Numerotare gresita facturi

Intrebare: In momentul numerotarii facturilor am omis inregistrare a 10

numere la data de 12.08.2010, cum putem proceda cu aceste facturi avand
in vedere ca am continuat facturarea de la acea data? (De exemplu s-a trecut
de la numarul 920 direct la 931).
Continutul, designul, structura, precum si materialele
PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt
protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile
conexe, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru
detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Raspuns:
Persoana care are atributii privind alocarea si gestionarea numerelor aferente
facturilor emise de societate, stabilita prin decizie interna in conformitate cu
OMFP 2226/2006 trebuie sa intocmeasca un memoriu justificativ, din care sa
reiasa motivele pentru care s-a produs eroarea de numerotare in raport de
modul de intocmire si de folosire a facturilor.

Daca este vorba de facturi pretiparite si inseriate mecanic, la care societatea

aplica regimul intern de numerotare, atunci eroarea se poate demonstra usor,
in sensul ca seriile mecanice ale facturilor sunt secventiale, desi numerele
interne nu (spre exemplu, dupa factura cu seria mecanica
0238414/12.02.2008 cu numarul intern 920 urmeaza factura cu seria
mecanica 0238415/12.02.2008 cu numarul intern 931).

Daca este vorba de facturi editate cu ajutorul unui program office (world,
excel etc.) sau emise informatic prin intermediul unui program de gestiune
sau de contabilitate, atunci trebuie temeinic justificat motivul pentru care nu
s-a asigurat caracterul secvential al numerelor atribuite facturilor emise. In
caz contrar, la un eventual control fiscal, organele competente pot interpreta
aceasta situatie ca o lipsa partiala a documentelor contabile si fiscale
justificative privind vanzarile societatii si pot trece la estimarea obligatiilor
fiscale aferente documentelor/facturilor considerate lipsa.

Utilizare facturi fara respectarea ordinii secventiale

Constanta Popa, valabil la 08-Iun-2016

Tags: facturare, declaratia 394, clienti

Intrebare: S-au dat la tipar trei facturiere cu numerotarea: 100-150,151-200,

201-250. Dintr-o eroare s-a inceput facturarea cu facturierul avand numerele
201-250. Ce se intampla cu celelalte precedente, in speta 100-150 si 151200, avand in vedere ca trebuie sa fie numerotarea cronologica mai ales ca in
Declaratia 394 se va urmari numerotarea conologica a facturilor? Se anuleaza
sau se face o decizie a administratorului prin care se precizeaza eroarea? In
ce priveste raportarea facturilor fiscale catre IMI (pentru viitoare compensari)
pana in prezent unitatea a declarat toate seriile si numerele facturierelor.
Cum se declara si aceste facturiere in cazul in care vor fi anulate pentru a
avea continuitate?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro
apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996
privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile
ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru
detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Constanta Popa
Constanta Popa
Economist
Raspuns: In procedurile proprii de stabilire si/sau de alocare de numere ori
serii de facturi, societatea trebuie sa prevada si situatiile in care facturile
trebuie anulate ori cand nu este respectata emiterea in ordine cronologica. In
dispozitiile legale in vigoare nu exista nicio interdictie expresa cu privire la
interzicerea emiterii de facturi fara respectarea secventialitatii.

In cazul prezentat, pentru a evita orice suspiciuni in emiterea facturilor fara

respectarea secventialitatii numerelor, prin decizia administratorului se poate
modifica decizia initiala de alocare, pentru a se stabili fie alocarea primelor
doua facturiere pentru operatiuni externe (livrari intracomunitare, exporturi,
prestari intracomunitare) ori pentru autofacturare, fie anularea integrala a
facturilor din cele doua facturiere. Anularea facturierelor nu se declara in
monitorul oficiail ori la organul fiscal, fiind o procedura interna a societatii.
Dupa intrarea in vigoare a noului model al declaratiei informative D394
facturile anulate vor declarate prin acest formular.

In privinta IMI, in vederea compensarii se declara numai facturi ce au fost

emise/utilizate intrucat numai acelea consemneaza obligatii, respectiv

creante din relatiile cu furnizorii ori clientii.

Cat de utila va este aceasta informatie?

Noteaza folosind stelele
Rating:

Nota: 0 din 5

Adauga acest articol in site-ul tau

<script src="http://www.portalcontabilitate.ro/externaljs.php?
a=41423201"></script>
<noscript>Browser-ul dumneavoastra nu suporta javascript.</noscript>

Articole similare

Productie cabine de dus accesorizate. Facturare separata

de Olguta Crevelescu, 23-Iun-2016
Intrebari si raspunsuri Contabilitate Facturare

Arendarea terenurilor agricole de catre o microintreprindere neplatitoare

de TVA
de Dana Hristu, 17-Iun-2016
Intrebari si raspunsuri Contabilitate Facturare

Intermediere contract tranzactii economice. Facturare servicii

consultanta
de Marilena Radulescu, 16-Iun-2016

 Intrebari si raspunsuri Contabilitate Facturare

Reduceri financiare. Tratament contabil si fiscal

de Irina Coma, 15-Iun-2016
Intrebari si raspunsuri Contabilitate Facturare

Comercializare produse de morarit. Emitere factura transport

de Gabriela Ilicea, 06-Iun-2016
Intrebari si raspunsuri Contabilitate Facturare

Numerotarea facturilor | Corectii facturi care nu au primit serie

Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care emite
decizia de numerotare a formularelor cu regim special (facturi) fara
a aloca si serie. Tot anul factureaza fara a trece serie pe facturi, doar
numar. Vom stabili astfel ce se intampla cu facturile emise care nu
au primit si serie.
In cazul unui control de rambursare de TVA, vom vedea in ce masura
TVA-ul din facturile respective pe care si l-au dedus clientii societatii
nu este considerat deductibil pentru clientii respectivi.
Solutia consultantului:

Din informatiile furnizate rezulta ca facturile la care faceti referire

sunt emise inainte de 01 ianuarie 2013. Conform prevederilor art.
155 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal in vigoare pana la data de
31.12.2012, factura trebuie sa cuprinda in mod obligatoriu numarul
de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura
in mod unic.
Astfel cum prevedea art. 146 alin. (1) lit. a), pentru exercitarea
dreptului de deducere a TVA, pentru taxa datorata sau achitata,
aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau
serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul
sau de catre o persoana impozabila persoana impozabila trebuia sa
detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155.

Asadar, facturile emise de societate trebuiau sa contina un numar de

ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in
mod unic. Pentru ca beneficiarii sa isi poata exercita dreptul de
deducere facturile trebuiesc emise in conformitate cu prevederile
art. 155 din Codul fiscal . Ca atare, daca facturile nu contin un numar
de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura
in mod unic acestea nu respecta prevederile art. 155 din Codul fiscal
iar beneficiarii nu isi pot exercita dreptul de deducere a TVA.

Societatea poate corecta facturile emise in conformitate cu

prevederile art. 159 din Codul fiscal . In conformitate cu prevederile
pct. 81 indice 2 alin. (3) din normele metodologice date in aplicarea
acestui articol organele de inspectie fiscala vor permite deducerea
taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate
aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 155
alin. (5) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe
perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele
respective vor fi corectate de furnizor/prestator in conformitate cu
art. 159 din Codul fiscal.

Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art. 159 alin.

(1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din
factura care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din Codul
fiscal , care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de
natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta
operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate
initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura
va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul
de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la
furnizor/prestator, nici la beneficiar.