cadena de suministro
y de las mercancas que quedan bajo su custodia. La seguridad en los tramos sucesivos puede tratar de garantizarse mediante la celebracin de acuerdos contractuales entre el solicitante y sus socios comerciales. Los envos que no estn
cubiertos por las medidas de proteccin y seguridad o slo lo estn parcialmente
no se considerarn plenamente asegurados y, por consiguiente, no podrn beneficiarse del mejor trato correspondiente a una calificacin de riesgo inferior, o lo
19

que es lo mismo, dentro del mbito de la seguridad el eslabn ms inseguro o menos seguro determina la seguridad global de la cadena.
2. Prioridad en los controles
Este beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certificados OEA, y permite que los poseedores del certificado OEA tengan prioridad en
los controles que deban realizarse.
3. Eleccin del lugar de control
Este beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certificados OEA y permite a sus poseedores, previo acuerdo con la autoridad aduanera,
elegir el lugar en el que se van a efectuar los controles aduaneros.
4. Acceso ms fcil a las simplificaciones aduaneras
Este beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para los certificados OEA
Simplificaciones (OEAC) u OEA Simplificaciones y Seguridad (OEAF) e implica que
si su poseedor solicita una simplificacin, la autoridad aduanera no deber efectuar el examen de aquellas condiciones que ya se tuvieron en cuenta en el momento de la acreditacin como OEA. Esto puede aplicarse, a ttulo de ejemplo, a
solicitudes de domiciliacin, declaraciones de importacin y exportacin simplificadas, expedidor y destinatario autorizado...
5. Conjunto reducido de datos en declaraciones sumarias
Este beneficio se aplicar desde el 1 de julio de 2009 a los poseedores del certificado OEA Seguridad (OEAS) u OEA Simplificaciones y Seguridad (OEAF) permitiendo presentar a los importadores y exportadores declaraciones sumarias con
un conjunto reducido de datos.
No debe olvidarse que en esta fecha las declaraciones sumarias debern presentarse con los datos (mucho ms extensos que en la actualidad) del Anexo 30 bis
del Reglamento (CE) n 2454/1993, donde se recoge un listado ms reducido para los OEA.
Los transportistas, expedidores o representantes aduaneros podrn utilizar este
beneficio exclusivamente a favor de clientes que sean a su vez poseedores de un
certificado OEA Seguridad u OEA Simplificaciones y Seguridad.
6.Notificacin previa
Este beneficio ser aplicable desde el 1 de julio de 2009 para los poseedores de
un certificado OEA Seguridad u OEA Simplificaciones y Seguridad. Permite que las
aduanas competentes, una vez presentada la declaracin sumaria, pero antes de
la llegada o salida de los bienes del territorio aduanero comunitario, notifiquen al
operador el resultado del anlisis de riesgos efectuado por motivos de seguridad,
20

si el envo ha sido seleccionado para su reconocimiento fsico, siempre y cuando
esta notificacin no suponga un riesgo para el propio control.
De todos modos las autoridades aduaneras podrn realizar el control aunque no
haya sido notificado previamente.
7. Beneficios indirectos
Cualquier inversin que realice un operador para incrementar su seguridad y poder obtener el certificado OEA, redundarn en beneficios para l mismo en mbitos distintos del propiamente aduanero. Mejorar la trazabilidad de sus operaciones, la seguridad de su personal, la seleccin de proveedores, la colaboracin o
sus inversiones en tecnologa, entre otros aspectos, generarn beneficios para los
OEA en todas sus operaciones comerciales.
8. Relaciones mejoradas con la aduana
Se trata de otra ventaja no explicitada en los textos normativos y s recogida en
el documento de Orientaciones, en que se recomienda que el Operador tenga acceso a un servicio o persona de contacto en la aduana a la que pueda plantear
sus cuestiones.
9. Reconocimiento como un socio seguro
Un operador econmico que cumpla los requisitos de seguridad deber ser considerado como un operador seguro en la cadena logstica. Ello implica que el operador har todo lo que est en su mano para reducir las amenazas en la cadena
en la que est involucrado, pudiendo ser elegido como suministrador de mercancas en lugar de los operadores que no sean OEA. Es decir, el disfrutar de la condicin de OEA mejora la categora y reputacin profesional del operador.
10. Reconocimiento mutuo
El objetivo de la Unin Europea es lograr un reconocimiento del certificado OEA
de Seguridad en todos los pases que establezcan un procedimiento equivalente,
para que sus poseedores puedan beneficiarse de las ventajas sealadas en todos
los pases en los que trabajen, sin necesidad de llevar a cabo en stos un procedimiento de acreditacin.
En este sentido cabe destacar que en el seno de la Organizacin Mundial de
Aduanas se estn desarrollando iniciativas dentro de lo que se denomina SAFE
Framework Standards al cual se han adherido muchos pases, lo cual facilitar el
logro de acuerdos internacionales.
A continuacin, se resumen las principales ventajas y requisitos para cada tipo de certificado:
21

Certificado OEA Simplificaciones

Se expide a todos los operadores econmicos establecidos en la UE que renan
los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestin administrativa adecuada
y solvencia financiera, que se beneficiarn de:
- mayores facilidades de acceso a simplificaciones aduaneras
- menores controles fsicos y documentales
- prioridad en controles
- posibilidad de designar un lugar especfico para tales controles
Certificado OEA Seguridad
los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestin administrativa adecuada, solvencia financiera y de seguridad, que se beneficiarn de:
-
notificacin previa de controles

conjunto reducido de datos
menores controles fsicos y documentales
prioridad en controles
posibilidad de designar un lugar especfico para tales controles
Certificado OEA Simplificaciones y Seguridad

los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestin administrativa adecuada, solvencia financiera y de seguridad, que se beneficiarn de todas las ventajas
mencionadas anteriormente.
22

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
El procedimiento de autorizacin no deja de ser un procedimiento
administrativo, si bien con alguna caracterstica especial derivada
del hecho de que diferentes estados miembros participan en el
mismo.
Esquemticamente el procedimiento es el que sigue:
Solicitud
La solicitud de certificado OEA (anexo 1 quater del Reglamento
2454/1993) se remitir en forma electrnica a las autoridades
aduaneras competentes tal y como se ha indicado anteriormente.
A esta solicitud deber acompaarse toda la documentacin e informacin adicional requerida.
23

En particular, el Reglamento (CE) n 1875/2006 de la Comisin exige que se incorpore la

siguiente documentacin en forma de anexos:
1) Lista de los principales propietarios y accionistas, indicando sus nombres, apellidos y direccin, y su porcentaje de participacin. Lista de los miembros del consejo de administracin. Debe indicarse si las autoridades aduaneras disponen de
antecedentes sobre los propietarios debido a incumplimientos.
2) Persona responsable de los asuntos aduaneros en la empresa.
3) Descripcin de las actividades econmicas del solicitante.
4) Informacin detallada sobre la ubicacin de las diversas sedes de la empresa
del solicitante y breve descripcin de las actividades que se realizan en cada una
de ellas. Especificacin de si el solicitante y cada sede participa en la cadena de
suministro: en su propio nombre y por su propia cuenta; en su propio nombre y
por cuenta de otra persona; o en el nombre y por cuenta de otra persona.
5) Informacin detallada sobre si el solicitante tiene vnculos con las empresas
donde se compran o a las que se suministran las mercancas.
6) Descripcin de la estructura interna de la empresa del solicitante. Se ruega adjuntar, si existe, documentacin sobre las funciones y competencias de cada departamento y cargo.
7) Nmero de empleados (total y por secciones).
8) Nombres y apellidos de los directivos principales (directores gerentes, jefes de
seccin, responsables de contabilidad, jefe de la seccin de aduanas, etc.). Descripcin de los procedimientos seguidos cuando el empleado competente est ausente, provisional o permanentemente.
9) Nombre y cargo en la empresa del solicitante con experiencia concreta en
aduanas. Evaluacin del nivel de conocimientos de estas personas sobre el uso de
la informtica para la realizacin de trmites aduaneros y comerciales y para el
rgimen aduanero pertinente y asuntos comerciales en general.
10) Acuerdo o desacuerdo con la publicacin de la informacin contenida en el
certificado OEA en la lista de Operadores Econmicos Autorizados.
En Espaa, estos anexos se incluirn dentro del cuestionario de

evaluacin que los solicitantes debern presentar junto a la solicitud a la que nos hemos referido.
Si la solicitud no contiene todas las indicaciones necesarias, se pedir al operador econmico, en un plazo de 30 das naturales a
partir de la recepcin de la solicitud, que proporcione la informacin
pertinente.
Las autoridades aduaneras informarn al operador econmico de
que la solicitud ha sido aceptada y de la fecha en que comenzar el
plazo para la tramitacin de la solicitud :90 das naturales a partir
de la fecha de admisin, (300 das en solicitudes presentadas antes
del 1-1-2010).
24

La solicitud no ser aceptada (ni siquiera se entrar a examinar su

contenido ni se comunicar su presentacin al resto de Estados
miembros) si se da alguna de las siguientes circunstancias:
- si no rene los requisitos de ndole formal o si no se presenta ante la autoridad aduanera del Estado Miembro competente, determinada como se ha indicado anteriormente
- si el solicitante ha sido condenado por una infraccin penal
grave relacionada con su actividad econmica o est inmerso
en un procedimiento concursal en el momento de presentar
la solicitud,
- o si el representante legal en asuntos aduaneros (si lo hay)
ha sido condenado por una infraccin penal grave relacionada con un incumplimiento de la normativa aduanera y derivada de su actividad como representante legal.
El solicitante deber acreditar que no se da ninguno de los dos ltimos supuestos, adjuntando a su solicitud la documentacin necesaria.
Colaboracin entre Estados Miembros
El proceso de autorizacin del OEA es un procedimiento de responsabilidad compartida en el que tienen participacin todos los estados miembros.
Existen dos procedimientos de colaboracin. Un procedimiento de
comunicacin y un procedimiento de consulta, con efectos jurdicos
distintos, en lo que respecta a la vinculacin de la respuesta formulada por el estado miembro consultado.
El procedimiento de comunicacin es el procedimiento general. Una
vez recibida y aceptada la solicitud, se comunicar dicha circunstancia a las autoridades aduaneras de los dems Estados miembros
en un plazo de cinco das hbiles (10 en solicitudes de certificados
OEA presentadas antes del 1-1-2010) para que, si la autoridad
aduanera de cualquier otro Estado miembro dispone de informacin
que pueda desaconsejar la concesin del certificado, comunique dicha informacin a la autoridad aduanera de expedicin en un plazo
de 35 das naturales (70 en solicitudes presentadas antes del 1-12010). Esta informe no tiene carcter vinculante.
Junto con este procedimiento general, existe un procedimiento de
consulta que debe emplearse obligatoriamente si el examen de uno
25

o varios de los criterios establecidos, no puede ser efectuado por la

autoridad aduanera de expedicin, ya sea por falta de informacin o
por la imposibilidad de hacerlo.
En tales casos, las autoridades aduaneras de los Estados miembros
consultados debern contestar en el plazo de 60 das naturales
(120 en solicitudes presentadas antes del 1-1-2010) a partir de la
fecha en que la autoridad aduanera de expedicin haya comunicado
la informacin, de modo que el certificado OEA pueda ser expedido,
o bien pueda ser denegada la solicitud.
Si la autoridad aduanera consultada no se pronuncia en un plazo de
60 (120) das naturales , la autoridad consultora podr suponer, bajo la responsabilidad y a expensas de la autoridad aduanera consultada, que se cumplen los criterios respecto a los que se hizo la consulta. Ese plazo podr prorrogarse por el tiempo que indique el solicitante, si ste est efectuando ajustes para satisfacer dichos criterios y as lo comunica tanto a la autoridad consultada como a la autoridad consultora.
En todo caso, ser la autoridad aduanera consultada la que resuelva
sobre esta peticin de prrroga.
En caso de que la autoridad aduanera consultada determine que el
solicitante no cumple uno o varios de los criterios, los resultados,
debidamente justificados, se comunicarn a la autoridad aduanera
de expedicin, la cual denegar la solicitud.
Expedicin del certificado
La autoridad aduanera de expedicin expedir, en el plazo de 90 das naturales (300 das en solicitudes presentadas antes del 1-12010), que podrn prorrogarse por otros treinta si lo considera necesario, el certificado OEA ajustndose al modelo establecido en el
anexo 1 quinquies del Reglamento 2454/1993.
En caso de que se deniegue la solicitud, se informar al solicitante
de los motivos en los que se basa esa decisin. La denegacin de la
solicitud no conducir a la retirada automtica de las autorizaciones
existentes expedidas de acuerdo con la normativa aduanera.
No obstante, si el examen de los requisitos necesarios para conceder el certificado OEA puede conducir a la denegacin de la solici-
26

tud, la autoridad de expedicin debe comunicar este hecho al solicitante, antes de la denegacin para que ste pueda reaccionar en un
plazo de 30 das naturales.
Comunicacin y efectos de la expedicin del certificado
En un plazo de cinco das hbiles, la autoridad aduanera de expedicin informar a las autoridades aduaneras de los dems Estados
miembros de que se ha expedido un certificado OEA. Asimismo, en
caso de que se deniegue la solicitud se informar de dicha denegacin en el mismo plazo.
Todos los certificados OEA irn numerados con arreglo al siguiente esquema:
El cdigo ISO-Alfa 2 del estado emisor (ES en el caso de Espaa) seguido por alguna de las siguientes siglas:
AEOC para el Certificado OEA de Simplificacin,
AEOS para el Certificado OEA de Seguridad,
AEOF para el Certificado OEA de Simplificacin y Seguridad
Estas siglas deben ir seguidas por el nmero de autorizacin nacional.
El certificado OEA surtir efecto el dcimo da hbil siguiente a su

fecha de expedicin y ser reconocido en todos los Estados miembros.
El perodo de validez del certificado OEA no estar limitado temporalmente. No obstante, el Operador Econmico Autorizado informar a la autoridad aduanera de expedicin de cualquier elemento
surgido tras la concesin del certificado que pueda influir en su
mantenimiento o contenido, como puede ser un cambio en la titularidad de la propiedad, de los accionistas con capacidad de decisin,
del representante legal, cambio en las condiciones de acceso a la
informacin etc.
Por lo dems, en caso de producirse modificaciones que afecten de
forma sustancial a los requisitos que se tuvieron en cuenta para la
expedicin del certificado, la autoridad aduanera puede iniciar el
procedimiento de suspensin previsto reglamentariamente.
27

Toda la informacin pertinente de que disponga la autoridad aduanera de expedicin se pondr a disposicin de las autoridades
aduaneras de los dems Estados miembros en que el Operador
Econmico Autorizado lleve a cabo actividades relacionadas con las
aduanas.
La Comisin podr hacer pblica a travs de Internet la lista de los
operadores econmicos autorizados, previo acuerdo del Operador
Econmico Autorizado de que se trate. Dicha lista se actualizar.
28

REEVALUACIN
DE CONDICIONES.
PLAN
DE AUDI-
TORA
Una vez concedido el certificado, las autoridades aduaneras vigilarn la conformidad de las condiciones y criterios que deba cumplir
el Operador Econmico Autorizado, procedindose a realizar una
reevaluacin de forma obligatoria de las condiciones y criterios en
determinados casos.
a) modificacin profunda de la legislacin comunitaria correspondiente;
b) indicios razonables de que el Operador Econmico Autorizado ya
no cumple las condiciones y criterios aplicables.
En el caso de que se expida un certificado OEA a un solicitante que
lleve establecido menos de tres aos, se proceder a una estrecha
supervisin durante el primer ao posterior a la expedicin.
Los resultados de la reevaluacin se comunicarn a las autoridades
aduaneras de todos los Estados miembros.
Para estas actuaciones es necesario que, tanto las aduanas como
los operadores, desarrollen sistemas de vigilancia del cumplimiento
de los criterios y condiciones.
El documento de Orientaciones establece distintas formas a travs
de las cuales puede realizarse este trabajo de vigilancia:
La autoridad aduanera puede establecer un plan de auditoria

describiendo el modo en que se intentar dar respuesta a los
riesgos identificados durante la evaluacin, con entre otras las
siguientes medidas:
o Control aleatorio de declaraciones
o Inspecciones fsicas de mercancas
o Evaluacin de cualquier cambio en las formas de trabajo
de la empresa de las que tenga noticia
29

Antes de conceder al operador el certificado de OEA se le

puede invitar a firmar un pliego de condiciones para garantizar el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido cabe
recordar la obligacin que asume el OEA de comunicar a las
autoridades aduaneras cualquier circunstancia significativa
que pueda afectar a la autorizacin.
Plan de auditora
Puesto que se deben evaluar peridicamente los criterios y condiciones para la obtencin de la condicin de OEA, en el documento
de Orientaciones se analiza la necesidad de que la autoridad aduanera prevea un seguimiento y la elaboracin de un plan de auditora.
Este plan debe describir la forma en que la autoridad aduanera tiene previsto prevenir los riesgos detectados que no han impedido la
concesin del correspondiente certificado pero deben tenerse en
cuenta para futuras revisiones. Todas las medidas de control, las
comprobaciones de declaraciones, las inspecciones fsicas de mercancas y/o las auditoras que las Aduanas tengan previsto llevar a
cabo deben describirse y planificarse en el plan de auditora, documentando los resultados de las actividades de control.
Adems, este control puede traducirse tambin en un mejor conocimiento de las actividades empresariales del OEA, que puede incluso llevarle a perfeccionar sus procedimientos aduaneros lo que debe
considerarse uno de los beneficios indirectos del certificado de Operador Econmico Autorizado.
Los elementos que se describen a continuacin desempean un papel fundamental en el desarrollo de esa evaluacin.
Resultados de los controles
Resultados de las actividades de control descritas en el plan de auditora. Dichos
resultados pueden mostrar que los riesgos han dejado de estar suficientemente
cubiertos por el operador. Sera aconsejable que las autoridades aduaneras evaluaran los resultados de las actividades de control peridicamente, ello permitira
introducir modificaciones en la forma de enfocar el control.
Seales de alerta
30

Indicaciones del operador acerca de los cambios sobrevenidos en su actividad,

organizacin o procedimientos. Como se han indicado anteriormente, al conceder
la condicin de OEA sera recomendable acordar que el operador estuviera obligado a informar de los cambios a las autoridades aduaneras.
Otra seal de alerta que debera establecerse es la comunicacin que el operador
debe efectuar a la aduana si se produce la revocacin de alguna simplificacin
aduanera, tanto en Espaa, como en cualquier otro estado miembro.
Vigilancia de los riesgos
Es preciso que las autoridades aduaneras comprueben rigurosamente que el operador sigue controlando los riesgos. Han surgido nuevos riesgos? Siguen siendo
la organizacin administrativa y el sistema de control interno tan eficaces como
cuando se realiz la preauditora? Por este motivo, las autoridades aduaneras deben llevar a cabo, de vez en cuando, una auditora de evaluacin.
Si alguno de los elementos de la evaluacin llevara a la conclusin de que el operador no controla o ha perdido el control de uno o varios riesgos, las autoridades
aduaneras le informarn al respecto. El operador deber emprender acciones para subsanar la situacin Corresponder de nuevo a las Aduanas evaluar esas acciones. La evaluacin puede llevar asimismo a la conclusin de que la condicin
de OEA debe suspenderse o revocarse.
31

SUSPENSIN Y REVOCACIN DEL ESTATUTO

OPERADOR ECONMICO AUTORIZADO
DE
El Reglamento 1875/2006 introdujo una serie de supuestos en los

que se podra suspender el estatuto de OEA, as como, el procedimiento a travs del cual debe acordarse. De no corregirse la situacin que haya motivado la suspensin, la consecuencia sera la revocacin de la autorizacin.
Son dos las formas a travs de las cuales puede producirse la suspensin: a instancia del propio operador o como consecuencia de
una actuacin de la autoridad aduanera.
Si se analizan, en primer lugar, los supuestos de suspensin de oficio, el Reglamento dispone que la autoridad aduanera de expedicin
suspender el estatuto de Operador Econmico Autorizado en dos
casos:
Cuando se observe que se incumplen las condiciones o criterios del certificado OEA;
Cuando existan motivos suficientes para presumir que el Operador Econmico Autorizado ha cometido un acto que d lugar
a procedimientos penales y relacionado con una infraccin de
la normativa aduanera, salvo que se considere que esta infraccin no es de importancia significativa en relacin con el
nmero o la magnitud de las operaciones realizadas y no se
pone en duda la buena fe del Operador Econmico Autorizado.
No obstante, en relacin con este criterio, debe considerarse
que en el derecho penal espaol para que un acto pueda dar
lugar a procedimientos penales necesariamente debe haber
mala fe por parte del infractor, por lo que no podra darse
nunca la excepcin recogida en la normativa comunitaria.
En principio, la decisin de suspensin no ser automtica, con la

excepcin que se recoge en el prrafo siguiente, ya que antes de
adoptar la decisin de suspensin, las autoridades aduaneras comunicarn sus conclusiones al operador econmico de que se trate,
para que en un plazo de 30 das naturales, ste pueda corregir la
situacin o expresar su opinin.
Sin embargo, la suspensin surtir efecto de modo inmediato si la
naturaleza o el nivel de la amenaza, la proteccin y la seguridad de
32

los ciudadanos o la proteccin de la salud pblica o del medio ambiente as lo exigen. La autoridad aduanera que suspenda el certificado informar inmediatamente a las autoridades aduaneras de los
dems Estados miembros a fin de permitirles adoptar las medidas
adecuadas.
Transcurrido el plazo de 30 das naturales, en su caso, sin que se
haya corregido la situacin, la autoridad aduanera competente notificar al operador econmico (y al resto de estados miembros) que
el estatuto de Operador Econmico Autorizado se suspende por un
perodo de 30 das naturales, con el fin de permitir al operador econmico adoptar las medidas necesarias para normalizar la situacin.
Esta suspensin puede prorrogarse por otros 30 das si el Operador
aporta pruebas de que podr cumplir las condiciones si se prorroga
el perodo de suspensin.
Cuando (incluso antes del vencimiento del plazo de suspensin) el
operador econmico de que se trate haya adoptado las medidas necesarias para cumplir las condiciones y criterios aplicables a un
Operador Econmico Autorizado, deber comunicarlo a la autoridad
aduanera de suspensin que comprobar si dichos requisitos se
cumplen realmente y, en ese caso retirar la suspensin e informar al operador y a las autoridades aduaneras de los dems
Estados miembros. Si la autoridad aduanera necesita ms tiempo
del que resta del perodo de suspensin para realizar esta
comprobacin, podr a prorrogar el mismo.
Si el operador econmico de que se trate no adopta las medidas necesarias en el plazo de suspensin, la autoridad aduanera de expedicin revocar el certificado OEA e informar de ello inmediatamente a las autoridades aduaneras de los dems Estados miembros.
En lo que hace referencia al segundo de los supuestos (infracciones
con consecuencias penales), si el titular del certificado OEA ha cometido uno de estos actos con consecuencias penales, la autoridad
aduanera de expedicin suspender el estatuto de Operador Econmico Autorizado mientras duren los procedimientos penales. As
lo notificar al titular del certificado y al resto de Estados Miembros.
En todos estos casos de suspensin de oficio, la suspensin no afectar a ningn procedimiento aduanero que se haya iniciado antes
de la fecha de suspensin y no haya finalizado. Tampoco afectar
automticamente a las autorizaciones que hayan sido concedidas
sin referencia al certificado OEA, salvo que los motivos de la sus-
33

pensin guarden, asimismo, relacin con dichas autorizaciones. Finalmente, la suspensin no afectar automticamente a ninguna
autorizacin de uso de simplificaciones aduaneras que se hayan
concedido en funcin del certificado OEA y para la que se sigan
cumpliendo las condiciones.
En lo que respecta a la suspensin a instancia del propio operador,
si un Operador Econmico Autorizado no est, de modo temporal,
en condiciones de cumplir alguno de los criterios que establece el
artculo 14 bis, podr solicitar la suspensin del estatuto de Operador Econmico Autorizado.
En tal caso, el Operador Econmico Autorizado lo notificar a la autoridad aduanera de expedicin, precisando la fecha en que podr
volver a cumplir el/los criterio(s) correspondientes. Asimismo, notificar a la autoridad aduanera de expedicin las medidas previstas
y su planificacin temporal. Si el operador necesitara una prrroga
del plazo inicialmente concedido, lo solicitar a la autoridad aduanera y ser sta la que fije la duracin de la misma.
Si por error el interesado en su comunicacin a la aduana no especifica el plazo que prev para normalizar su situacin, de todos modos, la aduana deber proceder a la suspensin al menos por 30 das, nada ms recibir el escrito del interesado, requirindole el dato
(plazo solicitado de suspensin) posteriormente y ajustando el plazo va prrroga.
La autoridad aduanera que haya recibido la notificacin del interesado solicitando la suspensin, la enviar a las autoridades aduaneras de los dems Estados miembros.
Si el operador econmico de que se trate no normaliza la situacin
en el plazo indicado en su notificacin, la autoridad aduanera de
expedicin podr autorizar una prrroga razonable, siempre que el
Operador Econmico Autorizado haya actuado de buena fe. Se enviar una notificacin a las autoridades aduaneras de los dems Estados miembros.
En todos los dems casos, se revocar el certificado OEA y la autoridad aduanera de expedicin informar de ello a las autoridades
aduaneras de los dems Estados miembros.
Suspensin parcial y emisin de un certificado sustituto
34

El artculo 14 vicies del reglamento 1875/2006, prev que si la suspensin de un certificado de simplificaciones y seguridad se produce
por incumplimiento de los requisitos de seguridad exclusivamente,
el titular puede solicitar un nuevo certificado, slo para simplificaciones aduaneras, que podr utilizar mientras dure la suspensin.
Este certificado sustituto se emitir de forma automtica, sin necesidad de seguir el procedimiento ordinario de concesin.
En este caso, las autoridades aduaneras competentes, comunicarn
al resto de Estados miembros la suspensin del certificado combinado y la emisin del nuevo certificado sustituto del anterior.
Revocacin
Simplificando, la revocacin puede ser definida como la consecuencia del incumplimiento de los requisitos o condiciones a travs de
las cuales se concedi la autorizacin de operador econmico autorizado.
El Reglamento 1875/2006 tambin introdujo una serie de supuestos
en los que procede la revocacin del estatus OEA, as como, el procedimiento a travs del cual debe realizarse.
Hay dos formas a travs de las cuales puede producirse la revocacin: a instancia del interesado y de oficio por parte de las autoridades aduaneras.
La revocacin de oficio se producir en estos tres casos:
Cuando el Operador Econmico Autorizado no tome las medidas previstas durante el perodo de suspensin
Cuando el Operador Econmico Autorizado haya cometido infracciones graves de la normativa aduanera, sin que exista
derecho de recurso por su parte;
Cuando la autoridad aduanera revoca un certificado sustituto
de simplificaciones aduaneras previamente emitido, por
haberse levantado la suspensin del certificado AEOF correspondiente.
La revocacin surtir efecto el da siguiente al de su notificacin. La
autoridad aduanera de expedicin informar inmediatamente de la
35

revocacin de un certificado OEA a las autoridades aduaneras de los

dems Estados miembros.
Pueden darse revocaciones totales y parciales. Esta ltima se produce en caso de que se revoque un certificado de simplificaciones y
seguridad (AEOF), pero dicha revocacin afecta slo al cumplimiento de los requisitos de seguridad, de forma que:
si previamente el solicitante haba solicitado un nuevo certificado sustituto para simplificaciones aduaneras y ste se
haba emitido, se revoca el certificado de simplificaciones y
seguridad (AEOF) y se mantiene la validez del sustituto (AEOC)
si, por el contrario, el operador no haba pedido que se emitiera el nuevo certificado y, en consecuencia, no hay certificado sustituto de simplificaciones, las autoridades aduaneras de
expedicin deben expedir dicho certificado y comunicar a las
autoridades aduaneras del resto de los Estados miembros,
tanto la revocacin como la expedicin del nuevo certificado.
Es decir, mientras que en caso de suspensin de un certificado AEOF, slo se emite un certificado sustituto para simplificaciones si el
interesado lo solicita expresamente, en caso de revocacin la autoridad aduanera deber expedir obligatoriamente y de forma automtica un sustituto sin necesidad de solicitud previa. De acuerdo
con esto, si el operador no deseara mantener el certificado de Simplificaciones aduaneras, deber solicitar la revocacin del mismo.
36

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Consideraciones generales
Antes de la aprobacin del Reglamento 1875/2006 y durante su fase de elaboracin, se desarroll en algunos pases comunitarios una
accin piloto tendente a determinar los problemas que las autoridades aduaneras podan encontrarse en los procesos de acreditacin y
verificacin del cumplimiento de requisitos.
En el documento de Orientaciones se reproduce un resumen de
esas conclusiones:
Una de las primeras conclusiones a las que se llega es la duracin
de los trabajos de auditora, que se estima en 300 horas.
La accin Piloto relativa a los OEA ha revelado que el proceso de auditora del
cumplimiento de los requisitos OEA puede llevar entre 200 y 300 horas de trabajo. Probablemente, las autoridades aduaneras observarn que, a medida que adquieran experiencia, disminuirn las horas que deben dedicar a esa tarea. Tras
los dos primeros aos de aplicacin de las normas, el nmero de horas laborables
necesarias se revisar a fin de introducir mejores prcticas en ese mbito.
Ahora bien, se reconoce asimismo que el nmero de horas necesarias para llevar a cabo una auditora OEA variar en funcin de una
serie de factores, como por ejemplo:
la envergadura y complejidad de las actividades de los solicitantes;

su preparacin y sus registros;
la informacin existente y las autorizaciones que posean las
autoridades aduaneras;
cualquier consulta que pueda surgir entre las autoridades
aduaneras;
la eventual necesidad de mantener consultas con otras autoridades pblicas.
Es absolutamente recomendable que el solicitante haya preparado

por adelantado la auditora y es esencial que el operador econmico
pueda garantizar un flujo de comunicacin coordinado entre las
reas de la empresa, para permitir un eficiente procedimiento de
auditora.
37

Fuentes de informacin
Otra cuestin relevante es el acceso a la informacin, puesto que en
muchas ocasiones las aduanas ya disponen de un gran volumen de
informacin sobre el solicitante derivada de solicitudes tramitadas
previamente, inspecciones o de las propias declaraciones y procedimientos utilizados por los operadores.
Por economa administrativa las aduanas debern recurrir a esa informacin para garantizar un desarrollo eficaz del proceso.
Adems, puede darse el caso de que el solicitante tenga alguna autorizacin que le permita acogerse a procedimientos simplificados,
por lo que algunos de los datos relacionados con los requisitos OEA
ya habrn sido examinados en el momento de la concesin de dichas autorizaciones de procedimientos simplificados.
Finalmente, la propia solicitud junto con el cuestionario de evaluacin aportarn a las autoridades aduaneras gran cantidad de informacin respecto del operador que la presenta. Las notas explicativas para la cumplimentacin del formulario de solicitud que figuran
en el Anexo 1 quater del Reglamento 2454/1993 incluyen la informacin general que debe facilitar el solicitante como antes se indic.
Pequeas y medianas empresas
El Reglamento 2454/1993 establece la obligacin legal de que las
autoridades aduaneras tengan debidamente en cuenta las caractersticas especficas de los operadores econmicos, en particular de
las pequeas y medianas empresas.
La Recomendacin de la Comisin de 6 de mayo de 2003 sobre la definicin de
microempresas, pequeas y medianas empresas establece que:
La categora de microempresas, pequeas y medianas empresas (PYME) est
constituida por las empresas que ocupan a menos de 250 personas y cuyo volumen de negocios anual no excede de 50 millones de euros o cuyo balance general
anual no excede de 43 millones de euros.
2. En la categora de las PYME, se define a una pequea empresa como una empresa que ocupa a menos de 50 personas y cuyo volumen de negocios anual o
cuyo balance general anual no supera los 10 millones de euros.
38

3. En la categora de las PYME, se define a una microempresa como una empresa

que ocupa a menos de 10 personas y cuyo volumen de negocios anual o cuyo balance general anual no supera los 2 millones de euros.
Para este tipo de empresas, el documento de Orientaciones establece algunas especialidades, partiendo de la premisa general de que
los requisitos OEA se aplican a todas las empresas, independientemente de su tamao.
Ahora bien, los medios para cumplir dichos requisitos podrn variar
y dependern directamente de la envergadura y complejidad de la
empresa, del tipo de mercancas con las que opere, etc.
Por ejemplo, los solicitantes que deseen obtener una autorizacin
OEA de Seguridad tendrn que demostrar la idoneidad de sus locales desde el punto de vista de la seguridad fsica. Ello puede implicar:
en el caso de un gran fabricante, un muro o valla perimetral

de proteccin, guardas de seguridad, un circuito cerrado de
televisin (CCTV), cmaras, etc;
en el caso de un representante aduanero que realice sus actividades en un local dentro de un edificio, cerraduras en las
puertas, ventanas y archivadores.
Otro ejemplo: las PYME pueden cumplir el requisito de identificacin

de las personas autorizadas (empleados, visitantes) aplicando soluciones distintas al uso de tarjetas de identificacin.
Y un ejemplo ms, relacionado con el requisito de llevar registros:
todos los aspirantes a la obtencin del Certificado OEA de Simplificaciones tendrn que demostrar que cuentan con un sistema de registro eficaz que facilite los controles aduaneros basados en auditoras. Ello puede implicar:
en el caso de una empresa de grandes dimensiones, un sistema de registro electrnico integrado que facilite el control
por parte de las autoridades aduaneras;
en el caso de una PYME, un sistema de registro simplificado y
en soporte de papel, sera suficiente.
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Ayudas en el proceso de auditora

El documento de Orientaciones tambin establece una serie de elementos o pautas de actuacin que de ser seguidas por las aduanas
simplificarn, al menos parcialmente, el trabajo que debe ser desarrollado.
Uno de los primeros elementos que debe ser tenido en cuenta es el
uso de la informacin previa.
En este sentido se reconoce que a fin de agilizar la tramitacin de
las solicitudes, conviene que las autoridades aduaneras utilicen, en
la medida de lo posible, informacin sobre los solicitantes OEA de la
que ya dispongan, reduciendo as el tiempo necesario para la preauditora. Dicha informacin incluye:
anteriores solicitudes de autorizacin aduanera;

auditoras aduaneras;
informacin que ya haya sido comunicada a la aduana
procedimientos aduaneros solicitados o declaraciones realizadas por el solicitante;
autoevaluacin efectuada por el solicitante antes de presentar
su solicitud;
normas en vigor que aplica el solicitante; y
conclusiones facilitadas por expertos, como auditorias financieras, auditorias para certificaciones ISO etc.
De todos modos no debe confundirse el hecho de contar con una

autorizacin con un proceso de no control ya que en ocasiones,
puede ser necesario que la Aduana vuelva a controlar los criterios
cumplidos para asegurarse de que siguen siendo vlidos.
Adems, las autoridades aduaneras deben tener tambin en cuenta
determinadas normas reconocidas a escala internacional que puedan ser pertinentes con vistas a la concesin de la autorizacin OEA
y que el solicitante cumpla y haya notificado.
Este conjunto de normas internacionales que se incluyen en los documentos de trabajo de TAXUD se deben convertir en el futuro en la
base del trabajo de autorizacin de OEA.
40

Otro elemento que debe ser clarificado y que en tal sentido es recogido en el documento de Orientaciones son las Certificaciones y
conclusiones suministradas por expertos.
En primer lugar, debe mencionarse el hecho de que la legislacin
garantiza el reconocimiento automtico de las normas de proteccin
y seguridad de los Agentes Acreditados. Deben beneficiarse de este
reconocimiento automtico los locales del solicitante que haya obtenido la condicin de Agente Acreditado.
No obstante, si el solicitante hubiera obtenido la condicin de Agente Acreditado para un local donde, adems de las actividades relacionadas con esta certificacin, realizara otras diferentes tendr que
examinarse el cumplimiento de normas de proteccin y seguridad
en dicho local, a pesar de la certificacin.
Junto con esta condicin existen otra serie de certificaciones que se
tendrn en cuenta a la hora de examinar los requisitos de seguridad:
un certificado de proteccin o seguridad reconocido internacionalmente expedido de acuerdo con convenios internacionales;
un certificado de proteccin o seguridad europeo expedido de
acuerdo con la legislacin comunitaria;
una norma internacional de la Organizacin Internacional de
Normalizacin;
una norma europea de los organismos europeos de normalizacin.
4. Si el solicitante, establecido en la Comunidad, es titular de un certificado de

proteccin o seguridad reconocido internacionalmente expedido de acuerdo con
convenios internacionales o un certificado de proteccin o seguridad europeo expedido de acuerdo con la legislacin comunitaria o de una norma internacional de
la Organizacin Internacional de Normalizacin o una norma europea de los organismos europeos de normalizacin, se considerar que se cumplen los criterios
que establece el apartado 1 en la medida en que los criterios para expedir dichos
certificados sean idnticos o correspondan a los establecidos en el presente Reglamento.
Esta disposicin slo se aplicar a los certificados expedidos por organismos de certificacin acreditados, nacionales o internacionales.
No obstante, cuando proceda, podrn tenerse en cuenta certificados
expedidos por otros organismos o entidades.
41

2. La autoridad aduanera de expedicin podr aceptar conclusiones suministradas

por un experto en los mbitos pertinentes contemplados en los artculos 14 decies, 14 undecies y 14 duodecies en lo que respecta a las condiciones y criterios
mencionados respectivamente en dichos artculos. El experto no podr estar vinculado con el solicitante.
Gracias a ello, la auditora llevar menos tiempo y el operador econmico que ya cumpla los criterios tendr ms facilidad para comprobar, antes de presentar su solicitud, si se ajusta a criterios idnticos o comparables, en virtud de las similitudes entre los criterios
fijados para la expedicin de los certificados internacionales y de los
certificados OEA.
El hecho de poseer una certificacin ISO no equivale a un cumplimiento automtico de todos los requisitos exigidos para la obtencin de un certificado OEA. En algunas ocasiones, una determinada
certificacin ISO cumple, efectivamente, los criterios OEA, mientras
que en otras no los cumple plenamente y es necesario que el solicitante rena una serie de requisitos adicionales.
Adems, de conformidad con lo dispuesto anteriormente las autoridades de aduanas pueden aceptar las conclusiones de un experto
por lo que respecta a al sistema de registros, la solvencia financiera
y las normas de proteccin y seguridad.
Compaas filiales y subsidiarias
Como ya se ha indicado cada empresa subsidiaria que quiera ser
operador econmico autorizado deber presentar una solicitud independiente.
Sin embargo, si las empresas filiales o subsidiarias estn aplicando
los mismos procedimientos corporativos para las cuestiones aduaneras, el cuestionario reproducido en la ltima parte de este Manual
podr ser completado por la compaa matriz en nombre de las filiales.
Como indica el documento de Orientaciones la autoridad aduanera
puede recibir muchas solicitudes, pero solo un cuestionario recogiendo las cuestiones que sean comunes a todas las empresas filiales.
42

EL MODELO COMPACT
En 2002, se cre un grupo de proyecto Aduana 2002 al que se encomend la revisin del catlogo de indicadores de riesgo para los
operadores econmicos y la elaboracin de un marco comn de
evaluacin del riesgo en relacin con los operadores econmicos
que se ha denominado COMPACT (Compliance Partnership Customs
and Trade).
Una de las principales tareas de las Aduanas consiste en evaluar los
riesgos vinculados a los flujos de mercancas. Los riesgos se definen
como aquellos factores que pueden tener repercusiones sobre los
objetivos de la Aduana. Para el logro de dichos objetivos, es importante conocer en profundidad los riesgos a los que hay que hacer
frente y su posible impacto. Las administraciones de Aduanas de los
Estados miembros han optado por ejercer su actividad de control
sobre los operadores econmicos, basndose en la gestin de riesgos. Mediante ese mtodo, se pretende que las actividades de control de las Aduanas se centren en los riesgos, y no en las declaraciones o en otros elementos seleccionados al azar.
Al aplicar la gestin de riesgos, las Aduanas tienen en cuenta las
medidas adoptadas por los propios operadores para prevenir los
riesgos en sus procesos empresariales. Las administraciones de
Aduanas desean concentrar sus limitadas capacidades en evaluar
aquellos riesgos que no han sido cubiertos, o lo han sido nicamente de forma parcial, merced a las medidas aplicadas por el operador
econmico. Para poder aplicar tal enfoque, es preciso tener un conocimiento adecuado del operador econmico, de sus procesos empresariales, y de las medidas que ha adoptado para reducir los riesgos en las operaciones fiscales y en otras operaciones, como por
ejemplo, las vinculadas a la cadena de suministro. As pues, las
Aduanas deben evaluar, entre otras cosas, la organizacin, los procesos, los procedimientos y la administracin del operador econmico. En resumen, es necesario analizar la organizacin administrativa del operador y su sistema de control interno.
El Modelo COMPACT es un mtodo para llevar a cabo la evaluacin de riesgos,
tanto a escala nacional como internacional en los casos en que se hallen involucrados diversos pases. Se trata de un instrumento dotado de flexibilidad, que
puede utilizarse no slo para la proteccin de los intereses de los Estados miembros o de la Comunidad en materia fiscal, sino de otros intereses de naturaleza
no fiscal, como por ejemplo la proteccin de las fronteras exteriores de la Comunidad (seguridad de la cadena de suministro y lucha contra el contrabando).
43

El operador econmico que desee solicitar la condicin de OEA deber aplicar, de conformidad con su modelo empresarial y su anlisis de riesgos, los sistemas, procedimientos, condiciones y requisitos establecidos en el Cdigo Aduanero Comunitario y en las orientaciones sobre normas y criterios.
La Aduana y el operador econmico debern cooperar a fin de que
este ltimo se implique en la labor de evaluacin de riesgos esbozada en el presente documento. Las autoridades aduaneras debern
verificar que el solicitante cumpla los requisitos aplicables a su empresa y establecidos en el Cdigo Aduanero Comunitario.
El marco puede ser utilizado por los funcionarios de Aduanas
a fin de determinar si los riesgos potenciales son significativos
para el operador econmico y para sus procesos empresariales.
El marco constituye asimismo un instrumento que permite determinar si el operador econmico respeta las normas y, por
ende, la intensidad de los controles que la Aduana tiene que
aplicarle.
El marco ha sido concebido para llevar a cabo una auditora
ex ante. El objeto de la misma puede ser determinar si es posible conceder al solicitante la condicin de OEA, y las posibles simplificaciones y facilidades correspondientes.
Mapa de riesgos
Tal como se ha mencionado anteriormente, la evaluacin de los
riesgos del operador constituye la piedra angular del modelo COMPACT. Dicha evaluacin puede llevarse a cabo aplicando el mtodo
de mapa del riesgo. Se trata de un mtodo ampliamente utilizado
en el seno de la comunidad empresarial. Adems, es preciso aplicar
un enfoque sistemtico para determinar el modo en que debe llevarse a cabo el control y la posterior evaluacin de los operadores
autorizados.
El mtodo tiene por objeto clasificar los riesgos segn su importancia, evaluando la probabilidad de que se materialicen y su eventual
impacto sobre los objetivos de la Aduana. El mtodo permite estructurar y fundamentar la ponderacin y calibracin de los riesgos.
Con el mapa del riesgo, en combinacin con las medidas contem-
44

pladas en el marco COMPACT, se puede conseguir un enfoque estructurado destinado a la identificacin y la evaluacin del riesgo, el
establecimiento de una estrategia de control y de evaluacin con
vistas a una mejora permanente.
El proceso de mapa del riesgo consta, en principio, de cinco fases:
Fase 1: Comprensin de la actividad (de un operador)
Fase 2: Clarificacin de los objetivos de la Aduana
Fase 3: Identificacin del riesgo (cules son los riesgos que pueden tener repercusiones sobre los objetivos de la Aduana)
Fase 4: Evaluacin del riesgo (cules son los riesgos ms significativos)
Fase 5: Respuesta ante el riesgo; qu hacer con los riesgos (residuales)
FASE 1 Comprensin de la actividad

Las autoridades aduaneras deben comprender la actividad del operador. Para ello, resulta esencial forjarse una imagen clara de sus
procesos empresariales (cadena logstica de la expedicin de mercancas) y del entorno empresarial en el que opera (por ejemplo,
procesos, mercancas y procedimientos aplicados).
Existen diversas fuentes, tanto internas como externas, que contribuyen a la comprensin de la actividad del operador que solicita la
condicin de OEA.
45

Como ejemplo de fuentes internas a que la Aduana tiene acceso, cabe citar (naturalmente, en funcin de la situacin a
nivel local/nacional) el IVA y otros datos facilitados por la
Administracin tributaria, las bases de datos Intrastat, la informacin que se ha ido
recopilando a travs de los regmenes aduaneros de importacin y/o exportacin, anteriores informes de auditora, los registros de las autorizaciones aduaneras y las bases de datos
de inteligencia.
Como ejemplo de fuentes externas, se pueden mencionar las
Cmaras de Comercio, el Registro Mercantil, el Registro de la
Propiedad, fedatarios pblicos, estadsticas de la empresa, los
informes anuales publicados, el sitio Internet del operador y,
por ltimo, la informacin facilitada por el propio operador.
Tambin se puede obtener informacin mediante la celebracin de

entrevistas y la bsqueda de pruebas documentales en la administracin del operador.
Toda la informacin deber ser objeto de documentacin y
archivo y unirse al correspondiente expediente de control.
FASE 2 Clarificacin de los objetivos
No todos los requisitos ni todas las subsecciones de las orientaciones revisten inters para cada operador. En la parte introductoria
de las orientaciones se describen las diferentes responsabilidades
de los operadores integrados en la cadena de suministro.
Por regla general, la posible relevancia de los riesgos debe evaluarse con relacin a los objetivos de la administracin de Aduanas y
del tipo facilidades o ventajas que pretende obtener el operador solicitante.
El objetivo primordial de la administracin de Aduanas es asegurarse del efectivo cumplimiento de los requisitos en materia fiscal y de
seguridad. Se trata de un objetivo comn establecido en el Cdigo
Aduanero Comunitario. Los objetivos se tornan ms especficos en
funcin de las facilidades y ventajas que el operador espera obtener.
46

A la hora de aclarar al operador econmico los objetivos de la

Aduana relacionados con el proceso de concesin de la condicin de
OEA, las autoridades aduaneras pueden optar por trabajar con un
equipo que podr crearse para colaborar con ellas durante el proceso de certificacin. Dicho equipo debera estar compuesto por expertos, por ejemplo, en los mbitos de la legislacin o de la auditora (informtica).
Una vez aclarados los objetivos, conviene explicrselos al operador
econmico a fin de determinar si sus expectativas se ajustan a lo
que el programa OEA exige y puede ofrecer.
FASE 3 Identificacin del riesgo
Por riesgo se entiende la probabilidad de que se produzca un
hecho en relacin con la entrada, la salida, el trnsito o la utilizacin final de mercancas que circulan entre el territorio aduanero de
la Comunidad y terceros pases, y con la presencia de mercancas
no comunitarias, que
impida la correcta aplicacin de las medidas nacionales o comunitarias; o
comprometa los intereses financieros de la Comunidad y de sus
Estados miembros; o
suponga una amenaza para la seguridad de la Comunidad, la salud pblica, el medio ambiente o los consumidores.
Cuando las autoridades aduaneras se centran en el perfil en un determinado operador y tienen una idea clara de los objetivos, son
capaces de determinar si los riesgos potenciales son significativos
para ese operador concreto. Asimismo, pueden formarse una opinin sobre las medidas adoptadas por el operador para prevenir dichos riesgos.
Los riesgos potenciales son aquellos que existen desde un punto
de vista terico. Siempre se hace alusin a los riesgos potenciales
en trminos generales. Dichos riesgos no estn vinculados a ningn
operador en particular. As pues, no es necesario realizar un inventario de riesgos potenciales en cada caso concreto, sino que basta
elaborarlo una sola vez y utilizarlo, despus, en todos los casos que
se vayan presentando. El grupo de proyecto ha efectuado dicho inventario.
47

Los indicadores de riesgo y los correspondientes focos de atencin

que figuran en las orientaciones constituyen, tomados en conjunto,
los riesgos potenciales.
A medida que avanza el proceso, es importante ir identificando los
riesgos relacionados con el operador concreto y con sus procesos
empresariales. As pues, resulta fundamental conocer en detalle los
procesos empresariales del operador, por ejemplo, el origen de sus
importaciones y el destino de sus exportaciones, el tipo de mercancas que importa y exporta, quines son sus socios comerciales,
y cules son los tramos de la cadena de suministro en los que opera. Es preciso prestar gran atencin a la informacin pertinente, y
establecer un nexo con los riesgos que puedan existir en relacin
con la situacin del operador o con el procedimiento por l utilizado.
Otro elemento que puede ayudar en el proceso de determinacin
del riesgo y que va a ayudar a la aduana en su trabajo es la categorizacin del riesgo o lo que es lo mismo, deben clasificarse los riesgos en una serie limitada de clases.
A modo de ejemplo, los riesgos podran clasificarse en:
Disponibilidad
Confidencialidad
Integridad de informacin
Conformidad del proceso
Soporte documental
Validez de la informacin
Fraude / segregacin de funciones
Capacitacin de personal
Trazabilidad
Financiero
Manipulacin fsica
Incumplimiento plazo normativo
Fiscal
Auditora
FASE 4 Evaluacin del riesgo

Los riesgos identificados en la fase 3 debern evaluarse clasificndolos por orden de importancia en funcin de su impacto sobre los
objetivos de la Aduana y de la probabilidad de que se materialicen.
48

Dicho planteamiento permite situar los riesgos en un contexto ms

amplio (que los integra) y determinar su posicin relativa en trminos de importancia. En esta fase, resulta esencial determinar hasta
qu punto se ha implicado el propio operador en la cobertura de los
riesgos identificados y de qu modo ha jerarquizado los distintos tipos de riesgo (tambin resulta conveniente para el operador aplicar
un enfoque estructurado en la identificacin de los riesgos, su evaluacin y la forma de hacerles frente).
Como ya se ha mencionado previamente, en esta fase, resulta
aconsejable, si no esencial, contar con la contribucin de especialistas, por ejemplo, en el mbito de la legislacin o de la auditora (informtica). Los conocimientos y los puntos de vista de dichos especialistas variarn, sobre todo, dependiendo de las diferentes funciones que desempeen dentro de la Administracin de aduanas. Una
vez que se haya decidido que los riesgos revisten importancia y se
haya procedido a su evaluacin, stos se situarn en un perfil de
riesgo que permitir obtener una imagen completa de todos los
riesgos significativos. Se elaborar un mapa de distintos riesgos en
funcin de su impacto y de la probabilidad de que se materialicen.
Aunque la evaluacin de los riesgos no siempre se realice en trminos cuantitativos, el mapa de riesgos permitir aclarar en cierta
medida cules son los riesgos a que se enfrenta el operador en relacin con la facilitacin de los trmites aduaneros.
Una vez establecido el perfil de riesgo es importante tomar distancia y reflexionar al respecto.
49

Tiene sentido el perfil desde un punto de vista intuitivo?

Cubre todas las reas de riesgo pertinentes de la lista de
control?
Es preciso cuantificar alguna de las evaluaciones respecto de
riesgos concretos?
Ha variado radicalmente la imagen global de los riesgos significativos frente al anterior mapa elaborado en relacin con
el operador? En caso afirmativo, por qu razn?
Tras proceder a la evaluacin interna, es necesario comunicar los

resultados de la misma al operador a fin de asegurarse de su exactitud.
Para simplificar, en lo posible, el funcionamiento de la cartografa
del riesgo, resulta conveniente dividirla en dos fases, procediendo,
primero, a un mapeado interno (realizado por la Aduana) y, a continuacin, a un mapa en comn (en colaboracin con el operador),
con arreglo a la cual, la Aduana deber adoptar finalmente una decisin sobre dnde situar el riesgo y cmo hacerle frente.
La divisin del mapa del riesgo en dos fases diferenciadas se justifica por las siguientes razones:
Permite formarse una opinin con mayor facilidad. El funcionario de Aduanas tiene la oportunidad de formarse una opinin sin necesidad de aplicar de forma inmediata todas las
medidas ulteriores del proceso.
Permite una mayor estructuracin. Permite documentar de
forma estructurada el desplazamiento de los riesgos en una u
otra direccin desde la fase inicial del mapa hasta la fase final
(la realizada en comn).
Supone una ayuda para los funcionarios de Aduanas en el
desempeo de su tarea. Contribuye a que los funcionarios de
Aduanas entiendan mejor el funcionamiento del sistema y las
acciones que deben emprenderse en cada fase, evitando as
posibles errores.
Fomenta la transparencia y la colaboracin. Mediante este sistema en dos etapas, se fomenta la colaboracin entre las
Aduanas y los operadores econmicos, pues beneficia a ambas partes la adopcin de medidas adecuadas frente a los
riesgos detectados y la documentacin transparente de los
mismos.
50

Resulta necesario documentar de manera slida y estructurada el

contenido de la evaluacin realizada, en particular, habr que justificar por qu un riesgo concreto se ha evaluado a un determinado
nivel, a fin de hacer un seguimiento de su posible evolucin (positiva o negativa).
A efectos de validacin del riesgo, es importante que los procesos
descritos por escrito se comprueben en la prctica. Los aspectos financieros pueden controlarse mediante controles por muestreo en
la Administracin del operador; en cambio, la mayor parte de los
aspectos relacionados con la seguridad deben controlarse mediante
una comprobacin fsica, tambin por muestreo aleatorio.
Una vez que se hayan cartografiado y documentado ntegramente
todos los riesgos significativos en la Aduana, podr emprenderse la
cartografa del riesgo en comn. Esta segunda fase se inicia con la
presentacin de los resultados de la cartografa de riesgos realizada
por la Aduana y su discusin con el operador. A continuacin, debe
determinarse si la evaluacin realizada por la Aduana se corresponde con la situacin corriente (es decir, determinar la medida en que
el propio operador ha adoptado disposiciones para cubrir los riesgos
identificados y el mtodo por l utilizado para establecer una jerarqua interna de los distintos tipos de riesgo).
Por ltimo, es preciso adoptar una decisin sobre los puntos dbiles
y las ventajas de la organizacin administrativa y el sistema de control interno del operador, en trminos de generales y desde el punto de vista del procedimiento, y situar cada riesgo identificado con
arreglo a los parmetros de impacto y probabilidad.
Tras la evaluacin de todos los riesgos significativos y de las medidas adoptadas por el propio operador para la cobertura de dichos
riesgos, es posible que subsistan algunos riesgos no suficientemente cubiertos. stos reciben la denominacin de riesgos residuales.
FASE 5 Respuesta ante el riesgo
El riesgo forma parte integrante de la actividad empresarial. Se pretende que la Administracin de Aduanas comprenda cules son los
riesgos ms significativos, establezca lmites a la asuncin de riesgos y aporte soluciones para su cobertura (adaptadas a cada caso).
51

En teora, el proceso de concesin de la condicin de OEA, con la

facilitacin/simplificacin que conlleva, puede emprenderse si se
han cubierto todos los riesgos. En caso contrario, habr que evaluar
si es preciso denegar dicha condicin u obligar al operador a realizar una serie de adaptaciones y mejoras a fin de cubrir los riesgos o
reducirlos a niveles aceptables.
Las respuestas ante el riesgo pueden llevar aparejadas una o varias de
las siguientes estrategias:
ASUNCIN = dentro de lmites aceptables
TRATAMIENTO = plan de auditora
TRANSFERENCIA = garanta
ELIMINACIN = denegacin de la facilitacin
Asuncin del riesgo

En cierta medida, existe una gradacin en la respuesta a los riesgos
ms significativos. Algunos riesgos son inevitables, otros, sin embargo, pueden reducirse prcticamente a cero en trminos de impacto y probabilidad y sin que ello implique un coste excesivo. Por
ejemplo, es materialmente imposible controlar todas las exportaciones a terceros pases. Cuando el riesgo asumido sea significativo,
deber hacerse constar explcitamente, y tal situacin deber ser
comprendida y autorizada en el oportuno nivel de gestin.
Tratamiento del riesgo
Dado que la respuesta ante el riesgo ser preferentemente activa, y
no meramente pasiva, llevar aparejado algn tipo de tratamiento.
Se intentar modificar as la probabilidad y/o el impacto de un riesgo reconocido a fin de lograr los objetivos fijados por las Aduanas.
En la evaluacin que permite establecer la posibilidad de conceder
facilidades aduaneras, se puede considerar factible una reduccin
(efectiva) de los riesgos significativos mediante medidas administrativas o de auditora especficas aplicadas por la Aduana. Dichas
medidas deben planificarse y describirse en un plan de auditora/control.
Transferencia del riesgo
En algunas ocasiones, es posible transferir el riesgo a terceros. Por
ejemplo, un operador puede transferir a una empresa de vigilancia
52

el riesgo derivado de un acceso no autorizado. En ese caso, habr

que examinar y evaluar los acuerdos que tengan lugar entre el operador y el tercero implicado.
Eliminacin del riesgo
Los riesgos pueden evitarse mediante controles intensivos y/o auditoras peridicas e, incluso, denegando la condicin de OEA.
Una respuesta ante el riesgo a la medida combinar diversas estrategias y sistemas a fin de lograr los resultados deseados.
Concesin de la condicin de OEA

Una vez que el proceso de auditora ex ante en cinco fases se haya
completado, se llegar a una de las siguientes conclusiones:
No existen riesgos residuales o, en caso de existir, stos pueden cubrirse de forma eficaz mediante la aplicacin de medidas de control adicionales, por lo tanto, es posible otorgar
la condicin de OEA. Cuando, tras la primera o segunda auditora ex ante, se adopte la decisin de conceder esta condicin, las Aduanas expedirn una autorizacin o un certificado
al operador. Cuando proceda, la autorizacin o el certificado
podrn ir acompaados de acuerdos especficos.
Aunque los riesgos residuales son demasiado numerosos o
demasiado importantes para lograr una cobertura eficaz de
los mismos mediante la aplicacin de medidas de control adicionales, el operador puede y est dispuesto a introducir mejoras en relacin con su organizacin administrativa o su sistema de control interno. En este caso, la condicin de OEA
no se puede otorgar en esa fase, pero s una vez que el
operador haya realizado las mejoras necesarias. Estas ltimas
sern objeto de control por parte de la Aduana durante una
(segunda) auditora ex ante (que incluir el procedimiento de
mapa del riesgo comn) con objeto de determinar si los riesgos residuales constatados en la primera auditora se han cubierto convenientemente y si ya es posible otorgar la condicin de OEA.
Los riesgos residuales son demasiado numerosos o demasiado
importantes para lograr una cobertura eficaz de los mismos
mediante la aplicacin de medidas de control adicionales, y el
operador no puede o no est dispuesto a introducir mejoras
53

en relacin con su organizacin administrativa o su sistema

de control interno. En este caso, no se otorgar la condicin de OEA.
Las evaluaciones deben efectuarse en equipo, documentando
las razones que han llevado a la determinacin de los riesgos, el lugar en
que se sitan en el mapa y los motivos por los que dichos
riesgos se han desplazado en una u otra direccin dentro de
ese mapa.
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REQUISITOS
Como ya se ha sealado en este manual, los requisitos que deben
cumplir los candidatos a Operador Econmico Autorizado estn recogidos y desarrollados en los Reglamentos 648/2005 del Consejo
y 1875/2006 de la Comisin, as como en la normativa interna dictada en esta materia.
El documento de Orientaciones, por su parte, ha tratado de sistematizar todo este conjunto de requisitos mediante el establecimiento de un cuestionario que, sin ningn tipo de validez o vnculo jurdico, debe servir de gua o ayuda en el proceso de auditora aduanera.
Las orientaciones sobre normas y criterios pueden utilizarse de dos
formas.
La primera alternativa consiste en aportar las orientaciones al operador, de forma que ste pueda proceder a una autoevaluacin y
elaborar un perfil de sus procesos empresariales, en particular, de
los aspectos relacionados con la cadena de suministro. A continuacin, las autoridades aduaneras pueden comparar ese perfil con la
situacin real. La posibilidad de recurrir a tal opcin depende de los
conocimientos tcnicos y las aptitudes del personal del operador.
La segunda alternativa es que las autoridades aduaneras se sirvan
de las orientaciones para determinar cules son los aspectos que es
preciso investigar durante la auditora ex ante. En ese caso, ser el
propio inspector de Aduanas quien trate de responder a las preguntas planteadas.
Aunque las orientaciones han sido concebidas como un instrumento
comn, su flexibilidad permite incorporar, a los riesgos comunes,
riesgos especficamente nacionales. De ese modo, se puede atender
a las diferencias derivadas de aspectos locales o regionales.
Desde este momento debe asumirse el hecho de que los requisitos
indicados pueden cumplirse por diferentes vas, diferentes instrumentos o diferentes herramientas, por lo que, en principio, debe ser
considerado como tal, una herramienta o una ayuda, pero en modo
alguno un texto normativo.
55

Comienza el cuestionario con una serie de cuestiones que, si bien, no

son objeto de mencin expresa en los reglamentos comunitarios, s
que son absolutamente cruciales para que la aduana pueda hacerse
una idea de las caractersticas de la empresa solicitante.
A partir de esta primera etapa, se analizan todos y cada uno de los
requisitos reconocidos en los reglamentos comunitarios.
56

Seccin 1. Informacin exigible a las empresas

Esta seccin es una lista de la informacin necesaria para que la autoridad aduanera obtenga una panormica del solicitante y de sus actividades. Parte de esta informacin puede estar ya disponible si el
solicitante tiene autorizaciones aduaneras concedidas.
Para proceder con el proceso de acreditacin, el solicitante deber
remitir los detalles mencionados en el Anexo 1 quater del Reglamento
2454/1993 (ya mencionado).
La informacin referida a esta seccin se divide en dos grandes bloques:
1.01. Volumen de actividad

1.02. Estadsticas de aduanas
57

1.01 Volumen de actividad

Indicador
1. Volumen de negocios anual (global)
2. Prdidas y ganancias
3. Capacidad de almacenamiento
4. Compras (comercio exterior)
5. Compras introducidas en depsito

aduanero o fiscal
6. Bienes utilizados
en el proceso
De produccin
7. Resultado del
proceso de
Produccin
8. Ventas (comercio
exterior)
9. Ventas (comercio
exterior). Extradas
Focos de atencin
A cunto asciende el volumen de negocios (global)
de los ltimos tres aos?
A cunto ascienden las prdidas y ganancias de
solicitante en los ltimos tres aos?
Cul es la capacidad en metro cuadrados o cbicos
del almacn?
Facilite una estimacin (por proveedor, si procede)
del volumen de compras (expresado en trminos
cuantitativos y monetarios) previsto para los prximos dos aos. Especifique la descripcin de los productos.
Facilite una estimacin (por proveedor, si procede)
del volumen de mercancas (en trminos cuantitativos y monetarios) que se recibirn en depsito
aduanero o fiscal e los prximos dos aos. Especifique una descripcin de los mismos.
Facilite una estimacin del volumen de mercancas
(en trminos cuantitativos y monetarios) que se
prev utilizar en el proceso de produccin en los
prximos dos aos. Especifique la descripcin de las
materias primas y productos semifacturados.
Facilite una estimacin del resultado del proceso de
produccin (en trminos cuantitativos y monetarios)
previsto para los prximos dos aos. Especifique la
descripcin de los mismos.
Facilite una estimacin (por comprador, si procede)
del volumen de ventas (en trminos cuantitativos y
monetarios) previsto para los prximos dos aos.
Especifique una descripcin de los mismos.
Facilite una estimacin (por comprador, si procede)
del volumen de mercancas (en trminos cuantitati-
58


Indicador
de deposito aduanero o fiscal
Focos de atencin
vos y monetarios) que est previsto sacar del depsito aduanero o fiscal en los prximos dos aos.
Especifique la descripcin de los mismos.
59

1.02 Estadsticas de Aduanas

Indicador
Descripcin del riesgo
1. Clasificacin
arancelaria
Clasificacin incorrecta de las mercancas. Dere- Cmo se clasifican las mercancas (con arreglo al
cho incorrecto.
arancel aduanero, por categora fiscal (impuestos
especiales u otros impuestos)? Quin realiza la clasificacin?
Existe un fichero separado en el que cada nmero
de artculo est relacionado con un cdigo de mercanca? En caso afirmativo, indique quin se encarga del mantenimiento del fichero y de qu forma.
Consta asimismo en dicho fichero el tipo en vigor?
En caso afirmativo, Quin es e responsable de su
actualizacin?
Cules son los procedimientos de clasificacin de
las mercancas/ los nuevos productos?
Resee los nmeros de articulo pertinentes en relacin con el cdigo de mercancas y los tipos de gravamen (IVA, impuestos especiales, derechos de importacin, mercancas sujetas a la PAC).
Facilite una lista de las ayudas con que cuentan los
operadores para realizar la clasificacin (por ejemplo, una biblioteca o un manual).
Utilizacin de cdigos arancelarios corresponFacilite una descripcin general de los tipos de gradientes a derechos reducidos.
vamen pertinentes relacionados con los cdigos de
las mercancas
Utilizacin de cdigos arancelarios corresponFacilite una descripcin general de los tipos impositivos pertinentes relacionados con los cdigos de las
dientes a un tipo del IVA reducido.
mercancas.
Utilizacin de cdigos arancelarios corresponFacilite una descripcin general de los tipos imposidientes a un tipo del impuesto especial reduci- tivos pertinentes relacionados con los cdigos de las
mercancas
do.
Utilizacin de cdigos arancelarios corresponFacilite una descripcin general de los tipos imposidientes a derechos reducidos o elevadas restitu- tivos pertinentes relacionados con los cdigos de las
mercancas.
ciones.
Utilizacin de un cdigo arancelario o de un ori- Indique si existen medidas preferenciales en rela-
2. Porcentaje de derechos e importacin

3. Porcentaje de IVA
4. Porcentaje de impuestos especiales
5. PAC (derechos y
restituciones)
6. Medidas preferen-
Focos de atencin
60
Referencias a posibles estandares

internacionales


Indicador
Focos de atencin
ciales
7. Derechos antidumping
gen incorrecto.
cin con las mercancas con que opera la empresa.
Utilizacin de un cdigo arancelario o de un pro- Facilite una descripcin general de los derechos anveedor incorrecto.
tidumping relacionados con los cdigos de mercancas y el fabricante .
8. Origen / proceUtilizacin abusiva de los derechos arancelarios Facilite una descripcin general del origen de las
dencia de las merpreferenciales.
mercancas declaradas a la importacin.
cancas
Elusin de las restricciones haciendo constar
Facilite una descripcin general de las mercancas/
una indicacin de origen incorrecta.
nmeros de articulo en relacin con los cuales la
empresa solicita un tratamiento aduanero preferencial.
Cules son los procedimientos de control de la veracidad del origen de los bienes importados?
Cules son los procedimientos de expedicin de
pruebas de origen a la exportacin?
9. Valor en aduana/ Valor en aduana incorrecto.
Cules son los procedimientos de determinacin del
valor en aduana y del valor a efectos del IVA?
valor a efectos de
IVA
Cules son los procedimientos de declaracin de los
gastos de transporte y de seguro?
En caso de acuerdo sobre el valor en aduana (deciNota: Exclusivamensin), cite la referencia y adjunte copia de la carta
te el IVA a la imporde decisin.
tacin y a la exporPueden comprobarse los siguientes aspectos relatacin
cionados con el valor en aduana:
Incoterms utilizados.
Relacin entre el comprador y el vendedor a

efectos de la normativa comunitaria y eventual
influencia de dicha relacin en el precio de las
mercancas importada
Restricciones a la cesin de mercancas por

parte del comprador.
Comprobacin de si la venta o el precio estn sujetos a algn tipo de condicin clusula en

virtud de la cual no pueda fijarse el valor de las
mercancas que est siendo tasadas.
61

internacionales


Indicador
Focos de atencin
Cnones y derechos de licencia relacionados

con las mercancas importadas que el comprador
debe abonar directa o indirectamente en virtud
de las condiciones de venta.
Disposiciones en virtud de las cuales parte
del producto derivado de cualquier reventa, cesin o utilizacin ulterior revierte directa o indirectamente en el vendedor.
Costes soportados por el comprador (pero no
incluidos en el precio) en concepto de comisiones
o corretaje (excluidas las comisiones de compra)
o de contenedores y envasado.
Bienes suministrados y/o servicios prestados
por el comprador gratuitamente o a un coste reducido para su utilizacin en relacin con la produccin y la venta par exportacin de los bienes
importados.
Otros costes distintos de los relacionados con
la entrega de las mercancas importadas incluidos en el precio que debe pagarse.
Cmo se informa la persona que efecta la
declaracin de los eventuales coste no vinculados directamente con un envo?
62

internacionales

Seccin 2. Historial de cumplimiento

El operador econmico que efecte la solicitud, las personas a cargo
de la empresa del solicitante o que ejerzan el control de su gestin,
y, en su caso, el representante legal en asuntos aduaneros del solicitante, as como el responsable de asuntos aduaneros de su empresa no debern haber cometido infracciones graves o reiteradas
de las normas aduaneras durante los tres aos anteriores a la presentacin de la solicitud. No obstante, el historial de cumplimiento
podr considerarse adecuado si las infracciones se juzgan insignificantes en comparacin con el nmero o la importancia de las operaciones aduaneras y no plantean dudas respecto de la buena fe del
solicitante.
El efectivo cumplimiento por parte del solicitante puede evaluarse
basndose en la documentacin en posesin de las autoridades
aduaneras. En caso de que las personas que ejerzan el control de la
gestin de la empresa del solicitante estn establecidas o residan
en un tercer pas, su cumplimiento se evaluar basndose en los
registros y la informacin disponible.
En caso de que el solicitante haya estado establecido por un periodo
inferior a tres aos, el cumplimiento de este requisito se evaluar
basndose en los registros y la informacin disponible.
Infracciones leves
Como primera cuestin debe mencionarse que el concepto leve y
grave al que se refieren los textos comunitarios pueden no tener relacin con los conceptos equivalentes o similares empleados en la
normativa tributaria espaola. En este sentido. El documento de
Orientaciones, establece que a fin de determinar qu infracciones
pueden considerarse leves, hay que tener en cuenta, ante todo, que
cada caso es diferente y que debe tratarse de forma especfica tomando en consideracin las circunstancias y el tamao del operador
de que se trate. Lo que en un determinado contexto puede constituir una infraccin leve, puede convertirse en grave en otra situacin. Resulta oportuno determinar si la infraccin revela un problema subyacente de falta de conocimiento de las normas y procedimientos aduaneros por parte del operador o es simplemente fruto
de una negligencia . Si se decide que la infraccin puede considerarse leve, el operador deber aportar pruebas de las medidas que
tiene previsto aplicar a fin de reducir el nmero de infracciones que
comete en sus operaciones aduaneras.
63

La lista de comprobacin que se facilita a continuacin puede ayudar a determinar si una infraccin puede considerarse leve.
se recomienda tener en cuenta la acumulacin de infracciones;

procede examinar la frecuencia de la infraccin atendiendo al
volumen de operaciones aduaneras;
no debe haber fraude deliberado;
resulta oportuno tener en cuenta siempre el contexto:
cuando el responsable de la infraccin sea el agente del operador, este ltimo deber aportar pruebas de las medidas que tiene previsto aplicar para reducir el nmero de infracciones de su
agente.
64

2. 01 Historial de cumplimiento en lo que respecta a las autoridades aduaneras y otras autoridades pblicas relevantes
Indicador
1. Operaciones
aduaneras
Las irregularidades combinadas con un volumen

de actividad importante pueden entraar un
elevado riesgo financiero o de otro tipo.
2. Control del cumplimiento
Conducta infractora
3. (Anteriores) soli- Conducta infractora

citudes de autorizacin
4. Cumplimiento de Falta del adecuado conocimiento de las infracla normativa en ma- ciones a las normas aduaneras.
teria de aduanas
Focos de atencin
Total de declaraciones en aduana efectuadas

a lo largo de los ltimos tres aos, desglosadas
por tipos.
Cualquier cambio sustancial que se espera en

los prximos aos.
Aduanas implicadas.
Relacin de los corredores/agentes de aduanas (nombre, direccin, nmero) implicados.

Ha arrojado resultados positivos el ltimo control
del cumplimiento? En caso negativo Qu medidas
ha adoptado la empresa para evitar el incumplimiento?
Especifique si, en los ltimos tres aos, se ha anulado o suspendido una autorizacin aduanera concedida a la empresa, o si la solicitud de una autorizacin aduanera no ha dado lugar a la concesin de
una licencia y, en ese caso, explique cul ha sido el
motivo.
Ha establecido la empresa procedimientos para la
comunicacin de informacin sobre las irregularidades a los organismos pblicos competentes? Describa las rutinas para comunicar la informacin a la
aduana si se sospecha de alguna actividad criminal.
65

internacionales

2.02 Informacin de inteligencia

Indicador
1. Irregularidades
Conducta infractora
Focos de atencin
a) Indique cualquier irregularidad, fiscal o de otro
tipo, en materia de importacin, exportacin y
transporte de las mercancas,
b) Ha sido la empresa objeto de una investigacin en el contexto de la lucha contra el fraude?
c) Comercia la empresa con mercancas que entraan un riesgo elevado especfico, como por
ejemplo, armamento, bienes de doble uso, o
productos sujetos a impuestos especiales o relacionados con la PAC?
66

internacionales

Seccin 3. Sistema logstico y contable del solicitante

En contabilidad, se denomina pista de auditora al proceso o prctica
puntual de remitir a la fuente de cada partida contable a fin de facilitar el control de su exactitud. Una pista de auditora completa permitir rastrear las actividades de explotacin a lo largo de todo su ciclo
de vida, es decir, en el presente caso, la entrada de mercancas y
productos, la transformacin de los mismos y su salida de las instalaciones del solicitante. Son muchas las empresas y organizaciones que
necesitan disponer de una pista de auditora en sus sistemas automatizados, por razones de seguridad. Mediante la pista de auditora se
mantiene un historial de los datos que permite rastrear un dato concreto desde su entrada en el archivo hasta su salida del mismo.
67

3.01 Pista de Auditora

Indicador
1. Nivel de acceso
de las administraciones competentes
Incapacidad de emprender fcilmente

una auditora, debido a la forma en que est
estructurada la contabilidad de la empresa.
Falta de control sobre la seguridad y el

acceso al sistema.
Focos de atencin

internacionales
a) Las autoridades aduaneras deben tener acceso ISO 9001:2000, seccin 6.3
a los registros de la empresa a efectos de control, incluida la informacin previa a la entrada
y a la salida, cuando sea necesario.
b) Se dispone de una pista de auditora a efectos
fiscales y/o aduaneros?
68

3.02 Sistema contable

internacionales
Indicador
Focos de atencin
1. Organizacin
informtica
La complejidad del sistema de gestin permite

encubrir operaciones ilegales.
Organizacin de la empresa desde el punto de vista ISO 9001:2000, seccin 6.3

informtico.
Deberan incluirse los siguientes elementos:
Nivel de informatizacin de la empresa aplicando la siguiente escala: ordenadores centrales/miniordenadores/ordenadores personales en

red/ ordenadores personales individuales.
Equipo informtico disponible y sistemas

operativos correspondientes.
Separacin de funciones (desarrollo, ensayo

y ejecucin) dentro del departamento de informtica (funciones)
Separacin de funciones entre los usuarios y

el departamento de informtica
Separacin de funciones entre los usuarios

prevista en el sistema.
Cmo se controla el acceso a los distintos

elementos del sistema?
Cules son las aplicaciones que se han

transferido a otra parte?
A qu empresa de programas informticos

han sido encomendadas?
Omisin de la relacin entre el flujo de mercancas y el flujo de fondos.
69


Indicador
Focos de atencin

internacionales
2. Sistema integrado Registro incorrecto y/o incompleto de las opera- Forman la contabilidad financiera y la contabilidad
de contabilidad
ciones en el sistema de contabilidad.
logstica parte de un sistema contable integrado?
Falta de separacin de las tareas correspondien- Gestin financiera
Describa brevemente el sistema financiero de su
tes a las distintas funciones7.
empresa. En su descripcin, incluya los siguientes
Falta de correspondencia entre el registro de
elementos o responda a las siguientes preguntas:
existencias y el registro contable.
a) Especifique cules son los programas informticos utilizados por la empresa.
b) Se trata de programas estndar o de programas a medida?
c) Quin es el fabricante/proveedor del programa?
d) Se han realizado adaptaciones al programa
estndar? En caso afirmativo, cules han sido
dichas adaptaciones y por qu se han llevado a
cabo?
e) Quin es el responsable de la gestin financiera? Dnde se lleva a cabo esta ltima?
f) Facilite una lista de las cuentas del Libro mayor
utilizadas.
g) Quin es el responsable de controlar si las entradas en la subdivisin administrativa se corresponden con las del Libro mayor?
h) Utiliza el sistema la verificacin de cuentas
provisionales? Quin es el responsable de coordinar dichas cuentas? En su caso, aporte una
descripcin de las cuentas del Libro mayor es7
Ls separacin de tareas debe hacerse en relacin al tamao del solicitante. Por ejemplo, una microempresa que trabaje en el sector del transporte por carretera con pocas operaciones diarias: la manipulacin, carga y descarga de bienes pueden ser realizadas por el conductor del camin. Sin
embargo la recepcin de las mercancas, su entrada en el sistema administrativo y el pago o cobro de factura debern ser asignadas a otras personas.
70


Indicador
Focos de atencin
i)
j)
pecificando el lugar en el que se efecta el registro.

Indique si la deuda correspondiente a los derechos de importacin/impuestos especiales se
registra en el Libro mayor mediante un mtodo
de contabilidad interna. En caso afirmativo,
aporte una descripcin general de las cuentas
del Libro mayor especificando el lugar donde
tiene lugar el registro.
Indique si es posible establecer una distincin
entre los proveedores de bienes no comunitarios y los proveedores de bienes comunitarios.
Gestin logstica
a) Especifique cules son los programas informticos utilizados por la empresa.
b) Se trata de programas estndar o de programas a medida?
c) Quin es el fabricante/proveedor del programa?
d) Se han realizado adaptaciones al programa
estndar? En caso afirmativo cules han sido
dichas adaptaciones y por qu se han llevado a
cabo?
e) Quin es el responsable de la gestin logstica? Dnde tiene lugar esta ltima?
f) Indique si las existencias de oficina y las existencias de almacn se gestionan por separado.
g) Seale si se lleva a cabo una gestin por lotes.
h) Indique en qu unidades se lleva a cabo la gestin logstica.
i) Cmo se pueden distinguir las mercancas no
comunitarias o sujetas a un control aduanero
de las mercancas comunitarias en el sistema
71

internacionales


Indicador
Focos de atencin

internacionales
de gestin logsitica?
3.03 Sistema de control interno

Indicador
1. Procedimientos de
control interno
Focos de atencin

internacionales
Registro incompleto y/o incorrecto de las a) Se han adoptado en el seno del Consejo de
ISO 9001:2000, subseccin. 7.4
operaciones en el sistema de contabilidad.
Administracin de la empresa orientaciones a
Utilizacin de datos permanentes (nmelas que deba atenerse el personal responsable

ros de artculo, cdigos aduaneros) incorrecde los procesos de compra, almacenamiento,
tos o no actualizados.
produccin y venta? En caso afirmativo, se
han registrado dichas orientaciones?
b) Describa de forma general dichas orientaciones.
c) Utiliza la empresa estndares relativos a los
sistemas contables?
d) Se actualizan y revisan peridicamente las
orientaciones?
Evaluacin interna
a) Describa escuetamente los procedimientos internos destinados a evaluar la existencia y el
funcionamiento de la organizacin administrativa y de los controles internos (en lo sucesivo
OA/CI) en relacin con el flujo de mercancas.
Si, a lo largo de los tres ltimos ejercicios financieros, se hubieran efectuado constataciones en el contexto de la evaluacin, explique
cules han sido dichas constataciones y las
medidas adoptadas para mejorar la situacin.
Datos permanentes
a) Describa los procedimientos relativos la modificacin de los datos permanentes (archivos ma-
72


Indicador
control interno
especficos para la
produccin
Focos de atencin

internacionales
estros) relevantes para las Aduanas (por ejemplo, archivos permanentes correspondientes a
los acreedores, los nmeros de artculo, los
cdigos de las materias primas y los nmeros
estadsticos).
b) Quin es la persona o cul es el departamento
responsable de dichos datos?
c) Cul es el mtodo utilizado para archivar las
adaptaciones?
d) Cul es el mtodo utilizado para almacenar los
datos permanentes en soporte digital?
e) Se lleva un registro de los datos permanentes?
Control inadecuado del solicitante sobre a) Est el rea de produccion, separada de la de
ISO 9001:2000, secciones 5.5, 6.3,
los procesos
compras, de la comercial o de la administrativa? 7.5, 8.2, 8.5
b) Quin o qu departamento efecta los ajustes y
Procedimientos de control inexistentes o
sobre qu datos?
leves ofrecen posibilidad para el fraude,
c) Existe ajuste previsto para cada perodo o pra
o actividades no autorizadas o ilegales
cada cada proceso productivo?
d) Descirba el procedimiento de resolucin de
discrepancias entre los ajustes previstos y los
realizados. Quin lo lleva a cabo?
e) Quin los introduce y qu datos se introducen en
la gestin financiera y logstica en relacin con las
compras que han sido no utilizadas en el proceso
productivo? Sobre qu base?
f) De qu modo son los resultados productivos
incluidos en la gestin financiera?
g) Qu tipo de entradas diarias ocasiona el proceso
productivo?
73

3.04 Flujo de mercancas

Indicador
Focos de atencin
1. General
La ausencia de control sobre los movimientos de a)

mercancas ofrece posibilidades de incluir
mercancas peligrosas o relacionadas con el
terrorismo en el stock de mercancas y
b)
distribuirlas sin registro.
c)
d)
2. Flujo de entrada
de mercancas
Estn los movimientos internos de mercancas

registrados y hay mecanismos establecidos en los
movimientos internos de mercancas? Si se hace,
con qu frecuencia y por quin?
Se registra en cantidades o en dinero?
Quin analiza esos bienes y con qu frecuencia?
Quin autoriza el procedimiento establecido para
las desviaciones?
e) Qu estndares se estn aplicando en este
mbito?
La ausencia de conciliacin entre las
a) Procedimientos de compra y recepcin de bienes
mercancas encargadas, recibidas y anotadas
importados de pases no comunitarios.
en contabilidad
b) Como (sobre qu documentos), cuando y por
quin los bienes importados se anotan en el
La ausencia de control sobre los movimientos
sistema de gestin administrativa de existencias?
de mercancas ofrece posibilidades de incluir
c) En qu momento se registra la enrada en
existencias?
d) Sistemas contables relacionados con la compa,
recibo y pago de mercancas
e) Procedimientos para mercancas de retorno.
f) Procedimientos para desvos.
g) Procedimientos para entradas incorrectas en la
gestin de existencias.
h) Detalles de los procedimientos de inventario
74

internacionales


Indicador
3.Almacenamiento
4. Produccin
Focos de atencin
Ausencia de control sobre movimientos de

existencias.

Tales procedimentos, pueden, entre otros, incluir las
medidas siguientes:
Una clara asignacin de ubicaciones

en los almacenes;
Existencia de un procedimiento de
toma de existencias;
Procedimiento para el caso de que

una ubicacin temporal es elegida para
almacenar los bienes
Medidas par controlar, la rotura o

destruccin de los bienes.
Ausencia de control sobre las existencias

usadas en el proceso productivo.

a) Describir los procedimientos de peticin de
materias primas y la entrega desde el almacn.
b) Describir el procedimiento de introduccin y uso
de las materias primas en el proceso productivo
c) Describir el procedimiento de registro de los
productos acbados.
d) Describir el procedimiento referido a las prdidas
en el proceso productivo.
e) Describir el procedimiento de abandono del
almacn de los productos acabados.
a) El solicitante utiliza procedimientos adecuados

para controlar las mercancas en existencia?
Identificar si el solicitante tiene procedimientos

adecuados para controlar los procesos productivos
Tales procedimientos pueden, entre otras,

comprender las siguientes medidas
Departamento responsable de la produccin

Personas responsables del registro en el
sistema de gestin de la produccin.
75

internacionales
ISO 9001:2000, seccion 6.3
ISO 9001:2000, seccin 6.3


Indicador
Focos de atencin
5. Flujo de salida de
mercancas. Entrega
desde el almacn,
transporte y
transferencia de los
bienes

Fallo al hacer de manera apropiada cierres de

almacn
Asuencia de concilicacin entre existencia

registradas y registros contables

internacionales
Uso de mtodos estndar en la produccin

Apropiada documentacin de los mtodos de
produccin
Control normal de los mtodos de produccin
Los productos finales deben estar sometidos
a inspeccin de calidad
Los resultados de la inspeccin deben ser registrados.
Identificar si el solicitante tiene procedimientos

adecuados para controlar la salidad de las
mercancas desde el almacn y el transporte de
bienes.
Tales procedimientos pueden, entre otros,
comprender las siguientes medidas:
El Departamento de Ventas, basado en
procedimientos estndar,informa al almacn
de la venta o salida de los bienes
Personas autorizadas para decidir si los
bienes pueden ser vendidos
La salida de los bienes es correctamente
registrada
Un procedimiento estandarizado de
informacin entre el responsable del almacn
y el responsable de los temas aduaneros,
para permitir una sincronizacin interna
entre la entrega de los bienes y el
procedimiento de exportacin.
Verificacin final antes de la salida para
comparar la orden de entrega con los bienes
que van a ser cargados.
Procedimientos estndar para las mercancas
devueltas inspeccin, recuento y registro.
76
ISO 9001:2000, secciones 6.3, 7.1

3.05 Procedimientos aduaneros

Indicador
1. Aspectos genera- Utilizacin inadmisible de los procedimientos

les
2. Licencias econmicas
de importacin y/o
exportacin
Utilizacin inadmisible de las mercancas
Focos de atencin
Describa pormenorizadamente los procedimientos
de tramitacin de las declaraciones en aduana/documentos de acompaamiento.
Deberan existir procedimientos internos de comprobacin de las operaciones aduaneras llevadas a
cabo por representantes directos e indirectos
Especifique si la empresa opera con mercancas sujetas a licencias de importacin (por ejemplo en
textiles). Si este es el caso, deberan existir procedimientos para la gestin de licencias relacionadas
con la importacin y/o exportacin de mercancas.
Tales procedimientos pueden abarcar, entre otros,
los siguientes elementos:
Registro de las licencias con arreglo a procedimientos normalizados.

Control peridico de las licencias vigentes y
registro de las mismas.
El registro de las licencias es efectuado por
una persona o grupo distinto del que procede a
su control.
Normas sobre comunicacin de irregularidades en relacin con las licencias.
Procedimientos para controlar el uso de las
mercancas a las que se refieren las licencias
77

internacionales
ISO 9001:2000, seccin 6.2.2

3.06 Procedimientos relativos a la copia de seguridad, a la recuperacin normal y de emergencia y al archivo

internacionales
1. Requisitos relati- Incapacidad de emprender oportunamente una Describa los procedimientos relacionados con la co- SO 9001:2000, seccin 6.3
vos al mantenimien- auditoria, debido a la forma en que est estruc- pia de seguridad, y la recuperacin normal y de
ISO 17799:2005
emergencia, dando respuesta a las siguientes pre- ISO 27001:2005
to /archivo de los
turada la contabilidad de la empresa.
guntas, cuando proceda.
documentos
Normas ISO de seguridad informtica
Cunto tiempo permanecen los datos disponiDestruccin deliberada o prdida de informacin
importante
bles en lnea en su forma original?
Cunto tiempo permanecen los datos accesibles en lnea? ,Cunto tiempo se encuentran disponibles a efectos de archivo/ historial o a efectos estadsticos?
Cunto tiempo se mantienen los datos archivados pero no disponibles en lnea?
En qu tipo de soporte se almacenan los datos?
En qu tipo de formato (de programa) se almacenan los datos?
Se procede a la compresin de los datos? ,En

qu fase tiene lugar la compresin?
Qu garantas existen por lo que respecta a la

disponibilidad a largo plazo de los datos (calidad
tcnica del medio de grabacin, disponibilidad del
equipo y el cdigo del programa, descripcin de
los datos y del cdigo del programa)?
Indicador
Focos de atencin
78

3.07 Seguridad de la informacin-proteccin de los sistemas informticos

Indicador

internacionales
Se aplica algn tipo de normas de certificacin para ISO 17799:2005
la proteccin de los sistemas informticos?
ISO 27001:2005
Focos de atencin
1. Normas de certifi- Acceso no autorizado y/o intrusin en los sistecacin para la promas informticos del operador econmico.
teccin del entorno
informtico
Acceso no autorizado y/o intrusin en los
1. Cules son las medidas en vigor para la protec- SO/PAS 28001:2006, seccin A 3.3
control interno
sistemas informticos del operador econmicin de los sistemas informticos de los opera- ISO 27001:2005
co.
dores econmicos contra la intrusin?
Destruccin deliberada o prdida de infor- 2. Se ha efectuado algn test de penetracin que

macin importante.
haya arrojado resultados positivos? En caso
negativo, la empresa deberla realizar uno de
esos tests para poner a prueba la seguridad de
su sistema.
Una poltica actualizada y documentada de

proteccin de los sistemas informticos de la
empresa; acceso registrado de las personas autorizadas; modificacin peridica de las contraseas de acceso; sistemas de control, etc.
Un plan de seguridad actualizado en el que figuren las medidas en vigor para la proteccin de
los sistemas informticos contra un acceso no
autorizado, y contra la destruccin deliberada o
la prdida de informacin.
79

3.07 Seguridad de la informacin-proteccin de los sistemas informticos

Indicador
3. Entorno informtico
4. Plan de emergencia
5. Procedimientos
en caso de fallo informtico
Focos de atencin

internacionales
Acceso no autorizado y/o intrusin en los

a) Cules son las medidas/procedimientos en vi- ISO/PAS 28001:2006, seccin A 3.3
sistemas informticos del operador econmigor para la concesin de autorizaciones y la de- ISO 27001:2005
co.
terminacin del grado de acceso a los sistemas
Destruccin deliberada o prdida de inforinformticos? El acceso a la informacin sensimacin importante.

ble deberla quedar restringido a los empleados
autorizados a efectuar cambios o a introducir
informacin adicional.
b) Quin es el responsable de la proteccin y del
funcionamiento del sistema informtico de la
empresa? La responsabilidad no deberla limitarse a una sola persona sino que deberla recaer en varias capaces de proceder a un control
recproco de sus actuaciones.
Acceso no autorizado y/o intrusin en los La empresa deberla contar con un plan de accin
ISO/PAS 28001:2006, seccin A 3.3
sistemas informticos del operador econmi- que contemplara los procedimientos aplicables en
ISO 27001:2005
co.
caso de producirse algn incidente.
Destruccin deliberada o prdida de informacin importante.
Acceso no autorizado y/o intrusin en los La empresa deberla aplicar procedimientos de copia ISO 27001:2005
sistemas informticos del operador econmi- de seguridad en caso de que el sistema informtico
co.
dejara de funcionar. Deber disponer asimismo de
Destruccin deliberada o prdida de infor- procedimientos que permitieran introducir la informacin importante
macin en los sistemas cuando stos entrasen de
nuevo en funcionamiento.
80

3.08 Seguridad de la informacin- Seguridad de la documentacin

Indicador
control interno

internacionales
Uso indebido del sistema de informacin

a) Cules son las medidas en vigor para proteger ISO/PAS 28001:2006, seccin A 4.2
del operador econmico para poner en riesgo
la documentacin del operador econmico con- ISO 17799:2005
la cadena de suministro.
ISO 27001:2005
tra la intrusin?
b) Se ha efectuado algn test de penetracin que
Destruccin deliberada o prdida de la inhaya arrojado resultados positivos? En caso

formacin importante.
negativo, la empresa deberla realizar uno de
esos tests para poner a prueba la seguridad de
su sistema.
Focos de atencin

2. Plan de emergencia
3. Grado de autorizacin de las diversas categoras de

personal
Una poltica actualizada y documentada sobre

seguridad de la documentacin: mtodos de registro de documentos, autorizaciones de acceso,
copia de seguridad de los documentos, etc.
Un plan de seguridad actualizado que describa

las medidas en vigor relativas a la proteccin de
los documentos contra un acceso no autorizado
as como contra la destruccin deliberada o la
prdida de documentos.
Procedimientos de clasificacin y archivo de

documentos.
Precise si durante el ultimo ao se han registrado
del operador econmico para poner en riesgo incidencias y el tipo de medidas adoptadas en
relacin con las mismas a fin de mejorar la seguridad de la informacin/documentacin;
Destruccin deliberada o prdida de la informacin importante.
Cules son las categoras de personal que tienen
ISO/PAS 28001:2006, seccin A 3.3
del operador econmico para poner en riesgo acceso a los datos sobre el flujo de mercancas y de
informacin?
Destruccin deliberada o prdida de la in- Cules son las categoras de personal autorizadas a
81

3.08 Seguridad de la informacin- Seguridad de la documentacin

Indicador
4. Requisitos de
seguridad impuestos
a terceros
formacin importante.
del operador econmico para poner en riesgo
Focos de atencin
modificar dichos datos?
Cules son los requisitos de seguridad impuestos a
sus socios comerciales y a otros interlocutores que
manejan informacin sensible facilitada por usted?
Destruccin deliberada o prdida de la informacin importante
82

internacionales

Seccin 4 Solvencia Financiera

Tal como se indica en el artculo 14 undecies del Reglamento
2454/1993, se considerar que se cumple el criterio de solvencia financiera del solicitante si se puede demostrar su solvencia respecto
a los tres ltimos aos. Esta disposicin define la solvencia financiera como una buena situacin financiera que sea suficiente para que
el solicitante pueda cumplir sus compromisos, teniendo en cuenta
debidamente las caractersticas del tipo de actividad empresarial.
Si el solicitante lleva establecido menos de tres aos, su solvencia
financiera se evaluar basndose en los registros y la informacin
disponible.
Se acepta que, en determinadas circunstancias, puede ser habitual
el que una empresa disponga de activos netos negativos, por ejemplo, cuando una matriz crea una filial destinada a la investigacin y
el desarrollo y las obligaciones de esta ltima se financian mediante
un prstamo de la matriz o de una entidad financiera. En esos casos, los activos netos negativos pueden no constituir un indicador
de la imposibilidad de la empresa de saldar sus deudas legales. No
obstante, la autoridad aduanera puede exigir pruebas adicionales,
como, por ejemplo, un compromiso por parte del prestamista o una
carta de crdito que permitan cumplir el requisito o, si la empresa
consta de un solo propietario o constituye una sociedad colectiva,
una lista de todos los activos personales utilizados para contribuir a
la solvencia de la empresa.
Existen diversas formas de comprobar si el solicitante cumple este
requisito. La exhaustividad en la recopilacin de informacin depende tambin de si el solicitante es un cliente conocido por la autoridad aduanera.
Las autoridades aduaneras pueden comprobar y analizar el balance
y los movimientos financieros del solicitante a fin de evaluar su capacidad para hacer frente a sus deudas legales.
En la mayora de los casos, la entidad bancaria del solicitante podr
proporcionar informacin sobre su solvencia financiera.
83

Tambin se puede solicitar la colaboracin de los bancos centrales

nacionales o de otras instituciones financieras (declaraciones, informes o pruebas de cualquier tipo).
En caso necesario, se puede consultar a las asociaciones de proteccin de crdito.
El propio solicitante puede tambin aportar pruebas de su solvencia
financiera. Por ejemplo, el solicitante puede recurrir a un informe de
auditora, la calificacin crediticia otorgada por un banco o a informacin procedente de un banco. Estos documentos podrn ser inspeccionados durante la auditora.
Adems, las autoridades aduaneras pueden determinar asimismo si
el solicitante est en condiciones de pagar su deuda legal comprobando:
que el solicitante no se halle, en ese momento, en situacin

de insolvencia o liquidacin.
que el solicitante no haya celebrado un acuerdo de pago aplazado (acuerdo entre un operador econmico y las autoridades
aduaneras que permite al primero pagar sus deudas a lo largo
de un determinado periodo, en caso de que tenga problemas
financieros o problemas de efectivo y que no pueda pagar la
deuda en el plazo previsto).
que el solicitante no haya recibido la visita de un agente judicial ni se le haya reclamado la garanta por el aplazamiento
del pago de los derechos en los ltimos tres aos.
que el solicitante no se haya retrasado en el pago del dinero
legalmente adeudado a las Aduanas en los ltimos tres aos
(ello excluye los importes an no adeudados legalmente o
pendientes de recurso).
La informacin sobre si el solicitante est en condiciones de pagar

sus deudas a terceros puede aportar asimismo datos tiles para la
adopcin de una decisin: las autoridades aduaneras pueden examinar la serie completa de cuentas anuales del solicitante correspondiente a los ltimos tres aos y tener en cuenta lo siguiente:
Cuando as lo exija la ley sobre sociedades, que las cuentas se han
presentado en los plazos fijados al efecto.
Las observaciones sobre la continuidad de las actividades de la empresa, por ejemplo, por parte de los auditores o directivos.
84

La situacin del activo circulante neto.

La situacin del activo neto y en qu medida ste incluye los activos
inmateriales.
Nota en relacin con las PYME
No es algo inhabitual que una empresa pequea solicite un aplazamiento del pago. El hecho de que se produzcan solicitudes de aplazamiento de este tipo de forma aislada no debe interpretarse automticamente como una incapacidad del solicitante para hacer
frente a los pagos, y, por tanto, no debera provocar la denegacin
de la condicin de OEA.
Nota en relacin con las compaas filiales/matrices
Cuando se est analizando la situacin financiera de una compaa
filial o subsidiaria, deber tenerse en cuenta que una compaa
subsidiaria puede operar con garanta de la compaa matriz. La autoridad aduanera puede requerir evidencias adicionales en relacin
con el garante.
Nota en relacin con las empresas de nueva creacin
La solvencia financiera de estas empresas se evaluar, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 undecies, apartado 2, de
las DACA, basndose en los registros y la informacin disponible en
el momento de la solicitud. Dicha informacin podra incluir los ltimos datos sobre el flujo de caja, el balance y las previsiones de
prdidas y ganancias aprobados por los directivos/socios/ propietario nico de la empresa. Si la empresa del solicitante se financia
mediante un prstamo de otra persona o entidad financiera, la autoridad aduanera podr exigir, asimismo, copia del informe de empresa del solicitante, la carta de crdito y una prueba de que el solicitante est operando dentro de los lmites de su descubierto autorizado.
Nota en relacin con los procedimientos de insolvencia y apremio
En caso de que el operador est sujeto a un procedimiento de insolvencia o apremio, habr que recopilar informacin sobre las circunstancias que han motivado la incoacin de los procedimientos
(recesin econmica, quiebra de las filiales, cambios temporales e
85

inesperados en las tendencias del mercado), as como sobre los importes adeudados. Los importes adeudados pueden compararse con
el importe de los diferentes tipos de activos del solicitante, por
ejemplo, activo circulante (efectivo y otros instrumentos lquidos
equivalentes, incluidos los derechos de crdito, que puedan convertirse en efectivo en el plazo de un ao, como mximo), activos a
largo plazo (plantas, equipos, bienes inmueble, y otros activos de
capital, descontada la amortizacin), activos inmateriales (activos
con un valor determinado, pero no cuantificables como, por ejemplo, el fondo de comercio, las patentes, los derechos de autor y el
reconocimiento de la marca) as como los activos pagados por anticipado y diferidos (gastos en previsin de futuros costes, como seguros, intereses y renta, que se consideren activos amortizables en
un periodo concreto). Es preciso analizar si la insolvencia puede
afectar de forma negativa al cumplimiento del solicitante y a sus
procesos empresariales (en la medida de lo posible, identificacin
de los principales acreedores y determinacin de si estn sujetos a
riesgos aduaneros o de seguridad).
El trmino insolvencia en el sentido de las presentes orientaciones OEA, no debera considerarse un sinnimo de quiebra, que
significa la incapacidad o merma de la capacidad de una empresa,
declarada legalmente, generalmente por un Tribunal, para hacer
frente al pago de sus acreedores. Los acreedores pueden instar la
quiebra de un deudor con objeto de recuperar parte del importe de
la deuda. En la mayora de los casos, sin embargo, es el deudor
(empresa en quiebra) quien declara el procedimiento. En virtud de
lo dispuesto en el artculo 14 septies de las DACA, la solicitud OEA
deber rechazarse en caso de que el solicitante se halle inmerso en
un procedimiento de concurso, y esta denegacin deber comunicarse antes de que la autoridad aduanera inicie la auditora.
Uso del cuestionario de solvencia financiera
Una de las cuestiones que debe ser aclarada, pues el documento de
Orientaciones no especifica gran cosa, es cmo evaluar la solvencia
de las empresas solicitantes.
Para ayudar en dicha tarea debe establecerse distintas posibilidades
que se analizarn en breve, teniendo en cuenta que al final de este
documento, como anexo, aparece un cuestionario de solvencia financiera que podr ser usado, tanto por el personal de la aduana
que realice las actuaciones de control y verificacin del cumplimiento de los requisitos como por parte de las empresas solicitantes en
86

la fase de auditora interna previa a la que se va a ser realizada por

la aduana.
Cundo debe usarse el cuestionario?
Operadores auditados sin salvedades
1. El informe de auditora se considera evidencia

suficiente para evaluar la situacin de solvencia de la compaa a final del ejercicio
2. Deber completarse la parte del cuestionario
correspondiente al anlisis de la tendencia de
la compaa, que tiene por objeto identificar
posibles situaciones de insolvencia futura.
Operadores auditados con salvedades

significativas
1. Analizar las salvedades presentadas en la auditora

2. Si las salvedades presentadas en la auditora
afectan a la fiabilidad sobre la solvencia del
operador, se completar el cuestionario.
3. Si las salvedades incluidas en el informe de
auditora indican que el operador est en situacin de insolvencia o tiene un significativo
riesgo de incurrir en dicha situacin, no se le
podr conceder la certificacin OEA.
Operadores no auditados
1. Se completar el cuestionario de solvencia y se

concluir en base a los datos obtenidos.
Interpretacin del cuestionario
Factores causantes
de la deuda
1.
2.
3.
4.
Obtener y analizar indicadores financieros

Obtener y analizar indicadores operativos
Obtener y analizar otros indicadores
4. Evaluar si la situacin de deuda es estructural o de carcter coyuntural
87

Consideraciones sobre los Planes de

Direccin
Representacin de la
Direccin
Si se hubieran identificado situacin de endeudamiento significativa o que la sociedad no garantiza

la continuidad de funcionamiento de la compaa,
se evaluarn los Planes de Direccin de la Compaa.
Se revisar:
1. Planes para atenuar la deuda en el corto
plazo
2. Analizar planes relacionados con la evolucin econmico financiera de la compaa.
3. Intentar evidenciar las bases o datos histricos sobre los que se ha desarrollado la
4. Elaboracin del informe
Si se realizan por la Direccin revelaciones relevantes, estas deben ir convenientemente evidenciadas para que sean consideradas.
Polticas contables
Considerar si la presentacin de las cuentas anuales se ajusta a las normas profesionales y a la

normativa legal aplicable o a requisitos regulatorios.
Efectos sobre las

cuentas anuales
Si con la informacin previa, concluimos que existen dudas sobre la continuidad en el funcionamiento del operador, considerar los efectos posibles en las cuentas anuales y asegurar la razonabilidad de la revelacin relacionada.
Conclusin y revisin
final
Diagnstico sobre la situacin de insolvencia de la

compaa
88

4.01 Insolvencia
Indicador
Focos de atencin
1. Insolvencia
Conducta infractora
Control y anlisis del balance y de los movimientos

financieros de la empresa a fin de evaluar su capacidad para hacer frente a las deudas legalmente
adquiridas. En la mayora de los casos, la entidad
bancaria de la empresa podr proporcionar informacin sobre la solvencia de esta ltima.
89

internacionales

Seccin 5. Requisitos en materia de seguridad
5.01 Evaluacin de la seguridad llevada a cabo por el operador econmico (autoevaluacin)

Indicador
1.Autoevaluacin
2. Organizacin interna
Poco conocimiento de los aspectos relacionados

con la seguridad y la proteccin.
Coordinacin inadecuada de la seguridad y la
proteccin dentro de la empresa.
3. Sistema de control interno
Control inadecuado de los aspectos de seguridad y proteccin dentro de la empresa.
4. Procedimientos de Registro incorrecto y/o incompleto de las incicontrol interno

dencias en materia de seguridad y proteccin.
Ausencia de las apropiadas medidas de respuesta a las incidencias en materia de seguridad y
proteccin.
5. Certificacin para Medidas inadecuadas de seguridad
la seguridad emitida
por otros
6. Requisitos especficos de seguridad y

proteccin en relacin con las mercancas
7. Evaluacin del
riesgo por parte de
otras instancias

internacionales
Qu tipo de riesgos o amenazas ha identificado
ISO/PAS 28001:2006, seccin A.4.2
usted en materia de seguridad y proteccin?
Cdigo ISPS
Cmo se coordinan las medidas de seguridad y
SO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
proteccin dentro de su empresa? Indique la perso- ISO 9001:2000, seccin 5.5.1
na y/o unidad de su empresa responsable de dicha Cdigo ISPS
coordinacin.
Existen procedimientos de seguridad documenta- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3,
dos? Cmo se comunican dichos procedimientos al A.4.2
personal y a las personas que visitan su empresa? Cdigo ISPS
Focos de atencin
Qu tipo de incidencias se han producido durante ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3,

el ltimo ao y qu tipo de medidas se ha adoptado A.4.2
para hacerles frente?
Cdigo ISPS
Cubre la evaluacin del riesgo ese tipo de incidencias?
Cul es el procedimiento en vigor de cara al registro y la comunicacin de dichas incidencias?
Ha sido certificado por otra agencia pblica u ISO/PAS 28001:2006, seccin

rgano administratiivo para propositos relativos A.3.3, A.4.3
a la seguridad en el transporte?
Cdigo ISPS
Aplicacin inadecuada de los requisitos en materia de seguridad y proteccin.
Existen requisitos particulares de seguridad y pro- Cdigo ISPS

teccin con respecto a las mercancas que usted
importa o exporta?
Conocimiento inadecuado de los aspectos relacionados con la seguridad y proteccin.
En caso de que recurra usted a los servicios de una Cdigo ISPS

empresa de seguridad, ha efectuado dicha empresa una evaluacin de riesgos de su empresa?
90

5.01 Evaluacin de la seguridad llevada a cabo por el operador econmico (autoevaluacin)

internacionales
8. Requisitos en ma- Medidas inadecuadas en materia de seguridad y Le impone su compaa de seguros ciertos requisi- Cdigo ISPS
proteccin.
tos de seguridad?
teria de seguridad
Le imponen sus clientes ciertas normas de seguriimpuestos por tercedad?
ros
Indicador
Focos de atencin
91

5.02 Entrada o acceso a las instalaciones

Indicador
1. Procedimientos
para la entrada o el
acceso de personas,
vehculos y mercancas
2. Procedimientos
operativos normalizados en caso de
intrusin
Entrada o acceso no autorizados de vehculos a

las instalaciones y/o a las inmediaciones de la
zona de carga y expedicin.
Respuesta inadecuada ante la constatacin de
una intrusin.

internacionales
Especifique el sistema de control de acceso existen- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
te.
ISPS Code
nicamente las personas, vehculos y mercancas
debidamente identificados y autorizados tienen acceso a las instalaciones.
La empresa debera haber establecido procedimien- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
tos de respuesta en caso de constatarse una intru- ISPS Code
sin en las instalaciones (por ejemplo, contacto con
la polica local, implicacin del personal de seguridad interna, etc.).
Focos de atencin
92

5.03 Seguridad fsica

Indicador
Focos de atencin

internacionales
Cdigo ISPS
1. Lmites exteriores Proteccin inadecuada de las instalaciones con- Cmo se han asegurado los lmites exteriores de
de las instalaciones tra la intrusin.
las instalaciones?
Todos los edificios deberan construirse con materiales que impidan forzar el acceso y que protejan de
la intrusin.
Todas las puertas, ventanas y verjas exteriores deberan asegurarse con dispositivos de cierre o medidas alternativas de control o vigilancia del acceso,
como por ejemplo, sistemas de alarma contra el
robo interiores y exteriores, as como sistemas de
circuito cerrado de televisin (CCTV).
2. Entradas y acce- Existencia de entradas y accesos no vigilados.
Seale todas las entradas y accesos a las instalacio- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
Cdigo ISPS
sos
nes.
Cuando las entradas y accesos no estn cerrados
con llave, deberan estar vigilados por una persona
o protegidos con medidas alternativas de control y
vigilancia del acceso.
3. Dispositivos de
Dispositivos inadecuados de cierre de puertas
Con qu tipo de cierre estn equipadas las puertas ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
cierre
interiores y exteriores, ventanas, entradas y
interiores y exteriores, ventanas y verjas?
verjas.
4. Iluminacin
Iluminacin no adecuada en puertas internas y Si fuera preciso, debera aportarse adecuada ilumiexternas, ventanas, vallas, y reas de aparcanacin.
miento
Deberan preverse procedimientos de acceso a las ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
5. Procedimientos de Acceso no autorizado a las llaves.
acceso a las llaves
llaves.
nicamente debera autorizarse el acceso a las llaves a un nmero limitado de personas. Las llaves
deberan depositarse en un lugar especficamente
designado al efecto.
Debera nombrarse a un responsable de las llaves.
Debera preverse un mtodo para registrar quin
est haciendo uso de las llaves, cundo han sido
93


Indicador
Focos de atencin

internacionales
tomadas y por quin, y cundo se han vuelto a depositar en el lugar designado al efecto.
6. Medidas de segu- Acceso inadecuado a zonas interiores de las ins- Se aplican medidas internas de seguridad fsica?
ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3,
ridad fsica interna
talaciones.
Slo debera permitirse el acceso a las zonas inte- A.4.2
Cdigo ISPS
riores de las instalaciones a las personas debidamente identificadas y autorizadas.
7. Aparcamiento de Proteccin inadecuada de las instalaciones con- La empresa debera aplicar procedimientos oportuvehculos privados
tra la intrusin.
nos para evitar el aparcamiento de vehculos privados en las proximidades de las zonas de seguridad
de las instalaciones.
8. Mantenimiento de Mantenimiento inadecuado de los lmites exte- Los lmites exteriores y los edificios deberan ser
lmites exteriores y riores de las instalaciones y de los edificios.
objeto de un control peridico por parte de una peredificios
sona designada especficamente al efecto o por parte de terceros.
En caso de que la responsabilidad del control y el
mantenimiento de los lmites exteriores y los edificios recaiga en terceros, stos debern informar al
empleado de la empresa que haya sido nombrado
responsable del control de dichas tareas.
94

5.04 Unidades de carga

Indicador
1. Procedimientos de Acceso no autorizado a las unidades de carga.

acceso a las unidades de carga
2. Procedimientos
Alteracin de las unidades de carga.
para garantizar la
integridad de las
unidades de carga
3. Uso de precintos Alteracin de las unidades de carga
4. Procedimientos de Utilizacin de escondites en las unidades de

inspeccin de la es- carga con fines de contrabando.
tructura de la unidad
de carga
5. Procedimientos
operativos normalizados en caso de
Respuesta inadecuada ante el descubrimiento

de un acceso no autorizado o una alteracin.

internacionales
Slo debera permitirse el acceso a las unidades de ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
carga a aquellas personas debidamente identifica- Cdigo ISPS
das y autorizadas.
La integridad de las unidades de carga debera ga- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
rantizarse situndolas bajo vigilancia permanente o Cdigo ISPS
mantenindolas en un lugar cerrado y seguro.
Focos de atencin
El solicitante debera usar, en la medida de lo

ISO/PAS 17712
posible, precintos que reunan los requisitos
equivalentes de la norma ISO.
Si un acuerdo internacional entre la UE y un tercer
pas establece reconocimiento mutuo para los
certificados de OEA de seguridad vinculados al uso
de precintos especficos y el solicitante del OEA
realiza actividades en ese tercer pas, la autoridad
aduanera debera verificar que el solicitante usa la
categora de precintos previstos en el acuerdo
internacional.
Cuando resulte apropiado en relacin con el tipo de ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
unidad de carga utilizada, se recomienda la aplicacin de un proceso de inspeccin de siete puntos:
Frente
Lado izquierdo
Lado derecho
Suelo
Techo interior y exterior
Puertas interiores/exteriores
Exterior/parte inferior
La empresa debera establecer los procedimientos ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
oportunos en relacin con las medidas que hay que
adoptar en casos de acceso no autorizado o intru-
95


Indicador
intrusin y/o alteracin de las unidades

de carga
6. Propiedad de las Control incompleto de las unidades de carga.
unidades de carga
7. Mantenimiento de Alteracin de las unidades de carga.

las unidades de carga
Focos de atencin

internacionales
sin
Son las unidades de carga propiedad de la empresa? En caso negativo, debern establecerse procedimientos para examinar la integridad de la unidad
antes de su carga. El personal debera tener la obligacin de aplicar el proceso de inspeccin mencionado en el punto 5.04.3.
Se realiza el mantenimiento de las unidades de
carga dentro o fuera de las instalaciones? El mantenimiento debera realizarse regularmente, y no slo
en caso de daos o incidencias. Si el mantenimiento
se efecta externamente o no est sujeto a supervisin por parte del personal de la empresa, la integridad de las unidades de carga debera comprobarse una vez fueran devueltas a la empresa.
96

5.05 Procesos logsticos

Indicador
1. Medios de transporte
Ausencia de control del transporte de las mercancas.
Focos de atencin
Seale los medios de transporte utilizados normalmente por la empresa,
En caso de fabricantes, exportadores, almacenistas e
importadores, indiquen adems si el transporte es
realizado por el solicitante o por alguien ajeno (forwarder/carrier). Si esto es as el solicitante puede
haber firmado contratos permanentes con los forwarders o carriers.
Identifique si los contratantes son miembros de un
programa de transporte seguro y si no, como se
garantiza la seguridad.
En el caso de forwarders indique si el transporte es
realizado por transportistas ajenos y si este es el
caso si los transportistas tienen contratos de larga
duracin.
En el caso de transporttistas indique si realmente
transportan los bienes o si est a cargo o es el
responsable del medio de transporte.
97

internacionales

5.06 Requisitos no fiscales

Indicador
1. Aspectos distintos Uso inadmisible de las mercancas

de los fiscales
Focos de atencin
Opera le empresa con mercancas sujetas a una
licencia de importacin o con licencias o autorizaciones para su comercio?
Opera la empresa con mercancas sujetas a restricciones a la exportacin?
Opera la empresa con mercancas de doble uso?
Opera la empresa con mercancas objeto de embargo?
Cuando proceda, la empresa debera establecer procedimientos:
para distinguir las mercancas sujetas a requisitos de carcter no fiscal de las dems mercancas
para controlar si las operaciones se desarrollan con arreglo a la legislacin vigente (distinta
de la fiscal).
conexos a la manipulacin de mercancas sujetas a embargo.
conexos a la tramitacin de licencias.
relacionados con otras mercancas sujetas a

restricciones.
destinados a identificar posibles mercancas

de doble uso y procedimientos conexos a su manipulacin.
98

internacionales

5.07 Mercancas entrantes

Indicador
control de las mercancas entrantes
comprobacin de las
medidas de seguridad impuestas a
terceros
3. Supervisin de la
recepcin de las
mercancas
4. Grado de sensibilizacin del personal
en materia de seguridad y proteccin

internacionales
Recepcin de mercancas que entraen riesgos Cuando proceda, la empresa debera establecer las ISO 9001:2000, seccin 6.2.2
siguientes prcticas:
en materia de seguridad o proteccin.
Designacin de personal responsable de la

recepcin del conductor y de las mercancas a su
llegada.
Registro de los documentos de transporte y

los documentos aduaneros que acompaan a las
mercancas.
Cotejo de las mercancas con los documentos

de transporte y los documentos aduaneros que
las acompaan.
Registro de la efectiva ejecucin de los controles y de los resultados de los mismos.
Informacin a las autoridades aduaneras de

la llegada de las mercancas, a fin de permitir
que las aduanas efecten a tiempo los controles
sobre los envos.
Informacin al departamento de compras y a

la administracin de la recepcin de las mercancas.
Incumplimiento de las medidas acordadas en
En caso de que se acuerden medidas de seguridad ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
materia de seguridad, con el riesgo de que las
con los proveedores nacionales y extranjeros, el
personal deber tener conocimiento de dichos
mercancas recibidas no sean seguras.
acuerdos, y habr que instaurar prcticas destinadas a comprobar regularmente su cumplimiento.
No debera ser posible entregar mercancas en una ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
Recepcin de mercancas
que entraen riesgos en materia de seguridad o zona no vigilada. La empresa debera establecer
proteccin.
procedimientos que permitan evitar que las mercancas queden sin supervisin.
Falta de los adecuados conocimientos en mate- La empresa debera informar regularmente a su
ria de seguridad que pueda llevar a aceptar
personal de las medidas y/o acuerdos adoptados en
mercancas no seguras.
materia de seguridad y proteccin para lograr su
sensibilizacin al respecto.
Focos de atencin
99


Indicador
5. Precintado de
mercancas entrantes
Recepcin de mercancas que entraen riesgos

6. Marcado uniforme Recepcin de mercancas que entraen riesgos

de mercancas
7.Pesaje y recuento
de mercancas

8. Procedimientos
administrativos de
recepcin de las
mercancas

9. Procedimientos de Respuesta inadecuada ante la constatacin de

control interno
discrepancias o irregularidades.

internacionales
En el momento de la recepcin de las mercancas, ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
debera comprobarse la integridad de los precintos. ISO/PAS 17712
En su caso, la empresa debera proceder al precintado sistemtico de las mercancas entrantes.
Las mercancas entrantes deberan marcarse de
ISO 9001:2000, seccin. 7.4
manera uniforme o almacenarse en la zona o zonas
designadas al efecto.
En su caso, la empresa debera proceder regularISO 9001:2000, seccin. 7.4
mente al pesaje y recuento de las mercancas entrantes.
La empresa debera establecer procedimientos ad- ISO 9001:2000, seccin. 7.4
ministrativos de recepcin de las mercancas.
Cmo (con arreglo a qu documentos),

cundo y por quin son introducidas las mercancas recibidas en la gestin de existencias?
Cotejo de las mercancas con las listas de

carga y rdenes de compra.
Registro de las mercancas en las existencias

tan pronto como sea posible, tras su llegada.
Rgimen de precios con arreglo al cual se registran los suministros y los ajustes (por ejemplo, con arreglo a un precio de liquidacin permanente o mediante el sistema FIFO)
Habra que prever procedimientos de control interno
para los casos en que se constataran discrepancias
o irregularidades.
Debera existir una separacin entre las funciones
de pedido de las mercancas (compra), recepcin
(almacenamiento), entrada de las mercancas en el
sistema (administracin) y pago de las facturas.
Focos de atencin
100

5.08 Almacenamiento de mercancas

Indicador
1,Determinacin del
lugar de almacenamiento
control interno
Proteccin inadecuada de la zona de almacena- Debera designarse una o varias zonas destinadas al
almacenamiento de las mercancas.
miento contra la intrusin.
Respuesta inadecuada ante la constatacin de
3. Almacenamiento Sustitucin no autorizada y/o alteracin de las

de las distintas mer- mercancas.
cancas por separado
4. Medidas adiciona- Acceso no autorizado a las

les de seguridad y
mercancas
proteccin en materia de acceso a las
mercancas
5. Nivel de autoriza- Acceso no autorizado a las mercancas.
cin de las distintas
categoras de personal
Focos de atencin

internacionales
Deberan preverse procedimientos en relacin con ISO 9001:2000, seccin 2.2

las tareas de inventario sistemtico.
Deberan preverse procedimientos para los casos en
que se constaten discrepancias y/o irregularidades.
Cuando resulte adecuado, deberan separarse los
TAPA (Technology Asset Protection
Association) Certificate
diferentes tipos de mercancas (por ejemplo, extranjeras o nacionales, de elevado valor, peligrosas,
etc). Vase asimismo la seccin 5.06.1.
El lugar de almacenamiento debera registrarse en
la administracin logstica tan pronto como las mercancas hayan llegado al mismo.
Existen medidas de seguridad adicionales a las ya ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
mencionadas en las secciones 5.02 y 5.03, que protejan las mercancas contra el acceso de personas
no autorizadas?
Permiso de acceso a la zona de almacenamiento y a ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
las mercancas reservado exclusivamente al perso- ISPS Code
nal designado o a otras personas debidamente autorizadas.
101

5.09 Produccin de mercancas

Indicador
1. Asignacin de
ubicacin
2. Procedimientos
de control internos

internacionales
No control completo del proceso de produc- Debe designarse Un rea o reas para la produccin ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
de bienes(mercancas).
cin.
Cuando los bienes (mercancas) sean producidos
fuera, el solicitante debera haber establecido
medidas de seguridad con las personas responsables
de los locales externos para asegurar la integridad
de los bienes(las mercancas).
Los procesos de seguridad y procedimientos
Alteracin de los bienes
deberan estar establecidos para asegurar la
integridad del proceso de produccin, el acceso p.ej.
autorizado slo para el personal designado o
personas aprobadas de manera apropiada,
supervisin y control del proceso de produccin por
sistemas y/o personal.
Debera haber una separacin de funciones entre la
persona responsable de controlar los mtodos de la
fabricacin y la persona responsable para establecer
los mtodos de la fabricacin.
Hay all alguna medida de seguridad adicional a las ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
Acceso no autorizado a los bienes.
mencionadas en las Secciones 5.02 y 5.03, para
proteger los bienes(las mercancas) de un acceso por
personas no autorizadas?
3. Medidas adicionales de seguridad

y proteccin para
el acceso a los bienes
4. Nivel de autori- Acceso no autorizado a los bienes.
zacin para categoras de personal
5. Embalaje de
Control incompleto del flujo de bienes.
productos
Focos de atencin
Acceso autorizado al rea de produccin slo para

personal asignado o personas autorizadas de manera
apropiada.
Cuando el embalaje de productos finales no se hace
en los locales del solicitante, sino fuera, el solicitante
debera haber establecido medidas de seguridad con
las personas responsables de los locales externos
para asegurar la integridad de los bienes(las
mercancas).
102


Indicador
6. Control de cali- Control incompleto del flujo de bienes.

dad
Focos de atencin
Si existe control de calidad para los bienes (las
mercancas), puede ser un elemento adicional para
asegurar la integridad de seguridad de los bienes(las
mercancas).
103

internacionales

5.10 Carga de mercancas

Indicador
control del transporte de mercancas
salientes

internacionales
Entrega de mercancas que entraen riesgos en Cuando proceda, la empresa debera establecer los ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
materia de seguridad y proteccin.
siguientes procedimientos:
Designacin de personal responsable de la

recepcin del conductor y de la carga de las mercancas a su salida.
Registro de los documentos de transporte y

los documentos aduaneros que acompaan a las
mercancas.
Cotejo de las mercancas con los documentos

de transporte y los documentos aduaneros que
las acompaan.
Registro de la efectiva ejecucin de los controles y de los resultados de los mismos.
Informacin a las autoridades aduaneras de

la salida de las mercancas, a fin de permitir que
las aduanas efecten a tiempo los controles sobre los envos.
Informacin al departamento de ventas y a

la administracin de la salida de las mercancas.
Incumplimiento de las medidas acordadas en
En su caso, cmo comprueba usted la aplicacin de ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
las disposiciones de seguridad impuestas por los
mercancas entregadas no sean seguras.
clientes a la hora de proceder a la carga de las mercancas?
Focos de atencin
comprobacin de las
medidas de seguridad impuestas por
terceros
3. Vigilancia de la
Entrega de mercancas que entraen riesgos en Debera asignarse personal para vigilar las opera- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
carga de mercancas materia de seguridad y proteccin
ciones de carga de las mercancas.
Las mercancas salientes no deberan cargarse o
depositarse en zonas no vigiladas.
La empresa debera establecer procedimientos a fin
de evitar que las mercancas queden sin vigilancia.
4. Grado de sensibi- Falta de los adecuados conocimientos en mate- La empresa debera informar regularmente a su
lizacin del personal ria de seguridad que pueda provocar la carga de personal de las medidas o disposiciones adoptadas ISPS Code
104


Indicador
Focos de atencin

internacionales
en materia de segu- mercancas no seguras.

en materia de seguridad y proteccin a fin de lograr
ridad y proteccin
su sensibilizacin al respecto.
5. Precintado de
Entrega de mercancas que entraen riesgos en Se precintan las mercancas salientes? Cmo se ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
ISO/PAS 11712:116
mercancas salientes materia de seguridad y proteccin
controlan los precintos?
ISO PAS 17712
6. Marcado uniforme Entrega de mercancas que entraen riesgos en Las mercancas salientes deberan marcarse de forde mercancas
materia de seguridad y proteccin
ma uniforme o almacenarse en la zona o zonas previstas al efecto.
7. Pesaje y recuento Entrega de mercancas que entraen riesgos en En su caso, la empresa debera proceder sistemtide mercancas
camente al pesaje y recuento de las mercancas salientes.
8. Procedimientos
Entrega de mercancas que entraen riesgos en La empresa debera establecer procedimientos adadministrativos de
ministrativos de entrega de las mercancas.
Cmo (con arreglo a qu documentos) se

carga de mercancas
dan de baja las mercancas salientes en la gestin de existencias? Quin es el encargado de
hacerlo y cundo lo hace?
Cotejo de las mercancas con las listas de

carga y las rdenes de venta.
Registro de la salida de las mercancas de las

existencias, tan pronto como sea posible, una
vez hayan salido.
En caso de constarse discrepancias o irregularida- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
9. Procedimientos de Respuesta inadecuada ante la constatacin de
control interno
des, habra que contar con los procedimientos adecuados para subsanarlas.
105

5.11 Requisitos de seguridad en relacin con los socios comerciales

Indicador
1. Requisitos de se- Incumplimiento de las medidas acordadas en

guridad impuestos a materia de seguridad, con el riesgo de que las
terceros
2. Procedimientos de Incumplimiento de las medidas acordadas en

control externo
Focos de atencin
Indique y analice las disposiciones adoptadas para
la aplicacin de las medidas de seguridad entre la
empresa y sus socios comerciales.
Debera controlar por s mismo la eficacia de los requisitos de seguridad aplicados por socios comerciales, por ejemplo, mediante anlisis de riesgos.
Se han registrado durante el ltimo ao incidencias
en relacin con las disposiciones anteriormente
mencionadas? En caso afirmativo, qu tipo de medidas se han adoptado a raz de dichas incidencias?
106

internacionales

5.12 Seguridad del personal

Indicador
1. Poltica de contra- Infiltracin de personal que pueda suponer un

tacin
riesgo desde el punto de vista de la seguridad.
2. Controles de se- Infiltracin de personal que pueda suponer un
guridad a los posiriesgo desde el punto de vista de la seguridad.
bles futuros empleados
Focos de atencin

internacionales
La poltica de contratacin de la empresa deber

tener en cuenta los requisitos establecidos en materia de seguridad.
Si la legislacin nacional lo permite, el solicitante
debe realizar controles de antecedentes en los nuevos empleados que trabajan en puestos sensibles de
seguridad. Estos controles pueden hacerse tambin
respecto a los empleados existentes que procedan
de otros departamentos considerados no sensibles
desde el punto de vista de la seguridad y que se
mueven a tales puestos.
Los mtodos de los controles de seguridad pueden
abarcar, antes de la contratacin, investigaciones
basadas en los elementos innegables y/o oficiales
de la historia y de las referencias anteriores de empleo. Para los puestos altos y/o crticos de seguridad, antecedentes penales pueden ser requeridos.
Los empleados designados podran informar a su
empleador de las cautelas policiales hasta que finalicen los procedimientos judiciales. Deben tambin
informar de cualquier otro empleo o de cualquier
actividad que pueda suponer riesgo para la seguridad.
Cuando se despide o se jubila el personal deben ser
tomadas medidas estrictas para asegurar que ninguna intrusin fsica o virtual sea posible (retiro del
acceso al sistema informtico devolucin de las tarjetas de acceso)
107


Indicador
3. Formacin en ma- Conocimiento inadecuado de los requisitos en

teria de seguridad y materia de seguridad.
proteccin
4. Requisitos en ma- Infiltracin de personal que pueda suponer un

teria de seguridad y riesgo desde el punto de vista de la seguridad.
proteccin aplicables
al personal eventual
Focos de atencin

internacionales
El personal debe recibir la formacin apropiada, se- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
gn lo basado lgicamente en el modelo del negocio
del solicitante, con respecto a los riesgos de seguridad y de proteccin asociados a los movimientos de
mercancas en la cadena logstica. Tal formacin
poda proporcionar informacin de los protocolos de
seguridad, la deteccin de la intrusin y de la divulgacin de incidentes, el reconocimiento de amenazas
internas potenciales a la seguridad y controles de
acceso de proteccin. La expresin personal puede
significar, segn las circunstancias, al personal de la
seguridad, de la carga, direccin y al personal especfico de la documentacin de la carga, as como
empleados en el envo y recepcin de en la medida
en que estn dentro del control del solicitante.
La empresa debera tener establecidos requisitos de ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
seguridad aplicables al personal eventual contratado.
108

5.13 Servicios exteriores

Indicador
1. Servicios exterio- Infiltracin de personal que pueda suponer un

res
riesgo desde el punto de vista de la seguridad.

internacionales
En caso de que se subcontraten determinados servi- ISO/PAS 28001:2006, seccin A.3.3
cios, como por ejemplo, el transporte, la seguridad,
la limpieza o el mantenimiento, en los contratos
celebrados con las empresas externas deberan incluirse requisitos en materia de seguridad.
Focos de atencin
109

Seccin 6. Cuadro Resumen de requisitos segn tipologa de

participante en la cadena logstica
El cuadro que figura a continuacin indica los criterios que deben
cumplir los distintos operadores integrados en la cadena de suministro.
En caso de que, en el contexto del proceso empresarial, un solicitante OEA combine varias de las funciones mencionadas en el cuadro, habr que fusionar las columnas a fin de establecer una lista
completa de los criterios que debe cumplir.
Cuando se trate de un exportador que transporte sus propias mercancas (sin recurrir a los servicios de de ningn transportista)
habr que fusionar las casillas exportador y transportista.
Cuando una empresa organice el transporte de mercancas en nombre de un exportador y en el suyo propio y utilice vehculos de
transporte para la carga, y acte en nombre de del exportador en
calidad de representante de aduanas, habr que fusionar las casillas
expedidor , transportista y representante.
En caso de que el expedidor lleve asimismo un depsito en el que
almacene las mercancas de sus clientes, habr que fusionar las casillas expedidor y depositario.
Si un representante aduanero desempea asimismo actividades de
depsito, ser preciso fusionar las casillas representante aduanero y depositario.
Las letras C, S y F significan lo siguiente:
C: Certificado OEA de simplificacin aduanera
S: Certificado OEA de proteccin y seguridad
F: Certificado OEA de simplificacin aduanera/proteccin y seguridad
110

Descripcin
1.01
1.01.1
1.01.2
1.01.3
1.01.4
1.01.5
1.01.6
1.01.7
1.01.8
1.01.9
1.02
1.02.1
1.02.2
1.02.3
1.02.4
1.02.5
1.02.6
1.02.7
1.02.8
1.02.9
2.01
2.01.1
Volumen de actividad
Volumen de negocios anual
(global)
Prdidas y ganancias
Capacidad de almacenamiento
Compras (comercio exterior)
Compras introducidas en deposito aduanero o fiscal
Bienes utilizados en el proceso
De produccin
Resultado del proceso de
Produccin
Ventas (comercio exterior)
Ventas (comercio exterior). Extradas de deposito aduanero o
fiscal
Estadsticas de aduanas
Clasificacin arancelaria
Porcentaje de derechos e importacin
Porcentaje de IVA
Porcentaje de impuestos especiales
PAC (derechos y restituciones)
Medidas preferenciales
Derechos antidumping
Origen / procedencia de las mercancas
Valor en aduana/ valor a efectos
de IVA
Historial de cumpimiento
Operaciones aduaneras
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
1) CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
1) CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
3)
3)
CSF
CSF
3)
3)
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
3)
3)
3)
3)
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
3)
1) CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
111
CSF
CSF
CSF
CSF

2.01.2
2.01.3
2.01.4
2.02
2.02.1
3.01
3.01.1
3.02
3.02.1
3.02.2
3.03
3.03.1
3.03.2
3.04
3.04.1
3.04.2
3.04.3
3.04.4
3.04.5
3.05
3.05.1
3.05.2
Descripcin
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
Control del cumplimiento

(Anteriores) solicitudes de autorizacin
Cumplimiento de la normativa en
materia de aduanas
Informacin de inteligencia
Irregularidades
Pista de auditora
Nivel de acceso de las administraciones competentes
Sistema contable
Organizacin informtica
Sistema integrado de contabilidad
Sistema de control interno
Procedimientos de control
internos
Procedimientos de control
inernos especficos para la
produccin
Flujo de mercancas
General
Flujo de entrada
Almacenamiento
Produccin
Flujo de salida. Entrega desde el
almacn, transporte y transferencia
Procedimientos aduaneros
General
Licencias de importacin y
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
1) CSF
1) CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
1) CSF
1) CSF
112
1) CSF
1) CSF
1) CSF
1) CSF
CSF
CSF
CSF
1) CSF
1) CSF
CSF
CSF
1) CSF
1) CSF

Descripcin
3.06
3.06.1
3.07
3.07.1
3.07.2
3.07.3
3.07.4
3.07.5
3.08
3.08.1
3.08.2
3.08.3
3.08.4
4.01
5.01
exportacin por medidas de

politica comercial o politica
agrcola
Procedimientos de copia de
seguridad, recuperacin,
contingencia y opciones de
archivado
Exigencias de grabacin,
mantenimiento y archivo
Seguridad y proteccin delos
sistemas informticos
Normas de certificacin para la
proteccin del entorno informtico
Procedimientos de control interno
Entorno informtico
Plan de emergencia
Procedimientos en caso de fallo
informtico
Seguridad de la informacinSeguridad de la documentacin
Plan de emergencia
Grado de autorizacin de las diversas categoras de personal
Requisitos de seguridad impuestos a terceros
Insolvencia
Evaluacin de la seguridad
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
CSF
SF
CSF
SF
CSF
SF
CSF
SF
CSF
SF
CSF
SF
CSF
SF
113

Descripcin
5.01.1
5.01.2
5.01.3
5.01.4
5.01.5
5.01.6
5.01.7
5.01.8
5.02
5.02.1
5.02.2
5.03
5.03.1
5.03.2
5.03.3
5.03.4
5.03.5
efectuada por el solicitante

(autoevaluacin)
Autoevaluacin
Organizacin interna
Sistema de control interno
Certificacin para la seguridad
emitida por otros
Requisitos especficos de seguridad y proteccin en relacin con
las mercancas
Evaluacin del riesgo por parte
de otras instancias
Requisitos en materia de seguridad impuestos por terceros
Entrada y acceso a las
instalaciones
Procedimientos para la entrada o
el acceso de personas, vehculos
y mercancas
Procedimientos operativos normalizados en caso de intrusin
Seguridad fsica
Lmites exteriores de las instalaciones
Entradas y accesos
Dispositivos de cierre
Iluminacin
Procedimientos de acceso a las
llaves
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
114

Descripcin
5.03.6
5.03.7
5.03.8
5.04
5.04.1
5.04.2
5.04.3
5.04.4
5.04.5
5.04.6
5.04.7
5.05
5.05.1
5.06
5.06.1
5.07
5.07.1
Medidas de seguridad fsica interna

Aparcamiento de vehculos privados
Mantenimiento de lmites exteriores y edificios
Unidades de carga
Procedimientos de acceso a las
unidades de carga
Procedimientos para garantizar
la integridad de las unidades de
carga
Uso de precintos
Procedimientos de inspeccin de
la estructura de la unidad de
carga
Procedimientos operativos normalizados en caso de intrusin
y/o alteracin de las unidades de
carga
Propiedad de las unidades de
carga
Mantenimiento de las unidades
de carga
Procesos logsticos
Medio activo de transporte
Exigencias no fiscales
Aspectos no fiscales
Mercancas entrantes
Procedimientos de control de las
mercancas entrantes
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
115

Descripcin
5.07.2
5.07.3
5.07.4
5.07.5
5.07.6
5.07.7
5.07.8
5.07.9
5.08
5.08.1
5.08.2
5.08.3
5.08.4
5.08.5
5.09
5.09.1
5.09.2
Procedimientos de comprobacin
de las medidas de seguridad impuestas a terceros
Supervisin de la recepcin de
las mercancas
Grado de sensibilizacin del personal en materia de seguridad y
proteccin
Precintado de mercancas entrantes
Marcado uniforme de mercancas
Pesaje y recuento de mercancas
Procedimientos administrativos
de recepcin de las mercancas
Almacenamiento
Determinacin del lugar de almacenamiento
Almacenamiento de las distintas
mercancas por separado
Medidas adicionales de seguridad
y proteccin en materia de acceso a las mercancas
Nivel de autorizacin de las distintas categoras de personal
Produccin de bienes
Asignacin de ubicacin
Procedimientos de control inter-
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
1) SF
SF
SF
1) SF
2) SF
1) SF
SF
SF
1) SF
2) SF
SF
1) SF
SF
SF
1) SF
2) SF
SF
SF
1) SF
SF
SF
1) SF
2) SF
SF
SF
1) SF
SF
SF
1) SF
2) SF
SF
SF
116

Descripcin
5.09.3
5.09.4
5.09.5
5.09.6
5.10
5.10.1
5.10.2
5.10.3
5.10.4
5.10.5
5.10.6
5.10.7
5.10.8
5.10.9
5.11
nos
Medidas adicionales de seguridad
y proteccin para el acceso a los
bienes
Nivel de autorizacin para categoras de personal
Embalaje de productos
Control de calidad
Carga de bienes
Procedimientos de control del
transporte de mercancas salientes
Procedimientos de comprobacin
de las medidas de seguridad impuestas por terceros
Vigilancia de la carga de mercancas
Grado de sensibilizacin del personal en materia de seguridad y
proteccin
Precintado de mercancas salientes
Marcado uniforme de mercancas
Pesaje y recuento de mercancas
Procedimientos administrativos
de carga de mercancas
Requisitos de seguridad
relativos a proveedores
extranjeros
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
SF
SF
SF
SF
1) SF
1) SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
117

Descripcin
5.11.1
5.11.2
5.12
5.12.1
5.12.2
5.12.3
5.12.4
5.13
5.13.1
(1)
(2)
(3)
(4)
(I)
(E)
Requisitos de seguridad impuestos a terceros

Procedimientos de control externo
Seguridad del personal
Poltica de contratacin
Controles de seguridad a los posibles futuros empleados
Formacin en materia de seguridad y proteccin
Requisitos en materia de seguridad y proteccin aplicables al
personal eventual
Servicios externos
Servicios externos
Fabricante
Exporta Expedi
dor
dor
Almacn
Represent.
Transport.
Importador
SF (E)
SF (E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF (E)
SF (E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF (I/E)
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
SF
Cuando proceda
nicamente en caso de aplicarse el procedimiento de domiciliacin
Cuando proceda, si se aplica un rgimen aduanero econmico de perfeccionamiento activo o pasivo
Cuando proceda, en particular, para las mercancas sujetas a la PAC o cuando se aplique el procedimiento de domiciliacin
Importacin
Exportacin
118
SF (I)
SF (I)

CUESTIONARIO
El objetivo del cuestionario OEA es de ayudar al solicitante a apreciar las exigencias asociadas con la obtencin del estatuto OEA y
proporcionar a la Aduana informacin adicional sobre el solicitante y
su negocio. La columna de notas explicativas ayuda en una doble
direccin. Por un lado, indican como contestar a las preguntas y,
de otra, proporcionan informacin sobre los procedimientos que la
aduana espera que existan para obtener la autorizacin AEO.
Para solicitar el estatuto de OEA deber completarse y enviar a la
aduana la solicitud (con los anexos exigidos por la legislacin) y el cuestionario;
Si el solicitante es el titular de un certificado internacionalmente
aprobado, ser tenido en cuenta cuando la aduana analice su solicitud, si los requisitos OEA son idnticos o comparables. En el cuestionario hay una columna reservada para indicar aquellas normas
que pueden afectar al cumplimiento de los requisitos en cuestin. Si
el solicitante actualmente tiene este tipo de certificados, debe mencionarlos en las casillas correspondientes del formulario de solicitud
pero, igualmente, debe contestarse a la pregunta relevante del
cuestionario. El solicitante tendr que aportar pruebas de los certificados durante el proceso de autorizacin.
Las condiciones y criterios para la autorizacin OEA relevante a cada categora de negocio se aplicarn a todos los negocios independientemente de su tamao. Sin embargo, como ya se ha indicado,
se acepta que el estndar de cumplimiento vare en proporcin al
tamao y la complejidad del negocio, el tipo de bienes(mercancas)
manejados etc. Por ejemplo, todos los aspirantes que solicitantes
que deseen el certificado se seguridad y proteccin tendrn que
demostrar la suficiencia de la seguridad fsica de sus locales.
Al completarlo deber tenerse en cuenta, respecto a las cuestiones
sealadas en el apartado de informacin general, lo siguiente:
Cuestin 7. El solicitante deber indicar los datos solicitados para
todos los accionistas de la empresa, si el nmero es menor o igual a
diez, y de los 10 que tengan una mayor participacin, en caso de
que este nmero sea superior.
119

Cuestin 12. El solicitante debe indicar si est vinculado con las entidades indicadas, de acuerdo con los criterios establecidos en el
atculo 143 del Reglamento (CE) n 2454/1993, de 2 de julio, por el
que se aprueban las disposiciones de aplicacin del Reglamento
(CE) n. 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre, por el que se
aprueba el Cdigo Aduanero Comunitario.
Cuestin 13. El solicitante deber adjuntar, si dispone de ella, documentacin sobre las funciones y competencias de cada departamento y cargo.
Cuestin 16. Deber incluirse una evaluacin del nivel de conocimientos de estas personas sobre el uso de la informtica para la
realizacin de trmites aduaneros y comerciales y para el rgimen
aduanero pertinente y asuntos comerciales en general.
Cuestin 17. El interlocutor con aduanas ser la persona a travs de
la cual se canalizarn las comunicaciones entre la aduana y la empresa una vez que se haya concedido, en su caso, el Certificado
OEA correspondiente. Deber indicarse un interlocutor nico por
cada operador autorizado.
Cuestin 19. El solicitante debe contar con un procedimiento donde
se defina cmo se revisar y comprobar que sigue cumpliendo los
requisitos exigidos para obtener el certificado OEA una vez se le
haya concedido. Deber incluir cmo se informar a la autoridad
aduanera de cualquier elemento que surja que pueda afectar a la
validez del certificado.
Cuestin 20. Acuerdo o desacuerdo con la publicacin de la informacin contenida en el certificado OEA en la lista de Operadores
Econmicos Autorizados contemplada en el artculo 14 quinvicies,
apartado 4 del Reglamento 1875/2006 (Anexo I Quater Reg
1875/2006).
120

INFORMACIN GENERAL
1. Nombre de la sociedad
-------------------------------------------------------------------------
2. Direccin Sede Social

-------------------------------------------------------------------------
3. Indicar fecha de inicio de actividad

-------------------------------------------------------------------------
4. Indicar fecha de inscripcin en registro

-------------------------------------------------------------------------
5. Indicar lugar de inscripcin en registro

-------------------------------------------------------------------------
6. Indicar la forma jurdica de la empresa

-------------------------------------------------------------------------
7. Razn social o nombre y apellidos, NIF y porcentaje de participa-
cin de los 10 accionistas que tengan una mayor participacin en

la compaa.
-------------------------------------------------------------------------
8. Nombre, apellidos y NIF de los miembros del Consejo de Adminis-
tracin de la sociedad o del/los administradores de la misma, en

su caso.
-------------------------------------------------------------------------
9. Nombre, apellidos y NIF del responsable de los asuntos aduaneros

dentro de la Empresa:
----------------------------------------------------------------------
121

10. Describir las principales actividades empresariales:

-------------------------------------------------------------------------
11.
Identificar las delegaciones existentes, la actividad desempeada por cada Delegacin y el mbito de actuacin dentro de la
cadena de suministro:
Delegaciones
Emplazamiento
Descripcin de la Actividad
En Nombre y
En su Propio En su Propio
por Cuenta
Nombre y
Nombre y
de
otra
por
Cuenta por Cuenta
Persona
o
Propia
Ajena
Empresa
S/N
S/N
S/N
12. Indicar si tiene vnculos con las empresas donde compran o a las
que se suministran mercancas:
------------------------------------------------------------------------13.
Descripcin de la Estructura Interna de la Empresa:
------------------------------------------------------------------------14.
Indicar el Nmero de Empleados, total y por secciones:
------------------------------------------------------------------------15.
Nombre, apellidos y NIF de los cargos directivos de la compaa:
------------------------------------------------------------------------16.
Indicar el nombre y apellidos de la(s) persona(s) con conocimientos tcnicos en aduanas dentro de la compaa.
-------------------------------------------------------------------------
17. Identificar el nombre del interlocutor con Aduana

--------------------------------------------------------------------------
122

18. Nombre, apellidos y NIF del representante legal de la empresa

en asuntos aduaneros indicando, en su caso, nombre y NIF de la
empresa a la que pertenece.
--------------------------------------------------------------------------
19. Existe un procedimiento escrito de revisin y actualizacin de

la informacin requerida por la Normativa? (S/N)
20. Est de acuerdo con que se publique la informacin contenida

en el certificado OEA en la lista de Operadores Econmicos Autorizados? (S/N)
123

REQUISITOS
Seccin 1. Informacin relativa a la empresa
Indic Pregunta
Estndar
Posibles respues- Observaciones

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Comentarios o ayuda para la respuesta

1
Indique el importe de su cifra de negocios

durante los 3 ltimos ejercicios con cuentas anuales cerradas.
Indique el importe de sus prdidas y ganancias durante los 3 ltimos ejercicios

con cuentas anuales cerradas.
Si Vd. posee almacenes, seale la capacidad de almacenamiento total y el porcentaje medio de la capacidad total normalmente utilizado en el ltimo ao.
3a
3b
4a
Si es una empresa de nueva creacin y no dispone de cuentas

anuales cerradas de, al menos, 3 ejercicios, proporcione los
detalles de las que se han completado. Si ni siquiera dispone
de cuentas anuales cerradas para un ejercicio, por llevar
desarrollando su actividad por un perodo inferior, seale no
aplicable
Ver 1.01.1
Esta pregunta incluye tanto las instalaciones de su propiedad

como las que pertenezcan a un tercero. Debe dar un nmero
aproximado en metros cuadrados o cbicos de la capacidad
total de almacenaje de todas esas instalaciones. El % medio
utilizado debe reflejar variaciones estacionales. Puede que
encuentre ms sencillo dar esta informacin para cada una de
las instalaciones; puede hacerlo as si el nmero no excede de
5.
Tiene previsto ampliar su capacidad de

almacenamiento en los dos prximos
aos? Indique , en su caso, la variacin en
numero de establecimientos y en porcentaje de capacidad.
Indique cual ha sido su volumen de compras en los ltimos 3 aos; indique cifra
total y unidades especificando cuales
corresponden (%) a compras realizadas
en pases o territorios no comunitarios
(incluyendo Ceuta y Melilla), en Canarias
y cuales en territorios aduanero comunita-
La respuesta deber recoger los 5 productos mas importantes, por valor total de compra; para cada producto deber
especificarse el valor, las unidades, el porcentaje que representan sobre el total de compras (en valor) y la parte (%) de
los mismos comprados en pases o territorios no comunitarios
(incluyendo Ceuta y Melilla:TT), en Canarias (C) y en territorios aduanero comunitario (UE).
124

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
rio.
NOTAS EXPLICATIVAS
Ejemplo para un ao:

2004
4b
Facilite una estimacin (por proveedor, si

procede) del volumen de compras (expresado en trminos cuantitativos y monetarios) previsto para los prximos dos aos.
5a
Indique el volumen de mercancas recibidos en sus Depsitos Aduaneros y/o Fiscales en los ltimos 3 aos, indicando
valor y unidades totales.
5b

procede) del volumen de mercancas (en
trminos cuantitativos y monetarios) que
se recibirn en depsito aduanero o fiscal
en los prximos dos aos. Especifique una
descripcin de los mismos.
Indique cual ha sido su volumen de ventas en los ltimos 3 aos; indique cifra
total y unidades especificando cuales
corresponden (%) a compras realizadas
en pases o territorios no comunitarios
(incluyendo Ceuta y Melilla), en Canarias
6a
Valor
%
%UE %TT %
C
Total
50
45
5
5.000 Un
32 20
80
10.000 Un
24 15
75
10
30.000 Un 10,5
100
-
Unidades
TOTAL
3.000.000
Tv
950.000
Radios
725.000
Camise315.000
tas
Pantalo200.000 20.000 Un 6,67
5
83
12
nes
Maiz
65.000 361.000Kg 2,17 10
85
5
Indique la estimacin de las compras de los 5 productos ms
importantes (por valor total de compras) para su empresa,
especificando cuales corresponden (%) a compras realizadas
en pases o territorios no comunitarios (incluyendo Ceuta y
Melilla), en Canarias y cuales en territorios aduanero comunitario.
Ver ejemplo 1.01.4a
Especifique la respuesta para los 5 productos ms importantes (por valor total de compras) en cada ao y el porcentaje
que suponen sobre el total de mercancas entrado ese ao en
esos depsitos.
Ver ejemplo 1.01.4a
La respuesta deber recoger los 5 productos mas importantes, por valor; especificar adems del valor, las unidades, el
tanto por ciento que representan del total de ventas y el
porcentaje de los mismos vendidos a pases UE / pases terceros.
Ejemplo: ver tabla 1.01.4a
125

Indic Pregunta
6b
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
y cuales en territorios aduanero comunitario.

procede) del volumen de ventas (expresado en trminos cuantitativos y monetarios) previsto para los prximos dos aos.
NOTAS EXPLICATIVAS
Especifique la estimacin de las ventas de los 5 productos

ms importantes (por valor total de ventas) para su empresa
Ejemplo: ver tabla 1.01.4a
1.02 Estadsticas de aduanas

0a
Facilite una lista de los principales pases

o territorios no comunitarios con los que
comercia.
0b
Seale la clasificacin arancelaria (a 6

dgitos) correspondientes a los 10 tipos de
mercancas de ms importancia para su
negocio (por valor) el ltimo ao.
Dispone la compaa de procedimientos
escritos que definan cmo realizar la clasificacin de las mercancas?
Se debe indicar el nombre de los 5 pases o territorios no

comunitarios a efectos aduaneros con los que el solicitante
mantiene ms relaciones comerciales tanto de importacin,
como de exportacin. En caso de que opere con Canarias,
debe inlcuirlo igualmente.
Por ejemplo:
USA, China, Taiwan, Canad y Egipto.
Indique los diez productos ms importantes segn cada tipo
de trfico (importacin o exportacin)
S/N
Los procedimientos documentados del solicitante deben

incluir:
126
el nombre del miembro de su plantilla responsable

de clasificar las mercancas o, en caso de que
utilice a un tercero para hacer este trabajo, el
nombre de ste. Especifique la formacion del
responsable en esta materia.
en caso de que utilice a un tercero, cmo se
asegura el solicitante de que el trabajo se hace
correctamente y de acuerdo con sus instrucciones.
indicacin expresa de si mantiene un fichero
actualizado de productos en el que cada artculo
est unido con el cdigo arancelario y sus
corespondientes derechos aduaneros y tipos de
IVA.
indicacin expresa de cmo se clasifican los nuevos
productos/mercancas, incluyendo la informacin

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
utilizada para clasificar esos bienes, por ejemplo,

actualizar el Arancel, solicitar IAVs, recopilar
reglamentos de clasificacion arancelaria...
indicacin expresa de cmo, quin y con qu
frecuencia se revisan las clasificaciones y la puesta
al da del fichero de productos o cualquier otro
registro del que pueda depender esa clasificacin,
as como la forma de informar a cualquier persona
a quien le pueda afectar cualquier cambio, por
ejemplo, el personal de compras.
Durante la visita de la autoridad aduanera, deber tener

a su disposicin:
Listas o ficheros de sus productos y su

correspondiente clasificacin arancelaria, as como
los derechos e impuestos que les corespondan.
Los recursos, sistemas, programas o informacin

tcnica que utiliza para clasificar sus bienes.
En esta casilla lo relevante son los tipos arancelarios
relacionados con los cdigos de las mercancas importadas
Indique, de los 10 productos citados en la

pregunta 1.02 0b, con qu tipo arancelario liquida normalmente : Tipo impositivo
general (tercer pas), tipo reducido (por
razn de origen o por naturaleza del producto) suspensin arancelaria, contingente, rgimen de destino especial....
Indique, de los 10 productos citados en la
pregunta 1.02 0b, con qu tipo impositivo de IVA liquida normalmente : Tipo
impositivo general, reducido o sper reducido.
En esta casilla lo relevante son los tipos impositivos de IVA

relacionados con los cdigos de las mercancas importadas
Indique los 10 productos ms importantes, por valor, de su trafico exterior tanto

de importacin como de exportacin del
ultimo ao, que estn sujetos a la normativa de Impuestos especiales; especifique
el valor de compra /venta total de ese
producto ese ao.
En esta casilla lo relevante son los tipos impositivos de II.EE

relacionados con los cdigos de las mercancas importadas (y
en particular supuestos de no sujecin, de exencin o de tipos
reducidos).
Asimismo deben mencionarse las operaciones de exportacin
relativas a productos sujetos a II.EE.
127

Indic Pregunta
4b
5a
5b
6a
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
Especifique igualmente si esos productos ,

en el caso de importacin: se importa con
pago de impuestos, en rgimen suspensivo, acogindose a exencin o tipo reducido. Y en el caso de exportacin si se acoge a devolucin, esta ultimando un rgimen suspensivo, un rgimen de perfeccionamiento fiscal, o se trata de operacin
exenta
Indique los 10 productos ms importantes
, por valor, de su trafico exterior tanto de
importacin como de exportacin del
ultimo ao, por los que haya liquidado
derechos agrcolas o solicitado restitucin..
Especifique, de ese ultimo ao, el numero
total de declaraciones de importacin en
que se hayan liquidado derechos agrcolas, y su cuota total. Especifique igualmente numero total de declaraciones de
exportacin en las que se ha solicitado
restitucin y cantidad a restituir solicitada
Dispone de procedimientos documentados para aplicar derechos preferenciales a
la importacin en funcin del origen?
NOTAS EXPLICATIVAS
En esta casilla lo relevante son los tipos impositivos

(arancelarios) de productos agrcolas relacionados con los
cdigos de las mercancas importadas, asi como con los
productos exportados sujetos a restitucin
S/N

incluir cmo se asegura ste de que:
128
el pas de exportacin da derecho a aplicar una

preferencia y que el tipo de bienes permite aplicar la
misma.
los
requisitos
de
transporte
directo/no
manipulacin se cumplen
se dispone de un certificado de origen vlido y
original o una declaracin en factura cuando se pide
una preferencia.
el certificado o la declaracin en factura son
adecuados para el envo y se cumplen las reglas de
origen.
no hay posibilidad de uso duplicado de los
certificados o las declaraciones en factura.

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
7a
7b
Indique los 10 productos ms importantes, por valor, de su trafico de importacin del ultimo ao, por los que haya
liquidado derechos antidumping o compensatorios. Especifique igualmente la
cuota total anual liquidada por cada uno
de ellos.
Si la respuesta es SI, facilite detalles del/
los fabricante(s) o pases fuera de la UE
cuyas mercancas estn sujetas a los
derechos sealados.
S/N
Dispone de procedimientos documentados para expedir certificados de origen/declaraciones en factura para exportacin?
S/N
las preferencias a la importacin se solicitan dentro

del perodo de validez del certificado/declaracin en
factura.
Copias de los certificados de origen/declaraciones en
factura deben ser guardados, como parte de la pista
de auditora, de forma segura.
Para los bienes por los que el solicitante haya pagado

derechos anti-dumping o derechos compensatorios, debe
indicar los nombres de los pases no comunitarios de donde
proceden (origen) y/o los fabricantes (incluyendo sus
direcciones)
incluir cmo se asegura ste de que:
129
los bienes para los que tramita en la exportacin certificado de origen, cumplen las reglas de origen.
todos los documentos, clculos, descripciones de
procesos
necesarios
para
probar
el
origen
preferencial y la emisin de los certificados
/declaraciones en factura se guardan, como parte de
la pista de auditora, de forma segura.
. La declaracion de origen en el certificado EUR por
parte del exportador o la diligencia de origen en
factura u otro documento comercial, se firman antes
de la exportacion, por persona con poder de
representacion suficiente.
Se dispone de previa autorizacion de la aduana para
plasmar la diligencia de origen sobre facturas cuyo
valor total supere los 6.000 y que, en todos los
casos el texto de
dicha diligencia es el
reglamentariamente previsto.

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Dispone de procedimientos documentados para determinar el valor en aduana y

valor a efectos del IVA (en importaciones
y (re)exportaciones)?
los certificados EUR que no se utilicen por no

perfeccionarse la exportacin, se devuelven a la
aduana al informar a esta de que la exportacion no
se ha producido
los certificados se presentan a la aduana de

exportacin en la forma requerida.
incluir:
mtodo(s) de valoracin empleado(s)
cmo se rellenan las declaraciones de valor y cmo

se presentan cuando corresponde.
cmo se determinan el valor en aduana y la base

imponible del IVA a la importacin.
cmo se justifican los costes del flete y el seguro.
cualquier decisin sobre valoracin en aduana.
cual es la relacin entre comprador y vendedor en

trminos de normativa comunitaria y la influencia
que esa relacin pueda tener en el precio de las
mercancas importadas.
indicacin expresa de cualquier restriccin a la libre

disposicin de los bienes por parte del comprador.
indicacin expresa de si la venta o el precio

dependen de condiciones o prestaciones cuyo valor
no pueda determinarse con relacin a las mercancas
objeto de valoracin
cnones y derechos de licencia relacionados con los

bienes importados a pagar, directa o indirectamente,
por el comprador como condicin de la venta.
indicacin expresa de acuerdos que puedan existir,

por los que parte del producto de cualquier reventa,
cesin o utilizacin posterior revierta directa o
indirectamnete al vendedor.
costes en los que incurra el comprador (no includos

en el precio) como comisiones o costes de corretaje
(excepto las comisiones de compra) o de envases o
embalajes.
bienes y/o servicios suministrados por el comprador

gratuitamente o a precios reducidos y utilizados en la
S/N
130

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
produccin y venta para la exportacin de las

mercancas importadas.
131
otros costes, distintos a los de reparto de las

mercancas, includos en el precio
cmo la persona que hace la declaracin es
informada/consciente de la existencia de posibles
costes no relacionados directamente con un envo

Seccin 2 Historial de cumplimiento

El historial de cumplimiento del solicitante se basa en los 3 aos anteriores a la solicitud. Durante ese tiempo
no debe haber cometido una infraccin grave o infracciones repetidas infracciones de la normativa aduanera.
Sin embargo, el historial de cumplimiento puede considerarse aceptable si las infracciones se juzgan insignificantes en comparacin con el nmero o la importancia de las operaciones aduaneras y no plantean dudas respecto de la buena fe del solicitante.
Se tendr en cuenta el cumplimiento de:
el solicitante
las personas encargadas de la gestin de la empresa
el representante legal en asuntos aduaneros, si existe
la persona responsable de los asuntos aduaneros
Si las personas que ejercen el control de la gestin de la empresa solicitante estn establecidas o tienen su
residencia en un pas tercero, las autoridades aduaneras evaluarn su cumplimiento de los requisitos
aduaneros basndose en los registros y la informacin a que tengan acceso.
Si el solicitante lleva establecido menos de tres aos, las autoridades aduaneras evaluarn su cumplimiento
de los requisitos aduaneros basndose en los registros y la informacin a que tengan acceso.
132

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
2.01 Historial de cumplimiento en lo que respecta a las autoridades aduaneras y otras autoridades
pblicas relevantes
1a
Seale el nmero y valor de las declaraciones de importacin, (re)exportacin y

trnsito presentadas en cada uno de los 3
ltimos aos por Vd.
Ejemplo:
2004
2005
2006
1b
1c
Importacin
Nmero/Valor
2200 - 9.6m
2500 - 10.3m
2400 - 10.2m
Exportacin
Nmero/Valor
400 - 2.6m
350 - 2.2m
340 - 2.1m
Trnsito
Nmero/Valor
150 - 0.8m
100 - 0.4m
100 - 0.5m
Si es usted importador / exportador, seale el numero y valor

de las declaraciones de importacin, exportacin y transito
presentadas a despacho, (ya directamente ya a travs de
representante), en los ltimos 3 aos.
Si usted es representante de terceros ante la aduana , seale
igualmente el numero y valor de las declaraciones de importacin, exportacin y transito presentadas a despacho en
nombre de sus comitentes en ese mismo plazo.
Ejemplo:
Indique el importe total de derechos de

aduana, impuestos especiales e IVA a la
importacin pagado por Vd en cada uno
de los 3 ltimos aos.
2004
2005
2006
D de aduana
300000
400000
380000
II.EE
0
0
0
IVA
1.75m
1.87m
1.85m
Si es usted importador, sujeto pasivo, indique las cuotas

pagadas a la aduana , ya directamente por usted ya a travs
de su representante.
Si usted es representante de terceros ante la aduana, indique
el importe total de cuotas pagadas en las declaraciones que
se han reseado en la pregunta anterior
Ejemplo:
Seale las principales oficinas de aduanas

tanto espaolas como del resto de pases
de la UE involucradas en las operaciones
de importacin, (re)exportacin y trnsito
Ao
Importacin: Algeciras (44%), Mlaga (30%), Cdiz (15%)
133

Indic Pregunta
1d
2a
2b
2c
3a
3b
4a
en cada uno de los 3 ltimos aos presentadas por Vd. (en porcentajes frente al
total)
Si las declaraciones no son presentadas
por Vd, seale los datos de los representantes con los que trabaja.
Ha sido objeto de un procedimiento de
inspeccin o de comprobacin tributaria
(no aduanera) en los ltimos 4 aos por
parte de la AEAT?
En el supuesto de que haya contestado
afirmativamente a la pregunta anterior
indique el resultado de dicho procedimiento de comprobacin
Si como resultado del procedimiento de

comprobacin su comportamiento no ha
sido considerado correcto por la AEAT,
indique las medidas tomadas para corregir
dicho comportamiento
Durante los 3 ltimos aos le ha sido
cancelada, suspendida o rechazada una
autorizacin aduanera?
En caso afirmativo, facilite breves detalles
sobre la(s) misma(s).
Existe un procedimiento documentado

que establezca las actividades de control
que se aplican para identificar irregulari-
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Exportacin: Cdiz (54%), Paris (11 %), Algeciras (10%),

Madrid (8%)
Identifique a todos los representantes aduaneros con los que
ha trabajado en los ltimos tres aos
S/N
Indiquelas figuras
comprobacin
tributarias
perodos
objeto
de
Especifique, si pr ejemplo, ha sido objeto de un procedimiento

inspector si dicho procedimiento finaliz con un acta as como
el tipo de acta, o si ha sido objeto de un procedimiento de
comprobacin limitada si finaliz con una propuesta de
regularizacin.
Indique qu accin o acciones ha tomado para corregir los
problemas tributarios detectados.
S/N
Ejemplo:
Mayo 2005 Denegacin de una solicitud de depsito
aduanero debido a falta de necesidad econmica
Junio 2006 Revocacin de una autorizacin de
procedimiento simplificado por no presentar las declaraciones
complementarias de forma persistente.
El rechazo, suspensin o revocacin de cualquier solicitud o
autorizacin aduanera no implicar necesariamente el rechazo
de su solicitud OEA.
incluir:
S/N
134

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
dades a lo largo de cada operacin de

comercio internacional en el que participa
la compaa y ponerlas de manifiesto a la
AUTORIDAD ADUANERA?
4b
Existe un procedimiento documentado

que establezca las actividades de control
que se aplican para comunicar sospechas
de infracciones penales a lo largo de cada
operacin de comercio internacional en el
que participa la compaa y ponerlas de
manifiesto a la AUTORIDAD ADUANERA?
NOTAS EXPLICATIVAS
el nombramiento de una persona de contacto

responsable de poner de manifiesto irregularidades o
errores, incluyendo cualquier sospecha de actividad
criminal, a la AEAT u otros departamentos
gubernamentales.
requisitos, incluyendo
la frecuencia, de
las
comprobaciones a llevar a cabo sobre la exactitud,
plenitud y actualidad de los registros de informacin
y mantenimiento de los mismos, por ejemplo,
cumplimiento de requisitos de autorizaciones.
uso de recursos internos para probar o asegurar sus

procedimientos.
cmo se informa/notifica a la plantilla.
frecuencia de revisiones futuras previstas
medidas para comprobar que los procedimientos se

siguen.
incluir:
S/N
2.02 Informacin de inteligencia
135
el nombramiento de una persona de contacto

responsable de poner de manifiesto irregularidades o
errores, incluyendo cualquier sospecha de actividad
criminal, a la AEAT u otros departamentos
gubernamentales.
requisitos, incluyendo
la frecuencia, de
las
comprobaciones a llevar a cabo sobre la exactitud,
plenitud y actualidad de los registros de informacin
y mantenimiento de los mismos, por ejemplo,
cumplimineto de requisitos de autorizaciones.
uso de recursos internos para probar o asegurar sus
procedimientos.
cmo se informa/notifica a la plantilla.
frecuencia de revisiones futuras
medidas para comprobar que los procedimientos se
siguen.

Indic Pregunta
1a
1b
Dispone la compaa de un registro de

todas las irregularidades (impositivas,
incorreccin de cantidades,) identificadas
y/o comunicadas por la Aduana en relacin con las tramitaciones de importacin,
exportacin, trfico, etc. en las que haya
participado?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
El solicitante debe detallar todos los errores/irregularidades

que haya cometido y hayan sido identificados por la autoridad
aduanera u otros departamentos gubernamentales (en
contraste a las descubiertas por ud mismo), relacionadas con
sus declaraciones de importacin, (re)exportacin o trnsito
durante los 3 ltimos aos. Se deben incluir tanto las que
hayan determinado ingresos superiores o inferiores a los
debidos como aquellas que no impliquen liquidaciones, como
por ejemplo, haber ultimado un trnsito fuera del plazo
concedido.
Por ejemplo:
Facilite breves detalles de cualquier irregularidad o error de cumplimiento que

haya detectado en los ltimos 3 aos.
1. Marzo a Septiembre de 2005 Utilizacin de un cdigo

incorrecto de divisa en las importaciones de China que han
dado como resultado una sobrevaloracin de derechos de
aduana e IVA de 5.500.
2. Diciembre 2006 No se ha comunicado en plazo a la
aduana de importacin temporal la reexportacin de la
mercanca por una aduana diferente.
1c
Ha tomado alguna medida al respecto?
S/N
Medidas
tomadas
anteriormente.
Medidas tomadas
ejemplo:
como
por
resultado
de
lo
los ejemplos anteriores
sealado
(b),
por
1) 6.10.05 Cambio del sistema informtico para evitar que

las declaraciones se firmen antes de comprobar la divisa
declarada.
2) Se comunica la reexportacin a la aduana de control y se
modifica el sistema informtico para que advierta, al emitir
una declaracin de reexportacin de este rgimen, de la obligacin de comunicar a la aduana de control.
1d
Se han tomado acciones adecuadas para
S/N
Ver nota anterior
136

Indic Pregunta
1e
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
corregir las irregularidades identificadas?

Facilite breves detalles de cualquier mercanca de alto riesgo o sometidas a control
con las que trabaje (i.e. bienes o tecnologa militar, material de doble uso, mercancas peligrosas, productos sujetos a
certificado de sanidad, fitosanitario...).
NOTAS EXPLICATIVAS
Los detalles de bienes de alto riesgo de fraude y con

restricciones se pueden consultar en las Partes 3 y 4 del
volmen 1 del Arancel y Anexo 44c del Reglamento 2454/93
de la Comisin.
137

Seccin 3 Sistemas contable y logstico de la empresa

El solicitante debe mantener un sistema contable que permita un control aduanero basado en la auditora.
Para que la autoridad aduanera pueda llevar a cabo los controles necesarios, debe permitir acceso
fsico/electrnico a sus registros. El acceso electrnico no es imprescindible para cumplir con este criterio.
Igualmente, se debe disponer de un sistema logstico que permita diferencia entre mercancas comunitarias y
no comunitarias, aunque esta condicin no es necesaria para el certificado AEO de proteccin y seguridad.
Debe tenerse en cuenta que esta es la nica diferencia entre los requisitos exigibles para el certificado de proteccin y seguridad y el de simplificaciones aduaneras.
Son muchas las empresas y organizaciones que necesitan disponer de una pista de auditoria en sus sistemas
automatizados, por razones de seguridad. En contabilidad, se denomina pista de auditoria al proceso o prctica puntual de remitir a la fuente de cada partida contable a fin de facilitar el control de su exactitud. Una pista
de auditoria completa permitir rastrear las actividades de explotacin a lo largo de todo su ciclo de vida, es
decir, en el presente caso, la entrada de mercancas y productos, la transformacin de los mismos y su salida
de las instalaciones del solicitante. Mediante la pista de auditoria se mantiene un historial de los datos que
permite rastrear un dato concreto desde su entrada en el archivo hasta su salida del mismo.
El sistema contable, generalmente, incluye:
Libro mayor
Libro de ventas
Libro de compras
Activos
Informe de gestin
El sistema logstico, generalmente, incluye:
138

Tramitacin de las rdenes de venta

Tramitacin de las rdenes de compra
Fabricacin
Inventario-almacenamiento
Transporte
Lista de proveedores/clientes.
139

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
ISO
9001:200
0
S/N
La pista de auditora del solicitante debe incluir:
3.01 Pista de auditora

1
Dispone la compaa de trazas de auditora de ejecucin de las actividades aduaneras crticas (movimientos de mercancas, tramitaciones administrativas aduaneras, pago de deuda aduanera, contabilizacin de operaciones)?
Ventas
Compras y rdenes de compra
Control del inventario
Almacn (y movimientos entre los distintos
almacenes)
Fabricacin
Ventas y rdenes de venta
Declaraciones en aduana y documentacin aduanera
Trfico martimo
Transportes
Contabilidad, por ejemplo, facturacin, notas de crdito y dbito, pagos...

1a
Qu tipo de sistema informtico utiliza

para sus operaciones comerciales y, en su
caso, gestin de los derechos arancelarios/impuestos?
ISO
9001:200
0
Durante la visita de la autoridad aduanera se

comprobar/revisar:
140
El alcance de la informatizacin
La plataforma de hardware disponible y el sistema
operativo utilizado
La segregacin de funciones entre desarrollo,
pruebas y operaciones
La segregacin de funciones entre usuarios
Cmo se controla el acceso a las distintas partes del
sistema

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Escoja
1b
1c
Si se han producido adaptaciones sobre el paquete

estadard
El listado de cuentas del mayor
Si utiliza el sistema de verificacin de cuentas
provisionales
Cmo se contabiliza la deuda correspondiente a los
derechos de importacin/impuestos especiales/IVA
Si utiliza contraseas/pases
Si sus registros contable y de stock de mercancas
estn unidos.
entre las siguientes opciones:
Slo un PC
Varios PCs trbajando en red
Un sistema informtico que basado en un servidor

Un sistema mainframe
El sistema operativo es el conjunto de programas
informticos que permite al ordenador ejecutar las
aplicaciones de software, por ejemplo, Windows, Unix o
OS390.
El solicitante debe escoger cual, de los siguientes, utiliza su
negocio, incluyendo mdulos, si es necesario, por ejemplo,
F1= Finanzas y contabilidad, MM= Gestin de material:
Qu sistema operativo utiliza su sistema

informtico como apoyo para las operaciones logsticas y contables de su negocio?
Qu software se utiliza en su negocio
para registrar las operaciones contables y
logsticas?
Un sistema de planificacin de recursos

empresariales (ERP) totalmente integrado, como SAP
o Oracle E Business Suite
Una combinacin de software contable y logstico,

como por ejemplo, productos SAGE.
Una solucin de software de negocio enfocado a

pequeas y medianas empresas, como por ejemplo,
Pegasus Opera.
Una solucin de software desarrollada por el propio

solicitante.
El solicitante tambien deber dar detalles, durante la visita de
la autoridad aduanera, de cualquier adaptacin del paquete
estandard que se haya realizado y la razn de esa
adaptacin.
141

Indic Pregunta
1d
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
Facilite el nombre del proveedor de las

aplicaciones de software utilizadas en su
negocio si stas incluyen un sistema especfico de gestin de impuestos y/o de
informacin.
NOTAS EXPLICATIVAS
Proporcione el nombre del suministrador

1a
Dispone la compaa de un procedimiento documentado de gestin del riesgo?
ISO
27000
S/N
El solicitante debe indicar cualquier norma de estandarizacin

reconocida y acreditada que haya obtenido.
1b
Existen procedimientos documentados

que definan como desarrollar actividades
logsticas asociadas a la compra / entrada
de mercancas, almacenamiento, produccin y venta / salida de mercancas?
ISO
9001:200
0
S/N
Los procesos de control interno relacionados con los

procediminetos sealados en el punto 3.03.1(a) en el
cuestionario OEA. Los tipos de auditoria pueden ser, por
ejemplo:
Auditora interna dentro de la propia empresa o por

la compaa matriz.
Auditora externa por los clientes,

auditores/contables independientes, AEAT u otros
departamentos gubernamentales.
1c
Se han realizado en la compaa auditoras de los procesos anteriormente definidos?
2a
Dispone de procedimientos escritos de

modificacin de los maestros o datos
permanentes (clientes, proveedores, cdi-
El solicitante deber tener disponibles, durante la visita de la

AEAT, informes y evidiencias de cualquier accin que se haya
llevado a cabo para corregir cualquier deficiencia que se haya
podido identificar.
El solicitante puede encontrar ms detalles de lo que sus
procedimientos documentados deben incluir para estos
procesos, en los puntos 3.04.1 a 3.04.4 de estas notas
explicativas. Estos deben incluir, igualmente, el transporte y
el servicio de expedicin y despacho de las mercancas. Durante la visita de la autoridad aduanera, el solicitante debe
poder demostrar que revisa regular y completamente sus
procedimientos, documenta cualquier cambio que se produzca
y se lo comunica al personal afectado por los cambios.
Los datos permanentes (archivos maestros) recogen
informacin clave del negocio como los nombres y direcciones
de los clientes, proveedores, archivos de productos con
S/N
ISO
9001:200
0 Seccio-
S/N
142

Indic Pregunta
gos arancelarios y tipos impositivos)?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
nes
5.5,6.3,
7.5, 8.5
NOTAS EXPLICATIVAS
informacin sore la descripcin de los bienes, clasificacin

arancelaria que les corresponde, origen...
Los procedimientos
incluir:
Cmo
2b
Se dispone de una segregacin de funciones (produccin y compra-venta)?

En caso de no existir una segregacin
entre produccin, compra y venta:
Se dispone de controles documentados
compensatorios en caso de no ser posible
dicha segregacin?
2c
documentados
del
solicitante
deben
Cmo se fijan, mantienen, modifican y archivan los

archivos maestros relevantes para las Aduanas.
Quien es responsible de estas funciones en el
negocio.
Si contrata a un tercero para esto, deben recoger las
funciones que ste realiza.
Cmo se autorizan las modificaciones de los archivos
maestros.
se controla el acceso a los archivos maestros.
S/N
S/N

El flujo de bienes incluye:
Importaciones de pases no comunitarios

Importaciones de pases no comunitarios a travs de otros Estados Miembros, que no han sido despachados a libre prctica.
Trasbordos de mercancas no comunitarias, que no han sido despachados a libre prctica, desde otros Estados Miembros o desde el interior del pas.

escritos que definan cmo se debe actuar
en los movimientos internos de mercancas?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.3
S/N
Los procedimientos del solicitante deben incluir:
143
Quin controla y con qu frecuencia los movimientos

internos de mercancas dentro de las instalaciones
del solicitante

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS

escritos que definan cmo se debe actuar
durante procesos de compra y de recepcin de mercancas de origen extracomunitario?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.3
Si el control se efecta en dinero o en cantidades de

mercanca
Quin analiza los movimientos de mercancas
Requisitos de la documentacin acreditativa de las

operaciones.
Recepcin de los bienes en las instalaciones del

solicitante.
Procedimientos para la devolucin de las mercancas
Procedimientos para contabilizar e informar de

discrepancias detectadas a la recepcin de
mercancas
Procedimientos para identificar y corregir entradas

incorrectas en el sistema de administracin de
existencias
Controles de calidad
Identificacin de mercancas no comunitarias dentro

del sistema
S/N
144
Tramitacin de las rdenes de compra

Confirmacin de las rdenes
Transporte de los bienes
Incoterms
Acuerdos para el despacho aduanero
Requisitos de la documentacin acreditativa de las
operaciones.
Transporte de los bienes desde la frontera a las
instalaciones del solicitante o sus clientes.
Recepcin de los bienes en las instalaciones del
solicitante o sus clientes.
Pagos
Cmo, cundo y por quin se contabiliza la entrada
de las mercancas recibidas en el registro de
existencias.
Reconciliacin entre las rdenes de compra y las
mercancas recibidas.
Procedimientos para la devolucin de las mercancas
Procedimientos para contabilizar e informar de
discrepancias detectadas a la recepcin de

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
mercancas
Procedimientos para identificar y corregir entradas
incorrectas en el sistema de administracin de
existencias
Identificacin de mercancas no comunitarias dentro
del sistema
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de gestin del stock de almacn

y registro de los movimientos internos de
mercancas?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.3
Si usa instalaciones de un tercero o de clientes como

depsitos aduaneros Tipo A y, en su caso, los
procedimientos para intercambiar informacin.
S/N
Determinacin clara del emplazamiento destinado al

almacenamiento de las mercancas
Almacenamiento seguro de mercancas peligrosas
Si los registros se realizan por valor y/o cantidad
Existencia de un procedimiento de inventario
En caso de utilizar instalaciones de un tercero para
almacenar bienes del solicitante, procediminetos que
se siguen, incluyendo la reconciliacin entre los
registros de existencias del solicitante y del tercero
Procedimientos en caso de eleccin de un
emplazamiento provisional para el almacenamiento
de las existencias
Registro y control del stock.
Identificacin de mercancas comunitarias y no
comunitarias (no necesario para el certificado de
Proteccin y Seguridad)
Movimiento y registro de mercancas entre distintos
emplazamientos dentro de las mismas instalaciones
o entre diferentes instalaciones.
Medidas previstas para el control de la rotura, el
deterioro o la destruccin de las mercancas
Dispone la compaa de un procedimiento escrito que describa el proceso de produccin/fabricacin?
ISO
9001:200
0 Seccin
S/N
145
Elaboracin de las rdenes de trabajo

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
6.3
Dispone la compaa de un procedimiento escrito para la salida de mercancas de

almacenes o depsitos y su entrega a
clientes extracomunitarios?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.3
S/N
Asignacin para la produccin

Proceso de fabricacin, responsabilidades del
personal y registros mantenidos
Cdigos de las frmulas de fabricacin
Registro del producto terminado y de las
existencias no utilizadas en el registro de
existencias
Utilizacin de mtodos de fabricacin normalizados
en la produccin
Control peridico de los mtodos de fabricacin
Cmo tratar irregularidades, variaciones,
desperdicios, subproductos y prdidas en el
proceso de fabricacin.
Inspeccin de la calidad de los productos acabados
y registro de los resultados de la inspeccin
Eliminacin segura de mercancas peligrosas
146
Recepcin de las rdenes de los clientes y

elaboracin de las rdenes de fabricacin o compra
Comunicacin por parte del departamento de ventas
al depsito, con arreglo a procedimientos
normalizados, de la orden de venta o de despacho
de las mercancas
Cmo es la comunicacin con 3, en caso de que los
bienes se almacenend en instalaciones de stos
Seleccin de mercancas
Procedimientos de envasado
Cmo, cuando y por quin se actualizan los
registros de existencias
Albaranes/notas de recogida
Incoterms
Transporte de bienes a los clientes o a la frontera
para su (re)exportacin
Elaboracin facturas de venta
Instructiones al agente para las (re)exportaciones y
elaboracin/disponibilidad/control de los

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
documentos acreditativos
Conocimientos de recibo o evidencias del envo de
los bienes
Procedimientos operativos normalizados en relacin
con las mercancas devueltas inspeccin, recuento
y registro
Pagos y notas de crdito
Medidas previstas en caso de divergencias
3.05 Procedimientos aduaneros

1
Dispone la compaa de un procedimiento escrito que describa cmo operar durante la ejecucin de tramitaciones aduaneras (de declaraciones y de documentos
de acompaamiento)?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.2.2
S/N
147
Cmo se asegura el solicitante de que las

declaraciones aduaneras hechas por l mismo son
completas, exactas y con datos actualizados,
incluyendo comprobaciones de la gestin
Presentacin o disponibilidad de la documentacin
acreditativa
Detalles actualizados (nombres y direcciones) de
agentes o terceros que utilice el solictante
Cmo se eligen los agentes de aduanas: credibilidad
e idoneidad de las comprobaciones realizadas por el
solicitante antes de designarles
En qu casos se utilizan agentes de aduanas
Contratos con los agentes detallando
responsabilidades, incluyendo el tipo de
representacin (directa o indirecta)
Comunicacin de instrucciones a los agentes de
forma clara y precisa
Cmo se transmite la documentacin acreditativa
(licencias, certificados, etc) al agente
Qu debe hacer el agente si las instrucciones no son
claras
Comprobacin/verificacin de la exctitud y
actualizacin del trabajo del agente por parte del
solicitante

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
2a
Importa o (re)exporta bienes sujetos a

licencias (asociadas a poltica comercial o
a poltica agrcola), permisos, certificados
o restricciones?
Dispone de procedimientos documentados para administrar dichas licencias?
2b
S/N
Cmo se notifica al agente cualquier

error/modificacin relacionado con entradas ya
despachadas
Medidas previstas en caso de irregularidades
Comunicacin voluntaria de errores a la aduana
Detalles de los tipos de licencias, permisos, certificados o

restricciones pueden consultarse en la Parte 3
(importaciones) y Parte 4 (exportaciones) del Volmen 1 del
Arancel.
permitir:
S/N
comprobar que sus mercancas no estn sujetas a

prohibiciones/embargos.
controlar mercancas de doble uso
determinar cmo y cuando es necesario un
permiso/licencia
asegurar que las licencias necesarias se obtienen de
las autoridades competentes y a tiempo
asegurar que las licencias cubren los envos y son
vlidas (no estn caducadas).
registrar y guardar copias de forma segura como
parte de una pista de auditora.
3.06 Procedimientos relativos a la copia de seguridad, a la recuperacin normal y de emergencia y al

archivo
El solicitante debe disponer de procedimientos para archivar sus registros e informacin y para protegerlos de posibles prdidas de informacin.
Los procedimientos del solicitante deben incluir/indicar:
Cunto tiempo permanecen los datos disponibles on-line en su forma original

Cmo y por cunto tiempo se almacenan los datos
En que tipo de soporte se almacenan los datos
148

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
En qu tipo de formato (de programa) se almacenan los datos

Si se procede a la compresin de los datos y en que fase
Cmo garantiza la disponibilidad a largo plazo de los datos (calidad tcnica del medio de grabacin, disponibilidad del equipo y el cdigo del programa,
descripcin de los datos y del cdigo del programa).
Medidas previstas si se usa a un 3
Frecuencia y localizacin de las copias de seguridad y de la informacin archivada
Pruebas de la validez de la recuperacin de los datos a partir de copias de seguridad
Quin tiene acceso a la informacin de backups
1a

escritos de gestin y ejecucin de copias
de seguridad?
1b
Realiza la compaa copias de seguridad

con una periodicidad mnima semanal
para los sistemas de gestin logstica,
contable o de tramitacin aduanera?
1c
Almacena la compaa las copias de

seguridad en sitios alternativos a instalaciones donde se ubique el centro de proceso de datos?
1d
Realiza la compaa pruebas peridicas

de recuperacin de datos a partir de las
copias de seguridad?
1e

escritos de recuperacin de informacin
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
149

Indic Pregunta
almacenada en backups?
1f
Dispone la compaa de un histrico de

operaciones relacionadas con la Aduana
de, al menos, cinco aos?
1g
Est restringido el acceso a la informacin de backups a personal autorizado?
Estndar
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000
ISO
9001:200
0
ISO
17799
ISO
27000

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
S/N
3.07 Seguridad de la Informacin proteccin de los sistemas informticos

Se espera que el solicitante disponga de medidas adecuadas para la proteccin de los sistemas informticos, como cortafuegos o proteccin antivirus, para la proteccin
de accesos no autorizados y para garantizar la seguridad de la documenacin.
Una poltica actualizada y documentada de proteccin de los sistemas informticos de la empresa de accesos no autorizados y destruccin deliberada o prdida
de la informacin
Detalles de si opera con sistemas mltiples en mltiples sedes/sitios y cmo se controlan dichos sistemas
Quin es responsable de la proteccin del sistema informtico de la empresa (la responsabilidad no debera estar limitada a una persona sino a varias de forma
que cada uno pueda controlar las acciones del resto)
Quin es el responsable de modificar el acceso a la informacin y los permisos para la ejecuacin de transacciones
Cmo se conceden autorizaciones de acceso y nivel de acceso al sistema informtico. (El acceso a la informacin sensible debera estar limitado al personal
autorizado a realizar modificaciones de la informacin)
Formato de las contraseas, frecuencia de cambios y quien proporciona esas contraseas
Detalles de los cortafuegos y anti-virus utilizados
Eliminacin, mantenimineto o actualizacin de los detalles de usuario
150

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Medidas previstas para tratar incidentes en caso de que el sistema se vea comprometido
Frecuencia de pruebas realizadas en el sistema del solicitante frente a accesos no autorizados y registro de los resultados
Plan de accin que contemple los procedimientos aplicables en caso de producirse algn incidente
Procedimientos de copia de seguridad en caso de que el sistema informtico deje de funcionar. Debera disponerse, asimismo, de procedimientos que
permitieran introducir la informacin en los sistemas cuando stos entrasen de nuevo en funcionamiento.
Dispone la compaa de una poltica de

seguridad en la que se definan los controles mnimos de identificacin y autenticacin de usuarios a implantar en cada sistema corporativo para garantizar la seguridad de acceso? (la poltica incorporar
poltica de contraseas, revisin peridica
de usuarios, registro de incidencias de
seguridad, etc)
Est limitada la potestad de modificar en
los sistemas los permisos de acceso a
informacin y de ejecucin de transacciones de carcter logstico, contable o aduanero? Se controla el listado de personas
con esta potestad de administracin?
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de solicitud y autorizacin de
altas, bajas y modificaciones de permisos
de usuario?
Dispone la compaa de un plan de contingencias para los sistemas que soportan
procesos logsticos, de tramitacin aduanera o contables?
Dispone un procedimiento escrito de
revisin peridica y de modificacin de
perfiles de usuarios (gestin del modelo
de control de acceso lgico a sistemas)?
ISO
17799
ISO
27000
ISO/PAS
28001:20
06
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
3.08 Seguridad de la informacin seguridad de la documentacin
151

Registro y copias de seguridad de los documentos, accesos limitados a los archivos

Un plan de seguridad actualizado que describa las medidas en vigor relativas a la proteccin de los documentos contra un acceso no autorizado as como contra
la destruccin deliberada o la prdida de los mismos.
Procedimientos de clasificacin y archivo de documentos, incluyendo responsabilidades en su manipulacin.
Medidas previstas para tratar incidentes que comprometan la seguridad de la documentacin
Test de penetracin para probar la seguridad del sistema frente accesos no autorizados, y registro de los resultados
Plan de continuidad del negocio en caso de incidente y de cmo recuperar la informacin
Incidencias registradas y el tipo de medidas adoptadas en relacin con las mismas a fin de mejorar la seguridad de la informacin/documentacin
Qu personal tiene acceso a los documentos del solicitante
Quin est autorizado a modificar los documentos
Requisitos de seguridad impuestos a sus socios comerciales y a otros interlocutores que manejan informacin sensible facilitada por el solicitante
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de registro y almacenamiento de

documentacin en formato papel (clasificacin y archivo de documentos)?
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de acceso al archivo

de documentos en papel?
Dispone la compaa de una descripcin
escrita de operativas contra la destruccin
deliberada o la prdida de documentacin
fsica?
Dispone la compaa de un listado de
contratos que regulen servicios externalizados (relacionados con la seguridad de
informacin y sistemas de informacin o
gestin fsica de archivos)?
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de gestin y resolucin de incidencias que puedan afectar a la confidencialidad, integridad y disponibilidad de
informacin relacionada con operaciones
aduaneras?
ISO/PAS
28001:20
06
ISO
17799
ISO
27000
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
152

Seccin 4 Solvencia financiera

Solvencia significa una buena situacin financiera que sea suficiente satisfacer las obligaciones de la empresa, teniendo en cuenta las caractersticas del tipo de la actividad econmica, durante los 3 aos pasados. Si
se ha operado durante menos tiempo, entonces la solvencia financiera ser juzgada en base a la informacin
disponible.
La solvencia no ser considerada probada y la solicitud rechazada si el solicitante:
Est actualmente en insolvencia, administracin judicial, liquidacin, quiebra o similares

Se ha ejecutado la garanta aduanera prestada en los ltimos tres aos
Se ha atrasado en ingresar las cantidades legalmente debidas a la aduana en los tres aos pasados (excluyendo las cantidades que no son debidas todava legalmente ni las que estn recurridas) a menos
que haya circunstancias atenuantes.
Ejemplos de circunstancias atenuantes aceptables podan ser:
Se ha entrado en liquidacin voluntaria por razones distintas a las financieras.

No ser consciente de la deuda porque ha sido enviada a una direccin incorrecta.
Adems la aduana puede tambin considerar:
Si las cuentas se han incorporado al Registro Mercantil en tiempo y forma

Calificaciones o comentarios de las empresas auditoras
Cualquier obligacin eventual o provisin.
El activo real neto
El activo neto y qu porcentaje del mismo son intangibles
153

La aduana puede reconocer, en determinadas circunstancias, que puede ser prctica normal en un negocio
que tenga prdidas, por ejemplo cuando una compaa es creada por una matriz para la investigacin y desarrollo, o cuando las obligaciones se pueden financiar por un prstamo de la casa matriz o de una institucin financiera. En estas circunstancias las prdidas pueden no ser un indicador de que un negocio no pueda
pagar sus deudas, pero puede requerirse evidencia adicional.
Para determinar la solvencia financiera la aduana puede requerir la remisin de las cuentas anuales actualizada. La aduana puede necesitar examinar la contabilidad completa.
Si el solicitante es una empresa de reciente creacin, o acaba de establecerse, la solvencia financiera ser
juzgada en base de los expedientes y de la informacin disponible en el momento de la solicitud. Durante el
proceso de la autorizacin puede necesitarse el flujo de caja ltimo, el balance y las previsiones de ganancias y prdidas aprobados por los socios, directores o el propietario nico. Si el negocio es financiado por un
prstamo de otra compaa o institucin financiera tambin se podr requerir una copia del plan de negocio,
cartas del banco y evidencia de que se est operando sin sobrepasar los lmites del crdito aprobado.
154

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
4.01 Solvencia financiera

1a
1b
1c
1d
Dispone la compaa de auditoras financieras de los 3 ltimos aos realizados por

auditoras independientes?
Las auditoras financieras realizadas han
concluido que no existen salvedades relativas a la capacidad de solvencia de la
compaa?
Existen informes de entidades financieras
respecto a la solvencia financiera de la
compaa?
Est o ha estado la compaa sujeta a
suspensiones de pago, situaciones de
insolvencia y/o apremio, etc?
S/N
S/N
S/N
S/N
155
NOTAS EXPLICATIVAS

Seccin 5. Requisitos de seguridad y proteccin

Esta seccin no debe ser cumplimentada si se solicita solamente OEA Certificado - simplificaciones aduaneras
El solicitante debe demostrar un alto nivel de conocimiento en medidas de seguridad y de proteccin, tanto
internamente como en las relaciones econmicas con los clientes, los proveedores y los prestadores de servicios externos.
156

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
5.01 Autoevaluacin
Durante la preparacin de la auditora de las autoridades aduaneras el solicitante debe efectuar una autoevaluacin con la finalidad de que analice sus posibilidades de
obtencin del certificado OEA al cumplir los requisitos de seguridad. La evaluacin es un intento de identificar los riesgos y amenazas que pueden ocurrir en la parte de
la cadena logstica en la que el solicitante opera y establecer una serie de medidas que las minimicen. Esta parte no se menciona en el Reglamento 1875/2006 por lo
que debera ser considerada como una ayuda al solicitante para verificar el cumplimiento de los criterios. Es un mtodo de trabajo mencionado en el modelo COMPACT
que antes se vio, en el ISO 28001 y es un requisito obligatorio en el cdigo ISPS.
0a
0b
0c
El solicitante es una compaa area o

martima no establecida en la Comunidad
pero con oficina regional en la misma y se
beneficia de la simplificacin de expedidor
autorizado prevista en el articulo 324
sexies de las disposiciones de aplicacin
del cdigo aduanero o, siendo una compaa naviera, de la simplificacin de utilizar como declaracin de transito un manifiesto nico prevista en articulo 448 de las
mismas disposiciones, o, siendo una compaa area disfruta de la simplificacin de
utilizar como declaracin de transito un
manifiesto transmitido por un sistema de
intercambio electrnico de datos , prevista
en articulo 445 de las repetidas disposiciones?.
Si cumple las condiciones de la pregunta
anterior. Dispone el solicitante de un
certificado de proteccin o seguridad internacionalmente reconocido y expedido
de acuerdo con los convenios internacionales aplicables al sector de transporte de
que se trate? o Tiene concedida la figura
de Agente de Carga Acreditado?
S/N
Si la respuesta es
NO, pase a pregunta 5.01
S/N
Si la respuesta es
Estando el solicitante establecido en la

Comunidad, Ha obtenido la inscripcin
como Agente de carga Acreditado en el
S/N
Si la respuesta es
157

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
Si opera exclusivamente en el mbito del transporte areo,

no es necesario que cumplimente la seccin 5, Requisitos de
seguridad y Proteccin, del cuestionario.En caso contrario,
pase a pregunta 5.01.
S/N
Durante la preparacin del proceso de la autorizacin, debe

efectuarse una autoevaluacin para analizar si se pueden
cumplir los requisitos de seguridad. El informe con los resultados podr exigirse durante el proceso.
registro correspondiente de la Direccin

General de Aviacin Civil del Ministerio de
Fomento?
0d
Indique la empresa solicitante si opera

exclusivamente en el mbito del transporte areo o tambin realiza actividades de
transporte martimo y/o terrestre reguladas por la legislacin aduanera
1a
Ha realizado la autoevaluacin?
1b
Qu riesgos sobre la seguridad y la proteccin ha identificado?
2a
Cmo se coordinan las medidas de seguridad y proteccin?
ISO/PAS
28001:20
06
ISO Seccin A
4.2
Cdigo
ISPS
ISO/PAS
28001:20
06
ISO Seccin A
4.2
Cdigo
ISPS
El informe contendr los siguientes extremos:

Mercancas objeto de comercio
Edificios para almacenaje, fabricacin, etc
Plantilla
incluyendo
al
personal
temporal,subcontratados
Transporte de bienes, carga y descarga
Sistema informtico, registros contables y documentos
Incidentes recientemente reportados en cualquiera

de las reas anteriores
El propsito del informe es identificar los riesgos y las amenazas que pueden ocurrir en la parte de la cadena logstica
en la que se trabaja, y analizar las medidas adoptadas para
reducir al mnimo los riesgos y las amenazas.
ISO/PAS
28001:
2006
Seccin A
3.3
ISO
9001:
2001
seccin
5.5.1
158

Indic Pregunta
2b
Est definido el rol de responsable de

seguridad en la compaa?
Existen procedimientos documentados

sobre aspectos de seguridad y cmo se
comunican al personal y visitantes?
4a
Existe en la compaa un procedimiento

escrito de gestin del riesgo que establezca revisiones de seguridad peridicas?
4b
Se han definido dentro de la compaa

los roles y rganos que dirijan las acciones
de revisin y seguimiento del riesgo al que
est expuesta?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
Cdigo
ISPS
S/N
ISO/PAS
28001:
2006
Seccin A
3.3
ISO
9001:
2001
seccin
5.5.1
Cdigo
ISPS
ISO/PAS
28001:20
06
ISO
Seccin A
3.3, A 4.2
Cdigo
ISPS
ISO/PAS
S/N
28001:20
06
ISO
Seccin A
3.3, A 4.2
Cdigo
ISPS
NOTAS EXPLICATIVAS
Proporcionar el nombre de la(s) persona(s) responsables de

la coordinacin de las medidas de seguridad y de proteccin.
Durante el proceso de la autorizacin se podr examinar el
detalle de las responsabilidades asumidas.
Habiendo realizado el informe de seguridad y proteccin,

debe despus desarrollarse y documentarse la poltica y los
procedimientos para tratar estos riesgos. Tales procedimientos deben incluir cmo reportar los incidentes y la frecuencia
de las futuras revisiones de los planes. Se podr exigir la
prueba de cmo y cundo han sido los procedimientos comunicados al personal y a los visitantes.
Deben haberse documentado los procedimientos aplicables
para permitir y para favorecer que el personal y los visitantes
puedan reportar cualquier incidente de seguridad, por ejemplo: acceso desautorizado, hurto, empleo de personal no
autorizado. Debe incluirse cmo debe ser hecho, a quines y
dnde. Los procedimientos deben tambin detallar cmo los
incidentes deben ser investigados, por quines y a quien se
reportan. Si ha habido ya incidentes se espera que los procedimientos hayan sido revisados y modificados para mejorar
las acciones. Se podr exigir evidencia tambin de cmo
estos cambios han sido posteriormente comunicados al personal y visitantes.
Deben haberse documentado los procedimientos aplicables
para permitir y para favorecer que el personal y los visitantes
puedan reportar cualquier incidente de seguridad, por ejemplo: acceso desautorizado, hurto, empleo de personal no
autorizado. Debe incluirse cmo debe ser hecho, a quines y
S/N
ISO/PAS
28001:20
06
ISO
Seccin A
159

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
3.3, A 4.2
Cdigo
ISPS
4c
Se realizan seguimientos del grado de

cumplimiento de las recomendaciones
derivadas de las auditoras de riesgos?
4d
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de gestin de incidencias de

seguridad?
4e
Se realizan acciones de divulgacin y

concienciacin de las normas de seguridad
existentes en la compaa a todos los
agentes afectados por ellas?
4f
Durante el ltimo ao que tipos de incidentes han ocurrido y cules han sido las
medidas adoptadas?
Est la compaa certificada por algn
estndar reconocido internacionalmente
de gestin de seguridad fsica y tratamiento seguro de mercancas?
dnde. Los procedimientos deben tambin detallar cmo los

incidentes deben ser investigados, por quines y a quien se
reportan. Si ha habido ya incidentes se espera que los procedimientos hayan sido revisados y modificados para mejorar
las acciones. Se podr exigir evidencia tambin de cmo
estos cambios han sido posteriormente comunicados al personal y visitantes.
ISO/PAS
S/N
28001:20
06
ISO
Seccin A
3.3, A 4.2
Cdigo
ISPS
ISO/PAS
S/N
28001:20
06
ISO
Seccin A
3.3, A 4.2
Cdigo
ISPS
S/N
ISO/PAS
28001:
2006
Cdigo
ISPS
ISO/PAS
28001:
2006
seccin
A.3.3 A.
4.3 Cdigo ISPS
NOTAS EXPLICATIVAS
Se espera que el solicitante garantice que sus empleados

conocen sus normas de seguridad y son informados de cualquier cambio que pudiera producirse. Esto puede realizarse
mediante cursos peridicos, informacin colgada en la Intranet corporativa, anuncios en tablones...
S/N
Indique qu certificacin ha obtenido, cundo y con qu validez temporal
160

Indic Pregunta
6a
6b
Existen requisitos especficos en materia

de seguridad para las mercancas que
importa o exporta?
Realiza lo compaa algn control sobre
las medidas de seguridad que aplican
proveedores en el proceso de almacenamiento y transporte de mercancas?.
Si el solicitante tiene contratada a una
empresa de seguridad, sta ha efectuado
un anlisis de riesgos de seguridad?
La compaa est sujeta a requerimientos de seguridad fsica impuestos por

clientes o por compaas de seguros?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
Cdigo
ISPS
Cdigo
ISPS
S/N
El solicitante deber detallar cualquier control que realice

sobre la seguridad de sus proveedores: visitas, informes,
acuerdos contractuales...
S/N
Depender de la localizacin de las instalaciones (rea de

hurtos regulares), del tipo de mercancas (de alto valor, comercialmente deseables, etc). La evidencia de cualquier requisito debe estar disponible en las visitas junto con cmo se
han tratado estos requisitos.
Especifique qu requisitos son los exigidos.
S/N
5.02 Entrada o acceso a las instalaciones

Los edificios se deben construir con materiales que prevengan la entrada ilegal y proporcionen proteccin contra la intrusin ilegal. Un control de accesos apropiado
debe aplicarse para prevenir el acceso desautorizado a las instalaciones, reas de fabricacin, reas de envo, bahas de carga, reas de carga y oficinas. Adems debe
haber iluminacin adecuada en las instalaciones y en particular en las puertas de las reas de acceso con llave. Por ejemplo, ventanas, puertas, vallas, estacionamiento de coches, carga, etc.
1a
Dispone la compaa de mecanismos de

control perimetral para el acceso a sus
instalaciones?
1b

documentados de solicitud y concesin de
permisos de acceso en los puntos de entrada a las instalaciones?
ISO/PAS
28001:20
06
Cdigo
ISPS
S/N
Este punto se refiere a los lmites externos de las instalaciones y del CPD (centro de proceso de datos) como por ejemplo
puertas o vallas. Se espera que todas las ventanas, puertas y
vallas externas e internas estn aseguradas con dispositivos
de cierre o como alternativa con control de accesos con medidas tales como sistemas de alarmas antirrobo internos y
externos, o sistemas de circuito cerrado de TV.
S/N
Esto incluye el acceso a travs de todas las puertas principales, de las puertas, de las entradas al sitio o de los edificios
para gente o vehculos as como el acceso a zonas sensibles
de sus propias instalaciones. Se recomienda que el acceso
sea controlado con el uso de tarjetas de acceso. Cuando las
puertas o las entradas no estn bloqueadas deben ser vigiladas o controladas con procedimientos alternativos de super-
161

Indic Pregunta
1c

documentados de identificacin y autenticacin de los usuarios en los puntos de
entrada a las instalaciones?
1d

control de acceso al CPD?
1e
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de solicitud y concesin de permisos de acceso al CPD?
Dispone la compaa de procedimiento

escrito en el supuesto de que se descubran accesos no autorizados?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
visin o de control del acceso, por ejemplo, vigilantes de

seguridad, recepcionistas, o de cualquier otra forma apropiada.
puertas o las entradas no estn bloqueadas deben ser vigiladas o controladas con procedimientos alternativos de supervisin o de control del acceso, por ejemplo, vigilantes de
El solicitante debe haber establecido procedimientos para
responder cuando se ha descubierto el acceso o la intrusin
desautorizados (por ejemplo implicacin del personal de seguridad, contacto con a polica local).
S/N
ISO
27000
S/N
S/N
ISO/PAS
28001:
2006
seccin
A.3.3
Cdigo
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
Los procedimientos deben incluir:
162

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
ISPS
NOTAS EXPLICATIVAS
Designar a una persona responsable para ser informado de los incidentes

Proporcionar informacin y divulgarla al personal y a
los visitantes de cmo informar
Cmo se deben tratar los incidentes reportados, por
ejemplo de registro, informe al gerente o a la polica
Repaso y actualizacin de los procedimientos de seguridad, y notificacin al personal y visitantes de
cualquier cambio.

1

seguridad para los lmites externos de las
instalaciones?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
Identifique todos los puntos de acceso a

las instalaciones que no estn cerrados

seguridad para los posibles puntos de
entrada a las instalaciones (puertas, ventanas,)?
Dispone de un sistema adecuado de
iluminacin en sus instalaciones?
Dispone la compaa de medidas de
control documentadas para la actuacin
ante el caso de potencial prdida de suministro elctrico?
documentados de gestin de acceso a
llaves y registro de entrega de llaves?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
4a
4b
S/N
S/N
Esto se refiere a las puertas y las ventanas internas y externas dentro del lugar o del edificio. stas deben ser bloqueadas o aseguradas por ejemplo con cerraduras, tarjetas, teclados numricos.
S/N
S/N
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
El solicitante debe contar con un procedimiento que defina las

medidas que se adoptan en caso de prdida del suministro
elctrico, como por ejemplo, uso de generadores, personas
encargadas de controlar accesos...
Debe haber procedimientos para que solamente las personas
autorizadas tengan acceso a las llaves de los edificios, sitios,
cuartos, reas seguras, archivo, caja fuerte, vehculos y maquinaria. Los procedimientos deben incluir:
S/N
163
El lugar especfico donde se guardan las llaves

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
La persona responsable de controlar la seguridad de

las llaves
El registro de cundo se cogen las llaves, por quines
y su devolucin

documentados de solicitud de acceso
temporal o permanente a zonas de acceso
restringido?

documentados de control de acceso y
aparcamiento de vehculos privados?

escritos en los que se establezcan los
procedimientos de control de los lmites
externos de los edificios?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin
A.3.3,
A.4.2
Cdigo
ISPS
Tratamiento de las prdidas o no devoluciones de las

llaves
Los procedimientos deben documentar quin tiene el acceso a
qu reas, edificios, cuartos y cmo este acceso es controlado, por ejemplo por teclados numricos o tarjetas. Por
ejemplo, el acceso se debe limitar en reas donde se fabrique
o se efecte la carga o descarga, o donde se guarden los
ordenadores o el efectivo. El sistema debe tambin ser capaz
de identificar tentativas en el acceso desautorizado.
S/N
S/N

Cmo se controla/registra a los visitantes con vehculos
privados
Cmo se controlan los vehculos del personal en las instalaciones
reas especialmente dedicadas al aparcamiento de vehculos
para visitantes y personal que estn cerca de las zonas seguras: por ejemplo zonas de carga ejemplo para evitar la posibilidad de hurto, de obstruccin o de interferencia
Comprobaciones de que las tarjetas de aparcamiento estn
adheridas
ISO/PAS
28001:
2006
seccin A
3.3.
S/N
Los lmites externos y los edificios se deben comprobar regularmente por una persona especialmente designada o por
terceros. Si los terceros son responsables de la comprobacin
y del mantenimiento de los lmites externos y de los edificios,
deben informar a un miembro del personal designado del
mantenimiento de los lmites externos y los edificios. Los
procedimientos deben tambin incluir:
164
La frecuencia de los controles, por quin y cmo

El registro de los resultados de los controles
Repaso y actualizacin de los procedimientos exis-

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
tentes
Notificacin al personal

1
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de proteccin de las unidades de

carga (solicitud de permiso y mecanismos
de control de acceso no autorizado)?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
Cdigo
ISPS
S/N
Las medidas para el manejo de las mercancas incluirn la

proteccin contra la intrusin, el intercambio o prdida de
cualquier material y tratar de forzar las unidades de carga.
Las unidades de carga son envases, tanques, furgonetas,
camiones, vehculos, tuberas etc. en los cuales se transportan mercancas.
Se realizan inspecciones peridicas evidenciables de la integridad de las unidades de carga a partir de los criterios definidos en un procedimiento escrito a tal
efecto?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
Cdigo
ISPS
S/N
La integridad de las unidades de carga debe ser asegurada

ponindolas bajo supervisin permanente o en un rea segura
o bloqueada. Solamente las personas identificadas correctamente y autorizadas deben tener acceso a las unidades de
carga. Los procedimientos deben incluir:

escritos de utilizacin de proteccin de las
unidades de carga seguros(precintos) y de
actuacin en caso de rotura o deterioro de
dichos precintos?
ISO/PAS
17712
S/N

escrito de inspeccin de las unidades de
carga que indique que se deben realizar
tanto peridicamente como antes de su
carga cuando no son propiedad del operador?
ISO/PAS
28001:
2006
seccin
A.3.3
S/N
Cmo el acceso al rea donde se llevan a cabo la carga

es controlado
Que personas autorizadas tienen acceso
Cmo se efecta la supervisin de las unidades siempre

por ejemplo, mencin del personal responsable.
Especifique qu tipo de precintos se utilizan y el procedimiento de precintado. Los procedimientos deben incluir:
Dnde se almacenan los precintos
Quin tiene acceso a los mismos
Cundo se colocan los precintos
Quin supervisa su colocacin
Dnde y quin registra la numeracin
Actuacin en caso de rotura o deterioro de los precintos

Dependiendo de la unidad de carga usada, el proceso de
inspeccin de siete puntos debe ser realizado (incluir la cabeza tractora):
165
Parte delantera
Lado izquierdo

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Dispone la sociedad de procedimientos

documentados que indiquen cmo actuar
ante intentos de acceso no autorizado?
ISO/PAS
28001:
2006
seccin
A.3.3
S/N
Lado Derecho
Piso
Techo/azotea
Puertas exteriores
Parte de abajo
Las unidades de carga que se utilizan en

la compaa son de su propiedad?
El mantenimiento de las unidades de

carga se realiza en las instalaciones o
fuera?
Quin es la persona responsable y a quin se reportan los incidentes

Cmo se divulgan y se registran los incidentes
Qu accin debe ser tomada, incluyendo la informacin a la polica, a la gerencia y la modificacin de
procedimientos existentes
La notificacin de cualesquiera cambios al personal

Si la empresa no posee las unidades de carga, debe haber
procedimientos para examinar la integridad de la unidad de
carga antes de cargar. El proceso de la inspeccin mencionado detrs en 5.04.4 debe ser obligatorio para el personal. Detalles de los propietarios o proveedores de las unidades de carga pueden ser solicitados.
Se debe hacer rutinariamente, no solo en casos de dao o
de incidentes. Si el mantenimiento se hace externamente o
fuera de la supervisin del personal, la integridad de la
unidad de carga debe ser examinada al volver a la empresa. Los procedimientos deben incluir:
S/N
ISO/PAS
28001:
2006
seccin
A.3.3
166
Los requisitos para que el personal compruebe la integridad de las unidades en su vuelta
Qu controles deben ser realizados, cundo y por
quin
Cmo se comunican los procedimientos al personal
Controles de la gerencia y su frecuencia para asegurar que se examinan las unidades

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
5.05 Procesos Logsticos

Esto se refiere al movimiento de las mercancas importadas y exportadas entre las instalaciones y la frontera, por toda la Unin Europea y dentro de Espaa entre las
diferentes instalaciones.
1a
1b
Los medios de transporte que se utilizan

en la compaa pertenecen generalmente
a proveedores externos o a otras sociedades del grupo?
Si el transporte est externalizado
escritos de homologacin de proveedores
u otros controles dirigidos a verificar que
cumplen con los requisitos de seguridad
establecidos en este cuestionario?
S/N
Se necesita proporcionar detalles de cualquier contratista

externo usado durante el proceso de la autorizacin.
S/N
Los contratos con los contratistas externos del transporte

deben especificar los requisitos para la seguridad y proteccin
de las mercancas desde la recepcin hasta la entrega y cmo
sern cumplidas. Tambin se necesitar considerar si la compaa de transporte subcontratada resuelve la seguridad y
cmo los estndares de seguridad se mantendrn.
Sin embargo si:
el contrato para las mercancas incluye entrega a las

instalaciones y no existe ningn control sobre su transporte; o
los clientes recogen las mercancas de las instalaciones

del solicitante y gestionan su entrega o la (re)exportacin
sin implicacin del solicitante en la entrega
entonces el solicitante no ser responsable de los requisitos
de seguridad y de proteccin de esos movimientos.
Si no es as los contratos deben incluir:
-Que el contratista emplee solamente a conductores que
hayan sido revisados desde el punto de vista de la seguridad
Que la carga sea asegurada siempre para evitar el acceso
desautorizado, por ejemplo mediante precintos o cerraduras
Inspecciones regulares del vehculo despus de las paradas
en viaje
-Que el conductor asegure la integridad de la carga mientras
que otros envos se incorporan o descargan
-Si el trabajo es subcontratado, que el transportista mantenga estndares equivalentes
-Reporte rpido de incidentes
167

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
-Frecuencia de la renovacin o de la revisin del contrato

La aduana espera que se utilice siempre a las mismas compaas de transporte regularmente que resulten dignas de
confianza. Puede haber ocasiones en las que esto no es posible. En tales circunstancias se debe intentar alcanzar estndares de seguridad similares a los aplicados por aquellos. Por
ejemplo puede haber una lista A de transportistas regularmente usados y una lista B que se utilicen como reservas
infrecuentemente pero a quines se exige que cumplan los
mismos estndares.
1c
Si el transporte no esta externalizado

Aplica la sociedad controles dirigidos a
verificar que el vehculo de transporte
aplica mecanismos de seguridad que eviten el acceso no autorizado a la carga?
S/N
5.06 Requisitos no fiscales

1a
Dispone la compaa de una operativa

documentada para distinguir fsicamente
mercancas ordinarias de las sujetas a
medidas especiales?
S/N
Adems de 3.04.2 los procedimientos deben incluir:
168
Un rea para el almacenaje de las mercancas que

sea seguro y conocido por el personal
Almacn solamente accesible a personal autorizado
Control regular de existencias
Control de mercancas entrantes, transferencias a
otros almacenes, retiradas permanentes y temporales
Acciones que se toman si se identifican irregularidades, discrepancias, prdidas o hurtos
Tratamiento del deterioro o de la destruccin de las
mercancas
Manejo y proceso de mercancas y su vuelta al almacn
Separacin de los diversos de mercancas por ejemplo, no comunitarias, de alto valor, peligrosas
Mantenimiento y puestas al da puntuales de las
mercancas incluyendo la localizacin de las mer-

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
cancas
Tratamiento de todos los aspectos de la seguridad
fsica de las instalaciones de almacenaje como se
mencion en 5.02 y 5.03.
Los estndares de la seguridad dependern del tipo de mercancas, del tamao y de la complejidad del negocio desde un
solo cuarto en un bloque de oficinas a un negocio multilocalizado grande que funcione en varios Estados miembros.
1b
S/N
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de gestin de mercancas sujetas a requisitos de carcter no fiscal?
Ver nota anterior

1
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de las mercancas

entrantes que incluya:
notificacin a las Autoridades

Aduaneras sobre la llegada de las
mercancas,
verificacin de integridad de los

precintos,
marcado uniforme de mercancas

vlidas y
pesaje y recuento regular de las

mercancas entrantes?
ISO
9001:200
0 Seccin
6.2.2
Como parte de los procesos para tratar las mercancas entrantes, se espera que los chequeos de seguridad fueran
realizados regularmente durante el viaje y en la recepcin
en las instalaciones para asegurar la integridad del envo.
Esto implica asegurarse de que los precintos, tanto aduaneros como comerciales, estn intactos, sus nmeros registrados y comparados con los documentos de acompaamiento.
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
Para los precintos de aduanas, deben existir procedimientos para notificar a las aduanas puntualmente cuando sea
necesario. Los procedimientos tambin incluirn si el precinto no est intacto - incluyendo quin lo notifica, la investigacin de qu sucedi y el registro del grabacin del
impacto en la carga. Adems debe incluirse cuando se obliga a precintar mercancas por ejemplo en trnsito, qu
precintos se utilizan en cada tipo de mercanca, de acuerdo
con los requisitos legales.
Los procedimientos deben tambin incluir:
169
Designacin del personal responsable de recibir al

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Dispone la sociedad de un procedimiento

escrito que indiqu cmo operar ante la
identificacin de debilidades de seguridad
fsica sobre bienes recibidos?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
conductor y las mercancas en la llegada

Mantenimiento de un horario de las llegadas previstas
Tratamiento de las llegadas inesperadas
Registro de los documentos de transporte y los documentos de aduanas que acompaan las mercancas.
Comparacin de las mercancas con los documentos
del transporte y los de acompaamiento aduaneros
Comprobacin de la integridad de cualquier precinto
Registro de la conclusin y de los resultados de los
controles
Informe a la aduana cuando sea requerido de la llegada de las mercancas para permitir realizar los
controles aduaneros
Pesaje/recuento o medicin de las mercancas para
contrastarlas con la lista de carga o de compra
Control de calidad
Verificacin de que las mercancas estn marcadas
adecuadamente antes de entrar en el almacn para
permitir su identificacin
Identificacin e informe de discrepancias o de faltas
del control de calidad
Informe al departamento de compras y a administracin de la recepcin de mercancas.

Cuando existan medidas de seguridad en relacin a proveedores nacionales, comunitarios o no comunitarios, el
personal debe estar enterado de estas medidas y procedimientos establecidos para verificar su cumplimiento.
S/N
Por ejemplo, esto puede depender de si se comercia con

mercancas de alto valor o de riesgo elevado.
Las medidas pueden ser que las mercancas:
- deben llegar en la misma condicin con que salieron del
proveedor
- ser siempre precintadas
- no hayan vulnerado ninguna medida de seguridad
170

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Las mercancas se reciben en zonas de

acceso protegido y supervisadas?
ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
S/N
Est el personal de la compaa informado de los procedimientos de seguridad y

proteccin existentes?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
Supervisin de la gerencia para asegurar que el personal est siguiendo los procedimientos.
No deber ser posible entregar mercancas en un rea no

supervisada. La compaa debe establecer procedimientos
para evitar la situacin que las mercancas sean dejadas
sin control. Los procedimientos deben incluir:
Comunicacin de tales medidas al personal responsable de la recepcin de mercancas de modo que

estn enterados de qu hacer si hay una irregularidad
Repaso y puesta al da regular de estos procedimientos
Tener un rea dedicada para recibir mercancas que

sea segura para prevenir el acceso desautorizado al
vehculo y a las mercancas
La recepcin ser supervisada por el personal autorizado

El personal debe estar informado de las medidas de seguridad y proteccin regularmente para mantener su conocimiento. Puede haber obligaciones legales por lo que se refiere a la salud, seguridad y proteccin del personal que
maneja mercancas y se debe haber efectuado una evaluacin del riesgo a la recepcin de mercancas. Debe haberse
documentado los procedimientos de seguridad y de proteccin y haber sido notificados al personal.
S/N
Los procedimientos deben cubrir:
171
Cmo tratar las mercancas que se hayan movido de

forma peligrosa dentro del envase durante el trnsito
Prdidas
Tratamiento de carga peligrosa
Requisitos de higiene, comestibles contaminados y
perecederos
Descubrimiento de infeccin

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
Existe en la empresa un procedimiento

por escrito en el que se recoja la verificacin del estado de los precintos a la llegada de la mercanca a las instalaciones?
S/N

escrito de marcado y almacenaje en una
zona determinada del almacn para las
mercancas entrantes?
escrito de pesaje, medicin o tallaje para
las mercancas entrantes?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
ISO/PAS
17712
ISO
9001:200
0 Seccin
7.4
ISO
9001:200
0 Seccin
7.4
ISO
9001:200
0 Seccin
7.4
NOTAS EXPLICATIVAS

escrito respecto de las funciones de realizar la recepcin de la mercanca, registrar
en el sistema el bien y realizar el pago de
la factura?
S/N
S/N
S/N
Adems de 3.04.1, los procedimientos deben incluir:
5.08 Almacenamiento de mercancas

1
2
Dispone la empresa de un rea para

almacenar las mercancas?
Existe un procedimiento escrito de almacenaje y de resolucin de discrepancias?
S/N
ISO
9001:200
Cmo y sobre la base de qu documentos, cundo y

por quin las mercancas recibidas son registradas en
almacn
Comprobacin de las mercancas contra listas de
carga y rdenes de compra
Registro de las mercancas el stock de almacn,

cuanto antes despus de su llegada.
Puede que exista una segregacin de funciones entre la
compra de mercancas, la recepcin (almacn), contabilizacin en el sistema (administracin) y el pago de la factura.
Esto depender del tamao y de la complejidad del negocio.
S/N
Existe en la empresa segregacin de las

funciones de realizar el pedido del bien,
realizar la recepcin de la mercanca,
registrar en el sistema el bien y realizar el
pago de la factura?
Frecuencia de la revisin de los procedimientos
S/N
172

Indic Pregunta
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de las mercancas

almacenadas que incluya:.
criterios de separacin de los diferentes tipos de mercancas

(comunitarios, peligrosos, etc.) y
acciones a acometer en caso de

identificar irregularidades o discrepancias en las mercancas entrantes?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
0 seccin
2.2.
TAPA
S/N
(Technology Asset
Protection
Association)
Certificate
NOTAS EXPLICATIVAS
Existen medidas adicionales a las descritas anteriormente para evitar el acceso no

autorizado a las mercancas?

que garantice que slo pueden acceder al
rea de almacenaje el personal autoriza-
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
ISO/PAS
28001:20
06 sec-
S/N
S/N
173
Un rea para el almacenaje de las mercancas que

sea seguro y conocido por el personal
Almacn solamente accesible a personal autorizado
Control regular de existencias
Control de mercancas entrantes, transferencias a
otros almacenes, retiradas permanentes y temporales
Acciones que se toman si se identifican irregularidades, discrepancias, prdidas o hurtos
Tratamiento del deterioro o de la destruccin de las
mercancas
Manejo y proceso de mercancas y su vuelta al almacn
Separacin de los diversos de mercancas por ejemplo, no comunitarias, de alto valor, peligrosas
Mantenimiento y puestas al da puntuales de las
mercancas incluyendo la localizacin de las mercancas
fsica de las instalaciones de almacenaje como se
mencion en 5.02
Los estndares de la seguridad dependern del tipo
de mercancas, del tamao y de la complejidad del
negocio desde un solo cuarto en un bloque de oficinas a un negocio multilocalizado grande que funcione
en varios Estados miembros.

Indic Pregunta
Estndar
do?
cin A.3.3
Cdigo
ISPS

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS

1a
Existe en la empresa un rea designada

para la produccin de mercancas?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
S/N
1b
En el supuesto de que la produccin se

haga en instalaciones que no sean del
solicitante, se han establecido procedimientos de seguridad con los fabricantes
para garantizar la integridad de las mercancas?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
S/N
174
Un rea o reas sealadas para la produccin de

mercancas
Cuando las mercancas se producen o se embalan
externamente, las medidas de seguridad establecidas con las personas responsables de las instalaciones externas para asegurar la integridad de las mercancas (su integridad debe tambin ser vuelta a inspeccionar si vuelven a las instalaciones despus de
que se carguen)
Acceso autorizado a las reas de produccin solamente para el personal sealado o las personas
apropiadamente autorizadas
Supervisin del proceso de produccin por los sistemas y/o personal
Segregacin de deberes del personal entre la persona responsable de controlar los mtodos de fabricacin y la persona responsable de establecerlos
Control de calidad e inspeccin del producto final para asegurar que no hay ninguna intervencin desautorizada
fsica en el rea de produccin como se indica en
5.02

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
S/N
El procedimiento debera contener:

escrito para asegurar la integridad del
proceso productivo?
Existen medidas adicionales de seguridad

a las previstas en el apartado 5.02 y 5.03
para evitar el acceso no autorizado a los
bienes?
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de las mercancas que
son tratadas en el proceso de produccin
que incluya:
criterios de separacin de los diferentes tipos de mercancas

(comunitarios, peligrosos, etc.) y

ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
S/N
Existen en la empresa restricciones de

acceso al rea de produccin?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
S/N
Si el embalaje de los productos se hace en

instalaciones que no son propiedad del
solicitante, existen acuerdos con la empresa que lo realiza para asegurar la integridad de los bienes?
Existe control de calidad sobre los bienes
producidos?
3a
3b
S/N
S/N
S/N
175
Restricciones de acceso al rea de produccin

Supervisin manual o automatizada del proceso productivo
Separacin de funciones entre la persona o personas
responsables de controlar los mtodos de produccin
y la persona o personas responsables de establecer
los mtodos de produccin.

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
S/N
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de la carga de mercancas dirigido a:
notificar a las Autoridades Aduaneras sobre la salida de las mercancas,
verificar la integridad de los precintos,
marcar uniformemente las mercancas salientes y
pesar y contar regularmente las

mercancas salientes?
NOTAS EXPLICATIVAS
Debera existir personal asignado para supervisar la carga

de mercancas para evitar que las mercancas sean cargadas sin supervisin o dejadas atrs. Adems de 3.04.4 los
procedimientos deben incluir:
176
Designar al personal responsable de recibir al conductor y la carga de las mercancas

Que el personal designado siempre est presente
Procedimiento si el personal designado no est disponible, por ejemplo ausencias del responsable
La carga slo puede producirse en presencia del personal autorizado
Pesaje, recuento, medicin y marcaje de las mercancas
Tratamiento de las discrepancias o irregularidades
Uso de precintos y su registran en los documentos,
asegurndose de que los precintos se hayan utilizado
para las mercancas apropiadas, colocados segn los
estndares y de acuerdo con los requisitos legales.
Registro de los documentos de transporte y de
aduanas que acompaan las mercancas en los expedientes
Comparacin de las mercancas con los documentos
de acompaamiento del transporte y de aduanas
Registro de la finalizacin y de los resultados de los
controles
Informe a aduanas como est establecido a la salida
de las mercancas para permitir realizar el control
aduanero
informe al departamento de ventas o a la gerencia
de la salida de las mercancas
Cmo (en base de qu documentos), cuando y por
quin las mercancas cargadas son registradas en los
expedientes
Comprobacin de las mercancas con listas de carga
y rdenes de venta
Registran de la salida de las mercancas cuanto antes

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Existen requisitos de seguridad adicionales impuestos por los clientes?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
S/N
Existe un procedimiento escrito para

regular la actuacin en la carga de las
mercancas?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
S/N
Est el personal de la empresa enterado

de las medidas de seguridad aplicables?
ISO/PAS
28001:20
06 Seccin A.3.3
Cdigo
ISPS
S/N
Se utilizan precintos para las mercancas

cargadas?
ISO/PAS
28001:20
06 seccin A.3.3
ISO/PAS
11712:11
6
ISO/PAS
17712
S/N
Se marcan o almacenan en un lugar

especfico las mercancas salientes?
Se pesan o tallan las mercancas salien-
Conocimiento de la recepcin de las mercancas y de

cualquier irregularidad producida detectada por los
clientes
Prueba de exportacin cuando sea exigible

Solo se aplicarn si los clientes del solicitante han convenido requisitos especficos como, por ejemplo, que todas las
mercancas se deben precintar, embalar, etiquetar de cierta manera, requisitos de rayos X. Si es as el personal debe
estar enterado de estos acuerdos y los procedimientos deben incluir controles de gerencia o de supervisin para
asegurar que el personal est cumpliendo estos requisitos.
Estos procedimientos se deben repasar y poner al da regularmente.
El personal debe estar informado de las medidas de seguridad y proteccin regularmente para mantener su conocimiento. Puede haber obligaciones legales por lo que se refiere a la salud, seguridad y proteccin del personal que
maneja mercancas y se debe haber efectuado una evaluacin del riesgo a la recepcin de mercancas. Debe haberse
documentado los procedimientos de seguridad y de proteccin y haber sido notificados al personal.
S/N
S/N
177

Indic Pregunta
Estndar
tes?
escrito para regular los procesos administrativos de la carga de mercancas?
escrito para definir qu hacer si se descubren irregularidades o discrepancias?

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
S/N
S/N
5.11 Requisitos de seguridad en relacin con los socios comerciales

1a
Dispone la compaa de un procedimiento escrito de control de socios comerciales

que incluya:
requisitos de seguridad acordados con los socios comerciales y

ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
S/N
Deben aplicarse medidas para permitir una identificacin

clara de los proveedores nacionales y extranjeros para
asegurar la cadena logstica internacional. El solicitante
slo es responsable de su parte de la cadena logstica, y de
las mercancas que estn bajo su control. Solo con acuerdos contractuales entre los participantes se puede garantizar la seguridad de la cadena logstica. Los envos que no
sean, aunque tan slo parcialmente cubiertos por medidas
de seguridad, no sern considerados como completamente
seguros y sern probablemente ms propensos a la intervencin de aduanas. Los requisitos a los proveedores podran incluir por ejemplo que todas las mercancas se deben
marcar, precintar, embalar, etiquetar de cierta manera,
conforme a los controles de rayos X, etc. y mantenidos bajo cualquier estndar internacional.
Si existen tales requisitos, los procedimientos deben incluir:
178
En lo posible, visitas regulares a los locales comerciales del proveedor para verificar requisitos se estn
cumpliendo
Comunicacin de estos acuerdos al personal para
que los comprueben a la llegada de las mercancas
Procedimientos para que el personal informe de irregularidades
Controles de la gerencia o de supervisin para asegurar que el personal est cumpliendo estos requisi-

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
1b
tos
Decisiones tomadas si se descubre cualquier vulneracin de estas medidas
Revisin y puesta al da regular de estos procedimientos
S/N
Dispone la compaa de un listado escrito

de controles dirigidos a validar que el
proveedor externo cumple con los requisitos de seguridad definidos en este cuestionario?
Ha habido incidentes relativos a la seguridad en relacin con los acuerdos antes
citados y qu medidas se han tomado al
respecto?

1
Dispone la compaa de una poltica de

empleo que tenga en cuenta los requisitos
de seguridad?
Dispone la compaa de polticas de contratacin de forma que para los nuevos

empleados (indefinidos o temporales) se
validen sus referencias de currculo?
ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
S/N
S/N
La poltica de empleo debe reflejar los requisitos de la seguridad inspirados en el anlisis de riesgo. Los procedimientos deben incluir:
179
Realizar comprobaciones de fondo de los nuevos o

antiguos empleados que trabajan o se mueven en
posiciones sensibles de seguridad
Bsqueda y comprobacin de referencias en la contratacin
Clusulas de confidencialidad y responsabilidad en
los contratos de los empleados
Para puestos crticos en la seguridad, controles especficos
Requerimiento al personal para que notifique a los
encargados arrestos, fianzas, procesos pendientes,
penas

Indic Pregunta
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
NOTAS EXPLICATIVAS
Los nuevos empleados de la compaa

(indefinidos o temporales) firman clusulas de responsabilidad y de confidencialidad?
ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
S/N
Se aplican polticas de formacin a nuevos empleados (indefinidos o temporales)

para transmitirles las normas de seguridad, procedimientos y polticas que estn
obligados a cumplir (formacin expresa,
dossier de acogida, etc.)?
ISO/PAS
28001:20
06
Seccin
A.3.3
S/N
Cancelacin del acceso al ordenador, devolucin de

la tarjeta de seguridad cuando se abandone el trabajo
Reconocimiento si cualquier miembro del personal

tiene otro empleo.
Todo el personal implicado con los movimientos de mercancas dentro de la cadena logstica internacional deben
recibir formacin adecuada con respecto a los riesgos de la
seguridad y de proteccin asociados a este trabajo. Esto
incluira personal implicado con la seguridad, manejo de la
carga y de la documentacin, transporte etc. Tal formacin
podra incluir la informacin en protocolos de seguridad,
deteccin de intrusiones, reporte de incidentes, reconocimiento de amenazas internas potenciales a la seguridad y
controles de acceso. Una unidad o un grupo de personas
(internas o externas) debe ser responsable de proporcionar
la formacin al personal.
La formacin debe ser actualizada si hay cambios.
La compaa debe tener requisitos de seguridad con respecto al uso de personal temporal. Los procedimientos deben incluir:
Los contratos con las agencias de colocacin deben

detallar niveles de los controles de seguridad que se
realizarn en el personal antes y despus de la cita
Slo debe utilizarse agencias conocidas que cumplan
los requisitos
Estndares similares de seguridad para el personal
temporal y el permanente (vase que 5.10.1 arriba)
Los contratos deben estar disponibles durante el proceso

de autorizacin.
5.13 Servicios externos

1
Incluye la compaa en los contratos en

los que se subcontrata personal de pro-
ISO/PAS
28001/20
S/N
Si hay servicios externalizados, por ejemplo transporte, vigilantes de seguridad, limpieza, mantenimiento, demandas
180

Indic Pregunta
veedores externos clusulas de responsabilidad y confidencialidad y el compromiso

del proveedor a cumplir las polticas, normas y procedimientos corporativos?
Estndar

tas
ante respuestas
negativas
06
Seccin
A.3.3
NOTAS EXPLICATIVAS
de seguridad... deben incorporarse los requisitos de seguridad en los contratos.

Ver 5.12.2 y 5.12.4 arriba
Los contratos deben estar disponibles durante el proceso de

autorizacin.
181

CUESTIONARIO DE SOLVENCIA FINANCIERA

I. Indicios a analizar
1.
Determinar si existe algn riesgo que afecte a la continuidad

de la empresa y por tanto a su capacidad para hacer frente a
sus pasivos.
A. Considerar Indicadores Financieros
La Sociedad se encuentra en el supuesto contemplado en

el artculo 163 de la LSA: La reduccin del capital tendr
carcter obligatorio para la sociedad cuando las prdidas
hayan disminuido su haber por debajo de las dos
terceras partes de la cifra del capital y hubiere transcurrido un ejercicio social sin haberse recuperado el patrimonio
La Sociedad se encuentra en el supuesto contemplado en
el artculo 260 de la LSA: La Sociedad Annima se disolver por consecuencia de prdidas que dejen reducido
el patrimonio a una cantidad inferior a la mitad del
capital social, a no ser que ste se aumente o se reduzca en la medida suficiente
La Sociedad se encuentra en estado de suspensin de pagos
La Sociedad presenta prdidas operativas recurrentes
La Sociedad presenta fondo de maniobra negativo
La Sociedad presenta Cash-flow negativo
La Sociedad dispone de prstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo
La Sociedad ha incumplido pagos a los proveedores /
acreedores al vencimiento de la deuda o se demora en los
pagos de prstamos u otros acuerdos similares
Se ha producido una reestructuracin de la deuda
La Sociedad presenta retrasos o discontinuidad en el pago
de dividendos
Stock en exceso u obsoleto
B. Considerar Indicadores Operativos
Prdida de personal directivo clave u otro personal

Huelgas u otras dificultades laborales
Importante dependencia en el xito de un proyecto o en
un activo en particular
Excesiva confianza en el xito de un nuevo producto
182

Prdida de un mercado mayoritario o de un proveedor

importante
Prdida de una franquicia clave, concesiones, licencias o
patentes
C. Considerar otros Indicadores
2.
Incumplimiento con los requisitos de capital

Procedimientos legales pendientes o asuntos similares
que puedan comprometer la habilidad de la entidad para
operar
Cambios o establecimiento de una nueva legislacin
Desarrollos tcnicos que impliquen la obsolescencia de un
producto clave
Contingencias por importes muy significativos
Determinar si las circunstancias anteriores son indicativas de

un deterioro rpido o gradual, si son temporales o recurrentes y si pueden identificarse con determinados activos o son
generales del negocio.
II. Consideracin sobre los planes de la Direccin

Si, despus de considerar los riesgos identificados y otros asuntos en
su conjunto, creemos que la continuidad de la entidad como empresa
en funcionamiento es cuestionable, considerar los planes de la Direccin para tratar con los efectos adversos de los riesgos y otros asuntos identificados y evaluar la posibilidad de una implantacin efectiva
de dichos planes.
1.
Obtener informacin sobre los planes de la Direccin y considerar si es probable que los efectos adversos sean atenuados en un futuro prximo.
2.
Analizar los planes
Planes sobre la disposicin de activos

Discutir con la Direccin los presupuestos, proyecciones y
datos sobre capital circulante.
Analizar las bases de las hiptesis utilizadas en las proyecciones, especialmente si son inciertas o muy sensibles
a cambios y si se desvan de las tendencias histricas.
Planes sobre el endeudamiento o la reestructuracin de la
deuda
Planes sobre la reduccin y diferimiento de gastos
183

Planes sobre aumento de los ingresos por encima de los

gastos y costes relacionados.
184

MODELO DE SOLICITUD
185

186

187

188

MODELO DE CERTIFICADO
189

190

OEA Manual

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25 de septiembre de 2007

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Introduccin. Aduanas y Seguridad

Informacin exigible a las empresas

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

INTRODUCCIN. ADUANAS Y SEGURIDAD

Declaraciones previas de entrada/salida de mercancas

De especial trascendencia desde el punto de vista de la seguridad

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

puedan alcanzar el estatus de operadores seguros para el resto de

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Existe una expectativa, manifestada de forma expresa por parte de

Como se ha indicado, de momento, el texto no ha sido aprobado y

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Para concluir con esta introduccin, quizs no est de ms recordar

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Certificado Operador Econmico Autorizado Simplificaciones

Los operadores debern elegir qu beneficios son los que demandan

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socio de confianza en sus relaciones internacionales, para lo que

OEA Simplificaciones y Seguridad

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

PUEDE SER OPERADOR ECONMICO AU-

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Lleva a efecto los trmites legales de salida de las mercancas de conformidad

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

en el caso de la representacin indirecta, es el responsable de la correccin de

A priori, todo este conjunto de operadores, salvo el fabricante y no

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Del mismo modo, un transportista que slo transporta mercancas

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

PUEDE SOLICITAR SER OPERADOR ECO-

Sin lugar a dudas, mucho ms interesante que analizar quin puede

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Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Podemos encontrarnos con otro ejemplo un poco ms complejo:

Si, en este ltimo caso, la empresa A tuviera, adems, otra sucursal

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DEL NMERO DE LOS POSIBLES OPE-

RADORES ECONMICOS AUTORIZADOS EN

Aunque resulta difcil estimar el nmero de los posibles solicitantes

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

ANLISIS DE LAS PRINCIPALES VENTAJAS

Menor n de controles fsicos y documentales

Prioridad en los controles

Posibilidad de elegir el lugar de la inspeccin

Mayor facilidad para acogerse a procedimientos aduaneros simplificados

Declaraciones sumarias de entrada o salida

Notificacin previa de control fsico

Pero junto a estas ventajas, habitualmente se mencionan otra serie

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Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Certificado OEA Simplificaciones

notificacin previa de controles

Certificado OEA Simplificaciones y Seguridad

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En particular, el Reglamento (CE) n 1875/2006 de la Comisin exige que se incorpore la

En Espaa, estos anexos se incluirn dentro del cuestionario de

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

La solicitud no ser aceptada (ni siquiera se entrar a examinar su