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Respuesta
El empleador utilizar la opcin "Mantenimiento de Conceptos" referida en la pregunta frecuente
anterior, la opcin le permite incorporar nuevos conceptos. Esta opcin est prevista para las
categoras: Trabajador y Pensionista.
Recuerde que debe ingresar la descripcin del concepto que habilitar, asimismo realizar la
afectacin que corresponda.
3.
Informacin General
1.
2.
3.
El PDT PLAME puede ser utilizado para rectificar declaraciones de ejercicios por ejemplo
2009 2010?
Respuesta
No, para rectificar o sustituir la Planilla Electrnica referida a los perodos comprendidos entre
enero de 2008 y octubre de 2011, el empleador utilizar exclusivamente el PDT Planilla
Electrnica Formulario Virtual N. 0601 vigente a la fecha de presentacin de la rectificatoria o
sustitutoria.
4.
Detalle de la declaracin
1. A qu se denomina suspensin perfecta?
Respuesta
Existe suspensin perfecta del contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la obligacin del
trabajador de prestar servicio y la del empleador de pagar la remuneracin respectiva, sin que
desaparezca el vnculo laboral.
2.
3.
Cmo se hace para declarar en el PDT PLAME a los trabajadores y/o pensionistas
afiliados a "+ Vida Seguro de Accidentes" (antes: EsSalud Vida)?
Respuesta:
Las primas correspondientes al seguro privado contra accidentes "+ Vida Seguro de Accidentes"
sern recaudadas a travs del PDT PLAME. Para estos efectos el empleador ingresar a la pestaa
Trabajadores y/o Pensionistas ubicada dentro de la seccin Detalle de la Declaracin y deber
identificar a los Trabajadores o Pensionistas que hayan suscrito este seguro. Una vez realizada
esta identificacin el sistema automticamente descontar de los ingresos del trabajador o
pensionista el monto del aporte a dicho seguro y el empleador deber efectuar el pago del mismo
a travs del PDT PLAME.
Respuesta
En el T-REGISTRO solo se debe registrar al Personal de Terceros en tanto el declarante haya
asumido el pago del SCTR. La informacin que se considera en el PDT PLAME ser la referida a
los aportes a dicho seguro, cuando la cobertura haya sido contratada con el EsSalud.
8. En lo que se refiere a la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, el PDT
PLAME lo calcular automticamente?
Respuesta
No, el importe de las retenciones de quinta categora debe ser ingresado por el empleador en el
PDT PLAME.
9. Si la persona ha faltado varios das pero por motivos distintos. Deber indicar da por da
el motivo?
Respuesta
Si los motivos son diferentes y estn contemplados en el aplicativo, entonces deber diferenciarlos.
Cabe sealar que en la versin 2.9 del PDT PLAME, se incorporaron nuevos tipos de suspensin de
la relacin laboral, previstos en la Ley N. 30057 y Ley N. 29944.
N
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DESCRIPCIN ABREVIADA
S.P. INHAB. ADMINIST., JUDICIAL O PENA PRIVATIVA POR PERODO NO SUPERIOR A 3
MESES
Base legal: literal e) y f) del numeral 47.1 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.P. PERMISO, LICENCIA U OTROS SIN GOCE DE HABER
Base legal: literal c) del numeral 47.1 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.P. MATERNIDAD - PRE Y POST NATAL
Base legal: literal a) del numeral 47.1 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.P. SENTENCIA TERR. NARC.CORRUP Y VIOLAC.
Base legal: literal h) del numeral 47.1 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.P. IMPOSICIN MEDIDA CAUTELAR
Base legal: numeral 47.4 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.P. ENFERM. PADRE, CNYUGE O CONVIVIENTE
Base legal: acpite b.3) del literal b) del artculo 71 de la Ley N. 29944.
S.I. LICENCIA U OTROS MOTIVOS CON GOCE DE HABER
Base legal: literal e) del numeral 47.1 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.I. IMPOSIC MEDIDA CAUTELAR
Base legal: numeral 47.4 del artculo 47 de la Ley N. 30057.
S.I. CITAC. JUDICIAL, MILITAR, POLICIAL O ADMINIST.
Base legal: acpite a.7 del literal a) del artculo 71 de la Ley N. 29944 y literal g)
del numeral 47.2 del artculo 4 de la Ley N. 30057.
S.I. FALLECIMIENTO PADRES, CNYUGE O HIJOS
Base legal: acpite a.4) del literal a) del artculo 71 de la Ley N. 29944.
S.I. REPRESENT. DEL ESTADO EN EVENTOS CIENTFICOS, EDUCATIVOS, CULTURALES Y
DEPORTIVOS
Base legal: acpite a.6) del literal a) del artculo 71 de la Ley N. 29944.
10. Si un trabajador ingresa a laborar 15 das antes de cerrar el mes, Cules son las bases
imponibles para calcular los aportes al EsSalud y a la ONP?
Respuesta
En el caso de los aportes al EsSalud los aportes deben efectuarse tomando como base imponible
mnima (BIM) la Remuneracin Mnima Vital, independientemente del nmero de das y horas
laboradas por el trabajador durante el perodo. Solo se aplicar proporcionalidad en caso existan
das subsidiados y la remuneracin devengada sea menor a la BIM.
Para las aportaciones al SNP se aplicar la retencin sobre la remuneracin devengada del
trabajador.
Tratndose de trabajadores pesqueros dependientes los aportes al EsSalud se realizan sobre una
base imponible mnima de 4.4 RMV, respecto al rgimen previsional de acuerdo a lo establecido
en el artculo 9 de la Ley N. 30003, los trabajadores pesqueros ex aportantes a la Caja de
Beneficios de Seguridad Social del Pescador CBSSP, podrn afiliarse al Rgimen Especial de
Trabajadores Pesqueros o al Sistema Privado de Pensiones.
11. Es necesario que una empresa antes de pagar el SCTR- EsSalud prestaciones de salud,
suscriba convenio con el EsSalud?
Respuesta
S, es necesario que la empresa previamente suscriba el convenio con el EsSalud, dado que esta
entidad le fijar las tasas correspondientes, segn las actividades de riesgo que desarrolle.
El empleador registrar la tasa SCTR EsSalud en el PDT PLAME. Para ello, ingresar a las pestaas
de Trabajadores y/o Personal de terceros del Detalle de la Declaracin, segn corresponda,
identificar a los trabajadores o personal de terceros para el registro de la tasa que le corresponda
en el perodo a declarar.
12. El monto de las reducciones de las pensiones del Decreto Ley N 20530, previstas en la
Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 28449, En qu Casilla del PDT PLAME se
informan?
Respuesta
En el PDT PLAME se registran las pensiones devengadas y pagadas que corresponden al perodo a
declarar por lo que la entidad pblica deber declarar el monto de la pensin ya neta de las
adecuaciones o reajustes previstas por la Ley.
13. En la consulta si el trabajador ha informado percibir otros ingresos de 5ta categora; Se
refiere a los ingresos que percibi el trabajador en su anterior trabajo o a los ingresos que
percibe el trabajador simultneamente de otros empleadores adems del declarante?
Respuesta
Deber responder que S aaquel empleador al que corresponda efectuar la retencin del IR de
quinta categora por ser el que abona la mayor renta de quinta categora. Esto en aquellos casos
que el trabajador le informe percibir otros ingresos de quinta de otros empleadores, en
cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del artculo 44 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Los ingresos de los otros empleadores debern ser registrados en la seccin Tributos y Aportes,
casilla auxiliar en el concepto 0605 Renta Quinta Categora Retenciones.
14. Cuando hay recibos por honorarios cuyos emisores tienen autorizacin de suspensin de
retenciones, Cmo se registrarn sin aplicar la retencin?
Respuesta
Se deber informar en el PDT PLAME los datos referidos a la prestacin de servicios y los
relacionados con el recibo por honorarios. Si el PS 4ta Categora cuenta con autorizacin de
suspensin de retenciones de cuarta categora, indicar No en la columna Aplica retencin, no
obstante debe procederse al registro de los otros datos.
15. Tratndose de las PYMES, Existe alguna particularidad en el uso del PDT PLAME?
Respuesta
El uso del PDT PLAME es similar al de cualquier otro empleador, pudiendo utilizar las opciones
para registrar uno a uno la informacin de planilla de los sujetos a su cargo, o a travs de
archivos de importacin aprobados en el Anexo 3 de la R.M. N. 121-2011-TR.
16. El pago diferencial remuneracin menos prestacin econmica pagada por el EsSaludque una entidad pblica otorga a los trabajadores CAS por concepto de subsidios por
maternidad o enfermedad se encuentra afecto al Impuesto a la Renta?.
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
No se encuentra afecto. Al respecto el inciso e) del tercer prrafo del artculo 18 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta dispone que constituyen ingresos inafectos a dicho impuesto, los subsidios
por incapacidad temporal, maternidad y lactancia, hacindose referencia a los subsidios en
general sin hacer distincin respecto al sujeto que los otorga. En ese sentido, la norma no
establece como condicin que dichos subsidios sean otorgados necesariamente por ESSALUD por
lo que se encuentra inafecto.
17. A qu se denominan
PLAME?
Respuesta
Las gratificaciones proporcionales, conocidas como gratificaciones truncas, son aquellas pagadas
al trabajador que no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir la
gratificacin (julio o diciembre), pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre
correspondiente. Las normas laborales establecen que percibir la gratificacin respectiva en
forma proporcional a los meses efectivamente trabajados.
Para efectos de su declaracin en el PDT PLAME, el empleador habilitar alguno de los siguientes
conceptos, segn el perodo y el tipo de trabajador al que se le efectuar este pago:
18. El pago diferencial a que se refiere el prrafo anterior se encuentra sujeto a retencin por
concepto de aporte al Sistema Nacional de Pensiones- SNP? Corresponde al trabajador
CAS emitir un recibo por honorarios por este concepto?
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
No se encuentra afecto a la aportacin al SNP dado que no es un concepto abonado al trabajador
del Rgimen del CAS por la prestacin de sus servicios.
Por su parte, en relacin a la emisin de un recibo por honorarios, no corresponde su emisin ya
que el pago diferencial que asume la entidad pblica constituye un subsidio y no el pago por
concepto de la prestacin de servicios.
19. El pago diferencial cmo se debe declarar en el PDT 601 o PDT PLAME?
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
Respuesta
Efectivamente, se encuentra gravado con el impuesto a la renta de quinta categora. Al respecto,
se precisa que todo ingreso obtenido por el trabajador con ocasin del vnculo laboral que
mantiene con su empleador se encuentra afecto al Impuesto a la Renta de quinta categora,
siendo irrelevante si dicho ingreso tiene o no carcter remunerativo, la denominacin que se le
haya asignado o la entidad obligada a abonarlo (Art. 34 inc. a) del TUO de la LIR). Por su parte, si
bien la norma prev ciertas excepciones cuando expresamente una norma lo exonere o lo excluya
de la afectacin, situacin que no se observa para el concepto sealado.
21. Un pensionista que recibe pensin de viudez por el rgimen del D.Ley N. 20530 y otra por
jubilacin en el rgimen del D. Ley N. 19990, por parte de diferentes entidades pblicas.
Se encuentran dichas entidades obligadas a retener el aporte al EsSalud por concepto de
cada pensin que paguen?
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
S, cada una de las entidades que pague pensiones deber efectuar la retencin del aporte al
EsSalud. Sobre el particular, las normas sealan que independientemente del rgimen pensionario
el pensionista es afiliado regular del ESSALUD y, como tal, obligado al pago del aporte. Asimismo,
en la normatividad que regula el aporte al ESSALUD no existen distinciones o limitaciones en la
base imponible del aporte en funcin al tipo de pensin o al hecho de que el pensionista perciba
ms de una pensin.
22. El aguinaldo de julio y diciembre que se paga a los pensionistas del Decreto Ley N.
20530 forman parte de la base imponible de la COSAP (Contribucin Solidaria para la
Asistencia Previsional)?
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
El aguinaldo no se encuentra afecto al COSAP. Al respecto, la Ley N. 29351 ha dispuesto que los
aguinaldos que se paguen a los jubilados no se encuentran sujetos, entre otros, a contribuciones
de ndole alguna, no habindose previsto distingo alguno respecto al rgimen pensionario en el
que deben encontrarse comprendidos tales pensionistas, ni tampoco ha diferenciado el tipo de
contribucin.
23. La remuneracin que se paga a los CAS que tipo de renta es? El Decreto Supremo N.
065-2011-PCM modifica la calificacin de rentas de cuarta categora?
Pgta. Incluida en agosto de 2012)
Respuesta
El tratamiento que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta
categora de acuerdo a lo que expresamente seala la Sptima Disposicin Complementaria Final
del Reglamento del Decreto Legislativo N. 1057, siendo pertinente indicar que este hecho slo
incide en la forma como se calcula el Impuesto a la Renta.
Cabe indicar que aun cuando el Decreto Supremo N. 065-2011-PCM ha modificado diversos
artculos de dicho Reglamento, no ha derogado ni variado la citada Disposicin Complementaria
Final, al haber introducido nicamente cambios relativos al rgimen laboral de los sujetos
contratados bajo el CAS(4), sin modificar el rgimen tributario y, en especfico, la categora de
renta que perciben dichos sujetos.
Respuesta
El empleador cuenta con dos opciones: i) Sincronizando con el T-Registro o ii) importando un
nuevo archivo personalizado. Tenga en cuenta que si opta por la importacin de un nuevo archivo
personalizado, deber adems -en la declaracin en elaboracin- indicar que utilizar la
informacin recin subida a su PDT PLAME, para tal efecto seleccionar la opcin Utilizar datos
T-Registro al. .
25. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia que paga el EsSalud Se
encuentran gravados con aportes al Sistema Nacional de Pensiones?
Pgta. Incluida en febrero de 2016
Respuesta
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia no son conceptos abonados al
trabajador por la prestacin de sus servicios, dado que en el caso de los dos primeros se abonan al
trabajador en calidad de indemnizacin dado el perjuicio que le ocasiona la no prestacin de sus
servicios, mientras que en el caso del subsidio por lactancia este es un ingreso que se abona, por
disposicin legal, a la persona que est a cargo del recin nacido para su manutencin, en tal
sentido, dichos conceptos no se encuentran afectos a las aportaciones al SNP.
26. La prestacin econmica denominada Transferencia Directa al ex pescador - TDEP que
otorga la ONP a los beneficiarios de la Ley N. 30003, de manera adicional en los meses
de julio y diciembre, se encuentra afecta a retencin del aporte del 4% a ESSALUD?
Pgta. Incluida en febrero de 2016
Respuesta
El artculo 1 de Ley N. 30334 indica que las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, no se
encuentran afectas a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de ndole alguna; excepto
aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Mientras que en el
artculo 4 de la referida ley seala expresamente que el beneficio reseado en el prrafo anterior
incluye a los jubilados y pensionistas.
As pues, de la norma referida se concluye que no se encuentran afectas a aportaciones, ni
contribuciones, los montos de dinero que se consideran gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad y que se paguen, entre otros, a jubilados y pensionistas; concepto que es diferente a la
TDEP.
27. Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad que se pagan a los trabajadores
Pesqueros se encuentran gravadas con aportes al REP?
Pgta. Incluida en febrero de 2016
Respuesta
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad y la Bonificacin Extraordinaria Temporal a que
se refiere el artculo 3 de la Ley N. 29351 que se pagaron a los trabajadores pesqueros durante
el 2014 se encuentran afectas a aportes al REP.
Sin embargo, mediante el artculo 1 de la Ley N. 30334 se dispuso que tales gratificaciones no se
encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto
aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Como se aprecia de
lo sealado, esta norma no efecta distingo o exclusin alguna respecto del tipo de aporte al que
alcanza la inafectacin, ni tampoco ha previsto una exclusin que comprenda a los trabajadores
pesqueros.
En consecuencia, a partir de la vigencia de la Ley N. 30334, las gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad, pagadas a los trabajadores pesqueros afiliados al REP, se encuentran inafectas al
aporte a dicho Rgimen.
28. De qu manera debo declarar en la versin 2.9 del PDT PLAME la Bonificacin Especial a
Serv. Pblicos Decreto de Urgencia N. 037-94, considerando la afectacin precisada por
la Nonagsima Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30372 Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2016?
Pgta. Incluida en febrero de 2016
Respuesta
De conformidad con lo dispuesto en la norma referida, la bonificacin a la que se refiere el
artculo 2 del Decreto de Urgencia N. 037-94, no tiene carcter ni naturaleza remunerativa ni
pensionable y no se encuentra afecta a cargas sociales. En tal sentido, a efectos de que las
entidades pblicas declaren correctamente este concepto y en tanto no se habilite el concepto
debidamente ajustado, debern proceder a habilitarlo a travs de la opcin Mantenimiento de
Conceptos y lo afectarn considerando lo siguiente:
DESCRIPCIN
DE LOS
INGRESOS,
TRIBUTOS Y
DESCUENTOS
BONIFICACIN
ESPECIAL A
SERV PUB DU 037-94 (5)
DESCRIPCIN
DE LOS
INGRESOS,
TRIBUTOS Y
DESCUENTOS
BONIFICACIN
ESPECIAL A
SERV PUB DU 037-94 (5)
EMPLEADOR
ESSALUD
SEGURO
REGULAR
TRABAJADOR
ESSALUD
SEGURO
AGRARIO /
ACUICULTOR
ESSALUD
SCTR
IMPUESTO
EXTRAORD.
DE
SOLIDARIDAD
(8)
FONDO
DERECHOS
SOCIALES
DEL ARTISTA
SENATI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
TRABAJADOR
SISTEMA
NACIONAL DE
PENSIONES
19990
SISTEMA
PRIVADO DE
PENSIONES
FONDO
COMPL DE
JUBIL MIN,
MET Y SIDER
(1)
NO
NO
NO
PENSIONISTA
RG.ESP.
PENSIONES
TRAB.
PESQUERO
RENTA 5TA
CATEGORA
RETENCIONES
ESSALUD
SEGURO
REGULAR
PENSIONISTA
CONTRIB.
SOLIDARIA
ASISTENCIA
PREVIS.
NO
SI
NO
NO