Sie sind auf Seite 1von 15

Tableau N1 : Test de conformit sur la facture NFA.. client ..

PROCEDURE

Nom Client

COMMANDE
FICHIER CLIENT
FICHIER STOCK
BON DE COMMANDE
FACTURE
BON DE LIVRAISON
JOURNAL DE VENTE
JOURNAL TRESORERIE
Lgende :

OBSERVATION
Vu commande Client
Vu compte Client
Vu fichier stock
Vu BC N
Vu facture NFA
Vu BL N
Enregistre au journal de Vente mois
Enregistre au journal banque Mois

X= procdure conforme au descriptif

N= Absence de llment recherch

Tableau N 2 Test de conformit sur la facture NFA.. Client


PROCEDURE

Nom Client

OBSERVATION

COMMANDE

Vu commande Client

FICHIER CLIENT

Vu compte Client

FICHIER STOCK

Vu fichier stock

BON DE COMMANDE

FACTURE

Vu facture NFA

BON DE LIVRAISON

Vu BL N

JOURNAL DE VENTE

Enregistre au journal de Vente

Mois
Enregistre au journal banque

JOURNAL
TRESORERIE
Lgende :
X= procdure conforme au descriptif

Mois
N= Absence de llment recherch

Tableau N6 : Test sur la procdure douverture de nouveaux comptes clients

NOM DU CLIENT

DATE DOUVERTURE

COMPTE RENDU

COMPTE RENDU

DU COMPTE

DE VISITE

DENQUETE DE
MORALITE

Lgende : = absence de compte rendu de visite matrialis


= absence de compte rendu denqute de moralit matrialis
Le Point faible : les comptes rendu de visite et denqute de moralit ne sont pas matrialiss.
Commentaire : daprs la comptable le directeur rend visite au nouveau client pour vrifier son
adresse mais cette visite nest pas matrialise.
Conclusion : les rsultats de ce test relve la non matrialisation des comptes rendus de visite
au client et denqute de moralit sur lensemble des nouveaux clients de 2007. Donc le point
fort thorique constat dans lvaluation prliminaire nest pas confirm dans le fonctionnement
des procdures douvertures de nouveaux comptes clients

Tableau N7 : Test sur la numrotation squentielle des factures


NOM DU CLIENT

CHRONOLOGIE

OBSERVATION

FACTURE

Lgende := ok Facture signes ; = Ni cachet Ni signature sur la fac ; = ok cachet seule


Les points faibles : nous avons constats que 3 trois factures sur 60 soit 5% de notre
slection ne sont pas signes, aussi 13,33% des factures ne comporte ni le cachet ni la
signature et enfin 6,6% factures ne suivent pas lordre chronologique. Cette situation ne
permet de sassurer de la fiabilit des factures.
Les points forts : la numrotation squentielle des factures est respecte sauf pour 4
factures et la presque totalit des factures sont signes par soit le directeur ou soit par la
comptable.
Commentaire : le dcalage entre la date de facture et la numrotation est due au changement de
commande des clients. La facture est reprise avec le mme numro mais la date du
changement.
Conclusion : Ce test nous a confirm la numrotation squentielle et lapprobation des factures.
Nous pouvons conclure que ce contrle est satisfaisant sous rserves des points soulevs.

Tableau N8 : Test sur les dlais de facturation et le rapprochement BL/FAC


NOM DU CLIENT

NFACT

DATE

DATE

RAPPRO OBSERV

FACT

BL

BL/FAC

4 JOURS
4 JOURS
4 JOURS
4 JOURS
4 JOURS
3 JOURS
1 JOUR
4 JOURS
5 JOURS
3 JOURS
1 JOUR
4 JOURS
3 JOURS
4 JOURS
3 JOURS
1 JOUR
2 JOURS
6 JOURS
1 JOUR

4 JOURS
24
JOURS
38
JOURS
1 JOUR

7 JOURS

2 JOURS
1 JOUR
7 JOURS
16
JOURS
20
JOURS
1 JOUR
Lgende : = Rapprochement BL/FAC nest pas matrialis
Les points faibles : Nous avons faits les constats suivants :

le rapprochement BL/FAC nest pas matrialis sur lensemble des factures de notre
slection,

une facture na pas de bordereau de livraison,

trois factures nont pas t tablies dans les meilleurs dlais.

Conclusion : nous ne pouvons valider ce contrle en raison des points nots ci-dessus.

Tableau N9 : Test sur la comptabilisation des ventes


NOM DU CLIENT

NFACT

DATE DE

DATE DE

SAISIE

FACT

COMPTA

Lgende : = OK avec cachet saisie , = Absence de cachet saisie


Le point faible : le point faible relev lors de ce contrle est labsence de la mention saisie
sur sept (07) factures soit 35% de notre slection.
Le point fort : toutes les factures de la slection sont comptabilises leurs dates dmission.
Conclusion : Le contrle est satisfaisant sous rserve des points faibles soulevs.

Annexe 1 : Schma dvaluation du contrle interne

CHOIX DES FONCTIONS

DESCRIPTION DES SYSTEMES


VERIFICATIONDE LEXISTENCE DU SYSTEME
EVALUATION PRELIMINAIRE DU CI

OUI

NON

FIABL
E

VERIFICATION DU
FONCTIONNEMENT

BO
N
?

EVALUATION DE LIMPACT

PROGRAMME DE CONTROLE DES


COMPTES

SOURCE : ATH, Audit financier, Guide pour laudit de linformation financire des
entreprises, CLET

Annexe 2 : questionnaire de contrle interne


Contrle interne- cycle Ventes/Clients

Clients :

Collaborateur :

Date de clture : 31/12/

Date :

N
1

Question
Existe-t-il : des bons de commande
clients internes ?

Rponse
NON

Commentaire
Le bon de commande tout
comme les devis sont
renseigns dans la GESCOM
lors dune vente mais ne sont
pas dits

2
3

-Pr numrots
-Des factures numrots
squentiellement ?

N/A
OUI

Les commandes non livres font-elles


lobjet dun suivi ?
Ces commandes font-elles lobjet
dune valorisation rgulire
Un responsable comptent approuve til :
-louverture des comptes clients

N/A

5
6

7
8

9
10

11
12
13
14
15
16
17

18
19
20

Les factures sont dictes


Squentiellement par la
GESCOM

N/A
OUI

-Les conditions financires (en-cours


maximum, dlai et moyen de
rglement) ?
Existe-t-il des justifications soldes
dits automatiquement ?

NON

Y a-t-il un suivi rgulier :


-de lencours clients- Effet recevoirEffet escompts ?
-de la dure du crdit global ?

OUI

-de la valeur des retards de


rglements ?
La facturation est-elle opre dans les
meilleurs dlais aprs lexpdition des
marchandises ?
Y a-t-il un rapprochement entre les
expditions et la facturation ?
Y a-t-il correspondance entre la
facturation et les montants imputs
dans les comptes clients ?
Les comptes clients et effets
recevoir sont-ils justifis
rgulirement ?
-du montant des crances douteux ?
Les relances sont-elles faites dans les
dlais satisfaits ?

OUI

Le service commercial est-il inform


des incidents de rglement?
Les ventuelles annulations sont-elles
approuvs
Les rglements reus sont-ils
examins par un responsable

OUI

OUI

OUI

Une visite est rendue au client


pour une prise de connaissance.
Les renseignements sont
demands galement pour
connatre sa rputation sur le
march.
Les conditions financires sont
analyses au cas par cas. Il ny a
pas de conditions standard
Les comptes clients sont dits
et analyss. Les comptes sont
ainsi justifis par les factures
non rgls

La dure du crdit client est de


30 jours au maximum et aprs
analyse de compte tous les
clients qui ont des factures non
rgles qui dpassent ce dlai
sont relancs

OUI

La facture accompagne
gnralement les marchandises

OUI

Rapprochement avec le BL

OUI

Ces comptes clients sont


imputs sur la base de la
facture ?

OUI
OUI
OUI

N/A
OUI

Les relances sont faites aprs


chaque analyse de comptes et
sil y a dpassement du dlai de
30 jours

comptent avant leur transmission


la comptabilit client ?
Lgende : OUI = Affirmative

Non = Ngative N/A = Non applicable

Annexe 3 : questionnaire de contrle interne


Contrle interne- cycle Organisation

Clients :

Collaborateur :

Date de clture : 31/12/


N
1

Question
La comptabilit parait-elle bien
tenue ?

Date :
Rponse
OUI

Est-elle jour ?

NON

3
4

Y a-t-il un manuel de procdures ?


Le personnel comptable a-t-il une
formation approprie ?
Chaque employ connat-il
exactement sa fonction ?

NON
OUI

Dispose-t-il dune documentation


suffixant ?
Le personnel prend t-il rgulirement
des congs annuels ?
Y a-t-il des budgets ?
Y a-t-il une comparaison rgulire
entre les budgets et les ralisations ?
Y a-t-il des situations intermdiaires ?
La socit utilise t-elle les services
dun expert comptable ?
Dun conseil juridique ?
Dun conseil fiscal ?
Existe-t-il dans lentreprise un plan
dorganisation ?

NON

6
7
8
9
10
11
12
13
14

NON

NON
N/A
N/A
NON
NON
NON
NON
NON

commentaire
La saisie comptable est faite au
jour le jour. Il existe diffrents
journaux comptables. Les
comptes de charges et produits
semblent fonctionner
normalement, le compte de
virement interne est sold
La comptabilit est en retard de
dix jours ceci sexplique par les
jours de permission prise par la
comptable pour rester au
chevet de son fils malade
La comptable a une formation
suprieure en comptabilit
A part la comptable pour qui
les tches effectuer figurent
dans le contrat, les autres
employs nont pas une
description des tches ni dans
le contrat ni dans un job
description