Auditoria Tributaria, Que Es Siaf

INDICE
INTRODUCCION
RESUMEN
ABSTRAC
1. DESARROLLE UNA AUDITORA FINANCIERA DE UNA CAJA DE AHORRO
Y CRDITO................................................................................................... 1
2. DESARROLLE UNA AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA DE UNA
EMPRESA DE SERVICIOS...........................................................................41
3. DESARROLLE UNA AUDITORIA INTEGRAL Y TRIBUTARIA DE UNA
EMPRESA DE SEGUROS Y TRANSPORTE.................................................116
4. DESARROLLE TODO SOBRE LA CONTRALORIA DE LA NACION.........135
5. DESARROLLE TODO SOBRE COMO ESTAN CONFORMADO EL CONTROL
INTERNO DENTRO DE LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO.........................144
6. DESARROLLE LOS TIPOS DE CONTROL EN DOS ACTIVIDADES DE UNA
EMPRESA DE TRANSPORTE....................................................................149
7. DESARROLLE TODO SOBRE EL SIAF.................................................149
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
1. DESARROLLE UNA AUDITORA FINANCIERA DE UNA CAJA DE AHORRO

Y CRDITO
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO DE MAYNASS.A
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A Los Seores Miembros del Directorio de la CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y
CRDITO DE MAYNAS S.A.:
Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de la Caja Municipal de Ahorro y
Crdito de MAYNAS S.A., que comprenden los Estados de Situacin Financiera al 31
de diciembre de 2014, y los Estados de Resultados Integrales, de Cambios en el
Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el
resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia de Administracin sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin razonable de los estados financieros de
acuerdo con normas contables establecidas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) para entidades
financieras en el Per y del control interno que la gerencia determine necesario para
permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados
financieros basada en nuestra auditora. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo
con Normas de Internacionales de Auditora aprobadas para su aplicacin en el Per
por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos ticos y, que planifiquemos y realicemos
la auditora para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
estn libres de errores materiales.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales,
como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma
en consideracin el control interno relevante de la Caja Municipal de Ahorro y Crdito
de MAYNAS S.A., para la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad
del control interno de la Caja Municipal de Ahorro y Crdito de MAYNAS S.A. Una
auditora tambin comprende la evaluacin de si las normas contables aplicadas son
apropiadas y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables,

as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Por
los Perodos Terminados al 31 de Diciembre 2014 y 2013 (Notas 1, 2 y 3)

(En Nuevos Soles)
Nota
2014
2013
ACTIVO CORRIENTE
Disponible
80,750,144
120,653,619
Inversiones Negociables y a vencimiento
10,302,800
165,754
Cartera de Crdito (Neto)
25,821,407
23,733,756
Cuentas por cobrar

Bienes Realizables, recibos en pago, adj. y fuera
de uso
2,631,343
Impuestos Corrientes
Otros Activos (Neto)
2013
14
165,318,490
172,199,587
15
5,009,988
54,752
16
7,334,290
6,613,764
911,761
Cuentas por Pagar
17
3,713,074
4,559,293
1,295,855
698,895
Provisiones
18
629,439
691,796
12
596,732
1,276,642
Otros Pasivos
19
435,286
333,092
13
2,699,400
2,538,268
124,097,681
149,978,695
TOTAL PASIVO CORRIENTE
182,440,567
184,452,284
266,492,365
269,538,218
Obligaciones con el Pblico

Adeudos y Obligaciones Financieras
largo plazo
153,017,643
169,794,564
Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
4,993,282
1,590,868
Inmuebles, Mobiliario y Equipo (Neto)
10
15,216,642
12,109,436
11
38,945
31,947
Impuesto a la Renta Diferido
12
924,054
1,518,392
PATRIMONIO
287,665,288
284,788,861
Capital Social
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
14
16
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Intangibles (Neto)
TOTAL PASIVO
Ajustes al Patrimonio
Resultados Neto del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
21
411,762,969
434,767,556
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
663,128,851
626,620,170
Cuentas de Orden
16,842,809
25,470,589
169,860,452
195,265,153
352,301,019
379,717,437
45,176,815.00
42,346,686
9,873,304.00
9,303,431
20
Reservas
Cuentas de Orden
2014

Depsitos de Empresas del Sistema
Financiero
corto plazo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Cartera de Crdito (Neto)
Nota
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
21
4,167.00
4,407,664.00
3,400,002
59,461,950
55,050,119
411,762,969
434,767,556
663,128,851
626,620,170
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(Notas 1, 2 y 3)
Comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014 Y

2013 (Expresado en Nuevos Soles)
Notas
INGRESOS POR INTERESES
22
Disponibles
2014
2013
74,709,385
76,981,858
2,203,759
2,348,960
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados

Inversiones Disponibles para la venta
Inversiones a Vencimiento
Cartera de Crditos Directos
179,100
29,634
14,167
72,296,429
74,618,731
Resultado por Operaciones de Cobertura

Otros Ingresos Financieros
GASTOS POR INTERESES
463
23
( 18,811,887)
16,407,529
22,817,027)
19,549,755
Fondos Interbancarios
Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financ.Internac.
2,487
(2,401,871)
107,788
(
3,159,484)
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per.

Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas.
390,641
1,086,662
Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ.Internac
791,398
896,502
Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
959,010
879,177
Comisiones y otros cargos por adeudos y obligaciones financieras.
260,822
297,143
Valores, Titulos y Obligaciones en Circulacin
Las Notas que se acompaan forman

parte de los Estados Financieros.
MARGEN FINANCIERO BRUTO

Provisiones para Crditos Directos
24
MARGEN FINANCIERO NETO

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
25
Ingresos por Crditos Indirectos

Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
26
Gastos por Crditos Indirectos

Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Primas al Fondo Seguro de Depsito
Gastos Diversos
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS
RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)
27
Resultado por Operaciones de Cobertura

Ganancias (Prdida) en Participaciones
Utilidad-Prdida en Diferencia de Cambio
Otros
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
28
Gastos de Personal y Directorio

Gastos por servicios recibidos por terceros
Impuestos y contribuciones
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
29
MARGEN OPERACIONAL NETO

VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
30
Provisiones para Crditos Indirectos

Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Recuperados y Adjudicados y Otros.
Otras Provisiones
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Otros Ingresos
Otros Gastos
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO
31
55,897,498
54,164,831
8,852,043
( 12,402,466)
47,045,455
41,762,365
2,637,285
2,141,444
860,502
582,729
1,776,783
1,558,715
(3,314,404)
(2,953,821)
2,269,820
2,160,858
1,044,584
792,963
46,368,336
40,949,988
413,336
995,402
26,517
52,414
172,479
109,359
188,443
859,526
46,781,672
41,945,390
(37,218,714)
(34,185,175)
23,840,031
21,738,024
12,563,802
11,737,676
814,881
709,475
(2,087,684)
(2,036,876)
7,475,274
5,723,338
(1,010,434)
(1,440,041)
(31,260)
(27,002)
(918,724)
(1,302,432)
(122,970)
(110,607)
6,464,840
4,283,298
370,979
820,234
1,139,324
2,950,454
(768,345)
(2,130,220)
6,835,819
5,103,532
(2,428,155)
(1,703,530)
4,407,664
3,400,002
4,407,664
3,400,002
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en Nuevos Soles)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONCEPTOS
Saldos al 1 de Enero del 2013
Ajustes por cambios en las polticas contables
Ajustes por correccin de errores
CAPITAL
SOCIAL
CAPITAL
ADICIONAL
RESERVAS
37,682,105
8,659,924
37,682,105
8,659,924
Por los aos terminados al 31 de Diciembre de 2014 y 2013

(En Nuevos Soles)
Saldo Inicial despus de ajustes

Resultado Integral:
RESULTADO
NETO
DEL EJERCICIO
915,820)
6,223,908
915,820)
AJUSTE AL
PATRIMONIO
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
PATRIMONIO
51,650,117
6,223,908
51,650,117
3,400,002
3,400,002
Al 31 de Diciembre
Resultado del ejercicio
2014
Otros Resultado Integral

CONCILIACIN DE LA GANANCIA NETA DE LA ENTIDAD CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
PROVENIENTE
DEincluidos
LAS ACTIVIDADES
DE OPERACIN:
Cambios en el Patrimonio
Neto (No
en el Resultado
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Integral)
Incremento de Capital
(Distinto a combinaciones de negocios)
2,939,453
2,939,453
Ajustes
Disminucin de Capital (DistintoDepreciacin
a combinaciones
de negocios)
y amortizacin
2013
4,407,664
3,400,002
915,820
3,899,223
1,965,507
Incremento (disminucin) de combinaciones

de negocios
Provisiones
12,472,993
15,878,096
(644,372)
(915,820)
Operaciones con acciones de tesorera

Deterioro
Reclasificaciones entre cuentasOtros
patrimoniales
ajustes
1,725,128
3,582,960
(83,367)
Saldos al 31 de Diciembre de 2013

42,346,686
Incremento neto (disminucin) en activos
Saldos al 1 de Enero de 2014Crditos
42,346,686
9,303,431
(27,517,230)
9,303,431
(11,514,791) 0
(5,308,088)
Otros cambios en elVariacin

Patrimonio
netaNeto
en activos y pasivos
0
(25,241,089 )
3,400,002
55,050,119
(20,181,126)
3,400,002
55,050,119
4,407,664
4,407,664
Ajustes por cambios en las polticas

contables
Inversiones
a valor razonable con cambios en resultados
Ajustes por correccin de errores
Disponibles para la venta
(10,195,019)
(5,807,420)
(5,059,963)
Incremento neto (disminucin) en pasivos
(20,087,961)
47,078,577
Pasivos financieros, no subordinados
(18,726,887)
49,172,454
(1,361,074)
(2,093,877)
(28,842,394)
44,370,437
(28,842,394)
44,370,437
Saldo Inicial despus de ajustes

Cuentas por cobrar y otras
Resultado Integral:
Resultado del ejercicio
Otros Resultado Integral
4,167
Cuentas por pagar y otras
Resultado Integral Total del Ejercicio

Resultado del periodo despus de la variacin neta en activos y pasivos y ajustes
Cambios en el Patrimonio Neto (No incluidos en el Resultado
Impuesto a las ganancias pagados / cobrados
Integral)
Incremento de Capital
(DistintoDE
a EFECTIVO
combinaciones
deDE
negocios)
1,725,129
A. FLUJOS
NETOS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
(1,725,129)
4,167
Disminucin de Capital
(Distinto
a combinaciones
de negocios)
FLUJOS
DE EFECTIVO
DE ACTIVIDADES
DE INVERSIN
Incremento (disminucin)
depor
combinaciones
de negocios
Entradas
ventas en Participaciones
Reclasificaciones entre
cuentas
patrimoniales
Salidas
por compras
en Participaciones
1,105,000
2,295,002
(3,400,002)
Otros cambios en elEntrada

Patrimonio
Netode Intangibles e inmuebles, mobiliario y equipo
por ventas
3,400,002
Saldos al 30 de Junio
de 2013
Salidas
por compras Intangibles e inmuebles, mobiliario y equipo
Saldos al 31 de Diciembre
del
2014
45,176,815
Entradas de
instrumentos
de deuda mantenidos hasta el vencimiento
Salidas de instrumentos de deuda mantenidos hasta el vencimiento
(5,188,428)
9,873,304
4,167
(3,400,002)
3,187,165
4,407,664
59,461,950
Otras entradas relacionadas a actividades de inversin
561,185
2,447,009
(4,627,243)
(740,156)
Otras salidas relacionadas a actividades de inversin

B. FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Entradas por la emisin de instrumentos de patrimonio
Salida por la recompra de las propias acciones
Entradas por la emisin de pasivos financieros subordinados
Salidas por el rescate de pasivos financieros subordinados
Otras entradas relacionadas a las acvitidades de financiamiento
2,830,129
4,664,581
(9,263,967)
( 9,132,117 )
(6,433,838)
(4,467,536 )
(39,903,475)
39,162,745
Aumento (disminucin) neto en el efectivo y equivalentes al efectivo
(39,903,475)
39,162,745
Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del periodo
120,653,619
81,490,874
80,750,144
120,653,619
Otras salidas relacionadas a actividades de financiamiento

Dividendos pagados
C. FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminucin) neto en el efectivo y equivalentes al efectivo
antes del efecto de las variaciones en el tipo de cambio (A+B+C)
Efecto de las variaciones en el tipo de cambio en el efectivo y equivalentes al efectivo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de Diciembre de 2014
ACTIVIDAD ECONOMICA
La Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas S.A. (en adelante CMAC MAYNAS S.A),
es una empresa financiera con personera jurdica de derecho pblico, con Autonoma
econmica administrativa y financiera, autorizada a operar por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones (en adelante SBS)
mediante Resolucin SBS N 530-87 del 10 de agosto de 1987.
En 1990 la CMAC MAYNAS S.A., es autorizada a captar depsitos de ahorro y en 1994
obtiene autorizacin para otorgar crditos con garanta de joyas de oro y apoyo a la micro y
pequea empresa.
Con Resolucin SBS N 912-97 del 30 de diciembre de 1997, fue autorizada su conversin
a Sociedad Annima.
Las actividades de la CMAC MAYNAS S.A., se rige por Ley N 26702 - Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca
y Seguro y AFP y sus modificatorias, del 09 de Diciembre de 1996; y de acuerdo a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 157-90 EF, del 28 de Mayo de 1990, sujeto a
supervisin y control por la SBS, Contralora General de la Repblica, dependencias
competentes del Ministerio de Economa y Finanzas, Direccin General de Contabilidad
Pblica, as como la regulacin del Banco Central de Reserva del Per.
La CMAC MAYNAS S.A. enfoca sus actividades principalmente en la intermediacin
financiera, fomentando el ahorro y ofreciendo crditos y/o financiamiento a los diferentes
sectores econmicos, con amplia experiencia en el sector de microfinanzas, apoyando
principalmente a las PYMES, as como otros servicios financieros.
Para la consecucin de sus objetivos ha desarrollado sus actividades a travs de 30 puntos
de atencin, ubicadas en las diferentes regiones del Per, cuya agencia principal se
encuentra ubicada en el Jirn Prspero N 791, ciudad de Iquitos, Provincia de Maynas de
la Regin Loreto.
BASES DE PREPARACIN, POLTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALORACIN

Los principios y polticas contables aplicadas en la preparacin y presentacin de los
estados financieros de la CMAC MAYNAS S.A., se encuentran en el marco de la
normatividad vigente dictados por la SBS en el Manual de Contabilidad para Empresas del
Sistema Financiero. A continuacin se presentan los principales principios contables
utilizados:
a) Declaracin de conformidad
CMAC MAYNAS S.A. declara que los Estados Financieros han sido elaborados de acuerdo
a las normas contables emitidas por la Superintendencia y por Normas Internacionales de
Informacin Financiera
b) Bases de Medicin
Los Estados Financieros de la CMAC MAYNAS S.A., son elaborados y presentados de
acuerdo a las normas establecidas por la Superintendencia aplicando los criterios contables
establecidos en el Manual de contabilidad actualizado con la Resolucin SBS N 70362012, vigente al cierre del ejercicio 2014, y en aquello no contemplado en el Manual, se
aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Polticas Contables y Criterios de Valoracin
-
Cambios en polticas contables
En el proceso de Armonizacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera,

aplicados en el presente ejercicio 2014, se ha seguido los lineamientos dispuestos en el
Oficio Mltiple N 45311-2012-SBS y Resolucin SBS N 7036-2012.
Se aplica lo dispuesto por la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores.
-
Errores contables
De generarse errores contables de periodos anteriores relevantes, se aplicar el tratamiento

correspondiente de acuerdo a lo establecido en el Manual de contabilidad, en concordancia
con la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
-
Cambios en estimaciones contables
La elaboracin de los estados financieros requiere que la Gerencia de la CMAC MAYNAS

S.A., realice estimaciones basadas en la informacin con que se cuenta, as como la
revelacin de eventos significativos, la exposicin de contingencias y el reconocimiento de

los Ingresos y Gastos.
Si estas estimaciones o supuestos que se basan en el mejor criterio de la Gerencia a la
fecha de la emisin de los estados financieros, resultaran diferencias relevantes en el futuro
producto de los cambios en las premisas en las que se sustentaron; los saldos de los
estados financieros sern corregidos en la fecha en la que el cambio en las estimaciones y
supuestos se produzca. El ajuste resultante de los cambios en los resultados del ejercicio
en el que se produce el cambio y si tambin afecta a ejercicios posteriores, en los
resultados de los ejercicios a los que afecta.
Los estimados y criterios se evalan continuamente segn la experiencia e incluyen
supuestos futuros razonables en cada circunstancia.
Las estimaciones ms significativas utilizadas en la elaboracin de los Estados Financieros
corresponden a la provisin para Incobrabilidad de Cartera de crditos reconocida de
acuerdo a la Resolucin SBS N 11356-2009
La provisin de Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados aplicable segn Resolucin SBS
N 1535-2005 y la estimacin de Depreciacin y Deterioro de inmuebles Maquinaria y
equipo; Amortizacin de Software; y la estimacin de los ingresos devengados de las
Inversiones y Cartera de Crditos.
-
Operaciones en moneda extranjera
Es toda transaccin que exige su liquidacin en una moneda distinta a la moneda funcional
de la entidad. Toda transaccin en moneda extranjera se registrar en el momento de su
reconocimiento inicial utilizando la moneda funcional mediante la aplicacin de una tasa de
cambio a la fecha de la transaccin.
La fecha de transaccin es la fecha en que la cual cumplen las condiciones de
reconocimiento de acuerdo con las NIIF
Al final de cada periodo sobre el que se informa las partidas monetarias en moneda
extranjera se convertirn a la moneda funcional utilizando la tasa de cambio de cierre
publicada por Superintendencia de Banca y Seguros.
Las partidas incluidas en los estados financieros se expresan en la moneda del entorno
econmico principal y los Estados Financieros se presentan en Nuevos Soles (S/) que es la
Moneda Funcional de CMAC MAYNAS S.A.
Las transacciones en moneda extranjera se traducen a la moneda funcional utilizando el
tipo de cambio vigente establecido por la SBS a la fecha en que se realizan las
transacciones. Las ganancias o prdidas en cambio que resultan del pago de tales
transacciones y de la conversin a los tipos de cambio de cierre del ao, activos y pasivos
monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el Estado de Resultados..
-
Instrumentos financieros
Los instrumentos financieros se definen como cualquier contrato que da lugar

simultneamente a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un
instrumento financiero en otra empresa, aplicndose las consideraciones dadas en la NIIF 7
Instrumentos Financieros: Informacin a revelar , que complementa a la NIC 32
Instrumentos Financieros : Presentacin y NIIF 9
Instrumentos Financieros. Los instrumentos Financieros se clasifican en Activos o
Pasivos.
Los activos y pasivos financieros presentados en el Estado de Situacin Financiera
corresponden al disponible, las inversiones negociables y a vencimiento, las colocaciones,
las cuentas por cobrar, las inversiones permanentes y los pasivos en general, excepto por el
pasivo diferido por impuesto a la renta. Asimismo, se consideran instrumentos financieros
todos los productos derivados y los crditos indirectos.
Cuando un instrumento financiero es comercializado en un mercado activo y lquido, su
precio estipulado en el mercado brinda la mejor evidencia de su respectivo valor razonable.
El valor razonable es el importe por el cual un activo podra ser intercambiado o un pasivo
acordado entre partes conocedoras y dispuestas en una transaccin corriente,
considerando la suposicin de que la entidad es un negocio en marcha. La metodologa y
supuestos utilizados dependen de los trminos y caractersticas de riesgo de los diversos
instrumentos financieros, e incluyen lo siguiente:
1. El disponible est compuesto por efectivo o equivalente de efectivo y depsitos a
corto plazo que no representan riesgos crediticios ni de tasas de inters
significativos.
2. Las inversiones negociables y a vencimiento estn expresadas al costo o valor
estimado de mercado.
3. La mayora de los crditos de la Caja Maynas tiene vencimiento a corto plazo, en
consecuencia, los valores de mercado de la cartera de crditos son similares a los
valores en libros, debido a que su valor, neto de la correspondiente provisin para
colocaciones de cobranza dudosa corresponde sustancialmente al valor presente de
dichos contratos.
4. Los adeudos y obligaciones financieros a corto y largo plazo generan intereses a

tasas variables y tasas preferenciales, considerndose que los valores en libros son
similares a sus correspondientes valores de mercado.
5. El valor razonable de cuentas por cobrar, obligaciones con el pblico y otros pasivos,
-
no es significativamente diferente a su valor razonable en libros.

Transferencias de activos financieros
Ante una transferencia de cartera de crditos por venta CMAC Maynas registrar como una
baja dicha cartera, conforme a lo dispuesto por Resolucin SBS N 1308-2013 que aprueba
el Reglamento de Transferencia y Adquisicin de Cartera Crediticia. Asimismo se debe tener
en cuenta las siguientes pautas:
a) La empresa transferente deber registrar la disminucin de crditos directos, crditos
indirectos y cuentas de orden (en caso de cartera castigada) al momento de la transferencia
de la cartera crediticia
b) Las ganancias originadas por la transferencia de la cartera crediticia se reconocern
como ingreso. En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, dichas
ganancias se reconocern como un ingreso diferido, el cual se ir devengando en funcin a
los ingresos dinerarios que se obtengan por la realizacin de los bienes recibidos en
permuta, o proporcionalmente a la percepcin del pago de la adquirente de la cartera
crediticia transferida, respectivamente.
- Inmuebles, mobiliario y equipo
Los inmuebles, mobiliario y equipo son valorizadas al costo, menos la depreciacin
acumulada y las prdidas por deterioro acumuladas en concordancia con la NIC 16
Propiedades Planta y equipo y las disposiciones contables establecidas en el Manual de
Contabilidad para empresas del Sistema Financiero. El costo incluye gastos que son
directamente atribuibles a la adquisicin del activo. El costo de mantenimiento y reparacin
se cargan a resultados del perodo en que se incurren y toda renovacin y mejora se
capitaliza nicamente cuando los desembolsos mejoran la condicin del activo ms all del
rendimiento estndar originalmente evaluado.
El costo y la correspondiente depreciacin acumulada de los activos vendidos son
eliminados de las cuentas respectivas y cualquier ganancia o prdida generada afecta los
resultados del perodo en que se producen.
Si se tratar de la adquisicin de un bien del activo que este compuesto por partes y poseen
vidas tiles distintas, son registradas como partidas separadas.
La depreciacin es reconocida en resultados en base a la depreciacin lineal sobre las

vidas tiles y es calculado siguiendo el mtodo de lnea recta. Los terrenos no se deprecian.
Las vidas tiles estimadas para los periodos actuales y comparativos son los siguientes:
La entidad realiza semestralmente el inventari fsico de los bienes del activo fijo y de ser
necesario el ajuste conforme a los beneficios econmicos y las expectativas de vida de las
partidas de inmuebles, mobiliario y equipo.
Los trabajos en curso y las unidades por recibir se registran al costo de adquisicin. Estos
bienes no se deprecian hasta que los activos relevantes se reciban o terminen y se
encuentren operativos.
Tratndose de remodelaciones en propiedades alquiladas se aplica los lineamientos
indicados en el Manual de Contabilidad de la SBS.
El valor en libros de un activo se ajustar a su valor recuperable si el valor en libros del
activo es mayor que su valor de uso.
-
Bienes recuperados, recibidos en dacin en pago y adjudicados
Los bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados se incluyen en el rubro Otros

Activos, se registran inicialmente al valor de adjudicacin judicial, extrajudicial. En caso de
bienes recuperados el valor debe ser el valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor.
A travs de la Resolucin SBS N1535-2005, de octubre de 2005, la SBS ha realizado
algunas modificaciones y precisiones adicionales al Reglamento para el tratamiento de los
Bienes Adjudicados, Recuperados y sus provisiones y al Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero; en
consecuencia, la constitucin y registro de
provisiones para estos bienes ha sido modificada, conforme a las siguientes pautas:
-
Veinte por ciento (20%) del valor en la fecha de adjudicacin o recupero para todos
los bienes recibidos en la medida que la provisin determinada por el valor de
tasacin no sea mayor.

Para bienes diferentes a inmuebles, una provisin mensual equivalente a un
dieciochoavo (1/18) del costo en libros de los bienes menos la provisin inicial del
veinte por ciento (20%)

Para efectos de la constitucin de provisiones, vencido el plazo de la tenencia de los
bienes inmuebles, las empresas debern constituir provisiones conforme el siguiente
esquema:
a. En el plazo de tres y medio (3.5) aos, las empresas debern constituir una
provisin mensual uniforme, al vencimiento de cada mes, sobre el valor neto en
libros obtenido el dcimo octavo (18) o dcimo segundo (12) mes, dependiendo si
contaron con la prrroga o no, respectivamente, hasta completar un monto
equivalente al cien por ciento (100%) del costo en libros de los bienes no vendidos.
b. La actualizacin de las valuaciones de dichos bienes implicar necesariamente la
constitucin de provisiones por desvalorizacin, en caso el valor neto de realizacin
del bien resulte inferior a su valor neto en libros.
De acuerdo con las normas de la SBS, el exceso de provisin que se determine por el re
clculo de la provisin no puede ser reconocido como ingresos, debiendo utilizarse en el
futuro para las provisiones que requieran los activos de la Caja Maynas.
-
Intangibles
Los intangibles se registran al costo. Un activo intangible se reconoce como tal, si es

probable que los beneficios econmicos futuros atribuibles que genere fluyan a la CMAC
Maynas S.A. y su costo pueda ser medido confiablemente. De acuerdo al Manual de
Contabilidad vigente, este rubro se encuentra armonizado con la NIC 38 "Activo Intangible.
Los
activos
intangibles
incluidos
en
el
rubro
Otros
activos
del
Manual
de
Contabilidad, corresponden principalmente a las adquisiciones y desarrollo de software

utilizado en las operaciones propias.
Estos activos se amortizan siguiendo el mtodo de lnea recta sobre la base de su vida til
estimada, Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo mximo de
cinco (5) aos.
La vida til y el mtodo de amortizacin se revisan peridicamente para asegurar que sean
consistentes con el patrn previsto de beneficios econmicos de las partidas de intangibles.
-
Activos y Pasivos tributario
El impuesto a las Ganancias se calcula sobre la base de la renta imponible determinada

para fines tributarios y, en consecuencia, el registro contable del impuesto a la renta se ha
realizado considerando los principios de la NIC 12, de acuerdo con la legislacin tributaria
vigente aplicable para la CMAC Maynas S.A.
El impuesto a la renta sobre la utilidad del ao comprende el impuesto corriente y el
diferido. El impuesto a la renta diferido se determina por el mtodo del pasivo sobre la base
de las diferencias temporarias que surgen entre la base tributaria de los activos y pasivos y
sus respectivos saldos en los estados financieros, aplicando la legislacin y la tasa del
impuesto vigente y que se espera sea aplicable cuando el impuesto a la renta diferido activo
se realice o el impuesto a la renta diferido pasivo se pague.
El activo y pasivo diferidos se reconocen sin tener en cuenta el momento en que se estima
que las diferencias temporarias se anularan. Impuestos diferidos activos se reconocen en la
medida que sea probable que se produzcan beneficios tributarios futuros suficientes contra
los que se puedan usar las diferencias temporales.
El Oficio Mltiple N 1205-2015.SBS dispuso el ajuste de partidas del impuesto a la renta

diferido en los Estados Financieros correspondientes al 31.12.2014
-
Beneficios de los trabajadores
La provisin para compensacin por tiempo de servicios del personal se constituye por el
ntegro de los derechos indemnizatorios de acuerdo con la legislacin vigente y se muestra
neta de los depsitos.
La participacin a los trabajadores se contabiliza de acuerdo a los lineamientos
especificados por la SBS mediante Oficio Mltiple N 4049-2011-SBS armonizado con la en
base a la NIC 19 Beneficios a los empleados reconocindose como un gasto y un pasivo
correspondiente a la prestacin de servicios del trabajador.
La CMAC Maynas S.A. reconoce un pasivo y un gasto por participacin de los trabajadores
en las utilidades sobre la base del 5% de la materia imponible determinada de acuerdo con
la legislacin laboral vigente.
Los beneficios que reciben por ley los colaboradores son:
-
CTS:
en
mayo
noviembre
remuneracin
por
cada
proporcionalmente al tiempo efectivamente laborado en los 6 meses previos.

Gratificacin: julio y diciembre 1 remuneracin por cada oportunidad
proporcionalmente al tiempo efectivamente laborado en los 6 meses previos.

Asignacin familiar: 10% de la RMV por tener derecho habientes menores de edad
(hijos) es potestad de la empresa incrementar este monto.

Canasta Navidea: es un monto de libre consignacin por la institucin que se
otorga por nica vez por fiestas de fin de ao, debe ser razonable.
Adicional a lo mencionado se pueden otorgar otros pagos al personal por conceptos
como:
Indemnizacin por vacaciones vencidas: cuando el goce vacacional no se ejecuta
dentro de los 12 meses posteriores del mes en que los gan.

Cese por mutuo disenso: es un pago que se realiza al colaborador, cuando tanto la
empresa como el colaborador acuerdan el cese de este ltimo de mutuo convenio.

Bono por Escolaridad de la empresa: es un pago que la empresa puede realizar a
los colaboradores que tengan hijos en edad escolar y/o universitaria.
oportunidad
Bono por Liberalidad de la empresa: es un pago que la empresa puede realizar a los
colaboradores que cesan, es potestad unilateral de la organizacin otorgar este
pago.
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
De acuerdo a lo sealado en el Manual de Contabilidad y en concordancia con la NIC 37, se

realizan provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, reconocindose en las
siguientes circunstancias:
(a) cuando la CMAC Maynas S.A. tiene una obligacin legal o asumida como resultado de
un evento pasado, (b) cuando es probable que se requieran recursos para cancelar dicha
obligacin; y, (c) al mismo tiempo, es posible estimar el monto de una manera fiable.
Las provisiones se revisan cada perodo y se ajustan para reflejar la mejor estimacin que
se tenga a la fecha del cierre del Estado de Situacin Financiera. Cuando el efecto del valor
del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisin es el valor presente de los
gastos que se espera incurrir para cancelarla.
Los activos contingentes no se reconocen en los estados financieros y slo se reconocer el
ingreso cuando este suceda.
-
Reconocimiento de los ingresos y gastos
De acuerdo a lo sealado en el Manual de Contabilidad, los ingresos y gastos por intereses

se reconocen en los resultados del perodo en que se devengan, en funcin al tiempo de
vigencia de las operaciones que los generan y las tasas de inters pactadas libremente con
los clientes; excepto en el caso de los intereses generados por crditos vencidos,
refinanciados, y en cobranza judicial; as como los crditos clasificados en las categoras de
dudoso y prdida, cuyos intereses se registran en cuentas de orden como intereses en
suspenso y se reconocen como ganados en la medida en que son cobrados.
Los ingresos por intereses incluyen los rendimientos sobre las inversiones de renta fija y los
valores negociables.
El Manual de contabilidad reconoce la hiptesis fundamental del "devengo" que aplica la
NIC 18 Ingresos. Las comisiones por servicios financieros se reconocen como ingresos
cuando se perciben. Los otros ingresos y gastos se reconocen como ganados o incurridos
en el perodo en que se devengan.
n) Otro resultado integral
La presentacin de ste estado lo dispone el Manual de contabilidad en concordancia con la
NIC 1 Presentacin de estados financieros, en medida que la CMAC Maynas S.A.
realizara operaciones que se consideren como parte de los componentes del Estado Otro
Resultado Integral. Se revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada
componente, as como los ajustes por reclasificacin.
o) Estado de Cambios en el Patrimonio
La presentacin de ste estado lo dispone el Manual de contabilidad en concordancia con la
NIC 1 Presentacin de estados financieros y en la medida que la CMAC Maynas S.A.
realizara operaciones que se consideren como parte de los componentes del Estado Otro
Resultado Integral. Se revelar los ajustes por conceptos que forman parte del Otro
Resultado Integral
p) Estado de Flujos de Efectivo
De acuerdo al Manual de contabilidad en aplicacin a lo establecido en la NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo, para la elaboracin del estado de flujo de efectivo se aplica
el mtodo Indirecto, siguiendo los lineamientos de la Norma indicada; y, su presentacin
est en concordancia con la NIC 1.
q) Recientes pronunciamientos contables
El Consejo Normativo de contabilidad CNC mediante Resolucin N 056-2014-EF/30 del 12
de Noviembre 2014 oficializ la modificacin a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, NIC
41 Agricultura, NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIIF 15 Ingresos de Actividades
ordinarias procedentes de actividades con clientes.
Tambin se oficializ la versin 2014 de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF, NIC, SINIIF y SIC) mediante Resolucin N 055-2014-EF/30 el 26 de julio
de 2014 y la NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades reguladas del 17 de julio
2014.
Con la Resolucin SBS N 7036-2012, la Superintendencia de Banca Seguro y AFP,
procedi modificar el Manual de Contabilidad; vigente a partir de enero del 2013,
procediendo con la armonizacin a NIIF con criterios prudenciales, entre los temas de
regulacin prudencial se menciona a los siguientes:
-
Crditos en el sistema financiero: El tratamiento de provisiones se encuentra bajo
regulaciones de la SBS ( Resolucin SBS N 11356-2009)

Tratamiento prudencial respecto a errores y cambios en polticas: afectando
resultado del ejercicio en provisiones de crditos, inversiones y adjudicados.

No permite optar por revaluaciones para activos fijos como modelo de
reconocimiento posterior.
Con la Resolucin SBS N 7036-2012, la Superintendencia de Banca Seguro y

AFP en armonizacin con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, regula las
denominaciones
del
juego
completo
de
los
estados
financieros,
cuyas
nuevas
denominaciones reflejan de forma ms cercana la funcin de esos estados.

Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que se presentan a la
Superintendencia se cie a la frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS YFORMA
FRECUENCIA
PLAZO
MXIMO
DE
PRESENTACIN
ESTADOS FINANCIEROS
FRECUENCI PLAZO MXIMO DE
Y
FORMA
A
PRESENTACIN
BALANCE DE
COMPROBACIN
Estado de Situacin
Financiera
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
Estado de Resultados
y Otro
B-2
Trimestral
15 das calendario siguientes
al cierre
Resultado Integral
Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Cambios
en el
Patrimonio
Balance de
Comprobacin de
Saldos
Anual
Semestral
Mensual
La forma de remisin de los Estados Financieros es por medios fsicos y/o a travs del
software Submdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE; para lo cual la SBS ha
dado las facilidades a las empresas del Sistema Financiero suscribiendo un convenio
denominado Convenio de responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo
SUCAVE (Convenio-SUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del
21.09.2007, para el envo de los estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin
necesidad de enviar la citada informacin en medios fsicos.
Notas Especficas
a. Colocaciones y provisin para crditos de cobranza dudosa
Las colocaciones directas se registran cuando se realiza el desembolso de los fondos a
favor de los clientes. Las colocaciones indirectas (contingentes) se registran cuando se
emiten los documentos que soportan dichas facilidades de crdito. Asimismo, se considera
como refinanciacin los prstamos que cambian sus cronogramas de pago debido a
dificultades en el pago por parte del deudor.
La provisin para crditos de cobranza dudosa es determinada por la Gerencia de Riesgos
de la CMAC Maynas S.A., siguiendo los lineamientos establecidos por la SBS y es
mantenida a un nivel tal que, a criterio de la Gerencia es suficiente para cubrir prdidas en
la cartera de crditos a la fecha del cierre del Estado de Situacin.
La Gerencia de Riesgos peridicamente efecta revisiones y anlisis de la cartera de
crditos otorgados a Microempresas, Consumo, Hipotecarios para Vivienda, Crditos a
Mediana Empresa y Pequea Empresa, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin SBS
11356-2008 Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, y modificatorias; clasificando su cartera en las categoras: normal, con
problemas potenciales, deficiente, dudoso o prdida, dependiendo del grado de riesgo de
incumplimiento del pago de cada prstamo.
La Resolucin SBS N 11356-2008, establece los lineamientos a seguir en la constitucin

de provisiones de cartera de crditos.
La provisin para incobrabilidad de crditos incluye una porcin especfica y otra genrica.
La provisin especfica se constituye sobre crditos directos e indirectos por los cuales se
ha identificado especficamente un riesgo superior al normal y se ha determinado de
acuerdo a las regulaciones permitidas por la SBS, la cual vara segn el tipo de garanta:
(a) garantas preferidas autoliquidable (depsitos en efectivo) o (b) garantas preferidas
(primera hipoteca sobre inmuebles, primera prenda agrcola, primera prenda global o
flotante, entre otros), consideradas a su valor estimado de realizacin, el cual es
determinado por peritos tasadores independientes.
Asimismo, para el clculo de la provisin se debe considerar la clasificacin del fiador o
avalista, en caso los crditos cuenten con la responsabilidad subsidiaria de una empresa
del sistema financiero o de seguros (crditos afectos a sustitucin de contraparte crediticia).
La provisin genrica incluye la provisin de manera preventiva sobre los crditos directos e
indirectos clasificados como normal y adicionalmente el componente procclico que fue
activado por la SBS en el mes de Octubre 2010.
A partir del 1 de Diciembre de 2008 se modifica el Reglamento para la Evaluacin y
clasificacin del deudor y la exigencia de provisiones Resolucin N 808-2003, mediante
Resolucin SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 referido al nuevo Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del deudor y la exigencia de provisiones.
Las tasa mnimas de provisiones genricas que las empresas deben constituir sobre los
crditos directos e indirectos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos
indirectos, clasificados en categora Normal son las siguientes:
Tasas de
Tipos de crdito
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas
empresas
Crditos a pequeas
Categora
empresas de Riesgo
Asimismo las tasa mnimas de provisiones

Provision
especficas que las empresas deben constituir
es
sobre los crditos directos e indirectos y la
0.70%
exposicin equivalente a Riesgo Creditico de
0.70%
los crditos indirectos, de deudores
1.00%
clasificados en una categora de mayor riesgo
que la Normal son las siguientes:
1.00%
Tabla 1
Categora
Problemas
Crditos a con
microempresas
Potenciales
Crditos de consumo
Categora
revolventesDeficiente
5.00%
1.00%
Categora
Crditos deDudoso
consumo norevolventes
Categora Prdida
Crditos hipotecarios para
vivienda
60.00%
1.00%
100.00%
1.00%
25.00%
Tabla 2
Tabla 3
2.50%
1.25%
12.50%
6.25%
30.00%
15.00%
60.00%
30.00%
La Constitucin de provisiones procclicas

para la cartera de crditos directos e
indirectos, se constituir cuando la regla se encuentre activada. Las tasas mnimas del
componente procclico para cada tipo de crdito son las siguientes:
0.70%
Componente
Tipos de crdito
procclic
o
Crditos corporativos
0.40%
Crditos a grandes empresas
0.45%
Crditos a medianas empresas
0.30%
Crditos a pequeas empresas
0.50%
Crditos a microempresas
0.50%
Crditos de consumo
revolventes
1.50%
Crditos de consumo norevolventes
1.00%
Crditos hipotecarios para

vivienda
0.40%
Mediante Circular N B-2224-2014 que entr en vigencia a partir del mes de noviembre
2014 se dispone la desactivacin de la Regla Procclica.
b. Inversiones
De acuerdo con lo establecido por la SBS en la Resolucin SBS N 7033-2012, vigente a
partir de Enero de 2013, seala que para todos los casos, el registro contable inicial se
realiza al costo de adquisicin, sin considerar los gastos de adquisicin, tales como
impuestos, honorarios de agentes de bolsa, derechos y comisiones varias.
Para las inversiones que la CMAC Maynas S.A. realice, seguir los criterios de valuacin
sealados en el reglamento de las inversiones de acuerdo a su clasificacin, segn la
Resolucin SBS N 7033-2012 Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, de acuerdo al tipo de inversin.
-
Inversiones a valor razonables con cambios en resultados.
Inversiones disponibles para la venta.
Inversiones Financieras a vencimiento
- Inversiones en subsidiarias y asociadas

Durante el ejercicio 2014, se ha mantenido Inversiones clasificados de acuerdo al Manual
de Contabilidad como:
Inversiones Financieras a vencimiento
Conformado por 02 CDNs ME del Banco de Crdito del Per por US$. 3,5 mil con
vencimiento a Agosto del 2015
Dichas inversiones fueron adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de
vencimiento, por encontrase garantizando operaciones de compra de pasajes areos del
personal y las tarjetas VISA y del Scotiabank por US$. 32 mil, con vencimiento en julio del
2016)
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas
por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro
de esta categora, salvo cuando se produzca una significativa disminucin en el precio del
valor, en cuyo caso la SBS podr exigir una provisin.
- Inversiones Financieras Disponibles para la Venta

El registro de las Inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 "
Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumento Representativo de Capital" y 1304 "
Inversiones Disponibles para la Venta-Instrumento Representativo de Deuda", segun
corresponda.
Actualmente la Cmac Maynas cuenta con 07 Letras de Tesoro Pblico con el Banco DIVISO
SAB, ANDES SAB e INDESAB y tambin contamos con 01 CD del BCRP 12856292 TEA
3.30% aperturada 10.11.2014 y vence 14.05.2015. Ademas, contamos con 06 Papeles
Comerciales: 01 en Me y 05 en MN con Kallpa SAB, Andes SAB e INDESAB.
-Inversiones en subsidiarias y asociadas
Conforme al proceso de Armonizacin de las Normas Internacionales que la SBS hace

referencia en el Manual de Contabilidad, vigente al cierre de diciembre 2014, tomando
consideraciones sealados en la NIC 31
Participaciones en negocios conjuntos y NIC 28 en lo que seala del control o vinculacin
con otras empresas o instituciones, y se valorizan bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
Posteriormente, el valor en libros de la asociada aumentar o disminuir de acuerdo a la
porcin de resultados de la asociada en el ejercicio, correspondiente al inversionista que
reconocer como ganancia o prdida del ejercicio, respectivamente.
Al cierre del mes de Diciembre 2014, la CMAC Maynas S.A. presenta aportes al FOCMAC
cuya participacin representa el 7.42%, segn la Carta Circular N 001-FOCMAC-2014.
c. Distribucin de dividendos
Los dividendos se reconocen como pasivo en los estados financieros en el perodo en que
su distribucin es aprobada por el nico accionista de la CMAC Maynas S.A.
Mediante Resolucin de Alcalda N 153-2003-A-MPM, abril del 2003; la Municipalidad
Provincial de Maynas, nico accionista de la CMAC MAYNAS S.A., asumi el compromiso
de la capitalizacin de utilidades de al menos el 75% de su utilidad anual de libre
disposicin para cumplir con la condicin para el desembolso de crditos subordinados,
culminando su vigencia hasta el cierre del ejercicio 2014.
Mediante Carta N 001-2013-PD-CMAC-M. del 14 de enero del
solicita a la Municipalidad Provincial de Maynas ampliacin de
irrevocable de capitalizacin del 75% de las utilidades de la CMAC
que se mantendr esta poltica considerando que a la fecha
subordinados que exigen esta condicin.
2013, la Caja Maynas

plazo del compromiso
Maynas S.A. Se estima
mantenemos adeudos
Segn Acuerdo N 006-2013-JGOAA-CMAC-M S.A. del 19/03/2013 La Junta General de

Accionistas acord por unanimidad aprobar la ampliacin del plazo de vigencia del acuerdo
de consejo N 053-2003-SE-MPM en el plazo de 10 aos.
d. Situacin Tributaria
La Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas S.A., est sujeta al rgimen tributario
peruano, la que exige agregar y deducir al resultado mostrado en los estados financieros,
aquellas partidas que la referida legislacin reconoce como gravables y no gravables,
respectivamente. La tasa del impuesto a la renta al 31 de Diciembre del 2014 fue de 30 por
ciento sobre la utilidad gravable.
El Clculo del Impuesto a la Renta se realiza en aplicacin a la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias, el cual ha sido registrado contablemente.
A partir del 1 de Enero del 2006, se aplica el Impuesto Temporal sobre los Activos Netos,
que grava a los generadores de rentas de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta. La base imponible del impuesto est constituida por el valor de los
activos netos consignados en el Balance General al 31 de Diciembre del ejercicio al que
corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones. La tasa del impuesto
es de 0.4% aplicable al monto de los activos netos que excedan de S/. 1 milln. Dicho
impuesto podr ser pagado al contado en nueve cuotas mensuales sucesivas. El monto
efectivamente pagado puede ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta del ao 2015 y posteriormente, contra el pago de regularizacin del

Impuesto a la renta del mismo perodo; en caso de no poder aplicarse este impuesto deber
solicitarse su devolucin.
Para el ejercicio 2014 la tasa del impuesto a las transacciones financieras han sido fijada en
0.005% y se aplica sobre los cargos y dbitos en las cuentas bancarias o movimientos de
fondos a travs del sistema financiero, salvo que la misma se encuentre exonerada.
Las autoridades tributarias tienen la facultad de revisar y, de ser aplicable, hacer una nueva
determinacin por el impuesto a la renta calculado por la Caja Maynas, en los cuatro aos
posteriores al ao de la presentacin de la Declaracin de Impuestos.
Debido a las posibles interpretaciones que las autoridades tributarias puedan dar a las
normas legales vigentes, no es posible determinar a la fecha si de las revisiones que se
realicen resultarn o no pasivos para la Caja Maynas, por lo que cualquier mayor impuesto,
intereses moratorios y sanciones que pudieran resultar de posibles fiscalizaciones que las
autoridades tributarias ejecuten seran aplicados a los resultados.
e. Evolucin de Riesgos
Las actividades de la Caja Maynas se relacionan principalmente a la intermediacin
financiera; por lo que recibe depsitos de sus clientes a tasas fijas, a diversos plazos, con la
intencin de obtener una rentabilidad, invirtiendo estos fondos en activos de calidad
(rentables y razonablemente seguros).
La Caja Maynas busca obtener mrgenes de inters por sobre el promedio del mercado, a
travs de la colocacin de prstamos en la variedad de productos de crdito con que
contamos (Mediana Empresa, Pequea Empresa, Microempresa, Consumo Revolvente e
Hipotecarios).
La Caja Maynas est expuesta a una variedad de riesgos financieros en el curso normal de
sus operaciones: sin embargo, la Gerencia sobre la base de su conocimiento tcnico y su
experiencia establece polticas para el control de riesgos crediticio, de liquidez, de mercado
(por tasa de inters y por tipo de cambio) y riesgo operacional.
1. Riesgo de Mercado
La Caja Maynas como toda entidad financiera se encuentra expuesta a riesgos de mercado
en el curso normal de sus operaciones, que surgen de las posiciones en tasas de inters,
tipos de cambio e inversiones, todo lo cual se encuentra expuesto a los movimientos
generales y especficos de los precios de mercado.
La Gerencia de Riesgos viene monitoreando permanentemente el comportamiento de los
precios de mercado y participa activamente con las recomendaciones preventivas.
La Caja Maynas aplica la metodologa VAR para calcular el riesgo cambiario de las
posiciones en moneda extranjera, y la prdida mxima que podra registrar el portafolio
dado un perodo de tiempo a un nivel de confianza. Adicionalmente, se utilizan los
indicadores de Ganancias en Riesgo (GER) y Valor Patrimonial en Riesgo (VPR) para
monitorear el riesgo de tasa de inters de acuerdo a los lmites regulatorios establecidos.
Respecto a nuestra posicin de cambio, la CMAC Maynas est moderadamente expuesta a
los efectos de las fluctuaciones en los cambios de la moneda extranjera; pues la mayora de
los activos y pasivos se mantienen en nuevos soles. Las transacciones en moneda
extranjera se efectan a las tasas de oferta y demanda.
2. Riesgo de Liquidez.
La Caja Maynas cuenta con recursos en efectivo y fondos necesarios para cubrir
necesidades de efectivo (retiros, rdenes de pago, prstamos en efectivo etc.); as mismo
se cuenta con controles que permiten estimar el movimiento diario de las cuentas de los
clientes y con planes de contingencia ante falta de liquidez, que se activan ante variaciones
significativas en las brechas que podrn ser cubiertas con adeudados previamente
contratados.
El procedimiento para el control del calce de las brechas en las bandas temporales, es una
actividad que se realiza en forma continua, determinando los descalces por plazos de
vencimiento de depsitos y calzndolos con los montos recuperados de los crditos
otorgados.
Ante cualquier variacin se cuenta con recursos en efectivo para cubrir posibles descalces
negativos, as como de la obtencin de lneas de crdito con instituciones financieras para
que permitan el desarrollo normal de las actividades.
Los principales lineamientos que sirven para administrar el riesgo de liquidez son:
-
Establecer lmites Para el control de la liquidez
Realizar anlisis de brechas: descalce por plazo de vencimiento
Diversificar las fuentes de financiamiento
Mantener un adecuado nivel de activos lquidos
Contar con plan de contingencia de liquidez
Desde el 01.Dic.2013 entr en vigencia la Resolucin SBS N 9075-2012

Reglamento para la Gestin de Riesgo de Liquidez, la que modifica los anexos de liquidez,
debindose remitir de forma diaria el Anexo N 15-A
Reporte de Tesorera y Posicin Diaria de Liquidez y el Anexo N 15-B Ratio de Cobertura
de Liquidez, y de forma mensual el Anexo N 16-A Cuadro de Liquidez por Plazos de
Vencimiento y de forma trimestral el Anexo N 16-B Simulacin de Escenario de Estrs y
Plan de Contingencia, estos ltimos con informacin al 31-Dic.2014.
Al 31.Dic.2014 la CMAC Maynas obtuvo ratio de liquidez en moneda nacional de 34.72% y
de 120.19% en moneda extranjera indicadores que se ubican por encima de los lmites
internos (mn 13% y me 25%) y de los lmites regulatorios (mn 8% y me 20%).
Asimismo, es de indicar que se cumpli con el indicador diario del Ratio de Cobertura de
Liquidez (RCL) cuyo indicador regulatorio diario es para el perodo enero 2014- diciembre
2015 de 80%, obteniendo la CMAC Maynas al 31.Dic.2014 un promedio de 105% en
moneda nacional y de 158% en moneda extranjera.
Tambin, la resolucin antes mencionada, indica que se debe cumplir mensualmente con el
Ratio de Inversiones Lquidas (RIL) cuyo promedio en moneda nacional debe ser mayor o
igual a 5%, obteniendo la CMAC Maynas al 31.dic.2014 promedio de 14.91%.
3. Riesgo Crediticio
El mayor riesgo que afronta la Caja Maynas es el riesgo crediticio, ya que este riesgo mide
la posibilidad de que el cliente que contrata un crdito con nuestra institucin no pueda
cumplir con el pago del crdito a su vencimiento.
El riesgo crediticio es controlado a travs de la evaluacin y anlisis de las transacciones
individuales de los clientes, para lo cual la Caja Maynas realiza una evaluacin detallada del
deudor, considerando fundamentalmente su capacidad de pago y comportamiento en el
pago de sus deudas, adems de otra informacin considerada relevante tales como el
entorno econmico, historial crediticio, clasificaciones asignadas por las dems empresas
del sistema financiero.
Existe muchas formas de minimizar el impacto de no pago de los crditos y la Caja Maynas
aplica varias formas de mitigacin; entre ellas la aplicacin de provisiones obligatorias y
voluntarias, sobre la cartera de crditos, segn normas establecidas por la SBS.
Los cambios significativos de la economa podran incrementar el riesgo crediticio, la
aplicacin de controles a la estructura de cartera, niveles de sobre endeudamiento,
concentracin de cartera, entre otros, permiten a la Caja Maynas establecer medidas claras
para controlar los niveles de morosidad.
La exposicin al riesgo crediticio es administrada por la Caja Maynas a travs del anlisis
de la capacidad de pago de sus deudores as como el seguimiento permanente de los
Analistas de Crditos a la cartera como resultado de la aplicacin de la tecnologa Crediticia
que mantenemos.
Otra forma de mitigacin de la exposicin al riesgo es la aplicacin de garantas tanto
personales como institucionales, no obstante una gran parte de nuestra cartera est
respaldada por garantas no preferidas, motivo por el cual el seguimiento de los ndices de
morosidad se constituyen en seales de alerta a considerar.
4. Riesgo Operacional
La Caja Maynas viene gestionando los riesgos asociados a los diversos productos que
maneja dentro de las actividades inherentes del negocio de intermediacin, es as que
dichas exposiciones son controladas mediante la medicin continua de la gestin del riesgo
operativo, las mismas que son generadas por fallas en la tecnologa de la informacin,
personas, eventos externos y de procesos internos.
La periodicidad de los informes de riesgos operacionales son trimestrales, donde se
evalan los procesos operativos existentes y los controles internos implementados,
asimismo, se evalan los riesgos de los productos previos a su lanzamiento al mercado y
los cambios efectuados en los procesos informticos y operativos. Los riesgos identificados
son registrados en una matriz integral de riesgos y los eventos de prdida originados por un
riesgo operativo son registrados en una base de datos de eventos de prdida que son
actualizados permanentemente por el Analista de Riesgo operacional con la informacin
que contablemente se encuentra registrada y son sustentadas con la informacin que
alcanza el rea donde se efectu la prdida.
3. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA
De acuerdo con la legislacin vigente, las operaciones en moneda extranjera, se efectan a

travs del Sistema Financiero Nacional a los tipos de cambio fijadas en el mercado libre
publicado por la SBS.
Al 31 de Diciembre de 2014, el tipo de cambio para la contabilizacin de las cuentas del
activo y el pasivo en moneda extranjera fijado por la Superintendencia de Banca y SegurosSBS era de S/. 2.981 para la compra y S/. 2.989 para la venta; y para el ejercicio 2013
presentaba de S/. 2.796 y S/. 2.794 respectivamente.
La CMAC MAYNAS S.A., por sus operaciones en dlares presenta activos y pasivos
expresados en dlares americanos, mostrando una posicin cambiaria de sobreventa que
significa que nuestras obligaciones en dlares son mayores a nuestras operaciones activas.
4. DISPONIBLE
Este rubro comprende en nuevos soles, lo siguiente:
2014
2013
5,269,065
4,664,890
Banco Central de Reserva
36,251,869
78,535,780
Banco y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
39,156,110
37,279,772
73,100
173,177
80,750,144
120,653,619
Caja
Otras disponibilidades
TOTAL
Representa la liquidez primaria con que cuenta la institucin para cumplir con sus
obligaciones inmediatas, cobertura de encajes y desembolsos de crditos aprobados, as
como los depsitos a plazos que mantenemos en las entidades financieras: Bancos,
Financieras, Cajas Municipales y Rurales. La Tasa Base del encaje Legal vigente al cierre
de Diciembre 2014 en MN es de 9.50 % y en ME es 17.7346%.
5. INVERSIONES
2014
Inversiones Disponibles para la Venta
10,195,019
107,781
165,754
10,302,800
165,754
Total
2013
Al cierre de Diciembre contamos con las siguientes Inversiones:

Inversiones Disponibles para la Venta IR de Deuda:
01 Letra Tesoro Pblico con la Entidad DIVISO SAB 007-00000244 con una TEA
4.00%, aperturada el 06.08.2014 y vence 16.05.2015.
Inversiones a Vencimiento:
01 CDN ME del BCP 00000408787 TEA: 0.30% aperturada el 17 de Agosto 2014
garantiza la compra de pasajes areos para el personal con LAN Per, vence 1208-2015.
El CDN del Scotiabank 008212116 de US$ 32 mil, con TEA de 1.62% garantiza las
operaciones con tarjetas Visa que vence el 09-07-2016.
6. CARTERA DE CRDITOS (NETO)
2014
2013
CARTERA DE CREDITOS A CORTO PLAZO
54,055,521
49,780,507
Crditos Refinanciados
243,348
121,374
(-) Ingresos diferidos por Intereses y comisiones
-12,799
-5,527
Crditos Vencidos
1,853,351
2,436,493
Crditos en Cobranza Judicial
1,437,045
1,140,889
-50,142
-33,469
-31,704,916
-29,706,511
25,821,407
23,733,756
236,405,219
239,631,066
10,284,131
11,277,345
-739,178
-511,930
9,426,641
11,417,450
11,249,833
7,816,636
-134,280
-92,349
Crditos Vigentes
(-) Ingresos por Intereses y comisiones

Provisiones de cartera de Crditos
Total
CARTERA DE CREDITOS A LARGO PLAZO
Crditos Vigentes
Crditos Refinanciados
(-) Ingresos diferidos por Intereses y comisiones
Crditos Vencidos
Crditos en Cobranza Judicial
(-) Ingresos por Intereses y comisiones
Ingresos por Intereses y comisiones
266,492,365
269,538,218
La cartera de Crditos constituye la principal actividad de inversin dentro de la estructura

de los Activos de la CMAC Maynas S.A. y la principal fuente de ingresos financieros, stos
se clasifican en Crditos: Vigentes, Refinanciados, Vencidos y Cobranza Judicial con una
cobertura de provisiones por S/. -31,704,916, en el mes de noviembre se reasingn el 50%
de las provisiones procclicas esto de acuerdo a la Circular 412-2014-SBS, el saldo a
diciembre de las provisiones procclicas es de S/. -732,148.66
7. CUENTAS POR COBRAR
2014
2013
52,900
11,803
10
27
Adelanto al Personal
12,044
31,677
Indemnizaciones por siniestros
17,838
697,836
792,563
89,064
60,564
26,150
1,880,517
256,788
-185,093
-201584
2,631,343
911,761
Seguros pagados por Cuenta de Terceros

Otras cuentas pagadas por terceros
Gastos judiciales
Subsidios por cobrar
Varias
Provisin para cuentas por cobrar diversas
(1) En el rubro Gastos Judiciales tenemos cuentas por cobrar a nuestros clientes
por los trmites de cobranza judicial, entre ellos tenemos: pagos por cdulas
de notificacin, bsquedas registrales, publicaciones de remate, pago de tasa
judiciales, honorarios de abogados recuperadores, etc.
(2) La Cuenta por Cobrar varias registra las comisiones de Seguro de
Desgravamen y Seguro Contra Incendio. As mismo, en este rubro se
registran las operaciones de Reportes que se han reclasificado a esta cuenta,
segn el Oficio SBS N37036.
Contamos con 24 Operacin de Reporte:
21 en MN ANDES SECURITIES (2) , INVERSION Y DESARROLLO (18) Y DIVISO
(01)
N 14407 TEA: 5.0417% aperturada el 20.10.2014 y

(INVERSION Y
vence 19.01.2015
DESARROLLO)
(INVERSION Y
vence 26.01.2015
DESARROLLO)
02.02.2015
(INVERSION Y
vence
DESARROLLO)
02.02.2015
(INVERSION Y
DESARROLLO)
vence

05.01.2015
(INVERSION Y
vence
DESARROLLO)
09.02.2015
(INVERSION Y
vence
DESARROLLO)
8. BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
2014
2013
1,966,956
747,481
539,806
392,037
Mob. y Eq. Recibidos en pago y Adjudicado
1,010
1,010
Maquinarias y Unid. de Transporte recibi
7,830
7,830
(1,054,685)
(334,107)
(156,222)
(106,516)
Mob. y Eq. recibidos en pago y adjudicad
(1,010)
(1,010)
Maquinarias y Unidades de Transporte
(7,830)
(7,830)
1,295,855
698,895
Valores, Ttulos y metales preciosos recibidos

Inmuebles Recibidos en Pago y Adjudicados
Valores, ttulos y metales preciosos rec

Inmuebles Recibidos en Pago
TOTAL
Son garantas de Bienes que fueron adjudicados por incumplimiento de pago de los crditos
de nuestros clientes, teniendo como mayor volumen la adjudicacin de joyas, la agencia
que realiz mayor adjudicacin de joyas en Diciembre fue la Principal . Para este cierre la
Ag. Beln adjudic 2 inmuebles teniendo actualmente 8 inmuebles adjudicados.
9. INVERSIONES EN SUBSID. ASOCIAD. Y PARTIC. EN NEGOC. CONJ. (Neto)

2014
Aportes FOCMAC
2013
4,993,282
1,590,868
4,993,282
1,590,868
Segn la Carta Circular N 001-FOCMAC-2015 los aportes al FOCMAC representa

el 7.42% al mes de Diciembre 2014.
10. INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO)
2014
Activos fijos
2013
25,730,702
21,225,606
Terrenos
1,876,500
1,094,591
Edificios
6,325,151
6,033,200
Instalaciones
2,685,951
2,546,175
Mobiliario
4,630,157
3,987,177
Equipos de Cmputo
5,078,424
4,594,779
Vehculos
909,468
909,468
Maquinarias
681,679
532,849
Obras en Ejecucin
984,772
55,689
2,558,600
1,471,678
Instalaciones en propiedades alquiladas

Depreciacin y Deterioro Acumulado de Inmueble
Mobiliario y
(
10,514,060
)
9,116,170)
Equipo
15,216,642
12,109,436
Este rubro comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de
sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga y estn sujetos a
depreciaciones, excepto los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor, en aplicacin a la NIC 16
Propiedad, Planta y Equipo y la NIC 36 Deterioro del Valor de Activos, de acuerdo al manual de
contabilidad actualizado con la Resolucin SBS N 7036-2012 , cuyo mtodo de depreciacin aceptado
por la SBS es el Costo.
11. ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

2014
Software (Licencias)
146,377
2013
136,591
Otros Activos y Gastos Intangibles

Amortizacin Acumulada por Activos Intangibles
0
( 107,432)
38,945
104,644)
31,947
De acuerdo al Manual de Contabilidad vigente, este rubro se encuentra armonizado con la

NIC 38 "Activo Intangible". Las Licencias y gastos de Software nos permiten usar
legalmente el sistema y aplicativos que facilita el desempeo y productividad de nuestros
trabajadores as como el desarrollo de nuestras operaciones diarias.
12. IMPUESTOS
2014
2013
596,732
1,276,642
3,307
5,213
577,837
1,556,059
(-)Impuesto a la Renta
16,932
(281,492)
(-)Impuesto General a las Ventas
(1,344)
( 3,138)
924,054
1,518,392
924,054
1,518,392
Impuestos Corrientes
Crdito Fiscal del IGV
Crdito Fiscal del Imp. a la Renta
Impuesto Diferido
Activo por Impuesto a la Renta Diferido
13. OTROS ACTIVOS

2014
Software (licencias)
Otros Activos y Gastos Intangibles
Amortizacin Acumulada por Activos Intangibles
Total corto plazo de Activos Intangibles
Pagos anticipados y cargas diferidas
Bienes diversos
Operaciones en tramite
Total Otros activos
TOTAL
2013
1,828,784
1,163,524
245,799
237,788
-1,539,229
-944,414
535,354
456,899
1,826,552
1,773,335
11,390
10,610
326,104
297,423
2,164,046
2,081,369
2,699,400
2,538,268
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no han

devengado, entre los importes relevantes que presenta este rubro son las cargas
diferidas por los contratos de seguros patrimoniales; las Operaciones por Liquidar
que son de naturaleza transitoria entre las cuales se encuentran las operaciones
de ahorros, crditos y servicios.
14.
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Este rubro comprende en nuevos soles, lo
siguiente:
2014
2013
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A CORTO PLAZO
60,113
233,290
53,623,03
8
47,248,458
111,112,228
112,755,896
Otras Obligaciones
227,816
12,150,994
Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico
461,190
Obligaciones a la Vista
Cuentas de Ahorros
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Intereses Pagados por Anticipado.
( 165,894)
189,051)
165,318,490
172,199,587
147,250,054
138,000,184
25,385,877
6,078,023
7,171,376
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LARGO PLAZO

Obligaciones por Cuentas a Plazo
Depsitos en Garanta
Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico
Intereses Pagados por Anticipado.
( 310,434)
153,017,643
762,873)
169,794,564
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las
diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios diversos, los
depsitos inmovilizados comprenden los ahorros con 2 aos a ms de inactividad
15. DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2014
Depsitos de Ahorros
5,009,988
Depsitos a Plazo
2013
54,752
0
5,009,988
54,752
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo
de empresas del sistema financiero, al cierre de Diciembre del 2014 el importe ms
relevante en este rubro es el plazo fijo de S/. 5,000,000.00 de la CMAC Sullana
16. ADEUDOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Este rubro comprende
nuevos soles, lo siguiente:
Adeudados y
obligaciones con
Empresas del
Sistema Financiero
del Pais
Adeudados y
Obligaciones con
Empresas del Exterior
y Organismos
Financieros
Otros Adeudados y
Obligaciones del Pas y
del Exterior
Gastos por Pagar de
Adeudos y
obligaciones
Financieras
en
TOTAL ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS CORTO PLAZO
Adeudados y obligaciones con Empresas
del Sistema Financiero del Pas
Adeudados y Obligaciones con Empresas
del Exterior y Organismos Financieros
Otros Adeudados y Obligaciones del Pas y
del Exterior
TOTAL ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS LARGO PLAZO
2014
2013
462,694
3,956,509
1,939,753
2,232,840
111,936
76,093
4,819,907
348,322
7,334,290
6,613,764
250,000
4,276,677
11,100,171
12,272,987
5,492,637
8,920,925
16,842,809
25,470,589
Comprende nuestras obligaciones por la obtencin de recursos y financiamientos ,est

conformado por adeudados No Subordinados ySubordinados, para cubrir desembolsos de
crditos solicitados por nuestros clientes.
Los adeudos Subordinados
estn
considerados para mejorar los indicadores de apalancamiento.
17.
CUENTAS POR PAGAR

Este rubro comprende en nuevos soles, lo
siguiente:
2014
2013
Seguros por Cuenta de Terceros
185,687
596,413
Otras Cuentas por Pagar Diversas
725,984
568,529
1,165,563
1,024,123
Proveedores
721,414
1,414,439
Primas Fondo de Seguros de Depsitos
548,442
579,093
Obligaciones Con Instituciones Recaudadoras
365,983
376,696
3,713,074
4,559,293
Dividendos, Participaciones y Remuneraciones por Pagar
TOTAL
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con

cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y
aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito e incluyen los
gastos por pagar devengados por las operaciones registradas .
18. PROVISIONES
2014
Provisiones para Crditos Contingentes (1)
2013
99,094
130,274
Provisiones para Litigios y Demandas (2)
187,709
215,807
Otros: Participacin de Trabajadores
342,636
345,715
629,439
691,796
TOTAL
Este rubro se encuentra en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37

mencionado en el Manual de Contabilidad actualizado segn la Resolucin SBS N 70362012.
19. OTROS PASIVOS
2014
Sobrantes de Caja
Operaciones en Trmite
2013
5,727
8,191
260,090
131,543
Ingresos por Inters y Gastos Cobrados por Anticipado
169,469
193,358
TOTAL
435,286
333,092
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios

siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes
de caja y operaciones en trmite.
20. PATRIMONIO
2014
Capital Social
Reservas
45,176,815
42,346,686
9,873,304
9,303,431
4,167
4,407,664
3,400,002
59,461,950
55,050,119
Ajuste de Patrimonio
Resultado del Ejercicio
TOTAL
2013
Representa la participacin de
la Municipalidad Provincial de Maynas como nico
accionista, en el activo neto. El patrimonio neto alcanz la suma de s/.59, 461,950 superior
en (s/.4,411,831.00) con respecto a Diciembre 2013 que fue de s/.55, 050,119.
21. CUENTAS DE ORDEN
2014
a) Cartas Fianzas Otorgadas
b) Otras Contingencias
CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
13,926,652
Valores y Bienes Propios en Custodia
b)
Cuentas Incobrables Castigadas
c)Rendimientos de crditos y rentas en suspenso

d)
12,407,819
1,021,470
3,606,173
14,948,122
16,013,992
217
a)
2013
217
111,857,017
84,677,412
31,336,350
23,727,088
231,311
7,565,232
Valores y Bs. propios entregados en garanta
f) Otras Cuentas de Orden Deudoras
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
191,612,731
142,591,349
86,945
94,223
b) Garantas Recibidas por Operaciones de Crditos
455,193,092
467,920,606
CONTRA CTA. DE CTAS. DE ORDEN ACREEDORAS
456,567,998
468,014,829
663,128,851
626,620,170
a) Valores y Bienes recibidos en Custodia
TOTAL
22. INGRESOS POR INTERES

2014
2013
Intereses y Rendimientos por Depsitos en el BCRP
397,845
774,528
Bancos
861,323
870,996
Financieras
612,348
548,954
Cajas Municipales
226,591
154,482
Cajas Rurales
105,652
Inversiones Disponibles para la Venta IR para la Venta
179,100
29,634
14,167
63,600,958
65,230,071
Intereses por Crditos Refinanciados
1,605,655
1,561,730
Intereses por Crditos Vencidos
6,382,946
7,478,249
700,739
274,829
6,131
73,851
463
74,709,385
76,981,858
Intereses por Crditos Vigentes
Intereses por Crditos Judiciales

Comisiones de Crditos
Este rubro acumula los intereses percibidos ms los devengados en el perodo por el
disponible que mantenemos en las entidades financieras como bancos, financieras, cajas
municipales y rurales por la rentabilidad de Inversiones a vencimiento as como los
intereses percibidos y devengados provenientes de las colocaciones de crditos; conforme
a lo mencionado en el Manual de Contabilidad vigente para las Empresas Financieras.
23. GASTOS POR INTERESES
2014
Intereses Y Comisiones por Operac. Con el Pblico
Intereses por Depsitos y Oblig. Del Sistema Financiero
2013
16,407,529
19,549,755
2,487
107,788
Intereses por Adeudados y Oblig. Del Sistema Financiero

Comisiones y otros cargos por Obligac. Financieras
TOTAL
2,141,049
2,862,341
260,822
297,143
18,811,887
22,817,027
Este rubro comprende los gastos financieros incurridos en el periodo siendo el ms

significativo los intereses de cuentas a plazo de nuestras obligaciones con el pblico debido
a nuestras captaciones. Mientras que los gastos financieros por depsitos de empresas del
sistema financiero disminuyeron, debido a menores captaciones; los inters por adeudos
tambin disminuyeron debido a las amortizaciones que se ha realizado en el presente
ejercicio, siendo nuestras necesidades de efectivo cubiertas con las captaciones con el
pblico.
24. PROVISION PARA CREDITOS DIRECTOS
2014
2013
Provisin para Crditos a Microempresa
4,684,045
5,178,392
Provisin para Crditos de Consumo
1,002,122
3,156,703
Provisin para Crditos Hipotecarios
397,254
271,440
86,431
143,630
Provisin para Crditos a Medianas Empresas
1,737,837
1,349,446
Provisin para Crditos a Pequeas Empresas
4,565,304
5,778,484
Ingresos - Prov. para Incobrabilidad de Crditos
(2,017,439)
(2,289,495)
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada
(1,603,511)
(1,186,135)
8,852,043
12,402,466
Provisin para Crditos con Empresas del Sist. Financ.
De acuerdo a
la nueva presentacin del Estado de Resultados, los ingresos
por recuperaciones de cartera castigada es presentada en este rubro restando al total de la
provisin por incobrabilidad de crditos.
25. INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
2014
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos Diversos
2013
860,502
582,729
1,776,783
1,558,715
2,637,285
2,141,444
Nuestros ingresos por servicios financieros est conformado por Cartas Fianzas,
mientras que los Ingresos diversos los conforman los siguientes conceptos:
Comisiones de Seguro de Desgravamen, Comisin por Servicio de Cajeros,
Reposicin de Tarjetas, Comisiones PIT , emisiones de extractos y las consultas de
saldos, cuyo reconocimiento de los ingresos se realiza de acuerdo al
devengamiento de las operaciones en el periodo que corresponden.
26. GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

2014
Gastos por Servicios
Primas para el Fondo de Seguros de Depsitos
1,044,584
2013
792,963
2,269,820
2,160,858
3,314,403
2,953,821
Este rubro comprende los gastos incurridos por Comisiones, Portes, mantenimiento
de cuenta, transferencias entre otras operaciones relacionadas a la actividad de
intermediacin y de servicios, causados o devengados en el perodo, dependiendo
de su fecha y forma de pago.
En el rubro Primas para el Fondo de Seguros representa el pago por la cobertura
de los depsitos de los Clientes.
27. RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS
2014
Diferencia de Cambio Ingresos
Diferencia de Cambio Gastos Por
Nivelacin de Cambio
Ganancia por Valorizacin de Inversiones Negociables y a
Vencimiento
Ganancias en Inversiones Subsidiarias y Asociadas Otros
Ingresos Financieros
2013
405,465
316,780
(275,705)
(176,431)
(104,453)
(43,724)
147,171
12,735
52,414
26,517
188,443
859,526
TOTAL
413,336
995,402
En el rubro Ingresos diversos estn los cobros por Duplicado de calendarios y

Formularios.
28. GASTOS DE ADMINISTRACIN
2014
2013
Gastos de Personal y Directorio
23,840,031
21,738,024
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
12,563,802
11,737,676
814,881
709,475
37,218,714
34,185,175
Impuestos y Contribuciones
TOTAL
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de

terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestin incurridos,
que se registran sobre una base acumulativa. Siendo el rubro del personal el
monto ms relevante relacionado con las remuneraciones del personal as
como las atenciones que se les brinda.
Los gastos de directorio estn conformados bsicamente por las dietas y las
atenciones brindadas oportunamente.
29. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Amortizacin de Intangibles y Gastos Amortizables
TOTAL
2014
2013
1,440,297
1,382,700
647,387
654,176
2,087,684
2,036,876
El aumento en este rubro se debe principalmente por la Adquisicin de Equipos de

Cmputo y Equipos de Seguridad Perimetral para las agencias de la CMAC MAYNAS.
30. VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
2014
2013
Provisin para Crditos Indirectos
(31,260)
27,002
Provisin para Bienes Realizables
918,724
1,302,432
Otras Provisiones
122,970
110,607
1,010,434
1,440,041
Este rubro agrupa los gastos por operaciones contingentes, cargos por
provisiones para bienes realizables y recibidos en pago, as como las
provisiones por litigios laborales y civiles.
31. OTROS INGRESOS Y GASTOS (NETO)

2014
2013
Otros Ingresos
1,124,955
2,950,654
Otros Gastos
(768,345)
( 2,130,220)
14,370
800
370,980
820,234
Ingreso por Cuentas por Cobrar Diversas

TOTAL
Este rubro agrupa los ingresos y gastos generados por operaciones distintas
a las que realiza la empresa en su ciclo normal, siendo el concepto ms
relevante las generadas por operaciones de venta de bienes adjudicados.
1) Los otros Ingresos est conformado por: Venta de Bases, Ingreso por
reclamos de seguros, ingreso por provisin de servicios, otros ingresos del
personal, Litigios, Demandas Pendientes y Otras Contingencias.
2) Las prdidas no cubiertas por Seguros Corresponden a Importes no cobertura
dos seguros de desgrvamen.
3) Otros gastos corresponden a los gastos de ejercicios anteriores, gastos de
personal y administracin.
2. DESARROLLE UNA AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA DE

UNA EMPRESA DE SERVICIOS
AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE ATENCION AL CLIENTE DE LA

POLLERIA WILLY
ORIGEN DE LA AUDITORA
La presente Auditora se realiz a solicitud del Gerente de la Polleriawilly con
el propsito de evaluar el rea atencin al cliente de la empresa la cual
permitir determinar las reas crticas y de riesgo para as laborar una
propuesta de mejoras en los procesos operativos.
Misin
Nuestro compromiso es con la familia: hombres, mujeres y nios. Con la misin
de brindar FELICIDAD a travs de:
-
Servicio Excelente.
Productos de gran sabor.
Calidad en un agradable ambiente.
Visin
"Llevaremos una pequea parte de la gastronoma peruana al mundo"
Valores:
-
Puntualidad, orden y disciplina

Productividad y laboriosidad
Honestidad e integridad.
Responsabilidad y compromiso
Respeto, equidad y buen trato
El proceso de la fase de planeamiento empezar con la comprensin de las

operaciones que realiza la POLLERIA WILLY , aplicndose procedimientos de
revisin, comprensin de la estructura de Control Interno en sus componentes

ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, actividades
de prevencin y monitoreo, sistemas de informacin y comunicacin,
seguimiento de resultados y compromiso de mejoramiento, evalundose el
riesgo inherente y el riesgo de control con la emisin del Plan de Auditora y
Programa Definitivo de Auditora.
En esta fase se establecer si existe confianza en los procesos o si no existe
confianza en los procesos; de existir confianza en los procesos se aplicarn
pruebas de control sustantivas limitadas y si no existe confianza de los
controles se aplicarn pruebas sustantivas de detalles. La fase de ejecucin
depender del tipo de pruebas de control que incluir aplicativos informticos;
llevndose a cabo la evaluacin de resultados de las pruebas, remisin y
Comunicacin de Hallazgos de Auditora de ser el caso; En la fase de informes
comprender la revisin de eventos subsecuentes y elaboracin de los
informes de Auditora. Asimismo, se centrar en la labor de anlisis, inspeccin,
observacin que deber llevar a cabo el equipo de Auditora.
I.
ETAPA DEL ESTUDIO PRELIMINAR
La presente Auditora se realiz a solicitud del Gerente de la Polleriawilly con

el propsito de evaluar el rea de atencin al cliente la cual permitir
determinar las reas crticas y de riesgo para as laborar una propuesta de

mejoras en los procesos operativos.
1. Recopilacin de antecedentes:
Razn social: Polleriawilly S.A.C.
Ubicacin: Av. Lima N 137
Objetivos fundamentales:
Buscar y mantener la competitividad a travs del mejoramiento e innovacin de
conocimientos de nuestro recurso humano e instalaciones modernas,
brindando al cliente un servicio nico que nos diferencie por la calidad ms que
por el precio.
Participacin en el mercado con un mnimo del 30% de los locales de la venta
de pollo.
Capacitar al personal para mejorar la atencin al cliente para marcar la
diferencia.
Innovar la presentacin y desarrollo del producto y del local.
Presentar nuevas alternativas de ventas.
giro de la empresa: preparacin y venta de pollos a la brasa
naturaleza jurdica: Sociedad Annima Cerrada
MOF
ADMINISTRADOR
Descripcin del puesto Identificacin
Nombre del puesto : administrador
rea al que pertenece : administracin
Cargo del jefe directivo : administrador
Nmero de plazas : 01
Funcin bsica
Orientar, dirigir y controlar las actividades de los rganos de lnea de la empresa.
Funciones especfica
Actividades y tareas
Llevar a cabo las decisiones y objetivos planteados.

Dirigir el correcto funcionamiento de la empresa.
Supervisar tanto las actividades administrativas como operativas y de venta.
Factores de evaluacin
Se encarga de la gestin del servicio, de desarrollar la estrategia competitiva, realizar
la previsin materiales directos, para la produccin, como tambin encargado de
supervisin de las ventas, y la aceptacin en el mercado. Es tambin responsable de
elaborar su estrategia competitiva para la empresa, la preparacin de un plan de
marketing. Establecer contactos y trabajar en forma conjunta con agentes publicitarios
para potenciar las ventas, estimular las buenas relaciones entre todos los
departamentos de la empresa. Realizar un control de calidad peridicamente del
producto que se est brindando. Realizar estudios de mercado para obtener
informacin acerca de las posibles amenazas en el mercado.
Realizar estudios con el objetivo de detectar nuevas demandas para insertar productos
creativos en el mercado.
Coordinacin
Unidad de recurso humano

Unidad de logstica Unidad de ventas
Supervisin
Supervisa a: todas las reas de la empresa

Supervisor: gerente
HORNERO
Descripcin del puesto
Identificacin Nombre del puesto: HORNERO
rea al que pertenece : produccin
Cargo del jefe directivo : jefe de produccin
Funcin bsica
Planear, organizar, dirigir y controlar el desarrollo de las actividades productivas,

tcnico administrativas, financieras y presupuestales referentes a su rea. Garantizar
el cumplimiento de los objetivos del centro de produccin. Coordinar, supervisar y
evaluar las actividades del rea.
Dirigir y ejecutar el plan de control de produccin.

Realizar el control de la gestin de todos los rganos del centro de produccin
en los aspectos tcnicos.

Investigar las irregularidades observadas en el proceso de control y atender
denuncias sobre hechos que afecten los intereses del centro de produccin.
Factores de evaluacin Es responsable de la produccin de la empresa, y de
desarrollar su estrategia competitiva para el rea. Desarrolla el crecimiento de
productividad de la empresa en general como tambin la productividad por
trabajador.
Es responsable de la produccin de la empresa, y de desarrollar su estrategia
competitiva para el rea. Desarrolla el crecimiento de productividad de la empresa en
general como tambin la productividad por trabajador.
Coordinacin
Administracin
Ventas
Supervisin:
Supervisa a: no supervisa a nadie
Supervisado por: gerencia
Condiciones de trabajo
Lugar fsico: la funcin del jefe de produccin se realizar en el interior de la empresa,
con excepciones particulares fuera de ella.
AYUDANTE DE COCINA
Identificacin Nombre del puesto: ayudante de cocina
rea al que pertenece: produccin
Cargo del jefe directivo: jefe de cocina
Nmero de plazas: 01
FUNCION GENRAL
Ayuda a la limpieza y preparacin de los alimentos de acuerdo a la cartilla .
FUNCIONES.a).- Cuidar los alimentos, los bienes y materiales del comedor.

b).- Prestar apoyo al jefe de cocina en los diversos procesos que se le indica.
c).- Responsabilizarse del lavado y cuidado y mantenimiento de los utensilios de
cocina.
d).- Responsabilizarse de esterilizar todos los das, la vajilla utilizada en la atencin del
comedor y otros utensilios del rea.
e).- Presentarse correctamente uniformado y mantener su aseo personal y del rea de
trabajo mostrando siempre orden y limpieza.
f).- Servir y repartir los alimentos que se expenden en el comedor manteniendo el
orden y disciplina de los comensales.
g).- Otros que le asigne su jefe de Cocina.
JERARQUIA, AUTORIDAD Y COORDINACION.- Depende jerrquicamente del Jefe de cocina
- No tiene mando sobre personal.
- Coordina con conocimiento del jefe de cocina, en asuntos relacionados con el
cumplimiento de sus funciones
RESPONSABILIDAD.
- Tiene responsabilidad directa en cuanto a las funciones encomendadas.
EXIGENCIAS PARA EL CARGO.- Instruccin Superior de Nivel tcnico
- con especialidad en preparacin de alimentos o Estudios relacionados con el rea.
- Experiencia laboral de 02 aos.
RECEPCIONISTA
Identificacin Nombre del puesto: RECEPCION
Atencin a los clientes proporcionando todo tipo de informacin y asistencia que
soliciten
Responsabilidades
Materiales:
Maneja constantemente equipos y materiales de fcil uso, siendo su responsabilidad
directa.
Dinero:
cobros de cuentas en meza, delivery.
Informacin confidencial:
maneja en forma indirecta un grado de confidencialidad bajo.
Toma de decisiones:
las decisiones que se toman se basan en las instrucciones especficas, rdenes y/o
guas de accin, a nivel operativo.
Supervisin:
el cargo recibe supervisin especfica de manera directa y constante y no ejerce
supervisin.
Funciones actividades y / o tareas
Opera una central telefnica pequea, haciendo y recibiendo llamadas telefnicas,
conectando las mismas con las diferentes extensiones.
Atiende al pblico que solicita informacin dndole la orientacin requerida.
Anota en libros de control diario las llamadas efectuadas y recibidas por el personal y
el tiempo empleado.
Mantiene el control de llamadas locales y a larga distancia mediante registro de
nmero de llamadas y tiempo empleado.
Recibe la correspondencia y mensajes dirigidos a la unidad.
Anota los mensajes dirigidos a las diferentes personas y secciones de la unidad.
condiciones ambientales y riesgo de trabajo:
ambiente de trabajo:
el cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente agradable y no mantiene contacto

con agentes contaminantes.
riesgo:
el cargo est sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad de ocurrencia baja.
Esfuerzo:
el cargo exige un esfuerzo fsico de estar sentado/parado constantemente y
requiere de un grado de precisin manual y visual bajo.
entrega la correspondencia recibida a las diferentes personas y secciones, as

como tambin los mensajes recibidos.
cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,

establecidos por la organizacin.
mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomala.
elabora informes peridicos de las actividades realizadas.
realiza cualquier otra tarea afn que le sea asignada.
MOZOS
Identificacin Nombre del puesto : mozos
rea al que pertenece : ventas
Cargo del jefe directivo : jefe de ventas
Funcin bsica
Desarrolla estrategias de ventas, objetivos y planes, revisa la informacin de ventas y
marketing, tanto histricos como actales. Observa a sus competidores, los evala y
desarrolla estrategias para competir y ganar.
Comunicar las caractersticas y ventajas de utilizacin del producto y la obtencin de
pedidos. Mantener y desarrollar las relaciones con los clientes y en mejorar la imagen
y posicin de la compaa ante ellos. La tercera funcin a llevar a cabo por la fuerza
de ventas es la de recoger informacin y analizarla, el vendedor est en disposicin de

detectar acciones que realizar la competencia, informar sobre lo que piensan los
clientes, los problemas que tienen los productos o servicios, las perspectivas de futuro
que pueda ofrecer el mercado.
Busca medios para que sus trabajadores se comprometan de manera voluntaria con el
logro de los objetivos de la organizacin. Analiza y evala en forma conjunta con el
personal los logros alcanzados y las causas de los errores, as como tambin plantean
medidas correctivas del caso. Del mismo modo motiva al personal incentivndolo y
ofrece recompensas justas y adecuadas. En el caso de que se presentaran, afronta los
conflictos en el rea de trabajo hasta llegar a un consenso.
Coordinacin:
Recursos humanos
Supervisin:
Supervisa a: no tiene a quien supervisar
Supervisado por: gerencia
Condiciones de trabajo
Lugar fsico: la funcin del jefe de ventas se realiza en el interior de la empresa y
escasamente en el exterior.
Funciones:
Atender cordialmente a los clientes de acuerdo al manual de atencin al cliente.
Conocer la carta y promociones al detalle.
Ofrecer las promociones vigentes.
Cumplir con las metas de ventas establecidas.
Realizar el cobro de las cuentas
DISTRIBUIRDOR (DELIVERY MOTORIZADO)

Identificacin Nombre del puesto: REPARTIDOR
rea al que pertenece : ventas
Cargo del jefe directivo : jefe de ventas
Funciones
Entrega de los productos a los destinos asignados.
Atender cordialmente a los clientes.
Realizar los cobros en efectivo o tarjeta
Requisito: Contar con moto propia y documentacin al da
sector econmico: pertenece a toda clase de sector

tamao de la empresa:
1. ventas
mes
Pedido
s
Enero
12400
Febrero
9800
marzo
3950
abril
4100
Mayo
4950
junio
5100
julio
4900
Agosto
4450
de
pollos
2. trabajadores: 15 trabajadores
3. cobertura geogrfica: distribuye a nivel provincial
4. proveedores:
RICO POLLO
POLLOS JHONATAN
MIRIAM VENTA DE POLLOS Y EMBUTIDOS
PAPA: COMERCILAIZADORA OLGA
VERDURAS: MERCADO CENTRAL
GAS: COSTAGAS
TAPER DESCARTABLE: TIENDA DE PLASTICOS JANET
BACKUS cervezas y agua mineral
COCA KOLA (gaseosas)
Plastic reess servilletas
5. Diversificacin de productos.
LOMO FINO
CHULETA COMPLETA
CHULETA SIMPLE
FILETE DE POLLO
ANTICUCHOS
PEDIDO
1 POLLO
MESA
50
25.00
18.00
15.00
15.00
8.50
P. LLEVAR
43
DELIVERY
43
Sept.
6500
Oct.
7900
Nov.
8250
Dic.
12500
POLLO
POLLO
SALCHIPOLL
25
13
11
23
13
11
23
13
11
O
POLLIPAPA
SALCHIPAPA
SALCHI
1 POLLO
9
9
16
40
9
9
16
32
9
9
16
32
SOLO
POLLO
20
16
16
SOLO
PORCION DE PAPA
PORCION DE ENSALADA
PORCION DE HOT DOG
BOLSA DE CARBON
BOTELLA DE PISCO
8.00 4.00
4.00 - 2.00
5.00
20.00
10.00 15.00
2. Establecimiento de los Objetivos

Buscar y mantener la competitividad a travs del mejoramiento
e innovacin de conocimientos de nuestro recurso humano e
instalaciones modernas, brindando al cliente un servicio nico
que nos diferencie por la calidad ms que por el precio.
Participacin en el mercado con un mnimo del 30% de los
locales de la venta de pollo.
Capacitar al personal para mejorar la atencin al cliente para
marcar la diferencia.
Innovar la presentacin y desarrollo del producto y del local.
Presentar nuevas alternativas de ventas
II.
ETAPA DE ESTUDIO GENERAL

Conocimiento general de la entidad
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
DIRECTIVOS
Gerente General
Subgerente
Gerente Administrativo
ADMINISTRATIVOS
Administrador
Contadora
Cajero
TRABAJADORES
HORNERO
Ayudante del hornero
Meseros
Cocina
Ayudante Cocina
Repartidor
AUTORIDAD LEGAL
La autoridad legal de la pollera Willy est representado por el jefe operativo
general.
RECURSOS AUTORIZADOS
La pollera Willy para el desarrollo de sus operaciones cuenta con diversos
proveedores quieren a su vez sern los encargados de abastecer de verduras,
fruta, carne, pollo, vinos, gaseosas, licores, etc. Los recursos que recaude la
pollera Willy de su venta diaria, sern depositados diariamente a la cuenta de
la banco BCP, por medio de la cual que ser la encargada de poder pagar a los
trabajadores, y a sus diferentes proveedores. Se limitan los gastos
Administrativos y de reparaciones a porcentaje mnimos, previa autorizacin de
la Administracin General.
SISTEMAS Y CONTROLES
Cuenta con un software ms completo para el control y Administracin, sea
cual fuere su tamao, distribucin o cantidad de mesas. Adems, su entorno de
trabajo permite exportar informacin al software contable que su empresa
utilice y aplicar su uso.
Beneficios ms resaltantes:
.
Absoluto control y exactitud en las cuentas, notar que desde el primer
da de operacin.
Tomar decisiones oportunas, con informacin real de costos tericos y
reales, permitiendo convertir su negocio en algo ms rentable,
indicadores tiles.
Control preciso de los movimientos de productos de venta y seguimiento
de anulaciones y/o alteraciones, evitando robos operativos.

Compromiso de la empresa de continuar el mejoramiento de los
procesos y los mtodos de control, versin tras versin.
Administracin completa:
.
.
.
.
.
Bsqueda inteligente de clientes, compaas, pedidos, cuentas, etc.

Administracin detallada de Cuentas en General y fusin de stas.
Generacin y Edicin de usuarios.
Pre visualizador de Reportes e Informes.
Administrador de Contraseas.
Resumen de beneficios:
.
.
.
Personalizable a las caractersticas de su negocio.

Desarrollado en ambiente visual y amigable.
Soporte tcnico permanente.
Control de Mesas
Diseado para ser operado sin la necesidad de utilizar teclado o mouse
(Pantalla Touch-Screen).
Base de Datos robusta y eficiente, gran performance y seguridad de su
informacin.
Punto de Venta
.
.
.
Multicajas y Locales.
Fcil y dinmicamente configurable.
Productos de Venta en Grupos y Subgrupos.
Detalle e Pagos
.
.
Control de Cuentas por Cobrar por Cliente.

Control de Cuentas Corrientes y lneas de consumo asignables a
Clientes
Impresin de pedidos, a modo de instruccin de preparacin, a las reas
.
.
.
.
.
de Produccin asignables.
Divisin de Cuentas en mltiples documentos por artculos.
Divisin de Cuentas en mltiples documentos por montos.
Control de Cajeros por Turnos.
Registro de Pagos diferenciados por tipo.
Control de Cuentas Internas, Consumos de Funcionarios y Atencin a
Invitados.
Ventas por Mozos/ Meseras

.
.
Control de Propinas por Mozo/Mesera.

Control de Ventas por Mozo/Mesera.
Liquidacin de Cajero
.
.
Liquidacin de Cajero/a.
Liquidacin de Cortesas, Atencin a Invitados y Consumos de
.
.
.
Funcionarios.
Estadstico de Venta de Platos (paloteo) valorizado.
Ranking de Venta de Platos (el plato ms vendido).
Registro de Ventas.
.
.
.
.
Cuentas por Cobrar.

Estadstico Anual de Ventas.
Estadstico de Venta Diaria.
Estado de Cuentas Corrientes de Clientes
Informacin adicional de inters para la Auditora.

Para la presente Auditora se deber consultar, adems, toda la informacin no
incluida en los puntos anteriores, que se consideren de inters para completar
el conocimiento preliminar de la organizacin, tal como, Actas del Directorio,
Revistas
especializadas,
Informes
de
Auditora
anteriores,
legislacin
vinculada, etc.
1. REAS CRTICAS QUE SE AUDITARN:
Aplicar una Auditora Operativa para evaluar los procesos de ventas,
determinar sus deficiencias existentes y elaborar una propuesta de medidas
correctivas y mejoras en los procesos operativos en la empresa familiar
Pollera Willy
2. Criterios de Auditora:
Los criterios para el desarrollo de la Auditora se realizarn considerando las
siguientes normas vigentes:
Normas de la Auditora Operativa. As como la normativa interna de la empresa
familiar Pollera Willy. Procedimientos mnimos de Auditora para cada objetivo,
de acuerdo al proceso operativo de ventas de la empresa familiar Pollera Willy.
Objetivo:
Planifica, administra, controla y supervisa la operacin de la pollera para lograr
rentabilidad en las ventas y la satisfaccin de los clientes.
3. Actividad comercial
Willy tiene una alta participacin en el mercado, el producto que ofrece es
Pollo a la Brasa, contando con tres establecimientos muy reconocidos en
Caman.
4. Descripcin de operaciones por rea
GERENCIA GENERAL
Esta consiste en la cabeza de la empresa. En las pequeas empresas es el
propietarioEs quien sabe hacia dnde va la empresa y establece los objetivos
de la misma, se basa en su plan de negocios, sus metas personales y sus
conocimientos por lo que toma las decisiones en situaciones crticas.
rea de Administracin
Esta rea toma en cuenta todo lo relacionado con el funcionamiento de la
empresa. Es la operacin del negocio en su sentido ms general. Desde la
contratacin del personal hasta la compra de insumos, el pago del personal,
verificar que el personal cumpla con su horario, la limpieza del local, el pago a
los proveedores, el control de los inventarios de insumos y de produccin, la
gestin del negocio es parte de esta rea. Por lo general, es el emprendedor o
propietario quien se encargar de esta rea en su fase inicial.
Ms adelante puede contratar un administrador para que lleve la operacin del
negocio sin que usted, como propietario est presente todo el tiempo.
rea Contable y Financiera
Toda empresa debe llevar un sistema contable en el que se detallen los

ingresos y egresos monetarios en el tiempo. Adems, se debe declarar y
cancelar peridicamente, ante la SUNAT- los impuestos segn los resultados
de los libros contables que la empresa lleva. La emisin de facturas, las
proyecciones de ingresos por ventas y los costos asociados con el desarrollo
del negocio son tomados en cuenta en esta rea. La empresa puede escoger
ser una empresa individual o comerciante individual, por lo que el mismo
propietario puede llevar los registros contables o bien contratar a una persona
dedicada a esta disciplina: Un contador o contadora. la parte contable la lleva la
contadora que no est directamente afiliada con la organizacin.
rea de Produccin.
Tiene como funcin principal, la transformacin de insumos o recursos
(energa, materia prima, mano de obra, capital, informacin) en productos
finales o servicios).
III.
ETAPA DE ESTUDIO ESPECFICO
a. Conocimiento Especfico del rea Crtica

En el rea atencin al cliente se ha determinado que la atencin del cliente es
buena, pero no lo suficiente para aquellas personas de bajo recursos.
b. Evaluacin del Control Interno Administrativo y de Gestin
Especfico
SISTEMAS Y CONTROLES
Cuenta con un software ms completo para el control y Administracin, sea
cual fuere su tamao, distribucin o cantidad de mesas. Adems, su entorno de
trabajo permite exportar informacin al software contable que su empresa
utilice y aplicar su uso.
Programa de Auditoria
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA Pollera WILLY
TIPO DE TRABAJO: Auditoria
operativa
PROCESO: servicio
FECHA DE INICIO: 07/12/2016
FECHA DE TERMINO:
30/12/2016
N
PROCEDIMIENTOS
ELAB.
FECHA DE
TERMINO
1
Solicitar y revisar los documentos
10/12/2016
de control interno
Manual de funciones
Polticas de la empresa
Antecedentes de la
empresa
2
Elaborar un informe
15/12/2016
documentado que respalde la
visita previa
3
Elabora un plan especfico y
16/12/2016
programa de trabajo que
contenga los objetivos de la
auditoria
4
Realizar cuestionarios de control
19/12/2016
interno dirigidos al personal para
medir el desempeo de sus
actividades
5
Identificar los objetivos
21/12/2016
cuantificables a la calidad de
servicio para disear indicadores
que permitan evaluar el logro de
los mismos
6
Aplicar los cuestionarios de
24/12/2016
control interno y elaborar los
papeles de trabajo para
determinar el nivel de riesgo y el
grado de confianza
7
De acuerdo a los objetivos
25/12/2016
planteados describir los hallazgos
en las cedulas narrativas
8
Emitir el informe de auditora

sustentado en los papeles de
trabajo el mismo que contendr
Carta de presentacin
Descripcin de los
hallazgos
Conclusiones
recomendaciones
29/12/2016
N.
1
2
3
4
5
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA: POLLERIA WILLY
TIPO DE TRABAJO: Auditora de gestin
FECHA DE INICIO: 09/12/2016
FECHA DE TERMINO: 30/12/2016
PROCEDIMIENTOS
1
11
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
0
2
3
4
5
6
7
8
9
0
1
2
3
Solicitar y revisar los documentos de control
interno.
Manual de funciones
Polticas de la empresa
Antecedentes de la empresa
Elaborar un informe documentado que
respalde la visita previa.
Elabora el plan especifico y programa de
trabajo que contenga los objetivos de la
auditoria
Realizar cuestionarios de control interno
dirigidos al personal para medir el
desempeo de sus actividades
Identificar los objetivos cuantificables a la
calidad de servicio para disear indicadores
de gestin que permitan evaluar el logro de
los mismos.
Aplicar los cuestionarios de control interno y
elaborar los papeles de trabajo para
determinar el nivel de riesgo y el grado de
confianza
De acuerdo a los objetivos planteados
describir los hallazgos en las cedulas
narrativas
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: pollera WILLY
TIPO DE TRABAJO: Auditora operativa
PROCESO: Servicio
PERIODO: 17/12/2016 AL
19/12/2016
CARGO: Administrador
REA: Administrativa
OBJETIVO: Planifica, administra y controla y supervisa la operacin de la pollera,
para lograr rentabilidad y satisfaccin de los clientes
N PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
SI
NO
N/A
1
la planificacin
que realiza la hace
en relacin a la
misin y objetivos
de la pollera?
2
En base a los
objetivos trabajan
X
con algn tipo de
estrategia?
3
Evala
No se evala con
consistentemente
X
mucha frecuencia
la capacidad e su
personal?
4
Realiza algn tipo
de procedimiento
para la
2
4
contratacin de
personal?
Cundo hay un
conflicto de
personal lo maneja
inmediatamente?
la pollera maneja
o lleva algn tipo
de control interno?
se evala la
efectividad de las
decisiones
tomadas?
Todos los
trabajadores estn
contratados
legalmente?
Algunas veces lo
hace
Algunos estn a
prueba
Elaboracin de papeles de trabajo y aplicacin de indicadores. PAPEL DE

TRABAJO
TABULACIN DE CUESTIONARIOS
EMPRESA: POLLERIA WILLY
TIPO DE TRABAJO: Auditora operativa
PROCESO: Servicio
PERIODO: 17/12/2016 AL 19/12/2016
CARGO: Administrador
REA: Administrativa
OBJETIVO: Planifica, administra y controla y supervisa la operacin de la pollera, para
lograr rentabilidad y satisfaccin de los clientes
N.
PREGUNTAS
POND.
RESPUESTA CALF.
S
SI
NO
1
La planificacin que
1
1
1
realiza la hace en
relacin a la misin,
visin y objetivos del
polleria?
2
En base los objetivos
1
0
0
trabajan con algn tipo
de estrategia?
3
Evala constantemente 1
0
0
la capacidad de su
personal?
4
Realiza algn tipo de
1
procedimiento para la
contratacin de
personal?
5
Cuando hay un conflicto
1
de personal lo maneja
inmediatamente?
6
El polleria maneja o
1
lleva algn tipo de control
interno?
7
Se evala la efectividad 1
de las decisiones
tomadas?
8
Todos los trabajadores 1
estn contratados
legalmente?
TOTAL:
8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: pollera Willy
PROCESO: Servicio
19/12/2016
CARGO: Cajero
REA: Administrativa
OBJETIVO: Planifica, administra y controla y supervisa la operacin de la

pollera, para lograr rentabilidad y satisfaccin de los clientes
N.
PREGUNTAS
Lleva un registro diario de los

pedidos de los clientes?
Atiende adecuadamente los
pedidos de los clientes?
Est al da con los productos,
servicios que ofrece el pollera
as como su costo?
Se comunica constantemente
con el mesero sobre la llegada
de clientes?
Lleva el correspondiente
registro y archivo cronolgico de
las facturas?
Recibe, registra, tramita las
reclamaciones de los clientes?
Realiza diariamente el cuadre
y cierre de caja y enva este
reporte a contabilidad?
Realiza otras funciones,
adems de las establecidas a
su cargo?
2
3
4
5
6
7
8
RESPUESTAS
SI
NO
OBSER5VACIONE
S
N/A
En el sistema
En ocasiones
No hay buzn de
quejas y reclamos
PAPEL DE TRABAJO
TABULACIN DE CUESTIONARIOS
EMPRESA: pollera Willy TIPO DE TRABAJO: Auditora de gestin
PROCESO: Servicio
19/12/2016
CARGO: Cajero
REA: Administrativa
OBJETIVO: Planifica, administra y controla y supervisa la operacin de la
pollera, para lograr rentabilidad y satisfaccin de los clientes
N.
PREGUNTAS
POND.
RESPUESTAS
CALIF.
SI
NO
1
Lleva un registro diario de 1
1
1
los pedidos de los clientes?
2
Atiende adecuadamente
1
1
1
los pedidos de los clientes?
3
Est al da con los
1
1
1
productos, servicios que
ofrece el restaurant
as
.CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO
como
su costo?
EMPRESA:
Pollera
WILLY
4
PROCESO:
SeServicio
comunica
1
PERIODO:
0 17/12/2016
0
AL
19/12/2016
constantemente con el
CARGO:mesero
Varillerosobre la llegada de
REA: Trabajadores
clientes?
OBJETIVO:
Realiza las tareas del rea, mediante una gil gestin, como procesos
5
internos
Lleva
y externos
el correspondiente
que le son encomendados.
1
1
1
registro
y archivo
N.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSER5VACION
cronolgico de las facturas?
ES
6
Recibe, registra, tramita
1 si
0
0
no
N/A
lasLleva
reclamaciones
los
1
el pedidodedel
clientes?
cliente al despachador
7
Realiza
el
1
1
1
para sudiariamente
preparacin?
cuadre
cierre
caja y un
2
En ycaso
dede
entablar
No conoce todos
enva
este con
reporte
a
dialogo
el cliente,
est
los precios
contabilidad?
CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO
capacitado
para informarle
8
Realiza
otras
funciones,
1 TIPO DE
1 TRABAJO: Auditora
1
sobre
los
servicios
que
EMPRESA:
POLLERIA
WILLY
de gestin
adems
de
establecidas
PROCESO:
brinda
Servicio
la las
polleria?
PERIODO: 17/12/2016 AL 19/12/2016
su
CARGO:aMesero
3
Acargo?
pesar que no existan
x REA: Trabajadores
TOTAL.
6
OBJETIVO:clientes,
Realiza se
lasmantiene
tareas delenrea,8 mediante una gil gestin, como
procesos
su
lugar
de
trabajo?
internos y externos que le son encomendados.
4
N.
MantienePREGUNTAS
el orden en su
OBSER5VACIONE
RESPUESTAS
lugar de trabajo?
S
5
Refuerza a otra rea en
SI
NO
N/A
X
los momentos
quelase
1
Antes
de realizar
limpieza
encuentra
libre?
de
las mesas,
verifica si no
6
Mantiene
las personales
ensaladas
existen
objetos
del
tanto
cliente
en elolvidados?
dispensador
pblico,
para llevar?
2
En
caso como
de encontrar
Al cajero o al
7
alguna
Mantiene
perteneca
una buena
le reporta
administrador
Siempre
presencia con respecto
a
inmediatamente
al
administrador?
su uniforme?
8
In
forma
a
sus
superiores
Si pero
no yalla
3
Realiza la limpieza
De
mesas
en
caso
de
salidas
administrador
inmediata de las mesas
ubicacin de sillas
imprevistas?
9
Realiza otras funciones
Ayuda en otras
adems de las
reas
establecidas a su cargo?
luego de la salida del cliente?
4
5
6
7
8
9
Verifica que la vajilla vaya

completa, limpia y el
producto sea de calidad?
Verifica que los baos estn
limpios y exista papel en el
dispensador y la jabonera
este llena?
Mantiene impecable su
presencia con su respectivo
uniforme?
Informa de inmediato al
administrador en caso de
haber una queja del cliente?
Mejora su desempeo en
caso de llamadas de
atencin?
El trato que da al cliente es
rpido, educado y amable?
Solo cuando el
caso lo amerita
Dependiendo del
X100 cliente
INDICADORES
EMPRESA: Pollera Willy

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores
PAPEL DE TRABAJO
TIPO DE TRABAJO : Auditoria operativa
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016
OBJETIVO: Diagnosticar y evaluar problemas en el rea de atencin al cliente, para mantener la
competitividad a travs del mejoramiento e innovacin de conocimiento de nuestro recurso humano e

instalaciones modernas, brindando al cliente un servicio nico, que nos diferencie por la calidad ms qu
por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
NIVEL DE
CAPACITACION
DEL PERSONAL
CALCULO
= # de trabajadores capacitados
# de Trabajadores
=
2X100
12
= 16.67
TECNICA
Entrevista
FUENTE
Administrador
ANALISIS:
La pollera segn sus polticas realiza capacitaciones al personal que est en contacto directo con el cliente y lo ha
de forma semestral, 16.67 % del total de trabajadores se encuentra capacitado tcnicamente.
PAPEL DE TRABAJO
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
GRADO DE
INVOLUCRAMIENTO
CALCULO
=#trabajadores conoce visin,mision
# de Trabajadores
TECNICA
Entrevista
X100
FUENTE
Administrador
Contador
Trabajadores
4X100
12
= 33.33
ANALISIS:
Hemos obtenido un porcentaje desfavorable de 33 % debido a que la mayora de trabajadores no se les ha dado a
conocer la visin, misin y objetivos de la empresa.

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores
PAPEL DE TRABAJO
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
INNOVACIONES
DEL PRODUCTO
CALCULO
=# de productos nuevos
# de productos que ofrece
TECNICA
X100
Entrevista
FUENTE
Archivo
2X100
10
= 20
ANALISIS:
La pollera realiza un incremento de nuevos productos al mercado en forma anual con un 20 % del total de todos lo
productos que ofrece al pblico.

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores
PAPEL DE TRABAJO
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016

por precio.
CALCULO
NOMBRE DEL
INDICADOR
PERSONAL
TEMPORAL
X100
TECNICA
FUENTE
=#trabajadores temporales
# total de trabajadores
=
1X100
12
= 8
ANALISIS:
Hemos obtenido un porcentaje de 8 % que indica que la mayora de trabajadores que laboran en la pollera si tien
estabilidad laboral.

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores
PAPEL DE TRABAJO
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
SATISFACCION
DEL CLIENTE
CALCULO
=# pedidos x cliente satisfecho
# total de pedidos
TECNICA
Entrevista
X100
FUENTE
Departamento contable
150X100
200
= 75
ANALISIS:
La pollera Willy, obtiene un 75 % de clientes satisfechos lo que indica que la calidad esta direccionada al cumplim
de sus objetivos.
PAPEL DE TRABAJO
PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores

FECHA: 11/07/16

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
NIVEL DE
QUEJAS
CALCULO
=# quejas atendidas
# quejas recibidas
TECNICA
Entrevista
X100
FUENTE
Departamento contable
3X100
6
= 50
ANALISIS:
Hemos obtenido un 50 % en el nivel de quejas atendidas lo que demuestra que la pollera no atiende todas las que
de los clientes, quitndole el derecho al cliente a evaluar la calidad de servicio que recibe.
PAPEL DE TRABAJO
PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores

FECHA: 11/07/16

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
NIVEL DE
VENTAS
CALCULO
=# ventas realizadas
# ventas proyectadas
TECNICA
FUENTE
X100
= 1623(100)
2000
= 81.15
ANALISIS:
Hemos obtenido una aceptacin favorable con un 81.15 % de lo proyectado, esto se da porque se encuentra ubic
en una zona estratgica y cntrica.

PROCESOS: Servicios
TIPO: Indicadores
PAPEL DE TRABAJO
FECHA: 17/12/2016 AL 19/12/2016

por precio.
NOMBRE DEL
INDICADOR
NIVEL DE
VENTAS
CALCULO
=# trabajadores sancionados
# total de trabajadores
TECNICA
entrevista
FUENTE
Contabilidad
X100
= 1(100)
12
= 8.3
ANALISIS:
Tenemos un bajo porcentaje de personal sancionado, podemos concluir que el total de trabajadores nicamente e
% ha sido sancionado.
b. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto

PROCESOS: Servicios
CEDULA NARRATIVA
FECHA: 10/12/2016 AL 30/12/2016
OBJETIVO 1. Buscar y mantener la competitividad a travs del mejoramiento e

innovacin de conocimientos de nuestro recurso humano e instalacin modernas,
brindando al cliente un servicios nico que nos diferencie por la calidad ms que por
el precio.
COMENTARIO:
Se aplic un cuestionario de control interno a todos los trabajadores de la

pollera involucrados en el proceso de la produccin. Recopilando informacin
sobre misin, visin, objetivos y polticas de la pollera
Condicin:
1. Desconocimiento en cuanto a la visin, misin y objetivos de la empresa
2. Falta de capacitacin del personal operativo
Criterio:
Capacitar al recurso humano para una excelente y rpida produccin y as
marcar la diferencia, con la competencia.
Causa:
1. Falta de informacin, conocimientos bsicos de la empresa por parte del
administrador a los trabajadores
2. Falta de compromiso de los trabajadores; en cuanto a la buena atencin
que se debera dar a los clientes, sin necesidad de que alguien se lo digan.
Efecto:
1. Poco involucramiento de parte de los trabajadores como miembro activo de
la pollera y por ende su desempeo no est efectuado a alcanzar el
cumplimiento de la misin, visin y objetivo.
2. Recibir quejas por parte de los clientes, por no contar con trabajadores
altamente capacitados.
Recomendacin
1. Informar a todos los trabajadores, sobre la misin, visin y objetivos y as se
involucren ms con sus funciones y por ende con la empresa.
2. Planificar y ejecutar capacitacin para elevar sus conocimientos con
Respecto a la tecnificacin de los procesos para elaborar los productos con
rapidez.

PROCESOS: Servicios
CEDULA NARRATIVA
FECHA: 10/12/2016 AL 30/12/2016
OBJETIVO 2. Participar en el mercado con un mnimo del 30% de los locales de las
ventas de pollos.
COMENTARIO:
Cumpliendo con las actividades trazadas en el programa de trabajo para

evaluar el objetivo de la empresa en cuanto a mejorar su participacin en el
mercado de locales con la venta de producto de calidad.
Para obtener informacin, se utilizaron mtodos como el anlisis documental,
tabulacin de cuadros con nmeros y porcentajes y tcnicas de auditora.
Condicin:
1. Falta de control eficiente para el mantenimiento y limpieza de mquinas y
equipos de la pollera
2. Bajo nivel de quejas resueltas.
Criterio:
1. Orientar tanto al recurso humano como tecnolgico a cumplir con los
objetivos propuestos de la pollera.
2. Orientar al trabajador a ser un recurso humano eficiente direccionando su
pensamiento ser un solucionador de problemas.
Causa:
1. Falta de un planificacin eficiente para dar mantenimiento a las maquinas lo
que incide en la calidad del producto.
2. Los trabajadores no estn capacitados para resolver las quejas de los
clientes con rapidez lo que causa una mala imagen de la pollera.
Efecto:
1. Mal funcionamiento de las maquinas por consiguiente producto de mala
calidad
2. Los clientes optan por otras polleras que cumplan con sus exigencias
Recomendacin
1. Dar un mantenimiento en funcionamiento y limpieza para obtener un
producto con higiene y calidad
2. Acoger las observaciones del cliente para mejorar la calidad del servicio y
atraer ms clientela por referencia de los clientes.
IV. ETAPA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS

1. Informe de Auditora
INFORME DE AUDITORA OPERACIONAL APLICADA AL REA DE
ATENCION AL CLIENTE EN LA POLLERIA WILLY, PARA UNA MAYOR
EFICIENCIA DE SUS PROCESOS OPERATIVOS.
Periodo 2016
I.
INTRODUCCIN
1. Origen de la Auditora
La presente Auditora se realizara con el propsito de evaluar el Control Interno

del rea de atencin al cliente de la pollera WILLY
2. Naturaleza y objetivos del Examen
La presente Auditora, se ha elaborado tomando en cuenta los puntos
considerados en el contrato de Locacin de servicios suscrito entre la pollera
que corresponde al periodo 2016.
La finalidad de esta Auditora es evaluar la gestin y el control interno del rea
de atencin al cliente de la pollera WILLY y proponer un Programa de Control
Interno para dicha rea con el propsito de que proporcione razonable
confianza en que los objetivos del negocio sern alcanzados y que los eventos
indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos; objetivos de la
Auditora Consolidando su posicionamiento de liderazgo a nivel nacional en

servicios alimentarios de calidad
2.1.
Objetivo General:
Proponer una Auditora operativa para el rea de atencin al cliente, con el

propsito de que proporcione razonable confianza en que los objetivos del
negocio sern alcanzados y que los eventos indeseados sern prevenidos o
detectados y corregidos en la pollera WILLY
2.2.
Objetivos especficos de la auditoria
1. Evaluar el proceso operativo del rea de atencin al cliente
2. Buscar y mantener la competitividad a travs del mejoramiento e innovacin de
conocimientos de nuestro recurso humano e instalacin modernas, brindando
al cliente un servicios nico que nos diferencie por la calidad ms que por el
precio.
3. Participar en el mercado con un mnimo del 30% de los locales de las ventas
de pollos.
4. Identificar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en el rea

de atencin al cliente analizar sus causas y efectos.
5. Proponer las medidas correctivas de mejora en el proceso de ventas de
la pollera WILLY
3. Alcance de la Auditora
La presente Auditora se ha elaborado bajo la estructura contenida en la Norma
Internacional de Auditora N 400 a la 499 (CONTROL INTERNO), cuya
formulacin incluye en cada una de las normas todos los aspectos requeridos
para la presente Auditora, a la pollera WILLY
Se efectuara al rea de atencin al cliente , el trabajo se realizar en los
ambientes de las oficinas administrativas y en el rea
4. Antecedentes y base legal
Base Legal:
Ley N 26887 Ley General de Sociedades.
Ley N 24896: Establecen un Recargo nico de 13 por Ciento Sobre el Importe
de Facturas Que Extiendan Establecimientos de Hospedaje Y/o Expendio de
Bebidas, Casinos de Juego, Bingo, Bares, Chifas, Centros Nocturnos, Clubes
Sociales y Ramos Similares.
5. Comunicacin de hallazgos
HALLASGO 1:
Se aplic cuestionarios de control interno a todos los trabajadores de la empresa que
estn involucrados con el proceso de los servicios, se constat que desconocen la
misin, visin y objetivo del restaurant, por ende su desempeo no est encaminado a
la misin, visin y objetivos, as tambin recibir quejas de los clientes. Esto es causado
por falta de socializacin de la informacin bsica de la empresa a los trabajadores.
Se comunic por escrito los hallazgos de Auditora al personal comprendido en

los mismos, para que presenten sus comentarios y/o aclaraciones debidamente
sustentados con documentos probatorios, los mismos que al ser recepcionados
fueron evaluados.
CONCLUSIN:
A pesar que el administrador mantiene constantemente conversaciones con los
trabajadores esto no es suficiente para dar a conocer la misin, visin y objetivo de la
pollera
RECOMENDACIN:
Debe planificar y ejecutar capacitaciones con el fin de elevar sus conocimientos con
relacin a la atencin del cliente, y as tambin en la tecnificacin de los procesos para
elaborar productos de calidad.
HALLAZGO 2:
Se aplic cuestionarios de control interno a todos los trabajadores de la empresa que
estn involucrados con el proceso de los servicios, donde se constat la falta de
control eficiente para el mantenimiento y limpieza de maquinaria y equipos del
restaurant, por consiguiente se corre el riesgo de ofrecer productos de mala calidad.
CONCLUSIN:
Aunque sea mnimo el nmero de maquinarias que no se estn dando mantenimiento,
afecta directamente en el proceso de la elaboracin de los productos que el restaurant
ofrece.
RECOMENDACIN:
Al administrador, que debe dar ms importancia en cuanto al buen funcionamiento de
la maquinaria con un buen mantenimiento en funcionamiento y limpieza para as
obtener productos de buena calidad.
6. Memorndum de Control Interno
Durante el transcurso de nuestro examen se emiti el memorndum de Control

Interno el que fue cursado al Administrador de la pollera WILLY, mediante
carta N Xyz - BASC-FMS/JE, contendiendo las observaciones calificadas por
los Auditores como debilidades de control interno y sus correspondientes
recomendaciones, el memorndum y el reporte de las acciones adoptadas se
presentan en el anexo.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA APLICADA A LA

EMPRESA DIGLU
Etapa de planeacin.
Caractersticas de la empresa.
La paletera DIGLU, fue fundada en 1998, por el Sr. Ignacio Mrquez Martnez
y familia, en el municipio de Tlapacoyan Veracruz. Desde hace 6 aos se
encuentra ubicada en la calle Francisco Len de la Barrera #13 en la colonia
Revolucin de Xalapa, Ver.
DIGLU ha sido desde su fundacin un negocio familiar que se dedica a la
elaboracin, distribucin y venta de paletas congeladas, sus principales
clientes son las escuelas primarias y secundarias de la ciudad de Xalapa y la
regin.
Desde el inicio de sus actividades la empresa ha considerado importante el
ofrecer un producto de calidad y al precio mas bajo posible, pues los
consumidores finales son los nios en el interior de las escuelas primarias.
La empresa funciona de la siguiente forma: se ofrece el producto a los
maestros y directores del plantel educativo, una vez que se llega a un convenio
se entrega un congelador en el que se surten paletas una vez por semana; se
hace el entrego del producto y el maestro encargado firma una nota de
remisin mediante la cual se compromete a pagar dicho producto al termino de
su venta; se visitan las escuelas peridicamente para surtir o cambiar el
producto (si fuera necesario), as como para dar mantenimiento a los

congeladores.
Las rutas de distribucin comprenden 70 puntos de venta, distribuidos en gran
parte de Xalapa, Banderilla, El Castillo, Rinconada y Cardel.
Dentro de la estructura orgnica la empresa actualmente cuenta con el

Administrador General MVZ. Ignacio Mrquez Martnez y como gerente de
produccin Lic. Maria Elena Barreda Martnez, teniendo a su coordinacin 6
empleados que se dividen en las siguientes reas:
Oficina
Produccin
Distribucin y venta
El horario de trabajo para estas areas es de las 7:30 de la maana a
5:00 de la tarde, con hora y media para salir a comer, la cual es asignada por el
Gerente Administrativo.
Clientes: Actualmente Diglu cuenta con una cartera de clientes compuesta por
un total de 70 congeladores ubicados en puntos de venta de los cuales 60 de
ellos corresponden a escuelas primarias, 7 secundarias y 3 establecimientos
comerciales.
Productos: Diglu ofrece paletas de agua y paletas de crema. Con esto logra
satisfacer la demanda de los clientes que son en su mayora nios de entre 6 y
12 aos. Los sabores son los siguientes:
Agua: limn, grosella, uva, chamoy, naranja, coca.
Crema: fresa, chocolate, coco, cacahuate, nuez, pistache, vainilla.
Ciclo de vida: La empresa cuenta desde su inicio, en 1998, con 11 aos en el
mercado, 6 de ellos en la Ciudad de Xalapa, Veracruz; la podemos ubicar en la
etapa de desarrollo, pues en estos momentos se encuentra en constante
crecimiento y en plan de aumentar sus capacidades.
MISIN
Somos una empresa seria y responsable, dedicada a la elaboracin y venta de
paletas congeladas, cubriendo las necesidades de alimentacin, principalmente
de los nios, mediante un producto rico y nutritivo.
VISIN
Consolidarnos como la mejor opcin en cuanto a la venta de paletas
congeladas al interior de las escuelas, siendo reconocidos por mantener
nuestra excelencia en servicio y calidad.
VALORES CORPORATIVOS
La empresa Diglu trabaja bajo los siguientes valores:
tica
Excelencia en servicio
Confianza
Transparencia
Calidad
Satisfaccin
Estructura Orgnica.
GERENTE
GENERAL
AREA DE
AREA DE
AREA DE
PRODUCCIN
DISTRIBUCIN Y
BODEGA
VENTA
Objetivos y propsitos de la auditoria administrativa.

Justificacin de la investigacin.
Uno de los principales motivos por los que es necesario llevar a cabo esta
investigacin es lograr una aportacin terica fundamentada en un trabajo
experimental y practico, que ayudara a mejorar el funcionamiento general de la
organizacin.
La aplicacin de la auditoria administrativa, es importante para el buen
desarrollo de las organizaciones, pues gracias a esta se evalan de manera
sistemtica e integral todos sus departamentos as como los factores
determinantes de cada organizacin. Dicha auditoria aplicada a la empresa
Diglu permitir un crecimiento y mejora organizacional a partir de la deteccin
oportuna de deficiencias.
Objetivo general de la investigacin.
Las razones que motivaron a llevar a cabo la auditoria administrativa dentro de
la empresa Diglu son las siguientes:
Aumentar la eficiencia y eficacia en las actividades de produccin
distribucin y ventas que lleva a cabo DIGLU.

Mejorar la calidad en el servicio, dar un enfoque ms formal, as como
brindar atencin cercana al cliente.

Aumentar la utilidad mediante la optimizacin de actividades y aplicacin
de recursos en toda la organizacin
Se Llevara a cabo una auditoria administrativa a la Paletera Diglu evaluando

las actividades de forma cronolgica y ordenada, siguiendo las etapas que
integran la metodologa de una auditoria administrativa.
Objetivos especficos.
Ejecucin:
El objetivo de esta etapa es la identificacin y recopilacin de las fuentes

de informacin ms viables, a fin de profundizar y adquirir un mayor
conocimiento de la empresa.
Para llevar a cabo esta etapa conviene investigar y seleccionar las tcnicas
a utilizar que ms se adapten a las necesidades de informacin.
Registrar los datos obtenidos, esto dar orden, claridad y agilizara el

proceso de instrumentacin.
Evaluacin:
Realizar un anlisis de la estructura organizacional de la empresa

analizando su organigrama.
Revisar los manuales de procedimientos de los puestos de la empresa
DIGLU con el fin de identificar todos los elementos que intervienen con
el puesto para un desempeo eficiente.
Determinar desviaciones en la aplicacin de polticas y procedimientos,

como principio de bsqueda del origen del problema
Aplicar las entrevistas y cuestionarios, para localizar para localizar fallas

de funcionamiento de la estructura organizacional.
Analizar los formatos aplicados para diagnosticar los supuestos de

investigacin y comprender las causas donde se podran originar dichos
problemas.
Enfocar la investigacin de acuerdo con los resultados y el diagnostico

obtenido, de esta manera determinaremos los factores a tomar en
cuenta y aseguraremos una evaluacin mas efectiva.
Informe:
Preparacin del informe, que muestre los resultados de la investigacin, donde
se describa tambin la metodologa utilizada, los formatos de entrevista, los
resultados de estas, as como las conclusiones. Por ultimo se harn
recomendaciones
Alcance
Para un adecuado anlisis, es preciso establecer el alcance que se

desea cubrir, de esta manera se investigara con mayor objetividad. Para
esto es necesario identificar las reas donde hace mas falta la auditoria
para enfocarse en su anlisis minucioso.
Para el caso de la auditoria administrativa que se aplicara a Peletera
DIGLU es necesario examinar todas las reas administrativas y

operativas, como lo son los departamentos de produccin y distribucin
principalmente. Una vez analizada la informacin se podrn detectar las
deficiencias sobre las que hay que trabajar.
3.1.4 Tiempo estimado de duracin
GRFICA DE GANTT
MAYO
MAYO
SEMANA 1
SEMANA 2
L M M
11
ACTIVIDAD
Planeacin
Examen
Evaluacin
Informe
12 13
J
14
V
15
M M
18
19 20
MAYO
J
21
SEMANA 3
V
22
L
25
M M
26
27
J V
28 29
JUNIO
JUNIO
JUNIO
SEMANA 4
SEMANA 5
SEMANA 6
L MM J
1
3 4
VL
M M
58
9 10
J
11
V
12
15 16
M
17
J
18
V
19
3.1.5 Entrevistas Previas.

ENTREVISTA CON EL GERENTE GENERAL
El M.V.Z. Ignacio Mrquez Martnez., encargado general de peletera Diglu,
amablemente accedi a compartir su percepcin acerca del funcionamiento de
la empresa.
En lo que respecta a las fortalezas de la empresa mencion:
Posicionamiento entre los consumidores as como entre los maestros

tanto de planteles estatales como federales, familiarizados a lo largo de
estos 6 aos que lleva la empresa en esta ciudad.
Fuerte compromiso del personal para con la empresa.

En cuanto a debilidades advirti lo siguiente:
Falta de coordinacin, en lo que respecta a entrega de pedidos cuando
hay gran carga de trabajo.
Falta de flexibilidad a la hora de coordinarse sobre todo para la entrega

de pedidos urgentes
Finalmente expreso algunas posibles mejoras que pretende implantar en la

paletera.
Implantar formatos de control de existencia de mercancas. Implementar
un programa de capacitacin para los empleados. Mejorar el control
diario de entregas de mercanca y ventas.
ENTREVISTA CON LA GERENTE DE PRODUCCIN

La gerente de produccin de la empresa DIGLU tambin nos comparti su
percepcin acerca del funcionamiento de la empresa.
La Lic. Mara Elena Barreda Martnez expreso que ha laborado en esta
empresa desde su fundacin y en cuanto a las fortalezas y oportunidades
mencion:
Captacin de nuevos clientes debido al buen servicio.

Relaciones estrechas entre el personal de la empresa y los clientes.
El personal esta comprometido con el trabajo pues si es necesario
permanecen ms tiempo en la empresa.
De la misma forma nos hablo de las debilidades y amenazas que percibe:
Dificultad del personal de nuevo ingreso para trabajar eficazmente.

Falta de control de inventarios y productos terminados.
ENTREVISTAS A EMPLEADOS
Durante las entrevistas que se tuvieron con los empleados de la organizacin
se obtuvo la siguiente informacin a cerca del funcionamiento de la misma:
Fortalezas y oportunidades:
Se brinda buen servicio a los clientes.
Buena relacin con los compaeros de trabajo y encargados de la
empresa.
Flexibilidad en los horarios.
Debilidades y amenazas:
Jornadas de trabajo largas.
Estrs durante la maana, pues existe una mayor
FORMATO DE CONTROL DE VENTAS

ESCUELA
TURNO
PROFESOR (A)
FECHA
DIRECCIN
Paletas Paletas IMPORTE

AGUA
TELFONO
LECHE
ABONO
FECHA
SALDO
FIRMA
ABONO
FECHA
SALDO
FIRMA
3.1.6.2 Investigacin de campo.

Comentario general del funcionamiento de la empresa: La empresa DIGLU
funciona con escasa planeacin de las actividades y metas. Los departamentos
cumplen con su tarea y se coordinan para lograr un buen servicio a los clientes,
sin embargo hacen falta formatos de control de artculos terminados, as como
de insumos. No se cuenta con un programa adecuado de reclutamiento y
seleccin del personal, ni programas de capacitacin. Las condiciones de
trabajo en algunos departamentos son mejorables.
3.1.7 Determinacin del rea a estudiar.
Debido a las necesidades de la empresa, detectadas hasta ahora mediante las
entrevistas con el administrador general, la gerente de produccin y algunos
empleados, as como la deteccin de debilidades y amenazas, se ha decidido
realizar una auditoria administrativa de manera total, que abarcara:
rea de distribucin y ventas rea de finanzas

rea de produccin rea de personal
3.1.8 Determinacin de los detalles a estudiar.
Produccin
Capacitacin y seleccin del personal
Controles
Servicio al cliente
Instalaciones y equipo de trabajo
3.2 Etapa de ejecucin.

3.2.2.1 Capacitacin y seleccin del personal.
Hallazgos y Evidencias:
Los empleados aseguran haber recibido algn tipo de capacitacin al ingresar
a la empresa. Sin embargo todos ellos consideran que esta fue insuficiente,
pues no abarco todos los aspectos necesarios para la realizacin correcta de
sus actividades, por lo tanto han aprendido muchos de los procedimientos y
funciones por si solos, o en el mejor de los casos con la accesoria de sus
compaeros.
La capacitacin que se lleva a cabo consiste en una induccin del trabajador
con la empresa a travs de la realizacin misma del trabajo, haciendo el
encargado de rea las recomendaciones e instrucciones que el considera
necesarias, explicando en que consistir el trabajo.
Todos los encuestados consideran necesario recibir ms cursos de
capacitacin, la mitad de ellos recomienda una vez al ao, la otra mitad 2 veces
al ao. Tambin consideran necesario recibir mayor capacitacin para trabajar
en equipos. En la pregunta sobre si realizaron una prueba o examen para
ingresar a la empresa, todos ellos respondieron que no.
3.2.2.2 Controles.
Los encuestados sealaron que los controles que se aplican son los de ventas
por da y por punto de venta solamente as como el control de entrega de
pedidos. No se llevan a cabo control de existencia de productos terminados, ni
el control de insumos para la produccin.
El control de entrega de pedidos segn los encuestados se lleva a cabo de
manera no muy eficiente. Por lo que es importante revisar de qu manera se
puede mejorar la aplicacin de este.
3.2.2.3. Servicio al cliente.

Los clientes en su totalidad aseguran haber recibido un buen servicio por parte
de los vendedores. El tiempo que se les brinda para atenderles segn los
encuestados es bueno y suficiente. As como tambin aseguran que se les
acomoda la mercanca y limpia el congelador siempre que es necesario.
De igual manera el pedido siempre cumple con las especificaciones que hace
cada cliente. Sin embargo en la pregunta acerca de la puntualidad con que se
surten los pedidos la mitad de los encuestados contesto algunas veces, ya
que en ocasiones pueden pasar hasta dos das para que se acuda a entregar
el producto.
Los clientes acostumbran hacer sugerencias acerca del producto por medio de
los vendedores, y todos consideran que estas sugerencias si son tomadas en
cuenta, pues han notado la reaccin de la empresa, por ejemplo en cuanto
recomiendan un sabor que no se ha surtido recientemente y que los nios
piden, o cuando solicitan paletas regaladas para el da del nio, siempre han
tenido respuesta.
3.2.2.4. Instalaciones y equipo de trabajo.
Hallazgos y Evidencias: La mitad de los encuestados sealo que las
instalaciones son buenas, la otra mitad afirma que las instalaciones son
regulares. La mayora consideran que para mejorar las condiciones de trabajo
requieren de un lugar ms amplio y con mejor iluminacin.
Sealaron tambin que su rea de trabajo es muy ruidosa debido a los motores
de la maquina paletera. Sin embargo les parece Ordenada y amplia.
La mayora sealo que falta iluminacin al rea de trabajo, as como
ventilacin.
Los empleados de produccin concuerdan en la falta de otro diablito para

transportar la paleta. As como la reubicacin de un anaquel para tener ms a
la mano los insumos.
3.2.2.5
Produccin.
Hallazgos y Evidencias: los trabajadores de este departamento conocen los

objetivos bajo los cuales desarrollan su trabajo, as como la importancia de este
departamento. Sin embargo no conocen ni estn seguros de cuales son las
polticas de este departamento. No existen manuales de procedimientos ni
descripciones y perfiles completos de estos puestos. A pesar de saber los
objetivos del departamento aseguran no trabajar bajo planes (mensuales,
semanales) de ningn tipo. Sin embargo el ambiente de trabajo es bueno y los
riegos de sufrir accidentes de trabajo son muy bajos.
3.2.3 Observacin directa.
Durante la observacin directa se realiza un anlisis detallado de los aspectos
a estudiar a fin de conocer las causas de las problemticas que presenta la
organizacin, la informacin expresada a continuacin servir como base para
expresar argumentos sobre el funcionamiento de la organizacin.
La escala de apreciacin que se utilizo para tabular los datos obtenidos
mediante las encuestas es la siguiente:
0 = NO EXISTE
1= MUY MAL
2= DEFICIENTE
3= REGULAR 4=
BIEN
5= MUY BIEN
Capacitacin
2= DEFICIENTE
La capacitacin que recibieron al integrarse como trabajadores les resulto

regular e incompleta para el desarrollo ptimo de su trabajo.
Inters sobre la
capacitacin 4= BIEN
Los trabajadores consideran importante para el mejor desarrollo de su trabajo
una capacitacin adecuada, as como capacitaciones peridicas para estar en
constante mejora.
Seleccin de personal.
2= DEFICIENTE
Los mtodos de seleccin de personal son considerados deficientes ya que
prcticamente
no
existen,
todos
los
trabajadores
han
entrado
por
recomendacin y parentesco.
CAPACITACION Y SELECCIN DEL PERSONAL

FACTORES
Capacitacin impartida
Inters sobre capacitacin

Seleccin del personal
x
x
Tabla 3.2 Grafica especifica. Capacitacin y seleccin del personal.
3.2.3.2 Controles.
Inventarios de insumos y artculos
terminados 1= MUY MAL
Debido a la presin de tiempo que existe durante las maanas, en ocasiones el
registro de las ventas no se lleva a cabo de manera correcta
Los formatos que se utilizan son por cliente y por da de entregas, hace falta
registrar la mercanca que se produce y la que hay en existencia, as como los
insumos.
CONTROLES
FACTORES
Inventarios
Control de ventas y pedidos
Formatos
Tabla 3.3 Grafica especifica. Controles.
3.2.3.3 Servicio al cliente.

Atencin al
cliente 4=BIEN
Los empleados de la empresa brindan buen servicio a sus clientes, durante las
observaciones realizadas se llevo a cabo el entrego (en tiempo y forma) y
acomodo del producto, as como la limpieza de los congeladores.
Surtido de
mercancas 4=BIEN
Los vendedores entregaron la mercanca atendiendo las especificaciones
(cantidad, sabores) de los clientes.
Puntualidad en la
entrega 3=REGULAR
Se ha observado que en ocasiones no se entregan los pedidos a tiempo debido
a la acumulacin del trabajo.
SERVICIO AL CLIENTE
FACTORES
Atencin
Surtido
Puntualidad
Quejas y sugerencias
X
X
Grafica de Servicio al cliente.
3.2.3.4 Instalaciones y equipo de trabajo.

Distribucin de las instalaciones
4=BIEN
La distribucin es adecuada, los departamentos se encuentran comunicados y
tienen su propio espacio.
Condiciones de las instalaciones
2= DEFICIENTE
La iluminacin es deficiente y hay mucho ruido en el rea de produccin.
Equipo de trabajo
3= REGULAR
Hace falta un diablito para mover material primas dentro de la planta, as como
que los empleados de produccin tengan un mejor acceso a las materias
primas.
INSTALACIONES Y EQUIPO DE TRABAJO

FACTORES
Distribucin
Condiciones
Equipo de Trabajo
Tabla Produccin.
Hallazgos y Evidencias: los trabajadores de este departamento conocen los

objetivos bajo los cuales desarrollan su trabajo, as como la importancia de este
departamento. Sin embargo no conocen ni estn seguros de cuales son las
polticas de este departamento. No existen manuales de procedimientos ni
descripciones y perfiles completos de estos puestos. A pesar de saber los
objetivos del departamento aseguran no trabajar bajo planes (mensuales,
semanales) de ningn tipo. Sin embargo el ambiente de trabajo es bueno y los
riegos de sufrir accidentes de trabajo son muy bajos.
PRODUCCION
FACTORES
Ambiente laboral
Cumplimiento de objetivos
Planes y programas
3.5 Grafica especifica. Instalaciones y equipo de tras
Ambiente laboral
4= BIEN
El ambiente es bueno, a pesar del trabajo extenuante, los empleados se sienten
en confianza unos con otros.
Cumplimiento de objetivos
4= BIEN
Los objetivos se cumplen de manera favorable la mayora de las veces casi
siempre. Los trabajadores trabajan horas extras si es necesario para cumplir con
el volumen de produccin requerido
Planes y Programas
2= DEFICIENTE
No hay planes ni programas claros y por escrito, no existen tampoco manuales de
procedimientos para las actividades de este departamento. Los empleados
adquieren habilidad
3.2.4 Investigacin de las causas de las deficiencias y alternativas de solucin.
A continuacin se presentan las causas de las deficiencias que fueron
encontradas a partir de las encuestas realizadas, as como de la observacin
directa llevada a cabo dentro de la empresa; de la misma forma, se presentan
alternativas de solucin para dichas problemticas:
Causas de las Deficiencias:
No existe una capacitacin adecuada y completa al ingresar a la empresa, lo que
en algunas ocasiones provoca bajo rendimiento o desercin.
No hay un curso de induccin bien elaborado.
En el rea de produccin el aprendizaje se adquiere con el trabajo repetitivo.
Alternativas de solucin:
Planificar, desde la gerencia, un curso de induccin para el personal de nuevo
ingreso en el que se les ensee sobre el funcionamiento de las maquinas, uso de
insumos y formatos, as como de la forma en como se realizan las ventas.
Brindar a los empleados capacitacin prctica y terica sobre la forma en como
realizar su trabajo.
Establecer periodos de revisin de la eficiencia en el trabajo del personal, as

como periodos de capacitacin.
Dar cursos de motivacin en los que se promueva la comunicacin y el trabajo en
equipo entre los empleados.
3.2.4.2 Controles.
Causas de las deficiencias:
No existen inventarios de insumos y productos terminados.
Los vendedores no se toman el tiempo para aplicar el control de entrega de
pedidos
Alternativas de Solucin:
Elaborar, de manera conjunta un formato de registro para inventariar los insumos
y productos terminados.
Determinar los periodos o fechas en las que se llevaran a cabo los inventarios de
insumos y productos terminados.
Crear una poltica que haga obligatorio el registro en el formato de entrega de
pedidos, as como la entrega de este al final de la jornada de trabajo.
3.2.4.3. Servicio al cliente.
Causas de las Deficiencias:
Falta una planeacin adecuada de las rutas de las diferentes escuelas que se
visitaran durante la maana tomando, que parta de los diferentes pedidos que se
tengan.
No se verifican pedidos ni falta producto va telefnica.
Alternativas de Solucin
Realizar una planeacin adecuada de las rutas de las diferentes escuelas que se
visitaran durante la maana tomando, que parta de los diferentes pedidos que se
tengan.
Verificar pedidos y falta producto va telefnica.
3.2.4.4 Instalaciones y equipo de trabajo.
Causas de las deficiencias:
No se ha tomado en cuenta, por parte de la gerencia, la falta de iluminacin y

ventilacin adecuada en el rea de produccin.
Los motores del equipo no estn bien aislados y se encuentran muy cerca del
rea de produccin.
Alternativas de Solucin:
Realizar un estudio de las mejoras que se deben realizar a las instalaciones,
considerando sobre todo:
La implementacin de mejores sistemas de ventilacin.
Implementacin de luz blanca en toda el rea de produccin.
Aislar los motores de los equipos de tal forma que disminuya el ruido en el rea
de produccin.
3.3. Etapa de evaluacin.

3.3.1. Ponderacin de funciones.
PONDERACIN DE FUNCIONES
FUNCIN
PESO
VENTAS
30%
FINANZAS
20%
PRODUCCION
25%
PERSONAL
25%
TOTAL
100%
Tabla 3.7 Ponderacin de funciones.
3.3.2
Determinacin de los factores o categoras por evaluar.
1. Adecuacin y grado de cumplimiento de los objetivos y planes.
2. Adecuacin y grado de cumplimiento de las polticas y prcticas.
3. Adecuacin de la estructura orgnica.
4. Grado de cumplimiento de sistemas y procedimientos.
5. Grado de cumplimento de los controles.

6. Eficiencia, comunicacin y coordinacin del personal.
7. Adecuacin de reas de trabajo.
3.3.3 Asignacin de puntos a los factores a evaluar.
No. FUNCIONES
IMPORTANCIA
PUNTOS
1.
VENTAS
30% 30 X 10
300 puntos
2.
FINANZAS
20%
20 X 10
200 puntos
3.
PRODUCCION
25% 25 X 10
250 puntos
4.
PERSONAL
25% 25 X 10
250 puntos
Tabla 3.8 Asignacin de puntos a los factores a evaluar.
1 Cumplimiento de
VENTAS
FINANZAS
PRODUCCION
PERSONAL
70
50
40
40
50
30
30
30
40
20
20
20
70
30
30
30
50
30
20
30
60
20
30
30
60
20
30
20
400
200
200
200
objetivos
2 Cumplimiento de
polticas y practicas
3 Adecuacin de la
estructura orgnica
4 Cumplimiento de
sistemas y
procedimientos
5 Grado de
cumplimiento de
controles
6 Eficiencia,
comunicacin y
coordinacin del
personal.
7 Adecuacin de reas
de trabajo
TOTALES
Tabla 3.9 Asignacin de puntos a los factores a evaluar
3.3.5 Calificacin de las funciones por factores
1. Cumplimiento de objetivos
2. Cumplimiento de polticas y
practicas
3. Adecuacin de la estructura
orgnica
4. Cumplimiento de sistemas y
procedimientos
5. Grado de cumplimiento de
controles
6. Eficiencia, comunicacin y
coordinacin del personal.
7. Adecuacin de reas de
trabajo
Mala
X1
X2
Deficiente
X3
Regular
X4
Bueno
X5
FACTORES
Excelente
VENTAS
350
280
210
140
70
250
200
150
100
50
200
160
120
80
40
350
280
210
140
70
250
200
150
100
50
300
240
180
120
60
300
240
180
120
60
200
1,040
300
practicas
orgnica
procedimientos
controles
trabajo
Mala
X1
X2
Deficiente
X3
Regular
X4
Bueno
FACTORES
Excelente
X5
FINANZAS
250
200
150
100
50
150
120
90
60
30
100
80
60
40
20
150
120
90
60
30
150
120
90
60
30
100
80
60
40
20
100
80
60
40
20
440
TOTAL = 710
270
practicas
orgnica
procedimientos
controles
trabajo
Mala
X1
X2
Deficiente
X3
Regular
X4
Bueno
FACTORES
Excelente
X5
PERSONAL
200
160
120
80
40
150
120
90
60
30
100
80
60
40
20
150
120
90
60
30
150
120
90
60
30
150
120
90
60
30
100
80
60
40
20
360
TOTAL = 660
240
60
Las siguientes puntuaciones corresponden a calificaciones expresadas como

un tanto por ciento de eficiencia (Rodrguez, 1999, p. 165).
Puntos:
4500 a 5000
Corresponde de un 90 a 100%
Excelente
4095 a 4499
Buena
3316 a 4095
Regular
2685 a 3315
Deficiente
0 a 2684
Mala
Resumiendo quedara de la siguiente forma:

PUNTAJE
PUNTAJE
PORCENTAJE
APRECIACION
TOTAL
OBTENIDO OBTENIDO
Ventas
2000
1540
77 %
Regular
Finanzas
1000
710
71 %
Regular
Produccin
1000
850
85 %
Buena
Personal
1000
660
66 %
Regular
5000
3760
75.2 %
Regular
Tabla 3.18. Puntaje y porcentaje obtenido.
3.3.6 Comentario general del funcionamiento de la empresa.

Como podemos observar en esta ultima tabla las funciones de finanzas y
personal han obtenido un desempeo regular, sobresaliendo las funciones de
produccin con un desempeo bueno y ventas aunque logro un desempeo
regular pero menos castigado. Lo anterior se debe a que la mayora de los
esfuerzos de la empresa estn encauzados a producir la mercanca necesaria

para la venta, descuidando las reas de personal y finanzas.
3.4. Etapa de informe.

Para facilitar la exposicin de las conclusiones y recomendaciones a las que se
ha llegado con el presente trabajo, se ha dividido la presentacin del informe
en las cuatro etapas del proceso administrativo y estas, a su vez, en elementos
que conforman cada etapa. As mismo, se presentan las conclusiones y
recomendaciones de los detalles de investigacin especficos, que atienden a
necesidades de la empresa.
3.4.1 Planeacin
Visin y Misin
Conclusiones:
Solo la Mitad del personal conoce la misin y visin de la empresa. La mitad
que las conocen solo lo hacen de manera conceptual no las relacionan con el
logro de los objetivos y el trabajo diario.
Recomendaciones:
Convocar a una reunin con todo el personal en la cual se presente la visin de
la empresa, destacando detalladamente su contenido. As mismo debe
evaluarse de manera conjunta, peridica y directa con todo el personal y
asegurarse de que esta evaluacin ha sido asimilada.
Darse a la tarea de difundir la misin y asegurarse que se asimilada por todos
los trabajadores.
Poner en un lugar visible para todo el personal de la empresa la misin y visin
de la misma.
Objetivos
Conclusiones:
El 90 % de los entrevistados aseguran conocer los objetivos de su
departamento y de la organizacin, sin embargo, el 70 % no lo hacen de
manera clara.
Recomendaciones:
Es conveniente fijar y dar a conocer de manera escrita los objetivos generales

y por departamento a todos los empleados, as como asociar estos con las
expectativas personales de cada trabajador, dejando en claro que en la medida
que estos se cumplan tambin se lograran los objetivos personales.
Polticas
Conclusiones:
El 70% de los entrevistados conoce al menos 2 polticas del departamento en
que labora, debido a la aplicacin de estas en su trabajo cotidiano.
Recomendaciones:
Es de vital importancia el documentar y difundir las polticas de cada
departamento entre los trabajadores.
Procedimientos
Conclusiones:
El 50 % de los encuestados conoce los procedimientos de manera completa y
detallada
Recomendaciones:
Se debe elaborar un Manual General de Procedimientos para cada
departamento y darlo a conocer de manera escrita a los empleados.
3.4.2 Organizacin.
Estructura organizacional.
Conclusiones:
Solo la mitad del personal esta enterado de la estructura organizacional pues
conocen el organigrama general.
Recomendaciones:
Es una de suma importancia la elaboracin de un Manual General de
Organizacin, donde adems de dar a conocer la posicin jerrquica del
personal, tambin se informe la importancia de cada puesto y su relacin con la
empresa. Mediante la difusin de este manual se darn tambin a conocer las
funciones de cada puesto lo que ser de gran
Cultura Organizacional
Conclusiones:
Solo el 50% conocen los valores de la organizacin. Esto es de suma

importancia para el buen desempeo y alcance de los objetivos.
Recomendaciones:
Procurar en la medida de lo posible el acercamiento y convivencia entre los
empleados. Dar a conocer entre todos los trabajadores los valores
organizacionales y hacer conciencia del porque de cada uno de ellos, as como
cual es la importancia de estos para con la organizacin.
Capacitacin
Conclusiones:
El 60% de los trabajadores aseguran no haber recibido capacitacin. El otro
40% argumentan que esta fue incompleta para el desarrollo ptimo de su
trabajo.
Recomendaciones:
Implementar cursos de induccin y de capacitacin, as como elaborar
programas de reclutamiento y seleccin de recursos humanos.
3.4.3 Direccin.
Comunicacin e Informacin
Conclusiones:
El 50% del personal considera aceptables las condiciones de comunicacin. El
otro 50% asegura no contar con la informacin necesaria y esto puede conducir
a suposiciones y malos entendidos, lo que se traduce en perdida de tiempo y
recursos.
Recomendaciones:
Es importante que la direccin revise constantemente la comunicacin
institucional, informar en la medida de lo posible de manera clara y directa las
actividades a realizar, aclarar dudas y dar seguimiento para evitar problemas
en la comunicacin y la informacin.
Recomendacin:
Se recomienda implementar un pizarrn de avisos y comunicados por
departamento, en este se podrn mostrar las actividades a realizar por da,
semana y mes.
Motivacin
Conclusiones:
El 70 % de los encuestados seala a la motivacin como un factor importante
para elevar el desempeo laboral. El 60% de los encuestados sealo estar
satisfactoriamente motivados.
Recomendaciones:
La motivacin debe ser una prioridad para lograr los objetivos organizacionales
y esta debe surgir de manera espontnea, reconocer al personal por sus logros
aumentara el compromiso y la motivacin para con la organizacin. Los jefes
de departamento deben mostrar buena actitud y gran responsabilidad. El
desempeo de cada empleado se debe vigilar y asociar con el comportamiento
y la buena disposicin para el trabajo no solo con los resultados. Se pueden
implementar programas de reconocimiento a los mejores vendedores.
Grupos y equipos de trabajo
Conclusiones:
Solo la mitad de la organizacin relaciona los resultados con el trabajo en
grupos y equipos.
Recomendaciones:
Es importante delegar, en la medida de lo posible, autoridad a los trabajadores,
as como promover el trabajo en grupo y equipos. Relacionar el cumplimiento
ptimo de los resultados, la calidad de los productos y servicio, con el resultado
de un trabajo en conjunto.
Toma de decisiones
Conclusiones:
Solo el 50% del personal se siente con facultad para tomar decisiones en la
empresa.
Recomendaciones:
Se debe instruir al personal sobre cuales pueden ser las situaciones de riesgo
e incertidumbre con las que pueden encontrarse en su trabajo, diagnosticar y
evaluar las alternativas de decisin en grupos permitir tomar decisiones mas
adecuadas en el trabajo real. Esto aumentara la confianza en el desempeo

laboral as como la identificacin y solucin de problemas.
Las decisiones estratgicas que tome la direccin, se deben compartir, en la
medida de lo posible, con el personal; esto incrementara su grado de
conciencia sobre la organizacin. Se lograra una plantilla ms conciente del
trabajo.
Creatividad e innovacin
Conclusiones:
El 80 % del personal reconoce su capacidad para sugerir nuevos productos y
mejoras a los ya existentes.
Recomendaciones:
El benchmarking debe estar presente en la organizacin para detectar e
implementar productos y servicio al cliente superiores.
Promover en todo el personal la capacidad para desarrollar productos y
servicios que sean ms competitivos. Lograr en el personal una mentalidad de
mejora continua.
3.4.4 Control.
Conclusiones:
No existen inventarios de insumos y productos terminados.
Los vendedores no se toman el tiempo para aplicar el control de entrega de
pedidos.
Recomendaciones:
Elaborar, de manera conjunta un formato de registro para inventariar los
insumos y productos terminados.
Determinar los periodos o fechas en las que se llevaran a cabo los inventarios
de insumos y productos
Crear una poltica que haga obligatorio el registro en el formato de entrega de
pedidos, as como la entrega de este al final de la jornada de trabajo.
3.4.5 Elementos Complementarios.
Conclusiones:
No existe una capacitacin adecuada y completa al ingresar a la empresa, lo
que en algunas ocasiones provoca bajo rendimiento o desercin.
No hay un curso de induccin bien elaborado.
En el rea de produccin el aprendizaje se adquiere con el trabajo repetitivo.
Recomendaciones:
Planificar, desde la gerencia, un curso de induccin para el personal de nuevo
ingreso en el que se les ensee sobre el funcionamiento de las maquinas, uso
de insumos y formatos, as como de la forma en como se realizan las ventas.
Brindar a los empleados capacitacin prctica y terica sobre la forma en como
realizar su trabajo.
Establecer periodos de revisin de la eficiencia en el trabajo del personal, as
como periodos de capacitacin.
Dar cursos de motivacin en los que se promueva la comunicacin y el trabajo
en equipo entre los empleados.
3.4.5.2 Servicio al cliente.
Conclusiones:
Falta una planeacin adecuada de las rutas de las diferentes escuelas que se
visitaran durante la maana tomando en cuenta la urgencia de los pedidos que
se tengan.
No se verifican pedidos ni falta producto va telefnica.
Recomendaciones:
Habilitar un pizarrn con calendario por semana y mes, donde sea mas
fcil controlar las escuelas pendientes y asignar un grado de urgencia de
visita, planear las rutas con una semana de anticipacin, permitiendo que
exista flexibilidad por cualquier contingencia e imprevisto.
Apoyarse en la medida de lo posible con el uso del telfono para confirmar
pedidos y optimizar as los tiempos de entrega.
Condiciones y equipo de trabajo.
Conclusiones:
No se ha tomado en cuenta, por parte de la gerencia, la falta de
iluminacin y ventilacin adecuada en el rea de produccin.
Los motores del equipo no estn bien aislados y se encuentran muy cerca
del rea de produccin.
Recomendaciones:
Realizar un estudio de las mejoras que se deben realizar a las
instalaciones, considerando sobre todo:
La implementacin de mejores sistemas de ventilacin.
Implementacin de luz blanca en toda el rea de
produccin.
Aislar los motores de los equipos de tal forma que disminuya el ruido en el
rea de produccin.
3. DESARROLLE UNA AUDITORIA INTEGRAL Y TRIBUTARIA DE

UNA EMPRESA DE SEGUROS Y TRANSPORTE.
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA FEC SAA,
PERODO 2010
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo
culminado el 31 de diciembre de 2010.
II.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

Constructora FEC SAA.
2.2.
Objetivos Especficos
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a
al renta.
III.
ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen

a efectuarse se llevar a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de la documentacin que
sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de

diciembre del 2010.
IV.
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.1.
Creacin
-La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura

pblica de Constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios
fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara
Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/. 500,000.00,
aportados en efectivo.
4.2.
Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho

Privado Interno con autonoma poltica, econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e
impulsar una adecuada prestacin de los servicios de construccin de
obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son
aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad
con la Constitucin Poltica del Per, regulan las actividades del Sector
Privado.
IV.3. Funciones
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar,

ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al
mercado local, regional y nacional servicios de construccin de obras civiles
como puentes y caminos, infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
4.4.
Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus

funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa,
aprobada mediante Acuerdo N 045-2002- ECFECSAA, del 28 de octubre
de 2002:
a.
rganos de Gobierno y Alta Direccin
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
c.
rganos de Control
Oficina de Auditora Interna
d.
rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Racionalizacin
Presupuesto
e.
rganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
f.
rganos de Lnea
Divisin de Desarrollo Econmico
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
V.
NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que
aprob el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento
y aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
VI.
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo

(Informe Largo), el cual ser presentado
al
despacho
de
la
GerenciaGeneral inmediatamente de
concluido
el
Informe correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum
de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementacin de
acciones correctivas.
a.
INFORME A EMITIR
Informe Administrativo (Informe Largo).
VII.
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las

obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes reas crticas:
a.
Contabilidad.
b.
Personal.
c.
Caja o tesorera.
d.
Presupuesto.
VIII.
PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos

siguientes:
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
rdenes de pago.
f.
Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g.
Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.
IX.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGOR

A
CPC. Jun Carlos Milla Toledo
CARGO
Supervisor
CPC. Carlos Jun Torres Hurtado
Auditor Encargado
Abog. Vctor Germn Vsquez Ugar

te
CPC. Renzo Vargas Espinoza
Integrante
X.
Integrante
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
CARGO
APELLIDOS Y N COST
N H REMUNER
PASAJ
VITIC TOTAL CO Los
JunOMBRES
Carlos Milla Tole O H/H.
26. /H22 ACIONES
5,904 ES 180. OS148. STO H/H
6,23
do
84
0
.80
00
00
2.80
Carlos
Jun Torres H
9.1 35
3,241
100.
115.
3,45
urtado Jun Vsquez
3
5
.15
00
00
6.15
Victor
16.
35
5,711
100.
115.
5,92
ugarte Vargas Espino
09
5
.95
00 00 6.95
Renzo
9.1 35
3,195
3,19
zaTOTAL
3 1,28
0
.50
5.50
18,053.
380.0
378.0
18,811.
0 la empresa
40
0 Gerente
0 General,
40
responsables de la administracin de
son:
Gerente de Administracin y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de
Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de Planificacin y
presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.
Supervisor
Auditor Enc
argado
Integrante
Integrante
XI.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el

empleo de cuarenta (40) das hbiles, distribuidos de la siguiente manera
XII.
COSTO DE LA AUDITORA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial

requerir un total de 1,280 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/.
18,811.40; tal como se detalla a continuacin:
TRABAJO EVALUACI REDACCI SUSTENTA ELEVACI TOTAL
DE
N DE
N DEL
CIN
N DEL
DAS
ENTO
CAMPO
INFORM
INFORM
DEL AL DEL
AL ACLARACI
DEL AL DEL
AL ANTE
DEL SUPE
AL DEL
AL TILE
40
08.05. 16.05. 17.05. 17.06. 18.06 26.04. 27.06. 04.07. 05.07. 05.07. 05.07 05.07.
12XIII. 12 PROGRAMA
12 12 .12
12 12 12 12 12 .12 12
DE AUDITORA
PLANEAMI
TOTA
L
HOR
AS
1,2
80
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los

objetivos establecidos en el Examen Especial, se han formulado
procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01, pudindose
incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
PROCEDIMIENTOS
REF HEC FECHA HOR

.
HO DE
AS
P/T
PO
TERMI TOTA
NO
LES
a.
Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguie
ntes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaracin Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ven
tas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.
Declaraciones Juradas Mensuales
- PDT 621.
b.
Libros y Registros Contables

1. Verifique que los libros contables se en
cuentran al da
y no estn atrasados ms del tiempo per
mitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables
se encuentran
legalizados antes de su uso.
c.
Declaraciones
Juradas
Present
adas
y
no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de p
ago cumplan con
los requisitos formales y legales estableci
dos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de
pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
informacin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del
Crdito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y prese
ntado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encu
entran anotados
en el registro de compras y ventas.
SEGUNDA FASE: EJECUCION

2. Cuestionario de control interno tributario
Empresa Constructora FEC SAA

Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Perodo Tributario de enero a diciembre 2010
N
RESPUESTA OBSERVACI
SI NO N/A
ONES
x
PREGUNTAS
1. La empresa se encuentra exonerada al I

GV y a la
x
2. RENTA?
La empresa paga a sus proveedores
empleando
3. medios de pago Del Sistema Financiero?
x
x
La empresa declara y paga sus Tributos
4. Segn el
cronograma de Vencimiento?
5. La empresa considera gastos Pro
x
6. pios como
x
x
7. gastos del giro del negocio?
La empresa realiza Detracciones?
8. La empresa es agente de retencin?
x
9. Se encuentran Legalizados los Libros Co x
ntables?
10. Se encuentran impresos los libros contabl x
es?
11. La empresa registra los acuerdos
Sobre el
aumento de capital?
Se realizan tasaciones de los
Bienes no
dinerarios realizados como aporte?
Cuenta la unidad de Contabilidad con
3. Calculo del crdito fiscal del IGV y calculo del impuesto a pagar
diciembre 2010
Mes
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiem
bre
Octubr
e
Novie
mbre
Diciem
bre
Totales
SEGN CONTRIBUYE
NTE CRDI IMPUES
DEBIT
TO A
O 3,7
TO 3,5
PAGA
20
00
00
0
3,8
3,1
70
00
00
0
4,5
4,2
30
00
00
0
5,1
3,1
1,9
00
50
50
4,8
1,8
3,0
00
00
00
3,1
2,9
20
00
00
0
3,1
1,0
2,1
00
00
00
2,8
1,7
1,0
00
50
50
7,20
5,27
1,93
0
0
0
5,2
3,7
1,4
00
80
20
3,9
3,7
25
50
00
3,09
4,50
- 0
0
0
1,41
50,3
38,6
11,6
40
50
90
Para Diciembre 2010.
DEBIT
O 3,7
00
3,8
00
4,5
00
5,1
00
4,8
00
3,1
00
3,1
00
2,8
00
7,2
00
5,2
00
3,9
50
3,0
90
50,3
40
SEGN AU
DITORIA
CRDIT IMPUES
TO A
O 3,5
PAGA
20
00
0
3,1
70
00
0
4,2
30
00
0
3,1
1,9
50
50
1,8
3,0
00
00
2,9
20
00
0
1,0
2,1
00
00
1,7
1,0
50 50
7,20
0
3,7
1,4
80
20
3,7
25
00
0
54
2,54
8
2
29,4
20,9
28
12
TRIBUT
5,27
0 2,54
2
7,81
2
- Segn la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditora : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia
3.2.
= - 548.
Calculo de Tributos Omitidos
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MES
TRIBUT
Septiembr
e
Diciembre
O 5,270.
TOTAL
septiembre
00
2,542.
00
7,812.0
0
DAS
TOTAL A
PAGAR
6,58
Mes
7
3,08
de
2
9,670.0
0
FACTOR INTERES
625.0
0
531.0
0
25.0 ES
0
21.2
4
Deuda Tributaria al 04/07/2012
1,31
8 54
0
1,85
8
5,270
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270
156
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
769
Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
392
6,587
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
2,542
IGV a pagar
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542
351

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542
189
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
3,082
4. Calcule las multas e inters correspondientes

A. Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de septiembre se aplica una sancin:
I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o crditos a favor del deudor
tributario.
Mes
: Setiembre
Monto Omitido :S/.
5,270
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,63578
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635
385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635
196
Total deuda tributaria al 04.07.2012
S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga
la determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes
: Diciembre
Monto Omitido
: S/.
Sancin
: 100% UIT (Art. 176 Num1
UIT vigente 2010 : S/.
2,542
C.T)
S/.
3,600
3,600
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada
S/. 3,600
Rebaja
: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II
: (3,240)
Multa Rebajada:
S/.
360
II.
Clculo de los Intereses Moratorios.
Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011

345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80%
50.00
Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%
27.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria Declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos
indebidos de saldos o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido:
I.
II.
S/. 2,542
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/. 1,271

345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271
175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271
95.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00

5. CALCULE LAS MULTAS E INTERES CORRESPONDIENTES
A. Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de septiembre se aplica una sancin:
I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o crditos a favor del deudor
tributario.
Mes
: Setiembre
Monto Omitido : S/.
5,270
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010

74 das x 0.04% = 2.96% x 2,63578
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635
385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635
196
Total deuda tributaria al 04.07.2012
S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga
la
Determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes
: Diciembre
Monto Omitido
: S/.
Sancin
: 100% UIT (Art. 176 Num1
UIT vigente 2010 : S/.
2,542
C.T)
S/.
3,600
3,600
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada
S/. 3,600
Rebaja
: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II
: (3,240)
Multa Rebajada:
S/.
360
III.Clculo de los Intereses Moratorios.

345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80%
50.00
Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%
27.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2.Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que

influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos
indebidos de saldos
o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I.
II.
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/.
1,271

345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271
175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271
95.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00

6. EL RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA
TRIBUTOS POR PAGAR
CDUL
DETALLE
IGV
DD. JJ.
TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
9,670.0
Infraccin Sep.
3,294.0
3,294.0
Infracc. Dic. No declarar+Int.
437.0
437.0
Infracc. Dic. Datos falsos
1,541.0
1,541.0
TOTAL
9,670.0
5,272.0 14,942.0
7. SITUACION DEL INCREMENTO DEL CAPITAL
PATRIMONIO
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci
que en el mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz
aportes de la siguiente manera:
FECHA
SOCIOS
CONCEPTO IMPORTE
NOMINAL
VALOR DE
MERCADO
DIFERENCIA
15may
Jorge Zavaleta Camioneta

Ramrez
40,000
20,000
20,000
En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la

Ley General de Sociedades considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das,
desde la Constitucin de la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo
que el directorio est obligado a revisar la valorizacin de los aportes no
dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes cualquier
accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso
abreviado, mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20%
el socio aportante deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en
dinero la diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la
Empresa Constructora
FEC SAA, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de las
acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, exigir la anulacin de las acciones
equivalente a
20,000 acciones.
TERCERA FASE : INFORME
8. Informe de auditoria tributaria lo cual en determinados casos
deber asumir datos hipotticos
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA,
Perodo 2010.
I. INTRODUCCIN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin
efectuada
por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre
de 2011.
1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.
a. Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.
c. Objetivos.
Objetivo General.
-
Evaluar
el
cumplimientode
las
la empresa Constructora FEC SAA.
obligaciones tributarias de
Objetivo Especfico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
Impuesto a la renta.
1.3.
ALCANCE DEL EXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi

la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la
empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el
01 de enero
al 31.Dic.2010.
1.4.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura
pblica de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios
fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y
Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus
funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa,
aprobada mediante Acuerdo N 045-2002- ECFECSAA, del 28 de octubre
de 2002:
a. rganos de Gobierno y Alta Direccin
-
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
c. rganos de Control
-
Oficina de Auditora Interna
d. rganos de Asesoramiento
-
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Racionalizacin
Presupuesto
e. rganos de Apoyo
-
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
f. rganos de Lnea
-
Divisin de Desarrollo Econmico
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades
y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

27344.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley
Reglamento de la Ley 27344 que establece el

Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a
garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial
de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11
del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones
para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N
4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y

139) de los Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del
Per; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de
conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad
que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos que fueron
evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presenteb
informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en
el Anexo N 01.
1.6.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los

mismos que fueron consideradas en el Memorndum de Control Interno
N 001-2012-FECSAA y remitido al gerente General mediante Carta N
095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.
1.7.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no

proporciono oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la
ejecucin del examen.
II. OBSERVACIONES.
II.1.
LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINNDOSE MULTAS E
INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la
empresa Constructora FEC SAA, se evidenci que la entidad en el mes de
septiembre de 2010 adquiri materiales de construccin segn el siguiente
detalle:
Compra de Materiales de Construccin
CONCEPT BASE IMPONI
IGV
TOTAL
Cemento
15,000.
2,850.
17,850.
00
00
00
Ladrillos
12,737.
2,420.
15,158.
82
18
00
Totales
27,737.
5,270.
33,008.
82
18
00
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por
la empresa, por el contrario fueron utilizados en la construccin del
cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente
General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de
septiembre de 2010, la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00
como crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias
debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la
empresa present de manera extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los
perodos de septiembre y diciembre de 2010, incurri en infracciones
tributarias que generaron multas e intereses segn el siguiente cuadro:
CDUL
DETALLE
Trib. Sep. y Dic 2010
Infraccin Sep.
Infracc. Dic. No declarar+Int.
Infracc. Dic. Datos falsos
TOTAL
IGV
9,670.0
9,670.0
DD. JJ.
3,294.0
437.0
1,541.0
5,272.0
TOTAL
9,670.0
3,294.0
437.0
1,541.0
14,942.0
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/.
14,942, lo implica que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la
empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que
precisa: El crdito fiscal se reconocer slo cuando el gasto se relacione
con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de
plazo de las declaraciones juradas mensuales constituyen infraccin tributaria,
que se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, que precisa: Son obligaciones del Titular y funcionarios de la
empresa, presentar las declaraciones juraras mensuales dentro del plazo
establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC
SAA incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo
acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942 (CATORCE
MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa
Constructora FEC SAA2; por haber empleado los materiales de construccin
en la edificacin de su vivienda valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia
haber generado el uso indebido de crdito fiscal por s/. 5,270.18. As mismo,
por no haber supervisado la formulacin y presentacin oportuna de la
declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las
actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar
presentar fuera de plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora
FEC SAA, Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la
suma de S/. 14942, lo que gener un perjuicio econmico en contra de
la empresa. (Ref. Observacin N 2.1.).
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue
presentado por la empresa fuera de plazo lo que gener multas por
presentar las declaraciones de manera extempornea. (Ref.
Observacin N 2.2.).
III.
RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente

Informe, se formulan las siguientes
Recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA
EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA:
Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente
Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente
Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el
inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de
las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos
observados en el presente Informe; de acuerdo a la graduacin de las
responsabilidades establecidas. (Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias,
a efectos de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean
presentados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT. (Ref.
Conclusiones N 3.1 y 3.2).
Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones
juradas y que los materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por
los trabajadores, disponga con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y
aprobacin de un Manual de Procedimientos de Presentacin de
declaraciones Juradas. (Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de
materiales de construccin, el mismo que permitir supervisar
permanentemente la administracin de los almacenes de la empresa. (Ref.
Conclusin N 3.1 y 3.2).
4. DESARROLLE TODO SOBRE LA CONTRALORIA DE LA NACION

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica.
Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control.
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL
ALCANCE DELL
CONTROL GUBERNAMENTAL
143,000
millones de
soles de
presupuesto
(incluido3,323
FONAFE)Entidades y
rganos
Desconcentrados
388,000
90,000 obras
en
procesos de
los ltimos
seleccin de
2 aos
bienes,
1,300,000
empleados
servicios y
pblicos
obras
Competencias de la Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica tiene las siguiente competencias:
Competencia Constitucional
La Constitucin Poltica vigente (1993) establece lo siguiente:
Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General
de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica).1
Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82 de la Constitucin Poltica).2
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin Poltica).3
Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que stas deben
rendir cuenta sobre la ejecucin de su presupuesto a la Contralora General
(Artculo 199 de la Constitucin Poltica del Per).4
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la
Constitucin Poltica).5
Competencia Legal
La Ley Orgnica Ley N 27785 y sus modificatorias establece las siguientes
atribuciones:
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,

documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos;
as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la
libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control
que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control
externo posterior sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
rganos del Sistema.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma
inmediata, por el Procurador Pblico de la Contralora General o el
Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada,
en los casos en que en la ejecucin directa de una accin de control se
encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal. Asimismo,
ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores
pblicos que cometan infracciones contra la administracin referidas en
el subcaptulo II sobre el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos
rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria
para el cumplimiento de sus fines.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin
la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser
el caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin
para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones,
prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de
las entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos
naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de
las mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales, si los
hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica.
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de
secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica,
Concurso Pblico o Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de
supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos
montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera
sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que
en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea

que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se
requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar
Auditoras en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las
disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora que para el
efecto se emitan.
Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las
entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas
con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite
correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la
autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el
contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el
control gubernamental.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan
sobre recursos y bienes de ste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos
y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad
de nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de
nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de
control.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin
durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para
los testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma
integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir
recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre
la administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas
previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al
Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competencia
funcional.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar
operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa,
a travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de
honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de
mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades,
considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la

sociedad civil.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades
rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes
del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores
de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas
del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento
de iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal,
formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los
sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el
ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del
presente artculo, as como otros encargos que se confiera al organismo
Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios
que rigen el control gubernamental.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.
Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las dems
que seale la citada Ley y otros dispositivos legales
Autonoma Econmica
La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa,
financiera y funcional, conforme a la Constitucin Poltica del Per y su Ley
Orgnica Ley N 27785 y sus modificatorias. Para garantizar el cumplimiento
de sus objetivos institucionales, la Contralora General se encuentra exonerada
de la aplicacin de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones
a la ejecucin presupuestaria.
Desconcentracin
La Contralora General cuenta con Oficinas de Coordinacin Regional Lima
Metropolitana, Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur
(Arequipa).
Tambin cuenta con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de
Abancay, Ayacucho, Cajamarca, Chachapoyas, Chimbote, Cusco,
Huancavelica, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Moquegua, Moyobamba, Piura,
Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes, como rganos
desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de
control gubernamental.
Dichos rganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar,
dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades
descentralizadas bajo su mbito de control.
Potestad sancionadora[editar]
Conforme lo dispuesto en la Ley N 27785 y modificatorias - Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, la
Contralora General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la
comisin de las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a
control, sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedades de auditora y
las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o
a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su
vinculacin jurdica con las entidades.
Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido
procedimiento.
A partir del 6 de abril de 2011 (fecha de inicio de la vigencia de la Ley N
29622), la Contralora General de la Repblica es competente para sancionar
cuando determina responsabilidad administrativa funcional, por infracciones
graves o muy graves, derivadas de los informes de control emitidos por los
rganos del Sistema. La respectiva potestad se ejerce sobre los servidores y
funcionarios pblicos, conforme a la definicin bsica de la Ley N 27785, con
prescindencia del vnculo laboral, contractua
Estn exceptuados del procedimiento administrativo sancionador, las
autoridades elegidas por voto popular, titulares de organismos constitucionales
autnomos y autoridades con prerrogativa de antejuicio.
Casos Destacados de la Contralora General de la Repblica[editar]
Acciones de control CGR
Mediante Nota de Prensa N 07-2014-CG/COM, se comunic que la
Contralora denunci penalmente a ex funcionarios que habran favorecido
indebidamente a un consorcio durante el proceso de seleccin internacional
convocado por US$ 79.8 millones, para la elaboracin del Estudio de
factibilidad para obras hidrolgicas del ro Puyango-Tumbes; y, diseo definitivo
y ejecucin de las obras comunes del proyecto binacional Puyango-Tumbes.
Mediante Nota de Prensa N 20-2014-CG/COM, se comunic que atendiendo a
la denuncia de la Contralora, el Ministerio Pblico formaliz investigacin
preparatoria contra las autoridades y funcionarios del Gobierno Regional de
Tumbes, quienes habran ocasionado millonarias prdidas de fondos pblicos
al haber reconocido ilegalmente una liquidacin (mediante una conciliacin
realizada dentro de un proceso arbitral) a una empresa por un conjunto de
obras de saneamiento que haba dejado inconclusas, las que guardan relacin
con el proyecto Mejoramiento y ampliacin del sistema de agua potable de los
distritos de Corrales, San Jacinto, Pampas de Hospital y San Juan de la Virgen
del departamento de Tumbes.
Mediante Nota de Prensa N 22-2014-CG/COM, se comunic que sobre la
base de la accin de la Contralora General de la Repblica, el Ministerio
Pblico formaliz investigacin penal preparatoria contra el Presidente
Regional de Cajamarca, adems de varios funcionarios pblicos y contratistas

del Estado, al haberse evidenciado de la revisin a los archivos de Proregin la
existencia de mltiples irregularidades en 11 procesos de contratacin de obras
y servicios (construccin y remodelacin de hospitales, obras de electrificacin,
muros de contencin, entre otros) que representan una inversin de 130
millones de nuevos soles.
Mediante Nota de Prensa N 30-2014-CG/COM, se comunic que la
Contralora denunci penalmente a Funcionarios del Gobierno Regional de
Loreto, por el presunto delito de Peculado, quienes habran hecho uso irregular
de ms de 7 millones de nuevos soles provenientes del 12% del canon
petrolero que deben ser destinados exclusivamente al otorgamiento de crditos
promocionales en beneficio de productores agrarios, pecuarios y pesqueros de
la zona, y a la ejecucin de obras de infraestructura en su apoyo.
Sistema Nacional de Control
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule.
Estructura
El Sistema Nacional de control est conformado por:
La Contralora General, como ente tcnico rector.

Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental
Las sociedades de auditora externa independientes designadas por la
Contralora General
Los rganos de Control Institucional
Regulacin del control

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las
entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o
especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y
los objetivos trazados para su ejecucin. La Contralora General, en su calidad
de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma
descentralizada y permanente.
Atribuciones
Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:
Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la

ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y
de las operaciones de la deuda pblica.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de
corrupcin administrativa.
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora
General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios
celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el
desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las
entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los
sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza
la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva
a las Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema, respecto al
personal que empleen para el desarrollo de las auditoras externas.
Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus
actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la
adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que
hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en
cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido,
reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas
por la Contralora General.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten
con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no
corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como
solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.
Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la

entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
Contralor General de la Repblica
Designacin
El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete
aos, y removido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la Constitucin
Poltica.
Jerarqua
Es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos,
prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. No est sujeto
a subordinacin, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la funcin.
En el ejercicio de sus funciones, slo puede ser enjuiciado, previa autorizacin
del Congreso de la Repblica.
Requisitos
Ser peruano de nacimiento.

Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.
Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio
profesional correspondiente.
Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.
Tener conducta intachable y reconocida solvencia e moral.
Facultades
Dentro de las facultades que le asigna la Ley N 27785 al Contralor General de
la Repblica, se encuentran las siguientes:
Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contralora
General y de los rganos del Sistema.
Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el
funcionamiento del proceso integral de control, en funcin de los principios de
especializacin y flexibilidad.
Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a travs de la
autoridad llamada por ley, las acciones pertinentes para asegurar la
implementacin de las recomendaciones y acciones legales derivadas del
proceso de control a cargo del Sistema.
Solicitar informacin y documentacin a las autoridades de las entidades
encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de
identidad u otras establecidas legalmente, respecto a las entidades, su

personal, y personas jurdicas y naturales comprendidas o vinculadas a
acciones de control, as como cualquier informacin que considere pertinente
para el cabal cumplimiento de sus funciones; conforme lo establece la presente
Ley.
Representar a la Contralora General en los actos y contratos relativos a sus
funciones, frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros.
Establecer las polticas, normas laborales y procedimientos de administracin
de personal de la Institucin, incluyendo las disposiciones sobre el secreto
profesional que deber guardar dicho personal respecto a la informacin a que
hubiere accedido por la naturaleza y extensin de labor desempeada.
Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al
control y a las atribuciones de los rganos de auditora interna.
Requerir los documentos que sustenten los informes de los rganos de
auditora interna o sociedades de auditoras designadas, los cuales estn en
obligacin de guardar por un perodo de 10 aos, bajo responsabilidad.
Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones, con facultades coactivas.
Asimismo podr nombrar a los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean
necesarios.
Presentar ante el Congreso de la Repblica, un Informe Anual sobre su gestin,
proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestin pblica, as como
para la lucha contra la corrupcin.
Emitir Resoluciones de Contralora, que constituyen precedente de observancia
obligatoria y de cumplimiento inexcusable.
5. DESARROLLE TODO SOBRE COMO ESTAN CONFORMADO EL
CONTROL INTERNO DENTRO DE LAS INSTITUCIONES DEL
ESTADO
CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
Objeto y mbito de aplicacin
Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin del control interno en las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y
prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente
logro de los fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste como el control
interno gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
mbito de aplicacin
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la
Contralora General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio por todas
las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as
como por el rgano de control institucional, conforme a su correspondiente
mbito de competencia.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Definicin y Componentes
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos
indicados en el artculo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para
el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse,
analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de
control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes,
en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones
que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin
de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecucin de los objetivos del control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el
registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin
y control interno institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin

actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas
en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control;
Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal de
la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores. Forman parte del sistema de control interno:
la administracin y el rgano de control institucional, de conformidad

con sus respectivos mbitos de competencia.
CONTROL INTERNO
Implantacin y Funcionamiento
Implantacin del control interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control
interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos
directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean

oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones de las respectivas entidades.
Funcionamiento del control interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a
la totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en
forma previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el
artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis
permanente por la administracin institucional con la finalidad de garantizar la
agilidad, confiabilidad, actualizacin y perfeccionamiento del control interno,
correspondiendo al Titular de la entidad la supervisin de su funcionamiento,
bajo responsabilidad.
Obligaciones y Responsabilidades
Obligaciones del Titular y funcionarios
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno:
a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de
la entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica
aplicables.
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de
control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en
armona con sus objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del control
interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control
interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de
sus cargos, promovindolos en toda la organizacin.
d) Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y
procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos, a:
i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales
encargados de la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la
entidad.
ii. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales.
iii. La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y
todo tipo de egreso econmico en general.
iv. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las
transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.
v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin,
documentacin y comunicaciones institucionales.
e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante

cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones
emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan.
g) Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del
control interno en las principales reas de su actividad administrativa u
operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.
Responsabilidad del Sistema Nacional de Control
Es responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los
rganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditora designadas y
contratadas, la evaluacin del control interno en las entidades del Estado, de
conformidad con la normativa tcnica del Sistema Nacional de Control. Sus
resultados inciden en las reas crticas de la organizacin y funcionamiento de
la entidad, y sirven como base para la planificacin y ejecucin de las acciones
de control correspondientes.
Responsabilidad
La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad
administrativa funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a
la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar, de ser el caso.
Actuacin del rgano de Control Institucional
El rgano de Control Institucional, conforme a su competencia:
a. Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de
optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de
control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa
el ejercicio de su funcin, va control posterior.
b. Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento,
informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas
pertinentes.
c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal
de sta.
Competencia normativa de la Contralora General de la Repblica La
Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el
de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que oriente la efectiva

implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado,
as como su respectiva evaluacin.
Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las
principales reas de su actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras,
de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras.
A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn
obligados a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la
normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica.
Informe al Congreso de la Repblica
La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la
evaluacin efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control
interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestin
presenta al Congreso de la Repblica, conforme lo dispuesto en el literal k) del
artculo 32 de la Ley N 27785.
Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e
implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del
Congreso de la Repblica, en forma semestral.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, COMPLEMENTARIAS Y FINALES
PRIMERA.- En un plazo no mayor de ciento ochenta das calendario
contados a partir de la publicacin de la presente Ley, la Contralora General
de la Repblica dictar las normas tcnicas de control a que se refiere el
artculo 10 de la Ley.
Las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,
aprobadas mediante Resolucin de Contralora N 072-98-CG modificada por
Resolucin de Contralora N 123-2000-CG, son de aplicacin durante el plazo
sealado en el prrafo anterior.
SEGUNDA.- Las empresas de accionariado del Estado, as como las
entidades a que se refiere el inciso g) del artculo 3 de la Ley N 27785,
debern aplicar en su gestin, en lo que corresponda, las disposiciones de la
presente Ley, respecto de los recursos y bienes del Estado, materia de su
percepcin o administracin.
TERCERA.- Constituyen definiciones bsicas para efectos de la
presente Ley, las siguientes:
Administracin Institucional: Conformante del sistema de control
interno, bajo cuya denominacin, se comprende al conjunto de rganos
directivos, ejecutivos, operativos y administrativos de la entidad, incluyendo al
Titular de sta.
Autoevaluaciones: Actividad desarrollada por los propios rganos y

personal de la administracin institucional para revisar y analizar los procesos y
operaciones sujetos a su competencia funcional.
Control Interno: Concepto fundamental de la administracin y control,
aplicable en las entidades del Estado para describir las acciones que
corresponde adoptar a sus titulares y funcionarios para preservar, evaluar y
monitorear las operaciones y la calidad de los servicios.
Entidades del Estado: Todas las instituciones de los Poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, gobiernos regionales y locales, Organismos
Constitucionalmente Autnomos, entidades pblicas descentralizadas y
empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado en las que ste
tenga participacin accionaria total o mayoritaria, a que se refieren los incisos
a), b), c) d), e) y f) del artculo 3 de la Ley N 27785.
Funcionarios: Todo aquel integrante de la administracin institucional
con atribuciones de dar rdenes y tomar decisiones o que ejecuta actividades
establecidas por la entidad con mayor nivel de responsabilidad funcional.
rgano de Control Institucional: Unidad orgnica especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, de
conformidad con lo sealado en los artculos 7 y 17 de la Ley N 27785.
Titular de la Entidad: Mxima autoridad jerrquica institucional, de
carcter unipersonal o colegiado.
6. DESARROLLE LOS TIPOS DE CONTROL EN DOS ACTIVIDADES DE
UNA EMPRESA DE TRANSPORTE
7. DESARROLLE TODO SOBRE EL SIAF
Filosofa del Sistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objetivo
de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene
diferentes enfoques. En nuestro caso:
EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de
Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como
referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin
Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:
Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y

Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas
Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro

Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero
no es requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente
automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la
implantacin pues el Contador participa en el proceso.
mbitos del Sistema
Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:
Registro nico:
El concepto de Registro Unico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo
de informacin a los Organos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP), o Direccin General

de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).
Gestin de Pagadura:
(slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las
UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados la
DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de
la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o
cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la
cuenta principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la
Autorizacin de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo
que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN.
Implantacin del Sistema
En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la

Implantacin del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y
Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de
entrenamiento, difusin y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de
credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha
consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente
el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado
en la etapa de Implantacin. Al respecto, debemos destacar algunos
elementos importantes:
Coordinacin permanente con los Organos Rectores. El Sistema deba
adecuarse a sus procedimientos y Normas, as como instrumentos
operativos (Tablas).
Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a travs de

los Residentes, nexo permanente.
Registro manual paralelo en 1997. Permiti conocer el mbito de
operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema.
Adems hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores
Presupuestales as como operaciones contables, insumos para la
primera versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prest
mucha atencin al tema de los documentos fuente. Se logr establecer
la figura del expediente u operacin, unidad de registro del sistema. En
los ltimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en una
primera versin en Fox del Mdulo de Registro SIAF-SP.
En enero de 1998, el MEF entreg 506 equipos (Computador Personal,
Mdem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual nmero de UEs. El
equipo tiene instalado adems de un software general (MSOffice97), el
Mdulo Visual de Registro SIAF-SP. El Sistema incluye un mecanismo
de correo electrnico para la transferencia de informacin.
Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y
sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron ms de un
milln de operaciones por un valor cercano al 50% del total del
Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos
ORACLE de la sede MEF. Este registro permiti reforzar el
entrenamiento, as como identificar nuevas operaciones para la Tabla de
Operaciones. Un aspecto muy importante de esta etapa fue la revisin
del tratamiento a las operaciones tpicas (planillas, compras, encargos,
caja chica, entre otras).
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en
marcha el Sistema exista al menos una persona adecuadamente
entrenada en cada UE. Progresivamente se ha incorporado un mayor
nmero de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que trabajan en
Red.
Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como centro
de recepcin de llamadas de los usuarios y su derivacin a las diversas
reas (Soporte, Anlisis, Contadores, Control de Calidad, Informtica).
Organizacin del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 tcnicos
entrenados en la instalacin del Sistema, conectividad, hardware.
Cuentan con un stock de equipos y partes (PCs, UPS, discos duros,
tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su
capacidad operativa en un mximo de 72 horas
Equipos de Trabajo en la Sede:
Anlisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparacin de

manuales;
Control de Calidad, para revisar cada versin de software y apoyar a las
UEs para un adecuado registro; o Contadores, encargados de elaborar y
dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones);
Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE,

Conectividad, Soporte Tcnico); o Usuarios (Sectoristas) para
monitorear el trabajo de Residentes.
Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos,

ha sido el dominio del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas
fuera de Lima (aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios,
Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs varias veces,
familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la Sede con los
Usuarios. La presencia del Residente facilit toda esta coordinacin.
Puesta en Marcha oficial del Sistema.
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de
registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo
diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos
(CALCOM) elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos,
informacin que luego es transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada
una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a

nivel de Especfica, una Fuente de Financiamiento y la Meta
correspondiente asociada a ese gasto. El sistema verificar si esa
operacin est acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo
presupuestal. La UE slo puede comprometer dentro del mes de
vigencia del Calendario.
El registro del Devengado est asociado a la verificacin del
cumplimiento de la obligacin por parte del proveedor, esto es la entrega
de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez
establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el
mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso.
El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su
vez establece techos) sino la correspondiente Autorizacin de Giro por
parte de la DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede
darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Devengado.
La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, cartas

rdenes) de las UEs, transmitindose al BN, quien actualiza sus
archivos con cada lote enviado, atendiendo a los beneficiarios de los
Girados.
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente
por el Sistema, con la informacin de los cheques y cartas rdenes
pagados remitida por el BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y

Recaudado.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son
contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que
relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable
Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema, permitiendo la
obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente
Rector Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el marco de la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica. Cabe sealar que, 29 Pliegos (109 UEs)
realizaron el Cierre Contable 1999 a travs del Mdulo Contable SIAF.
Productos del Sistema

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura
adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
Ventajas de la Base de Datos
Proporciona a los Organos Rectores informacin oportuna y consistente.

Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes
fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los
recursos financieros del Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.
Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica,
informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y
mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y
selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.
Flujo de Informacin
Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados
en la Base de Datos Central del SIAF, esto segn su rea de
responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora General de la
Repblica y SUNAT).
CONCLUSIONES
La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de
entidad, que ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un proceso o
subproceso obteniendo resultados que promuevan la reduccin de costos y la
simplificacin de tareas innecesarias u obsoletas.
Los indicadores de gestin son instrumentos que reflejan los resultados de una
actuacin pasada, el cumplimiento de metas y objetivos, los mismos que
permiten implementar estrategias o correctivas de mejora Los indicadores de
calidad y productividad permiten determinar los tiempos improductivos y
evaluar la calidad en el servicio cuyos resultados servirn para desarrollar
planes y programas para elevar o disminuir los resultados de los indicadores
segn sea el caso.
Los costos de no calidad o costos improductivos son aquellos que se generan
por el mal uso del tiempo laboral, los cuales repercuten en los resultados de
indicadores y que se traducen a prdidas econmicas.
Dentro del sistema de control interno de Mutualista Pichincha no se ha
desarrollado auditoras de gestin a los diversos procesos establecidos.
La auditora de gestin aplicada muestra que los procesos se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los
procesos de control interno y los resultados operacionales son conformes, sin
embargo se observan que existen desperdicios de tiempo dentro del personal
de las agencias. La evaluacin de la satisfaccin del cliente es realizada
nicamente hasta que termina el proceso
RECOMENDACIONES
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar
planificaciones y programas de auditora de gestin que permitan evaluar los
procedimientos de cada departamento, reas y unidades, con la finalidad de
establecer estrategias y mejoras en la calidad.
Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y
objetivos de cada agencia y de la Institucin. Implementar indicadores de
gestin de calidad y productividad que permitan disminuir los costos de no
calidad, mejorar el servicio y elevar la productividad del personal
Es importante cuantificar la prdida de tiempo que un empleado genera en su
labor diaria a travs de los resultados que arrojen los indicadores de gestin de
la productividad. Se debe desarrollar planes y programas para establecerse
como pionera en el sistema mutual, a travs de la creacin de productos y
servicios innovadores.
Desarrollar auditorias de gestin continuas que permitan validar y evaluar la
calidad de los procesos y los servic

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INDICE

1. DESARROLLE UNA AUDITORA FINANCIERA DE UNA CAJA DE AHORRO

apropiadas y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables,

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Por

los Perodos Terminados al 31 de Diciembre 2014 y 2013 (Notas 1, 2 y 3)

Inversiones Negociables y a vencimiento

Cartera de Crdito (Neto)

Cuentas por cobrar

Cuentas por Pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Obligaciones con el Pblico

Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

Inmuebles, Mobiliario y Equipo (Neto)

Impuesto a la Renta Diferido

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Obligaciones con el Pblico

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014 Y

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados

Resultado por Operaciones de Cobertura

Obligaciones con el Pblico

Adeudos y Obligaciones Financieras

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per.

Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ.Internac

Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior

Comisiones y otros cargos por adeudos y obligaciones financieras.

Valores, Titulos y Obligaciones en Circulacin

Las Notas que se acompaan forman

MARGEN FINANCIERO BRUTO

MARGEN FINANCIERO NETO

Ingresos por Crditos Indirectos

Gastos por Crditos Indirectos

Resultado por Operaciones de Cobertura

Gastos de Personal y Directorio

MARGEN OPERACIONAL NETO

Provisiones para Crditos Indirectos

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los aos terminados al 31 de Diciembre de 2014 y 2013

Saldo Inicial despus de ajustes

Resultado del ejercicio

Otros Resultado Integral

Incremento (disminucin) de combinaciones

Operaciones con acciones de tesorera

Saldos al 31 de Diciembre de 2013

Otros cambios en elVariacin

Ajustes por cambios en las polticas

Incremento neto (disminucin) en pasivos

Pasivos financieros, no subordinados

Saldo Inicial despus de ajustes

Cuentas por pagar y otras

Resultado Integral Total del Ejercicio

Otros cambios en elEntrada

Otras entradas relacionadas a actividades de inversin

Otras salidas relacionadas a actividades de inversin

Aumento (disminucin) neto en el efectivo y equivalentes al efectivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del periodo

Otras salidas relacionadas a actividades de financiamiento

Efecto de las variaciones en el tipo de cambio en el efectivo y equivalentes al efectivo

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS