TABLA DE REFERENCIAS

TEORA
Papel de trabajo
Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados u
obtenidos por el auditor durante el curso del examen,
desde la planificacin, ejecucin y comunicacin de
resultados que sirven para evidenciar en forma suficiente,
competente y pertinente, el trabajo realizado por los
auditores y respaldar sus opiniones, constante en los
hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones
presentadas en los informes.

REFERENCIAS
Manual de
auditora
financiera
emitido por la
Contralora
General de
Estado
pgina 248

Juego completo de estado financieros

Un juego completo de Estados Financieros comprende:
a) Estado de Situacin Financiera
b) Estado de Resultados del perodo y Otro Resultado
Integral del perodo
NIC 1, prrafo 1
c) Estado de Cambios en el Patrimonio
d) Estado de Flujos de Efectivo
e) Notas que incluyen un resumen de las polticas
contables significativas y otra informacin
explicativa
Art. 2.- Personas jurdicas obligadas a contar con
Reglamento sobre
auditora externa.auditoria externa
Estn obligadas a someter sus estados financieros
superintendencia
anuales al dictamen de auditora externa:
de compaas.
a) Las compaas nacionales de economa mixta y Registro Oficial
annimas con participacin de personas jurdicas de
879 de 11-nov.derecho pblico o de derecho privado con finalidad social
2016
o pblica, cuyos activos excedan de cien mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00).
b) Las sucursales de compaas o empresas extranjeras
organizadas como personas jurdicas que se hubieran
establecido en Ecuador y las asociaciones que stas
formen entre s o con compaas nacionales, siempre que
los activos excedan los cien mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 100.000,00).
c) Las compaas nacionales annimas, en comandita por
acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de
activos excedan los quinientos mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 500.000,00). d) Las compaas
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros obligada a presentar
balances consolidados.
e) Las sociedades de inters pblico definidas en la
reglamentacin pertinente.

Para efectos de este Reglamento, se considera como

activos el monto al que ascienda el activo total constante
en el estado de situacin financiera, presentado por la
sociedad o asociacin respectiva a la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros en el ejercicio econmico
anterior.
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora
Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los
trminos del encargo de auditora acordados se harn
constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito, e incluirn: (Ref.: Apartados A22-A25).
(a) el objetivo y el alcance de la auditora de los estados
nancieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la direccin;
(d) la identicacin del marco de informacin nanciera
aplicable para la preparacin de los estados nancieros; y
(e) una referencia a la estructura y contenido que se
espera de cualquier informe emitido por el auditor y una
declaracin de que pueden existir circunstancias en las
que el contenido y la estructura del informe dieran de lo
esperado.
Definiciones de Auditora:
Auditora es la actividad por la cual se verifica la
informacin contable de la cifra de los EEFF; es la
revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la razonabilidad de las cifras que
muestran los Estados Financieros emanados por ellos
Es la expresin de una opinin sobre si los mismos
reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los
resultados de sus operaciones y los cambios en la
situacin financiera de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con la
legislacin vigente.
Consiste en el examen de los registros y documentacin
de soporte que sustenta los Estados Financieros de una
entidad, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad; para determinar
el cumplimiento de disposiciones legales y para formular
comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones
pendientes a mejorar los procedimientos relativos a la
gestin financiera y al control interno

La Norma
Internacional de
Auditora (NIA)
210, Acuerdo
de los trminos
del encargo de
auditora.
Pag. 63

Apuntes de
AuditoraMantgomery

Apuntes de
Auditora- Juan
Carlos Mira
Navarro

Manual de
Auditora
FinancieraContralora
General del
Estado

Opinin y emisin del informe de auditora sobre los

estados financieros
Los objetivos del auditor son:
(a) la formacin de una opinin sobre los estados
financieros basada en una evaluacin de las conclusiones
extradas de la evidencia de auditora obtenida; y
(b) la expresin de dicha opinin con claridad mediante un
informe escrito en el que tambin se describa la base en la
que se sustenta la opinin.

norma
internacional de
auditora 700
formacin de la
opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
los estados
financieros

Opinin modificada en el informe emitido por un

auditor independiente
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una
opinin modificada adecuada sobre los estados financieros
cuando:
(a) el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia
de auditora obtenida, los estados financieros en su
conjunto no estn libres de incorreccin material; o
(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material.

Norma
internacional de
auditora 705
opinin
modificada en el
informe emitido
por un auditor
independiente

Principios fundamentales 100.5

El profesional de la contabilidad cumplir los siguientes
principios
fundamentales:
(a) Integridad ser franco y honesto en todas las
relaciones profesionales y empresariales.
(b) Objetividad no permitir que prejuicios, conflicto de
intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan
sobre los juicios profesionales o empresariales.
(c) Competencia y diligencia profesionales mantener el
conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario
para asegurar que el cliente o la entidad para la que
trabaja reciben un servicio profesional competente basado
en los ltimos avances de la prctica, de la legislacin y
de las tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad
con las normas tcnicas y profesionales aplicables.
(d) Confidencialidad respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en consecuencia, no
revelar dicha informacin a terceros sin autorizacin
adecuada y especfica, salvo que exista un derecho o
deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la
informacin en provecho propio o de terceros.

Cdigo de tica
de auditoria
principios
fundamentales
100.5
pag.16

(e) Comportamiento profesional cumplir las disposiciones

legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier
actuacin que pueda
desacreditar a la profesin
Riesgo de auditora
Riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora
inadecuada cuando los estados nancieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una
funcin del riesgo de incorreccin material y del riesgo de
deteccin

Glosario de
trminos. Pag.23
Consejo de
Normas
Internacionales
de Auditora y
Aseguramiento.

Riesgo de Incorreccin Material

Riesgo de que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales antes de la realizacin de la
auditora.

NIA 200 Seccin

13: Definiciones.

Riesgo de Deteccin
Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor
para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo no detecten la existencia de una
incorreccin que podra ser material, considerada
individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones.
Riesgo inherente
Riesgo inherente: susceptibilidad de una afirmacin sobre
un tipo de transaccin, saldo contable u otra revelacin de
informacin a una incorreccin que pudiera ser material,
ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
Riesgo de Control:
Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una
afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable u
otra revelacin de informacin, y que pudiera ser material,
ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la
entidad.

NIA 200 prrafo

15

NIA 200 Seccin

13: Definiciones.
Literal n. Prrafo
2

NIA 200.

Pruebas de Auditora
Seleccin de los elementos sobre los que se realizarn
pruebas para obtener evidencia de auditora 10. Al realizar
el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de
detalle, el auditor determinar medios de seleccin de los
elementos sobre los que se realizarn pruebas que sean
eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de
auditora.

Pruebas de Cumplimiento
Son pruebas enfocadas o encaminadas a evaluar la
eficiencia o eficacia de los controles internos implantados
por la organizacin.

Pruebas Sustantivas:
Tienen como finalidad evaluar el aspecto numrico o
analtico y aritmtico de las operaciones por ejemplo
conciliaciones bancarias.
Los procedimientos sustantivos estn destinados a
detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Comprenden pruebas de detalle y procedimientos
analticos sustantivos. El diseo de procedimientos
sustantivos incluye identificar condiciones relevantes para
el objetivo de la prueba que indican una incorreccin en la
afirmacin correspondiente.

Pruebas de doble propsito

Es la aplicacin de una prueba de control y una sustantiva
con un mismo procedimiento.

NIA 500
Definiciones
prrafo 10

NIA 500
Evidencia de
auditora
suficiente y
adecuada
prrafo A29

NIA 500
Evidencia de
auditora
suficiente y
adecuada
prrafo A30

NIA 500
Evidencia de
auditora
suficiente y
adecuada