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COMPTABILIT DES
SOCITS
DASSURANCE
2eme partie: les provisions techniques et la notion de couverture
dengagements rglements
CESAG 2013-2014
la loi, les compagnies dassurances doivent valuer les engagements pris envers leurs
assurs et bnficiaires des contrats. Ces valuations font partie, pour les compagnies
dassurances, des travaux dinventaires effectus en fin dannes.
Les engagements techniques valus, appeles Provisions techniques, sont une charge
Une provision technique est un passif (dette) certain dont le montant a t estim
(ou valu), mais dont lchance ne peut tre fixe de manire prcise.
On distingue:
les provisions techniques des oprations sur la vie et de la
capitalisation
Les provisions mathmatiques
Les provisions pour participation
Les autres provisions techniques qui peuvent entre fixes par la
dommage (IARD)
En fin danne, il faut donc valuer la fraction de prime qui correspond la couverture du risque jusqu la
prochaine date anniversaire dchance du contrat, et que lon va mettre de ct pour lanne suivante :
on constitue ainsi une provision.
Certaines socits mettent tous leurs contrats chance du 31 Dcembre, les assurs venant en cours
dexercice ne payent quun prorata de prime jusqu la fin de lanne. Dans ce cas, elles nont pas
constituer de provisions pour risques en cours puisque tous les contrats sont chus en fin dexercice.
La provision pour risque en cours est calcule pour chacune des catgories dommages, catgories par
catgories.
Les provisions pour risques en cours permettent de couvrir les risques et les frais gnraux affrents, pour
chacun des contrats o la prime est paye davance, de la priode comprise entre la date de linventaire (31
dcembre) et la prochaine chance de prime, ou dfaut, le terme fixe par le contrat.
mois
31/08/2010.
pendant 8 mois.
La mthode de 36%
La mthode du 1/24eme
La mthode du prorata temporis (la plus utilise)
Hypothse
Pour une prime de 100
- commission dapporteur et de gestion = 20
- Frais gestion et dtablissement du contrat = 8
- Prime pure (celle qui doit servir aux paiement de sinistre) = 65
- Frais de gestion du risque = 7
gure dans la ralit, mais la loi indique quil sagit dun minimum ;
La mthode du 1/24
La mthode des 1/24e consiste dire quon peut supposer que tous les contrats mis
au cours dun mois sont uniformment rpartis dans ce mois.
Cest comme si on avait mis une seule prime (gale au total du mois) le 15 du
mois.
A partir de ce postulat, on peut dire que toutes les primes annuelles mises au cours
du mois de Janvier sont considres comme tant une seule prime mise le 15
Janvier, et qui doit donc courir jusquau 15 Janvier de lexercice suivant.
Le 31 dcembre, il faudra calculer 15 jours de prorata de prime reporter sur
lexercice suivant pour les contrats annuels mis en Janvier.
Or, 15 jours (ou un demi mois), par rapport une prime annuelle, galent 1/24eme.
Il suffira donc multiplier les primes annuelles de Janvier par 1/24e pour obtenir le
prorata de prime reporter jusquau 15 janvier de lanne suivante.
De mme, pour les primes annuelles mises en fvrier, on considre quil sagit
dune prime mise le 15 fvrier reporte 1 mois 15 jours des primes de Fvrier sur
lexercice suivant
Il faut donc ajouter aux sinistres pays, une provision pour sinistres
ne sont pas forcment connus avec prcision quant leurs montants en fin
danne.
Dfinition: La provision pour sinistre payer est la valeur estimative des
Si on suppose la statistique valable, on peut en dduire que pour 1997, les 78.000
F pays reprsentent 30% du total des sinistres payer pour cet exercice, et quil
faut mettre en provision 35% + 25% + 10% = 70% de ce total soit :
78.00 / 30% x 70% = 182.000 F
Pour 1996 les 74.200 reprsentent 35% du total des sinistres payer pour cet
exercice, et quil faut mettre en provision 25% + 10% = 35% de ce total, soit :
74.200 / 35% x 35% = 74.200 F
Pour 1995, les 15.000 F reprsentent 10% du total des sinistres payer pour cet
exercice, mais daprs la statistique, il ne doit plus rien y avoir mettre en provision
pour cet exercice.
On compare, pour chacun des deux derniers exercices de survenance, entre les
mthodes dossier par dossier, cots moyens de sinistres et cadence des
rglements.
On retient le montant le plus lev de ces mthodes pour les deux derniers
exercices de survenances.
Tardifs
La mthode de calcul des tardifs est fixe par une circulaire de la
exercice de survenance
Calculer les cadences de tardifs en nombre
Dnombrer les tardifs par exercice de survenance
Enfin calculer la provision pour tardif
NB: La provision pour sinistre payer de lexercice est complte par les
Anne de
dclaration
2004
1527
2004
350 000
2005
450 000
2006
500 000
2007
500 000
2008
550 000
2009
600 000
2005
444
1325
2006
115
342
1187
2007
11
38
320
935
2008
9
8
130
307
751
2009
3
20
67
300
667
Il sagit dune estimation, base sur la statistique des annulations des annes
constituer.
Ces provisions sont ajoutes aux charges (sinistres, capitaux, et
Comptabilisation
Exception faite de la participation aux excdents, la
comptabilisation de ces provisions techniques diverses se fait
conformment au principe habituel des provisions techniques par
annulation au crdit, puis reconstitution au dbit du compte
variations des provisions
Capitaux Propres
Capital social
Rserves
Total des capitaux propres et rserves
Provisions Techniques
Provisions techniques de primes
Provisions techniques de sinistres
Total des Provisions Techniques
Dettes
Etc..
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Important
En IARD la principale provision technique de primes est la
provision pour risque en cours et la provision pour
sinistres payer est la plus importante des provisions
techniques de sinistres