Comparativo de Regmenes Tributarios

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Comparativo de Regmenes Tributarios

Regmenes de
Tributacin 2016 2017:

Segmentos que se
pueden acoger
preferentemente

Ingreso mximo anual

para permanecer en el
rgimen

MIPYMES
Renta Presunta
(Art. 34)

Tributacin
simplificada
(Art. 14 Ter Letra A

Renta Atribuida
(Art. 14 A)

Semi Integrado
(Art. 14 B

Rgimen de tributacin
que paga impuesto
sobre la base de una
renta presunta.

Rgimen simplificado
que libera al
contribuyente de
algunas obligaciones
tributarias.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con
imputacin total de
crdito del Impuesto de
Primera Categora a los
socios.

Rgimen de tributacin
en base a contabilidad
completa con
imputacin parcial de
crdito del Impuesto de
Primera Categora a los
socios.

Micro y Pequeas
empresas (Agrcolas,
Transporte y Minera)

Micro, Pequeas y
Medianas empresas

Cualquier
segmento

Cualquier
segmento

Montos en UF:
Agrcola = a 9.000
Transporte = a 5.000
Minera = a 17.000

Promedio de los 3
ltimos aos
comerciales = a
50.000 UF

Sin lmite de
ingresos

Sin lmite de
ingresos

Vigente

Vigente

A partir del 1 de enero

de 2017

A partir del 1 de enero

de 2017

Entre el 01 de junio al
31 de diciembre del
2016.

Entre el 01 de junio al
31 de diciembre del
2016.

Vigencia

Fecha en que debe

avisar al SII para
incorporarse al rgimen

Entre el 01 de enero al Entre el 01 de enero al

30 de abril del ao en
30 de abril del ao en
que se incorpora al
que se incorpora al
rgimen.
rgimen.
Al momento de hacer el
inicio de actividades.

Al momento de hacer el
inicio de actividades.

* Empresas
Individuales
* Empresas
Individuales de
Responsabilidad Ltda.

Ao 2016: todo tipo de

contribuyente (persona
natural o jurdica).
Ao 2017:
* Empresas

Al momento de hacer el Al momento de hacer el

inicio de actividades.
inicio de actividades.

Tipo de Persona Jurdica

* Empresas
Individuales.
* Empresas
Individuales de
Responsabilidad Ltda.

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm

* Sociedades Annimas
abiertas.
* Sociedades Annimas
Cerradas.
* Sociedad por

04-08-2016

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* Comunidades
Individuales
* Comunidades
* Cooperativas
* Empresas
* Sociedades de
* Sociedades de
Individuales de
Personas
Personas
Responsabilidad Ltda.
* Sociedades por
* Sociedades por
* Comunidades
Acciones
Acciones (constituidas
* Sociedad de
* Agencias (Art 58 N
por personas
Personas.
1) (constituidas por
naturales).
* Sociedad por acciones personas naturales).
(constituidas por
personas naturales).

Tipo de Contabilidad y
Registros obligatorios

* Libro de compra
venta si se encuentran
afectos a IVA.

* Libro de caja,
obligatorio para todos
los contribuyentes

Contabilidad completa
obligatoria.

Todos los registros que

* En caso contrario, * Libro compra venta, si corresponden, entre
deben llevar un sistema se encuentran afectos a
ellos: Libros Caja,
de control de sus
IVA.
Diario, Mayor,
ingresos, que cumpla
Inventarios y Balances.
con los requisitos
* Libro de ingresos y
establecidos por el
egresos, si no se
Ms los libros
Servicio.
encuentra afecto a IVA. auxiliares, tales como:
Libro de Ventas Diarias,
de Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Ms los registros de:
RAP, FUF, REX.

Acciones.
* Sociedad en
Comandita por
acciones.
* Sociedad de
Personas.
* Agencia (Art. 58 N1)
Se diferencian de las
indicadas en la Renta
atribuida porque stas
tienen algn socio
Persona Jurdica.

Contabilidad completa
obligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entre
ellos: Libros Caja,
Diario, Mayor,
Inventarios y Balances.
Ms los libros
auxiliares, tales como:
Libro de Ventas Diarias,
de Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Ms los registros de:
RAI, FUF, REX, SAC.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias

REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciacin
acelerada y normal)
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA
SAC: Registro de Saldos Acumulados de Crditos

Tributacin de la
empresa

IDPC sobre la BI que

IDPC sobre la Base
IDPC sobre la Renta
IDPC sobre la Renta
depende del giro del
Imponible, que se
Lquida Imponible de la Lquida Imponible de la
contribuyente:
determina a partir de la
empresa.
empresa.
- Bienes races agrcolas
diferencia entre los
10% de avalo fiscal
ingresos percibidos y
del predio.
los egresos pagados en
- Transp. terrestre de
el periodo.
carga o pasajeros 10%
del valor corriente en
A partir de 2017 se
plaza del vehculo,
incluido su remolque, pueden eximir de pagar
el IDPC
acoplado o carro
similar.
- Minera depende del
metal del que se trate.
Se aplica un porcentaje
sobre las ventas netas
anuales, segn el precio
promedio de la libra de
cobre.
IDPC: Impuesto de Primera Categora
BI: Base Imponible

Tributacin de los socios

afectos a Impuesto
Global Complementario
o adicional

Con derecho al crdito Con derecho al crdito Con derecho al crdito

Con derecho a un
del impuesto de
del impuesto de
del impuesto de
crdito parcial del
primera categora
primera categora
primera categora
impuesto de primera
pagado por la empresa. pagado por la empresa. pagado por la empresa. categora pagado por la
empresa.

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Retiros de utilidades

Crdito por Impuesto de

Primera Categora

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Se entender retirada
en su totalidad por los
socios, de acuerdo a su
porcentaje de
participacin.

Se considera retirada
en su totalidad por los
socios, de acuerdon a
su porcentaje de
participacin.

100% del crdito

100% del crdito

Se entiende atribuida a Se entienden repartidas

los socios en su
en la proporcin en que
totalidad.
hayan sido retiradas,
remesadas o
distribuidas a los los
socios.

100% del crdito

Crdito parcial del 65%

Servicio de Impuestos Internos

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