REGMENES

TRIBUTARIOS
COMPARATIVO DE REGMENES CON
TODA LA INFORMACIN QUE
NECESITAS.

REGMENES: COMPARATIVO
Regmenes de Tributacin vigentes a partir del 01-01-2017:

Orientados a MIPYMES
Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Rgimen de tributacin
que paga impuesto
sobre la base de una
renta presunta.

Rgimen simplificado
que libera al contribuyente
de algunas obligaciones
tributarias.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con imputacin
total de crdito del
Impuesto de Primera
Categora a los socios.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con imputacin
parcial de crdito del
Impuesto de Primera
Categora a los socios.

REGMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta
(Art. 34)

Segmentos que se
pueden acoger
preferentemente

Ingreso mximo anual

para permanecer
en el rgimen

Vigencia

Micro y Pequeas
empresas (Agrcolas,
Transporte y Minera)

Montos en UF:
Agrcola a 9.000
Transporte a 5.000
Minera a 17.000

Vigente

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Micro, Pequeas y
Medianas empresas

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Cualquier segmento

Cualquier segmento

Promedio de los 3
ltimos aos
comerciales
a 50.000 UF

Sin lmite
de ingresos

Sin lmite
de ingresos

Vigente

A partir de 1 de
enero de 2017

A partir de 1 de
enero de 2017

REGMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta
(Art. 34)

Perodo de
Permanencia
en el rgimen.

Empresas constituidas:
Fecha en que debe
avisar al SII para
incorporarse al rgimen.

Empresas nuevas:
Fecha en que debe
avisar al SII.

No aplica
permanencia.

Entre el 01 de enero
al 30 de abril del ao
en que se incorpora
al rgimen.

Al momento de
hacer el inicio de
actividades

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Al menos 5 aos

Al menos 5 aos

Entre el 01 de enero al 30
de abril del ao en que se
incorpora al rgimen.

Entre el 01 de junio
al 31 de diciembre
del 2016.

Entre el 01 de junio
al 31 de diciembre
del 2016.

Al momento de hacer
el inicio de actividades (*)

Al momento de
hacer el inicio de
actividades

Al momento de
hacer el inicio de
actividades

Al menos 3 aos
(*)Si efecta Inicio de
Actividades en este rgimen
puede retirarse despus de
1 ao calendario de
permanencia.

REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base al tipo de Persona Jurdica.

Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

* Empresas Individuales

Ao 2016:

* Empresas Individuales.

* Empresas Individuales
de Responsabilidad Ltda.

Todo tipo de contribuyente

(persona natural o jurdica).

* Empresas Individuales
de Responsabilidad Ltda.

* Comunidades.

Ao 2017:

* Comunidades.

* Cooperativas.

* Empresas Individuales.

* Sociedades de Personas.

* Empresas Individuales
de Responsabilidad Ltda.

* Sociedades de Personas
(excluidas las en comandita
por acciones).

* Sociedades por Acciones.

Los tipos de sociedades
nombrados deben estar
conformadas en todo
momento por personas
naturales.

* Comunidades.
* Sociedad de Personas
(excluidas las en comandita
por acciones).
* Sociedad por acciones.

Semi Integrado
(Art. 14 B)

* Sociedades Annimas
abiertas.
* Sociedades Annimas
Cerradas.
* Sociedad por Acciones.
* Sociedad en Comandita
por acciones.

* Sociedades por Acciones.

* Sociedad de Personas.

* Agencias (Art 58 N 1).

* Agencia (Art. 58 N1).

REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base a conformacin de la empresa.

Renta Presunta
(Art. 34)

Personas naturales:
- Comuneros.
- Cooperados.
- Socios.
- Accionistas.

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

* Personas naturales
con domicilio o
residencia en Chile.
* Contribuyentes sin
domicilio ni residencia
en Chile.
* Personas jurdicas
acogidas al Rgimen
de Renta Atribuida (14
letra A).

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

* Personas Naturales:
- Comuneros.
- Socios.
- Accionistas.
Con domicilio o
residencia en el pas.
* Contribuyentes sin
domicilio ni residencia en
Chile.

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Personas Naturales
y/o Personas Jurdicas.
Con domicilio o
residencia en el pas y/o
contribuyentes sin
domicilio ni residencia en
Chile.

REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base a tipo de contabilidad y registros obligatorios.

Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

* Libro de compra
venta si se encuentran
afectos a IVA.

* Libro de caja,
obligatorio para todos los
contribuyentes

* En caso contrario,
deben llevar un
sistema de control de
sus ingresos, que
cumpla con los
requisitos establecidos
por el Servicio.

* Libro compra venta, si

se encuentran afectos a
IVA.
* Libro de ingresos y
egresos, si no se
encuentra afecto a IVA.

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Contabilidad completa
obligatoria.

Contabilidad completa
obligatoria.

Todos los registros que

corresponden, entre ellos:
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances.

Todos los registros que

corresponden, entre
ellos:
Libros Caja, Diario,
Mayor, Inventarios y
Balances.

Ms los libros auxiliares,

tales como: Libro de
Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Ms registros de: RAP,
FUF, REX, SAC.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias.

REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta.
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciacin acelerada y normal).
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA.

Ms los libros auxiliares,

tales como: Libro de
Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Ms registros de: RAI,
FUF, REX, SAC.

REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base a tributacin de la empresa.

Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

IDPC sobre la BI que

depende del giro del
contribuyente:

IDPC sobre la Base

Imponible, que se
determina a partir de la
diferencia entre los
ingresos percibidos y los
egresos pagados en el
periodo.

IDPC sobre la Renta

Lquida Imponible de la
empresa.

IDPC sobre la Renta

Lquida Imponible de la
empresa.

- Bienes races agrcolas

10% de avalo fiscal del
predio.
- Transporte terrestre de
carga o pasajeros 10% del
valor corriente en plaza del
vehculo, incluido su
remolque, acoplado o carro
similar.
- Minera depende del
metal del que se trate. Se
aplica un porcentaje sobre
las ventas netas anuales,
segn el precio promedio
de la libra de cobre.

IDPC: Impuesto de Primera Categora

BI: Base Imponible

REGMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta
(Art. 34)

Beneficio referido a
IDPC

Condiciones para
utilizar el beneficio

Paga el impuesto
de acuerdo a los
porcentajes segn
actividad.

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Puede eximirse del

pago el Impuesto de
Primera Categora
(IDPC) a contar del 1
de enero de 2017.

Puede deducir
hasta un 50% de la
Renta Lquida
Imponible (RLI)
gravada con el
IDPC que se
mantenga
reinvertida en la
empresa.

Puede deducir
hasta un 50% de la
Renta Lquida
Imponible (RLI)
gravada con el
IDPC que se
mantenga
reinvertida en la
empresa.

Las entidades debern

estar conformadas al
trmino del ao
comercial respectivo,
exclusivamente por
propietarios, comuneros,
socios o accionistas
contribuyentes del IGC.

Promedio anual de
ingresos 100.000
UF los ltimos 3
aos comerciales
sobre el que se
solicita el beneficio.
TOPE DE LA
DEDUCCIN:
4.000UF

Promedio anual de
ingresos 100.000
UF los ltimos 3
aos comerciales
sobre el que se
solicita el beneficio.
TOPE DE LA
DEDUCCIN:
4.000UF

REGMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin Simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B)

Tributacin de
los socios
afectos a
Impuesto Global
Complementario
o adicional

Con derecho al
crdito del impuesto
de primera categora
pagado por la
empresa.

Con derecho al
crdito del impuesto
de primera categora
pagado por la
empresa.

Con derecho al crdito

del impuesto de
primera categora
pagado por la
empresa.

Con derecho a un
crdito parcial del
impuesto de primera
categora pagado por
la empresa.

Retiros y/o
atribucin

Se entender
atribuidas en su
totalidad por los
socios, de
acuerdo a su
porcentaje de
participacin.

Se considera
atribuidas en su
totalidad por los
socios, de acuerdo a
su porcentaje de
participacin.

Se entiende atribuida
a los socios en su
totalidad.

Las distribuciones,
retiros o remesas, en
general, definen su
tributacin en la fecha
en que ocurren, se
imputan en esa
oportunidad y en el
orden cronolgico.

100% del crdito

Crdito parcial de
65%

Crdito por
Impuesto de
Primera
Categora

100% del crdito

100% del crdito

REGMENES: COMPARATIVO
En caso que las empresas que pudiendo optar, no lo hagan antes del 31.12.2016, entrarn por
defecto a:

Empresas Individuales.
Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda.
Comunidades, cualquiera sea su origen.
Sociedades de Personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones).

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente personas

naturales con domicilio y/o residencia en Chile.

Sociedades por Acciones, conformadas por personas naturales con

residencia o domicilio en Chile o por contribuyentes (personas naturales o
jurdicas) sin domicilio ni residencia en Chile.
Agencias (Art. 58 N1).
Sociedad de Personas.
Empresario Individual.
Comunidades.
Empresario individual de Responsabilidad Limitada, cuyo propietario sea
Persona Natural y/o Jurdica sin domicilio ni residencia en Chile.

Semi Integrado
(Art. 14 B)

REGMENES: COMPARATIVO
Tipo jurdicos de empresas que NO pueden elegir un rgimen y se acogern por defecto:

- Sociedades Annimas Abiertas.

- Sociedades Annimas Cerradas.
- Sociedades en Comandita por acciones.
Y, tambin, los siguientes tipos jurdicos:
- Sociedades de Personas.
- Sociedades por Acciones.
- Comunidades.
Cuyos socios, accionistas o comuneros sean Personas
Jurdicas con domicilio o residencia en Chile.

Semi Integrado
(Art. 14 B)