Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict

la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771),
vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con
fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del
2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos
(SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la
sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) por Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria (SUNAT).
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
a. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin
de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en
la primera venta de inmuebles.
b. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
c. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
d. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que
establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal).
A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones

indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de

tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
e. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a
la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
f. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
g. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga
desde el mes de abril de cada ao.
h. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N 939 y modificado por
la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
i. Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley
establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
j. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de
casinos y mquinas tragamonedas.
k. Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al
valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel
de aduanas.
l. Derechos Especficos: son los derechos fijos aplicados a las
mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el
Gobierno.
m. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
n. Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley

28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,

todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific
mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o. Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y
que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la
SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
FRAUDE TRIBUTARIO
El fraude a la ley tributaria consiste en intentar pagar el menor tributo posible
mediante la realizacin de actos concretos artificiosos, que se intentan apoyar
en una norma jurdica civil, laboral, comercial o en una combinacin de ellas
(normas de cobertura) para evitar la aplicacin de una norma tributaria (norma
defraudada), ms adecuada al caso por la causa y por la finalidad econmica y
jurdica del hecho efectivamente realizado.
A travs de actos jurdicos civil, comercial o laboralmente anmalos, se busca
evitar la aplicacin de una norma tributaria, pretendiendo caracterizar dicho
acto como uno no sometido a otra norma tributaria normalmente menos
gravosa que la que en rigor le corresponde o como uno no sometido a norma
tributaria alguna. Jorge Bravo Gucci.
RECAUDACION FISCAL
El concepto de recaudacin fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un
organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar
capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su
carcter.
La recaudacin fiscal es hoy en da un elemento central para todos los
gobiernos ya que esos no son ms que los fondos que podr manejar el
gobierno y que deber asignar a diferentes espacios tales como administracin
pblica, educacin, salud, medio ambiente, trabajo, comunicacin, etc.

Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad podemos decir

que existe ya la idea (ms o menos primitiva) de recaudacin fiscal y esto es
as si entendemos el concepto como algo que todos los individuos que forman
parte de una comunidad ceden para ponerlo al alcance de todos. La
recaudacin fiscal es usualmente el conjunto de gravmenes, impuestos y
tasas que las diferentes personas deben pagar y que varan dependiendo de su
actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo
ese dinero que se junta a lo largo del ao es recaudado por el Estado para
luego ser reinvertido en el territorio del cual se extrajo.
La recaudacin fiscal es sin duda alguna un concepto bastante conflictivo y
controversia en lo que respecta a lo social. Definido claramente y como parte
de un tipo de poltica de Estado, muchas veces la recaudacin fiscal representa
todas aquellas facilidades y beneficios que se arroga el Estado al contar con tal
cantidad de plata. Si bien en la mayora de los pases existen mecanismos para
controlar la administracin que el Estado hace de esos recursos, esto no
impide que existan casos de corrupcin, de enriquecimiento ilcito, de
prebendas o incluso de prdida del capital por inversiones o licitaciones
incorrectamente llevadas a cabo.
RECAUDACION
La recaudacin es una facultad de la Administracin Tributaria, establecida en
el Artculo 55 del Cdigo Tributario. Consiste en cobrar los tributos a cargo de
los deudores tributarios y administrados por esta entidad. Para el efecto, se
debe desarrollar un conjunto de estrategias, como las percepciones,
retenciones, detracciones, desagio tributario, cultura tributaria.
La Administracin Tributaria recauda los tributos, tos cuales son entregados a
la Caja fiscal (Ministerio de Economa y Finanzas), el cual realiza la distribucin
de los mismos.
La recaudacin tributaria es el ingreso que permite al Estado atender sus
obligaciones. Cuando esta no. alcanza los montos fijados, afecta al
presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin,
seguridad, vivienda, administracin y programas sociales.

La recaudacin tributaria, es la captacin de ingresos por parte de la caja fiscal

(Fisco), para ser utilizados en el financiamiento de los gastos corrientes y no
corrientes que necesita el pas para crecer y desarrollarse, de acuerdo a los
parmetros mundiales.

LA ELUSIN DE IMPUESTOS
Hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de
impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma
ley o por los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que
no se est violando ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una
interpretacin en ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es permita
por una ley ambigua o con vacos.

LA EVASIN DE IMPUESTOS
Hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el
pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasin tributaria simple y
llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.

DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS,

CONTRIBUCIN Y TASA
En esta gua se busca establecer la conceptualizacin y diferencias entre impuestos, tasas y
contribuciones, todos ellos forman parte de los ingresos que recibe el estado con el objetivo
de financiar el gasto pblico y las inversiones pblicas.

Los ingresos pblicos

Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general, como todas aquellas entradas de
dinero que recibe el Estado y que le permiten cumplir su funcin, objetivos y desarrollar sus
actividades para satisfacer las necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten
financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad, los ingresos pblicos se
clasifican en ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios.

Diferencia entre ingreso ordinario e ingreso

extraordinario
Un ingreso es ordinario si se obtiene de la renta del sujeto y extraordinario si se obtiene del
patrimonio del mismo.
Se considera ingreso ordinario aquel que se obtiene de forma peridica y el extraordinario el
que el estado percibe de forma eventual o transitoria.
Son ingresos ordinarios los que tienen por finalidad el gasto corriente mientras que los ingresos
extraordinarios deben financiar las inversiones pblicas.

Clasificacin de los ingresos ordinarios

Los ingresos ordinarios se clasifican a su vez en:
a) Ingresos Tributarios
b) Ingresos no Tributarios

Ingresos Tributarios
Como su nombre lo indica, proviene directamente de la recaudacin de tributos y son de
naturaleza coactiva.
Dentro de los tributos se identifica tres grupos principales de ingresos pblicos:
a) Impuestos

b) Tasas c) Contribuciones

El Tributo
Tributos son los ingresos corrientes u ordinarios del Estado consistentes en prestaciones en
dinero que el Estado exige, mediante el ejercicio de su poder de coaccin, con objeto de
obtener recursos para financiar el gasto pblico u otros fines inters general.

Los Impuestos
Cantidad que el Estado exige a las economas privadas, en uso de su poder coactivo o
potestad tributaria sin proporcionar al contribuyente, en el momento del pago, un servicio o
prestacin individual, destinado a financiar los egresos del estado.
Otra definicin es la siguiente:
Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo hecho imponible
est constituido por rendimientos productos de negocios, trabajo y/o capital, (o actos o hechos
de naturaleza jurdica o econmica) que ponen de manifiesto la capacidad econmica del
sujeto pasivo y tiene como indicadores: la renta, el consumo y el patrimonio.

La Tasa
La Tasa es un tributo caracterizado por que el hecho imponible incluye, como elemento central,
una actividad del Estado que afecta o beneficia especialmente a determinado sujetos.
Puede aadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del servicio o con
el pago del beneficio que se obtiene por la cesin del aprovechamiento especial del patrimonio
pblico.

Contribuciones
Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios especiales individualizados
derivados de las inversiones pblicas en obras pblicas, prestaciones sociales, salud y otras
actividades.
Las contribuciones especiales son obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de
grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales actividades del
Estado.

Diferencias
a) En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el hecho
imponible, esto es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que si se da, surge la
obligacin tributaria. En la contribucin en cambio, se exige una suma de dinero por el
aumento de valor de la propiedad ante una obra pblica, y en las tasas siempre existe
una contraprestacin que es un servicio pblico.
b) Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio, siguiendo
la teora clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto al que se la va
exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico).
c) Por lo general, los impuestos se establecen y gravan con relacin a la capacidad
econmica del afectado. De alguna manera en el caso de las contribuciones, el mayor
valor obtenido de una obra pblica de dicha capacidad. En la tasas prcticamente este
criterio no existe, y lo que importa es la existencia o no de la prestacin de servicios por
parte del Estado, lo que no necesariamente constituye una manifestacin de la
capacidad econmica del obligado.
d) En cuanto a la aplicacin del principio de legalidad, se menciona que es menos rgida en
su aplicacin a las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor de costo de la
prestacin.
e) En los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificacin del hecho gravado,
en cambio en las tasas la base imponible y el tributo mismo depende del costo del
servicio.
f)

En los impuestos no existe contraprestacin a favor del contribuyente, como ocurre en

las tasas y las contribuciones.