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ASUNTO
DESTINATARIOS
JUSTIFICACIN
CONTENIDO
DOCUMENTACIN
INTEGRANTES y
DOCUMENTACIN
4 160204 001015
ENTRADA EN
VIGOR
4 160204 001022
ANEXOS.-
PREMBULO
La coordinacin de actuaciones entre la Administracin de Justicia y la
Agencia Tributaria resulta esencial para que el reproche penal de las
conductas delictivas en materia de fraude fiscal sea efectivo. Pueden
destacarse diversos precedentes de cooperacin interinstitucional que
han ofrecido resultados muy positivos, en concreto, el Convenio de
colaboracin, de 7 de septiembre de 2010, entre el Consejo General del
Poder Judicial, el Ministerio de Justicia y la Agencia Tributaria, en materia
de cesin de informacin tributaria por la Agencia a los Juzgados y
Tribunales, se ha revelado como una herramienta de gran utilidad que
permite a los rganos jurisdiccionales acceder a las bases de datos de la
Agencia Tributaria, mediante conexin telemtica del Punto Neutro
Judicial que gestiona el CGPJ en el marco definido por la Agencia
Tributaria.
En la misma lnea, las recientes reformas legislativas en la materia,
particularmente el nuevo Cdigo Penal, la Ley Orgnica del Poder
Judicial, Ley de Enjuiciamiento Criminal y Ley General Tributaria suponen
un reto para todos los intervinientes en aras de optimizar la tramitacin
de los procedimientos por delitos contra la Hacienda Pblica. Junto a ello,
la transicin hacia una Justicia digitalizada, mediante la implantacin
progresiva del expediente judicial electrnico, encontrar su autntica
virtualidad si permite la aportacin enriquecedora de los diferentes
actores judiciales.
En el mbito del proceso penal, son numerosos los espacios comunes
entre la Agencia Tributaria y los rganos jurisdiccionales, bien a travs de
un auxilio judicial, bien a travs de peritajes, en causas por delitos contra
la Hacienda Pblica. Adems, los inspectores actuarios que han realizado
informes de delito fiscal, sirviendo de base a las denuncias presentadas
por la Agencia Tributaria, participan en el proceso penal, ratificando
dichos informes, tanto en la fase de instruccin como en juicio oral, en su
condicin de testigos-peritos.
4 160204 001039
RECOMENDACIONES
DESTINATARIOS
4 160204 001046
Administracin de Justicia/ y la
AEAT / Abogaca del Estado.
AEAT
de
Fase
de
instruccin
y
enjuiciamiento:
Inspector/a
Regional a travs de su correo
electrnico
insp.reg.murcia@correo.aeat.es
. Especficamente en cuanto a los
asuntos que se hallen en fase
ejecutoria:
R.Recaudacion.Murcia@correo.a
eat.es
1.2
Concrecin de
los datos a
intercambiar
a Juez/Magistrado/a/Fiscal
o Incoacin
procedimiento
de
o Informe
de
recaudatoria
gestin
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia/ Abogaca del
Estado /
AEAT
o Sentencias condenatorias
firmes con ingreso en
prisin
o Sentencias condenatorias
con
suspensin
condicionada al pago de la
responsabilidad civil, con
la finalidad de solicitar la
revocacin
de
la
suspensin en caso de
impago.
1.3 Valoracin
de tipicidad en
los
expedientes
sancionadores
4 160204 001053
1.4
Excepciones
al principio de
proteccin de
datos
Se
remitir
el
expediente
tributario a la autoridad judicial
aun cuando, tratndose de
personas jurdicas, no quede
acreditada,
al
menos
provisionalmente, el grado de
participacin de personas fsicas,
o incluso en el supuesto de que
la actividad probatoria de la
autoridad administrativa requiera
ser
completada
por
los
mecanismos procesales para
fundamentar penalmente que la
cuota
tributaria
defraudada
super el lmite tipificado.
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
4 160204 001060
consignaciones
del
rgano
judicial competente la totalidad
de la cuanta correspondiente al
perjuicio causado a la Hacienda
Pblica por todos los conceptos,
con anterioridad a la firmeza de la
sentencia. (Nuevo artculo 235 ter
de la Ley Orgnica del Poder
Judicial)
RECOMENDACIONES
Habida
cuenta
la
complejidad
de
las
causas y la transicin
progresiva ya iniciada
hacia el procedimiento
digitalizado, se proceder
al escaneo de todos los
documentos
del
procedimiento para dar
traslado a las partes
intervinientes, tarea que
corresponder
al
personal judicial y, en su
caso, a la Gerencia
Territorial, todo ello en el
marco de lo regulado en
la Instruccin 7/2015 de la
Secretara de Gobierno
relativa a la extensin del
sistema
de
comunicaciones Lexnet a
la jurisdiccin penal. En
su
caso,
se
podr
solicitar apoyo de la
AEAT y de las partes
intervinientes cuando el
volumen
de
los
DESTINATARIOS
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
4 160204 001077
documentos a escanear
supere la capacidad de
los medios tecnolgicos
del Juzgado.
2.2 Suspensiones
del
procedimiento de
ejecucin
La suspensin debera
acordarse en
idnticas
condiciones que la de los
deudores
administrativos, pues de
esta forma se evitaran
las posibles distorsiones
por la exigencia de
diferentes requisitos para
la suspensin a un
deudor en funcin de que
lo
sea
en
va
administrativa o penal.
(LGT en sus artculos 255
y 256), todo ello para
evitar situar al presunto
defraudador
en
una
posicin
de
ventaja
durante la tramitacin
judicial que le permita
llevar a cabo maniobras
de despatrimonializacin.
En
cuanto
a
la
suspensin condicional
de la pena, sin perjuicio
del
respeto
a
la
discrecionalidad
del
Juzgador para valorar
cada caso concreto, se
coordinarn
criterios
jurisdiccionales
para
evitar
estrategias
procesales por parte del
condenado, tendentes a
eludir el abono de la
responsabilidad civil y la
multa.
Juez/Magistrado/a/Fiscal
Abogaca del Estado /
AEAT
4 160204 001084
2.3 Personacin
de la Abogaca
del Estado
2.4 Medidas
cautelares y
ejecutivas
Si se aprecian dichos
indicios en un delito que
est
en
fase
de
instruccin, tanto bajo
secreto de sumario como
cuando no se haya
decretado
el
mismo,
tanto la Inspeccin de
AEAT como de oficio por
el Juez que conoce del
asunto
se
ofrecern
acciones a la Abogaca
del Estado para que se
persone en la causa.
La solicitud de medidas
cautelares,
o
la
conversin de medidas
cautelares
administrativas
en
judiciales,
que
aseguraren
el
cumplimiento
de
responsabilidad
civil
derivada del delito, as
como
la
efectiva
ejecucin
de
las
sentencias, se realizar
en estrecha colaboracin
entre AEAT, Abogaca del
Estado
y
Autoridad
Judicial,
incluyendo
Juez/Magistrado/a/Fiscal
/ Abogaca del Estado /
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
AEAT
Juez/Magistrado/a/Fiscal
/ Abogaca del Estado /
Servicio Comn de
Ejecucin Penal :
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
AEAT
4 160204 001091
Fiscala
Comn
Penal.
y
de
Servicio
Ejecucin
4 160204 001107
2.5 Material
informtico
obtenido en
entradas y
registros
El material informtico
intervenido
en
las
eventuales diligencias de
entrada y registro habr
de ser custodiado e
incorporado
al
procedimiento conforme
a las normas aplicables
del Cdigo Penal, Ley de
Enjuiciamiento Criminal,
as
como
a
las
instrucciones
y
protocolos
aprobados
por el Tribunal Superior
de Justicia de la Regin
de Murcia.
Se
cuidar
especficamente
de
dividir los archivos y
cajas de documentos
intervenidos
entre
aquellos
en
soporte
papel y, separadamente,
los digitalizados (DVDS,
CDS, pendrives, discos
duros y similares), a fin
de
asegurar
su
disponibilidad
cuando
deban ser objeto de
volcado, en su caso, o de
traslado
entre
los
intervinientes a efectos
procesales.
En
todo
caso,
los
dispositivos
de
almacenamiento digital,
discos
duros
de
ordenadores
y
de
mquinas fotocopiadoras
supuestamente utilizados
por el investigado para la
actividad defraudatoria,
habrn
de
ser
debidamente reseados,
precintados y quedar
bajo
custodia
del
Letrado/a
de
la
Administracin
de
Justicia, a disposicin
del procedimiento y del
volcado de datos que, en
su momento, pudiera
acordar
la
autoridad
judicial a presencia de
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
4 160204 001114
los intervinientes.
2.6 Creacin de
observatorio o
unidad
permanente
Con la finalidad de
monitorizar y desarrollar
las
lneas
bsicas
sealadas en el presente
documento,
las
autoridades concernidas
constituirn un grupo o
unidad permanente para
el afianzamiento de las
buenas prcticas que
permitir
coordinar
esfuerzos e informacin
Juez/Magistrado/a/Fiscal
/ Abogaca del Estado /
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
AEAT
4 160204 001121
en
la
actividad
sancionadora objeto de
los
procedimientos
judiciales,
as
como
armonizar las novedades
legislativas
y
jurisprudenciales
aplicables.
3.2 Contenido
del informe
RECOMENDACIONES
DESTINATARIOS
AEAT
AEAT
4 160204 001138
4 160204 001145
3.3 Piezas,
escritos,
foliado del
procedimien
to
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
4 160204 001152
Juez/Magistrado/a/Fi
scal / Abogaca del
Estado /
Letrados/as de la
Administracin de
Justicia
AEAT
4 160204 001169
4 160204 001176
de
los
CAPTULO III
Utilizacin obligatoria de los medios electrnicos
en la tramitacin de los procedimientos
electrnicos judiciales
Artculo 8. Uso obligatorio
instrumentos electrnicos
de
medios
Link :
http://noticias.juridicas.com/base_datos/Admin/l18
-2011.t2.html
4 160204 001183
MODELO A31
Nombre y apellidos /
Denominacin social
OBLIGADO
TRIBUTARIO
NIF
Domicilio fiscal
Tipo
delictivo
(305
Prescripci
Perio 305-bis,
n
do
indicand
penal
o
supuesto
)
Cuota
defraudada
Cuota
exigible en
LVD
OTROS DELITOS
FUNCIONARIO
INSTRUCTOR
Nombre y apellidos
Nombre y apellidos
POSIBLES
RESPONSABLES
PENALES
NUMA
NIF
4 160204 001190
4 160204 001206
NDICE
I.- INTRODUCCIN.
II.- RESUMEN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
REALIZADAS.
III.- HECHOS COMPROBADOS Y CALIFICACIN JURDICA.
1. RESUMEN DE LOS HECHOS COMPROBADOS.
2. CALIFICACIN JURDICO-TRIBUTARIA.
2. INEXISTENCIA DE REGULARIZACIN.
4 160204 001213
I.- INTRODUCCIN.
(Brevsima descripcin del presunto delito contra la HP cometido por el
obligado tributario, indicando el principal motivo de dicha comisin).
4 160204 001220
N de ref.
73.03
N de ref. LVD
Concepto y periodos
Concepto y
periodo
Motivos de regularizacin
Motivos de regularizacin
2. INEXISTENCIA DE REGULARIZACIN.
4 160204 001237
4 160204 001244
actos, ser castigado con la pena de prisin de seis meses a seis aos y
multa del tanto al triplo del valor de los bienes. En estos casos, los jueces
o tribunales, atendiendo a la gravedad del hecho y a las circunstancias
personales del delincuente, podrn imponer tambin a ste la pena de
inhabilitacin especial para el ejercicio de su profesin o industria por
tiempo de uno a tres aos, y acordar la medida de clausura temporal o
definitiva del establecimiento o local. Si la clausura fuese temporal, su
duracin no podr exceder de cinco aos.
(Motivacin por el actuario)
2. RESPONSABILIDAD PENAL.
(En este apartado, se detallarn los presuntos responsables del posible delito
de defraudacin tributaria, debiendo motivarse la forma de participacin de
cada uno de ellos.
En caso de haberse apreciado la existencia de indicios de otros posibles
delitos, tambin debern indicarse las personas criminalmente responsables de
los mismos, teniendo en cuenta que las personas jurdicas slo pueden ser
responsables en aquellos delitos en los que as se encuentre expresamente
previsto).
***************
Por lo que se refiere a los cmplices, el artculo 29 del Cdigo Penal indica
que Son cmplices los que, no hallndose comprendidos en el artculo
4 160204 001251
(En caso de que se considere que, junto con el autor material, concurren
OTROS RESPONSABLES, se indicar lo siguiente:)
Asimismo, cabe considerar como INDUCTOR / COOPERADOR NECESARIO /
CMPLICE, a (identificacin de otros responsables y motivacin por el
actuario).
***************
***************
4 160204 001268
4 160204 001275
Artculo 29.
Son cmplices los que, no hallndose comprendidos en el artculo anterior,
cooperan a la ejecucin del hecho con actos anteriores o simultneos.