EL PAPEL DEL ESTADO EN LA ECONOMA

La intervencin del Estado en la economa ha ido evolucionando de una intervencin mnima, consistente
bsicamente en la custodia del orden social y de la libertad de contratacin, a situaciones de creciente
intervencin en todas las economas de mercado, a partir de la Primera Guerra Mundial.
El liberalismo econmico haba generado malestar social y agravamiento de las condiciones laborales y sociales,
favorecido por uno de los fallos ms graves que conlleva un sistema de economa de mercado, la desigual
distribucin de la renta y la riqueza. Se haca necesaria la intervencin del Sector Pblico en la actividad
econmica desempeando las siguientes funciones:

Proveer bienes y servicios pblicos:

Reasignar los recursos disponibles para tratar de suministrar a la poblacin bienes que no puede facilitarle la
iniciativa privada o que no le interesa por falta de rentabilidad, o que produce en cantidad insuficiente para
toda la sociedad
Fiscal: obtener los recursos necesarios para conseguir sus fines
Redistirubir la renta,
Estabilizar la economa a travs de la poltica econmica (actuando sobre la oferta y demanda agregada,
tratar de incidir sobre los niveles de produccin, empleo, inflacin,...)

Establecer el marco legal que regule la actividad econmica

En los ltimos aos estamos asistiendo a la prdida de protagonismo del Sector Pblico en favor del Mercado,
cobrando mayor importancia la corriente neoliberal

LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO

FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO

PREPARACIN O ELABORACIN
Competencia del Gobierno, en concreto del Ministerio de Economa y Hacienda

DISCUSIN Y APROBACIN
Elaborado el proyecto de Presupuestos, el Gobierno los presenta a las Cortes Generales para su examen, enmienda y
aprobacin, tanto en el Congreso como en el Senado.

EJECUCIN
Por el poder ejecutivo a travs de los diferentes organismos u oficinas de gestin presupuestaria

CONTROL DE LA EJECUCIN
NIVELES DE
CONTROL

Interno: ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado

Externo: ejercido por el Tribunal de Cuentas
Poltico: Ejercido por las Cortes Generales

TRIBUTOS
Ingresos pblicos. Fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos. Adems,
podrn servir como instrumentos de la poltica econmica general

CLASIFICACIN

TASAS

Tributos con contraprestacin inmediata: la prestacin de servicios pblicos que afecten o

beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean
de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el
sector privado

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Tributos con contraprestacin inmediata: obtencin por el obligado tributario de un beneficio o

aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos

IMPUESTOS

Tributos exigidos sin contraprestacin inmediata

ELEMENTOS QUE COMPONEN LOS IMPUESTOS

HECHO
IMPONIBLE

Presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de
la obligacin tributaria principal (que tiene por objeto el pago de la cuota tributaria)

DEVENGO

Momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la

obligacin tributaria principal.

SUPUESTOS DE
NO SUJECIN

Supuestos en los que la ley contempla que no existe hecho imponible

SUPUESTOS DE
EXENCIN

Aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la
obligacin tributaria principal.

SUJETO ACTIVO Quien exige el pago del impuesto (Estado, Comunidad Autnoma, Ayuntamiento)
Obligado tributario (persona
fsica o jurdica y dems
entidades) que, segn la ley,
SUJETO PASIVO debe cumplir la obligacin
tributaria principal y las
obligaciones
formales
inherentes a la misma

BASE
IMPONIBLE

CONTRIBUYENTE

Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible

SUSTITUTO DEL
CONTRIBUYENTE

Sujeto pasivo que, por imposicin de la ley y

en lugar del contribuyente, est obligado a
cumplir la obligacin tributaria principal, as
como las obligaciones formales inherentes

ESTIMACIN
DIRECTA

Mtodo general

ESTIMACIN
OBJETIVA

La ley establecer los supuestos en que sea de

aplicacin, siendo un mtodo voluntario. La BI
se determina mediante la aplicacin de las
magnitudes, ndices, mdulos o datos previstos
en la normativa de cada tributo.

Magnitud dineraria o de otra

naturaleza que resulta de la
medicin o valoracin del hecho
imponible.
MTODOS DE
DETERMINACIN

ESTIMACIN
INDIRECTA

Mtodo de carcter subsidiario; utilizado

cuando la Administracin tributaria no pueda
disponer de datos para determinar la BI
debido a:
Falta de presentacin de declaraciones o
presentacin
de
declaraciones
incompletas o inexactas.
Resistencia, obstruccin, excusa o
negativa a la actuacin inspectora.
Incumplimiento
sustancial
de
las
obligaciones contables o registrales.
Desaparicin o destruccin, aun por causa
de fuerza mayor, de los libros y registros
contables o de los justificantes de las
operaciones anotadas en los mismos.

BASE
LIQUIDABLE

BASE IMPONIBLE menos REDUCCIONES previstas en la ley

TIPO DE
GRAVAMEN

CIFRA, COEFICIENTE o PORCENTAJE aplicado a la BASE LIQUIDABLE para obtener la CUOTA

NTEGRA. La Ley podr prever la aplicacin de tipo cero, tipos reducidos o bonificados

TARIFA

CONJUNTO DE TIPOS DE GRAVAMEN aplicables a las distintas unidades o tramos de BASE

LIQUIDABLE

CUOTA NTEGRA Se determinar

Aplicando el TIPO DE GRAVAMEN a la BASE LIQUIDABLE

Segn CANTIDAD FIJA sealada

CUOTA LQUIDA

Resultado de aplicar sobre la CUOTA NTEGRA las DEDUCCIONES, BONIFICACIONES,

ADICIONES O COEFICIENTES previstos en la ley de cada tributo

CUOTA
DIFERENCIAL

CUOTA LQUIDA - DEDUCCIONES, PAGOS FRACCIONADOS, RETENCIONES, INGRESOS A

CUENTA, CUOTAS

DEUDA
TRIBUTARIA

CUOTA + INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIN EXTEMPORNEA,

RECARGOS DEL PERODO EJECUTIVO, RECARGOS EXIGIBLES LEGALMENTE SOBRE BASES O
CUOTAS

DENOMINACIN
IRPF

IMPUESTOS DIRECTOS

MBITO
ESTATAL

MBITO
AUTONMICO

IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y
DONACIONES

IMPUESTO SOBRE
BIENES INMUEBLES

MBITO
LOCAL

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DE NO
RESIDENTES
IMPUESTO SOBRE EL
PATRIMONIO

IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES
ECONMICAS
IMPUESTO SOBRE
VEHCULOS TRACCIN
MECNICA
IMPUESTO SOBRE EL
INCREMENTO DE
VALOR DE LOS
TERRENOS DE
NATURALEZA URBANA

MBITO
ESTATAL

IMPUESTO SOBRE EL
VALOR AADIDO

MBITO
AUTONMICO

IMPUESTO SOBRE
TRANSMISIONES
PATRIMONIALES Y
ACTOS JURDICOS
DOCUMENTADOS

IMPUESTOS
ESPECIALES

MBITO
LOCAL

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
INSTALACIONES Y
OBRAS

HECHO IMPONIBLE
Rendimientos netos (capital, trabajo dependiente
econmicas) y las ganancias y prdidas patrimoniales

y actividades

Obtencin de renta por personas jurdicas

Obtencin de renta, en territorio espaol, por personas fsicas y
entidades no residentes en l.
Posesin de bienes y derechos, menos cargas, gravmenes, deudas y
obligaciones
Adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado,...
Adquisicin de bienes y derechos por donacin o cualquier otro
negocio jurdico a ttulo gratuito inter vivos
Percepcin de cantidades por los beneficios de seguros de vida,
cuando el contratante sea distinto del beneficiario
Propiedad de bienes inmuebles rsticos y urbanos sitos en el
trmino municipal
Titularidad de un derecho real de usufructo o superficie, o de una
concesin administrativas sobre dichos bienes o sobre los servicios
pblicos a los que estn afectados
Realizacin en territorio nacional de actividades empresariales,
profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se
hallen o no especificadas en las Tarifas del impuesto
Titularidad de vehculos de traccin mecnica, aptos para circular por
las vas pblicas, cualesquiera que sean su clase y categora
Grava el incremento de valor que experimentan dichos terrenos y se
ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad de
los mismos por cualquier ttulo o de la constitucin o transmisin de
cualquier derecho real de goce, limitativo de dominio sobre dichos
terrenos

Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por

empresarios y profesionales a ttulo oneroso, con carcter habitual
u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o
profesional

Adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a ttulo

oneroso

Importaciones

Transmisiones onerosas por actos inter vivos de bienes y derechos

patrimoniales, siempre que no estn gravados por el IVA

Constitucin
de
derechos
reales,
prstamos,
fianzas,
arrendamientos, concesiones administrativas

Constitucin, aumento o disminucin de capital

Fusin, escisin, disolucin de sociedades o aportaciones para

reparar prdidas

Documentos notariales, mercantiles, administrativos, judiciales

IMPUESTO SOBRE ALCOHOLES Y BEBIDAS ALCOHLICAS

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

IMPUESTO SOBRE LABORES DE TABACO

IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD

IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE

Realizacin dentro del trmino municipal, de cualquier construccin,
instalacin u obra para la que se exija la obtencin de la
correspondiente licencia de obras o urbanstica

IMPUESTO SOBRE LOS

Aprovechamiento de los cotos privados de caza y pesca
GASTOS SUNTUARIOS

CLASIFICACIN
DE LOS
IMPUESTOS

DIRECTOS

Aquellos que tienen en cuenta la capacidad de pago de los contribuyentes,

atendiendo a su patrimonio o a la renta que obtienen. IRPF, IS

INDIRECTOS

Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad econmica de los

contribuyentes, que se pone de manifiesto a travs del consumo o de la
circulacin de bienes y servicios. IVA

PERSONALES

Recaen sobre las rentas

que recibe el sujeto pasivo

REALES

Recaen
sobre
el

rendimiento
de
un
producto y no tienen en

cuenta la situacin del

sujeto pasivo

A medida que aumenta la

base imponible se detrae
PROGRESIVOS
un porcentaje cada vez
mayor
Detraen un porcentaje
PROPORCIONALES constante de la base
imponible

Impuesto sobre la Renta de Personas

Fsicas (IRPF)
Impuesto Sociedades (IS)
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
Impuesto sobre Actividades Econmicas
(IAE)
Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica (IVTM)
Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
IRPF

IVA