Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Integrantes:
Br. Maryfer Salazar CI. 19.318.559
Br. Marianne Silva CI. 19.230.147
Br. Eduard Len CI. 18.399.560
Br. Mnica Daz CI. 24.110.431
Br. Oscar Salazar CI. 17.822.383
Br. Yenny Alfonso CI. 14.055.509
Br. Franklin Moya CI. 17.455.667
2012
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
PROFESIONALES
Cargo
Identificacin
Auditor
Jefe:
Lcda. en Administracin y en
Contadura Pblica (Colegiada,
registrada bajo el N 2367)
Maryfer Salazar
Auditor 1:
Auditor 2,
supervisor
de
Asistentes:
Asistentes:
TSU. Contabilidad
Oscar Salazar
Financiera,
TSU. Contabilidad
Yenny Alfonzo
Financiera,
TSU. Contabilidad
Eduard Len
Financiera,
Responsabilidades
Conduccin general de la
Auditora, responsable de
la ejecucin y la entrega
del informe final de
Control Interno.
Presentacin y anlisis de
resultados, determinacin
de riesgos de auditora,
diseo de cuestionarios.
Anlisis de los resultados,
elaboracin
de
resmenes, supervisin
de
las
actividades
asignadas a asistentes,
diseo de cuestionarios.
Recopilacin
de
informacin en general.
Revisin de documentos
legales, recopilacin de
datos,
aplicacin
de
cuestionarios.
Revisin de documentos
financieros y archivos
contables, recopilacin de
datos,
aplicacin
de
cuestionarios.
Aplicacin
de
cuestionarios, elaboracin
de flujogramas, anlisis
de procedimientos.
Actividades
1
Visitar a la empresa, para
conocer los aspectos
generales, objeto y
actividades que realiza.
Conocer la estructura
organizacional y
responsabilidades por
cargo de la empresa.
Solicitar acta constitutiva
de la empresa y
Mayo
4
3 4
Junio
1
documentos de propiedad
de activos.
Verificar las polticas de
control interno existentes
en la empresa.
Disear los cuestionarios
de control interno para
evaluar la situacin de la
empresa.
Aplicar los cuestionarios al
personal que labora dentro
de la empresa.
Observar la ejecucin de
las funciones por parte del
personal.
Tabular, graficar y analizar
los resultados obtenidos en
los cuestionarios.
Elaborar los Flujograma de
los diferentes
procedimientos aplicados
en la empresa por rubros.
Determinar el riesgo de
control, inherente y
deteccin de la empresa
Redactar el informe de
control interno.
SALAZAR
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
MARGARITA,
fotocopiadoras,
calculadoras,
C.A.
tenemos:
papeles
de
Computadoras,
trabajo,
telfonos,
impresoras,
pentdrives,
gastos
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
Riesgo de control:
ALTO (
MODERADO (
BAJO (
Comentarios adicionales:
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
12. cumplen
el
calendario
establecido por el SENIAT para
la declaracin y pago de la
retencin, anticipo y liquidacin
del impuesto?
3.4.- Relativo a las obligaciones de Impuesto al Valor Agregado.
13. La empresa mantiene al da las
relaciones de compra y Venta de
acuerdo
a
los
requisitos
establecidos por la ley?
14. La
empresa
realiza
las
declaraciones de IVA en los
plazos reglamentarios?
3.5.- Relativo a las Obligaciones del Impuesto sobre Actividades Econmicas,
de Industria, Comercio o de ndole Similar.
15. Declara y paga a tiempo el
impuesto?
16. se realizan las relaciones de
ingresos brutos mensualmente?
3.6.- Relativo a las Obligaciones del Impuesto sobre Propaganda y
Publicidad.
17. Declara y paga a tiempo el
impuesto?
Riesgo de control:
ALTO ( )
Comentarios adicionales:
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
.
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
ALTO ( )
Comentarios adicionales:
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
.
Iniciales
Fecha
Firma
SI
N
O
N/
A
OBSERVACIONES
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
2.
3.
4.
5.
SI
N
O
N/A OBSERVACIONES
ALTO (
)
Comentarios adicionales:
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Riesgo de control:
ALTO (
)
Comentarios adicionales:
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
N/A
NO
OBSERVACIONE
S
Riesgo de control:
ALTO (
)
Comentarios adicionales:
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
BAJO (
Fecha
Firma
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
Responsable de la evaluacin:
SI
MODERADO (
NO
N/A
OBSERVACIONES
BAJO (
Iniciales
Fecha
Firma
NO
SI
N/A OBSERVACIONES
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A OBSERVACIONES
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
MODERADO (
BAJO (
Responsable de la evaluacin:
Iniciales
Fecha
Firma
Riesgo de Control
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Alto
este
sentido,
los
procesos
de
negocio
definidos
estn
Cargo
Presidente
Gerente General
Administrador
Asistente Administrativo
Contador
Asistente Contable
Cobrador
Vendedores
Jefe de Operarios
Operarios
Cargadores
Aseadora
Chofer
Mensajero
los
honorarios
profesionales
correspondientes,
de
manera
contratos de alquiler con clausulas que regulan cada uno de los aspectos
relacionados con los derechos y deberes de cada uno de las partes
(arrendador y arrendatario).
Por otra parte, antes de definir los aspectos del rea tributaria de la
empresa, es necesario sealar que el sistema tributario nacional se basa en
una serie de impuestos, tasas y contribuciones especiales delimitadas en la
carta magna, que estn bajo la competencia de los poderes nacional,
estadal y municipal, para lo cual, cada poder pblico mantiene su propia
administracin tributaria.
En el caso de la Administracin Tributaria Nacional, el ente encargado
es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), establecido en el Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de
agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525, actualmente adscrito al
ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas. Con respecto al
nivel estadal y municipal, tanto las Gobernaciones como las Alcaldas,
disponen de autonoma para la gestin de sus tributos, lo cual se sustenta
en los artculos 164 y 179 de la Constitucin Nacional.
De ah que, en Venezuela existe un conjunto de elementos jurdicos
que regulan las obligaciones tributarias de las empresas, partiendo de las
disposiciones legales de la Constitucin de la Repblica, el Cdigo Orgnico
Tributario, Ley Orgnica de Aduanas, Ley de Impuesto Sobre la Renta
(ISLR), Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ordenanzas Municipales,
Tratados Internacionales, Reglamentos, Providencias Administrativas del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), de Comisin de Administracin de Divisas (CADIVI), del Sistema
de Transacciones en Moneda Extranjera (SITME), entre otros.
y Publicidad Comercial.
Por
ello,
se
evidencia
que
la
Materia de Retenciones.
Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los
Cabe
destacar
que
en
SNAT/2009/0095, se seala en el
la
Providencia
Administrativa
deber enterarse dentro de los diez (10) primeros das continuos del mes
siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta. Los sujetos
calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern efectuar el
enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el
Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados
como Especiales.
En este sentido, la empresa no ha cumplido con los plazos
reglamentarios al tener retrasados los pagos de impuesto retenido durante
cinco meses, por lo tanto, esta situacin constituye un ilcito tributario
especificado en el Cdigo Orgnico Tributario, artculo 109, donde se seala
que constituyen ilcitos materiales el retraso u omisin en el pago de tributos
o de sus porciones, el retraso u omisin en el pago de anticipos, el
econmicos.
R/ Es necesario
Impuesto Sobre la Renta por enterar, con el fin de constatar que se han
registrado las retenciones efectuadas con respaldo en los recibos de
retencin otorgados, para luego verificar si se tiene el monto disponible en
bancos, con la finalidad de efectuar el pago de inmediato, sin perjuicio de la
sancin que ser aplicada, por parte de la Administracin Tributaria SENIAT.
La empresa debe considerar la posibilidad de que el personal requiera
un curso de capacitacin o actualizacin de los conocimientos en materia de
retenciones de Impuesto Sobre la Renta, con el fin de impartir la importancia
del cumplimiento de las obligaciones, destacando las sanciones aplicables
por las infracciones y la incidencia de las sanciones en la estabilidad
financiera y operativa de la empresa.
Una medida para corregir las fallas en el desempeo del personal, es
la incorporacin de polticas que regulen el cumplimiento de sus funciones,
por ende la empresa puede implementar polticas para amonestar a los
empleados que comenta faltas graves relacionadas con el cumplimiento de
se
recomienda
incorporar
la
planificacin
tributaria,
actualizados
los
registros
auxiliares
que
prevean
la
se
recomienda
incorporar
la
planificacin
tributaria,
del
departamento
de
recursos
humanos
dependencia
La falta de informacin
el cuadre de caja diario, pueda ser verificado con los montos de los recibos
y reducir los riesgos de fuga de dinero.
Es factible, incorporar nuevas polticas para el manejo de efectivo
prohibiendo
que
una
misma
persona
inicie
y culmine
un
mismo
Constancia de trabajo
Referencia personal y/o Comercial (En original y copia)
Nmero de cuenta Bancario (En caso de que los pagos
Las Cuentas por cobrar son disminuidas en los libros cuando estas
hayan sido cobradas; ya sea de forma parcial o total. Debe ser llevado en los
libros auxiliares en donde se reflejen de una manera individual (cliente por
cliente), los cobros efectuados de manera numrica y consecutiva, siempre
cumpliendo con las polticas establecidas.
Actualmente los libros de contabilidad reflejan las actividades
efectuadas por meses, es decir, los asientos de ventas a crditos son
realizados de manera global (al final del mes). Aunque esto implica que en
los libros auxiliares deban realizarse de forma completa; ya que segn dicha
poltica ya mencionada estas deben ser reflejadas por clientes, cobros
efectuados, posibilidad de cobro o no (provisin), y otras caractersticas
implicadas dentro del cumplimiento de la contabilidad.
Es de notar que la no conciliacin de libros auxiliares y pases al
mayor, puede deberse, entre varios factores a:
Organizacin.
Manejo inadecuado de la contabilidad por parte del contador, asistente
o persona encargada del registro o asentamientos de las cuentas en
actividad que es fundamental para el control de las cuentas por cobrar que
posean la empresa.
R/ De acuerdo a las debilidades encontradas en cuanto al control de las
cuentas por cobrar se recomienda:
Verificar que los saldos que poseen en los registros de Excel son los
mismos llevados a los de contabilidad.
Corregir las deficiencias de los sistemas que poseen para mejorar las
transacciones de sus cuentas por cobrar.
cuentas a clientes.
No utilizacin de manuales de procedimiento en el rea de Crdito y
Cobranza.
Falta de informacin de los empleados en la realizacin de sus
actividades.
Falta de supervisin a los empleados.
Incumplimientos a las realizaciones de los Estados de Cuentas por
Cobrar al da.
Todos estos factores influyen en el rea de crdito y Cobranza que es
realizado por una persona a cargo del departamento, el cual lleva de forma
manual los estados de cuenta por cobrar para su posterior registro en el
sistema, en donde son plasmado y enumerados cada una de las cobranzas
efectuadas.
Las confirmaciones permiten que la empresa tenga una confianza de
la cantidad de clientes deudores y los cobros efectuados de los mismos. De
igual manera la verificacin de sus saldos y el riesgo que existe en fraude o
robo del dinero producto de una malversacin de fondos o utilizacin de
dichos fondos para cubrir otras necesidades.
Se puede decir que los estados de cuentas por cobrar se deben
realizar por parte de otra persona encargada que no sea el encargado del
control de los clientes, en estos casos la supervisin y monitoreo deben ser
llevados por el gerente o administrador que compruebe que los datos
suministrados para el cliente son correcto y los resultados sean iguales a los
establecidos en la contabilidad o libros auxiliares.
R/ Para evitar inconvenientes en el control de las cuentas por cobrar de la
empresa, es necesario seguir las siguientes recomendaciones:
Comprobar que las cuentas de los clientes sean llevadas con saldo
reales y los cobros sean efectivos.
correspondiente.
Disear un reporte general de devoluciones de mercancas donde se
especifique el producto, fecha, proveedor, costo y motivo de la
devolucin.
Habilitar un sistema donde se pueda realizar notas de dbitos y
crditos para as poder cumplir con lo establecido en la ley y la
providencia 071 referente a la facturacin.
de su existencia.
Enfocar los aspectos positivos de la empresa, en conjunto con sus
la
empresa
posee
un
sistema
de
facturacin
el administrador de la empresa.
La administracin debe llevar registro diario de los gastos incurridos
en la empresa.
Se debe crean un fondo de caja chica para los gastos menores de la
cambios
en
las
polticas
administrativas
operacionales
R/
Reserva Legal.
Revisar el movimiento de las cuentas de gastos, egresos, cuentas por
pagar, nominas y inventarios, con la finalidad de estimar el monto
fallas rpidamente.
Elaborar un cronograma de actividades que incluya evaluaciones
constantes de los procedimientos llevados a cabo en la empresa,
mediante la comprobacin, confirmacin y verificacin de los registros
y procesos.
Por lo menos una vez al ao, contratar servicios profesionales de
Auditora externa.
las
los empleados para que no realicen actos que vayan a perjudicar parte de la
empresa.
La empresa no est haciendo uso de una buena evaluacin del riesgo
porque se estn subestimando las consecuencias de no proteger los activos
fijos, pudiendo generar cuantiosas prdidas a la empresa, as como las
actividades de control son poco si no hay medidas que eviten el fraude, robo
o incendio y mal uso de los activos fijos, quiere decir que estas actividades
de control no son lo suficientemente adecuadas. Por su parte, la supervisin
no ha sido eficiente porque no se ha detectado esta debilidad, permitindoles
tomar medidas correctivas.
R/ La empresa debe estar preparada para evitar cualquier situacin
perjudicial de los activos fijos, por eso lo ms adecuado es que sta adopte
un mecanismo que permita tanto la vigilancia de las propiedades, mediante
contratacin de personal apto, evitando el robo, hurto, o dao.
A su vez se recomienda la adaptacin de extintores que permitan
apagar el fuego de manera inmediata, de forma tal que se pueda evitar y
solucionar el problema a tiempo.
I/ No se encuentra segura toda la documentacin que respalde la
propiedad de los activos fijos pertenecientes a la empresa.
La documentacin que haga referencia o verifique que la empresa es
duea absoluta de los activos fijos es necesaria y de gran importancia tenerla
en plena seguridad, resguardada y cuidada ya que en caso contrario podra
traer a la empresa graves problemas al momento de que algn ente
fiscalizador o regulador, realice una verificacin de los documentos de la
entidad
que permitan
practicas
de buenos
inconvenientes
organizacionales,
acarreando
consecuencias
R/
CUESTIONARIOS APLICADOS
1.- ASPECTOS GENERALES
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
09
3
0
12
Porcentaje
75%
25%
0%
100%
20%
SI
80%
NO
N/A
Frecuencia
13
01
0
14
Porcentaje
93%
7%
0%
100%
7%
SI
NO
93%
N/A
Frecuencia
14
3
0
17
Porcentaje
82%
18%
0%
100%
18%
SI
NO
82%
N/A
Frecuencia
15
2
0
17
Porcentaje
88%
12%
0%
100%
12%
SI
NO
88%
N/A
5.- EFECTIVO.
Frecuencia
9
1
0
10
Porcentaje
80%
10%
0%
100%
10%
SI
NO
90%
N/A
que
permita
el
control
del
efectivo
en
cajas
bancos
Frecuencia
7
3
0
10
Porcentaje
70%
30%
0%
100%
30%
SI
70%
NO
N/A
Frecuencia
10
3
0
13
Porcentaje
77%
23%
0%
100%
23%
SI
77%
NO
N/A
8.- INVENTARIO.
Frecuencia
12
1
0
13
Porcentaje
92%
8%
0%
100%
23%
SI
77%
NO
N/A
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
9
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%
SI
NO
N/A
10.- PASIVOS.
Frecuencia
9
2
0
11
Porcentaje
81%
19%
0%
100%
12%
SI
NO
88%
N/A
11.- PATRIMONIO.
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
08
2
0
10
Porcentaje
80%
20%
0%
100%
SI
NO
N/A
12.- INGRESOS.
Frecuencia
09
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%
SI
NO
N/A
13.- COSTOS.
Frecuencia
05
01
0
06
Porcentaje
83%
17%
0%
100%
SI
NO
N/A
14.- GASTOS.
Respuestas Posibles
Si
No
N/A
Total
Frecuencia
09
1
0
10
Porcentaje
90%
10%
0%
100%
1.- EFECTIVO.
INICIO
Vendedor recibe
solicitud de
producto
Verifica su
existencia en
inventario
TIENE EL
PRODUCTO?
SI
El cajero emite
la factura
Se registra en
sistema la salida
de inventario
FIN
NO
INICIO
El Administrador
realiza el pedido
El asistente Administrativo
registra la mercanca en
Sistema con base en la
El asistente Contable
registra la transaccin y
archiva la factura
FIN
CARGOS DIFERIDOS
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
INICIO
Crdito
Crdito
o
Contado
Al contado
El cajero recibe el dinero
por concepto de la venta
del mueble.
El cajero
procede a
emitir la
factura
entregando
una copia al
cliente
1
El cajero a su ves procede a
imprimir la factura
La factura original se le
entrega al cliente y las
copias se mantienen en
caja
El Asistente Contable
registra los ingresos por
ventas o servicios de
acuerdo a las facturas
emitidas
FIN
COSTOS Y GASTOS
consultora
SALAZAR
DAZ
&
ASOCIADOS
SERVICIOS
En este sentido, una vez que se han estudiado todos los aspectos
funcionales, operativos, estructurales y contextuales de la empresa mediante
la observacin directa de su funcionamiento y la aplicacin de los
cuestionarios de control interno, se ha estipulado un riesgo inherente de
65%, el cual se ubica en la escala entre 31% y 70%, por lo tanto el riesgo
inherente de la empresa es medio o moderado.
Con relacin a la determinacin del riesgo de deteccin, es cual
consiste en la posibilidad de que el auditor no detecte durante el proceso de
la auditora algn error material que afecte la presentacin de los estados
financieros
en
concordancia
con
los
Principios
de
Contabilidad
Riesgo de Control
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Alto
RA=(0,0762)100
RA=7,62 8