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DEMONSTRAES CONTBEIS
Jos Caldeira
RIO DE JANEIRO
2016
Jos Caldeira
DEMONSTRAES CONTBEIS
RIO DE JANEIRO
2016
SUMRIO
INTRODUO........................................................................................................4
OBJETIVO.......................................................................................................5
2.2
ALCANCE........................................................................................................5
2.3
PRINCIPAIS DEFINIES..............................................................................6
EXEMPLOS ILUSTRATIVOS.................................................................................6
4.1
4.2
4.3
CONCLUSO.......................................................................................................16
BIBLIOGRAFIA.....................................................................................................17
INTRODUO
As Demonstraes Contbeis so relatrios que informam a situao
ela tem de memria quanto entrou de dinheiro no ms e quanto saiu, quando foi
gasto. At uma criana que ganha mesada sabe seu fluxo financeiro. (MARION,
2015, p. 122). A DFC um relatrio financeiro, ela mostra as entradas e sadas de
dinheiro do caixa e equivalentes de caixa em um determinado perodo. O fluxo de
caixa fica dividido em trs atividades sendo elas, atividades operacionais, de
investimento e de financiamento. Ela se diferencia em dois mtodos, o direto e o
indireto.
O mtodo direto evidencia as classes de recebimento e desembolsos brutos
das atividades operacionais, dividindo-as por sua natureza contbil (recebimentos de
clientes, pagamentos de fornecedores, dentre outros). Esse mtodo comea a partir
da demonstrao das entradas e sadas que passaram pelo caixa e equivalentes de
caixa. O mtodo indireto de DFC se baseia nos lucros ou prejuzos do exerccio
(DRE), que deve ser ajustado pelos itens econmicos como a depreciao e a
amortizao, alm de variaes nas contas patrimoniais. Por se basear na DRE e
no diretamente em uma anlise dos fluxos de caixa, recebe este nome. (Portal
Sage Empreendedor)
2.1
OBJETIVO
Informaes sobre o fluxo de caixa de uma entidade so teis para
proporcionar aos usurios das demonstraes contbeis uma base para avaliar a
capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as
necessidades da entidade de utilizao desses fluxos de caixa. As decises
econmicas que so tomadas pelos usurios exigem avaliao da capacidade de a
entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como da poca de sua ocorrncia
e do grau de certeza de sua gerao.
2.2
ALCANCE
1. A entidade deve elaborar a demonstrao dos fluxos de caixa de acordo
com os requisitos desta Norma e deve apresent-la como parte integrante das suas
demonstraes contbeis apresentadas ao final de cada perodo.
2. (Eliminado)
PRINCIPAIS DEFINIES
Caixa compreende numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis.
Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta
EXEMPLOS ILUSTRATIVOS
Abaixo esto sendo apresentados exemplos de Demonstrativo de Fluxos de
Caixa pelos mtodos direto e indireto. Estes exemplos podem ser encontrados na
NBC TG 03 (R2).
Recebimentos de clientes
Pagamentos a fornecedores e empregados
Caixa gerado pelas operaes
Juros pagos
Imposto de renda e contribuio social pagos
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos
30.150
(27.600)
2.550
(270)
(800)
(100)
$ 1.380
(550)
(350)
20
200
200
$ (480)
250
250
(90)
(1.200)
$ (790)
$ 110
$ 120
$ 230
3.350
450
40
(500)
400
3.740
(500)
1.050
(1.740)
2.550
(270)
(800)
(100)
$ 1.380
(550)
(350)
20
200
200
$ (480)
250
250
(90)
(1.200)
$ (790)
$ 110
$ 120
$ 230
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empresa e a forma como foi distribuda entre os diversos setores que contriburam
direta ou indiretamente para sua gerao: como fornecedores, funcionrios,
acionistas, etc. durante um determinado perodo.
Obviamente, por se tratar de um demonstrativo contbil, suas informaes
devem ser extradas da escriturao, com base nas Normas Contbeis vigentes e
tendo como base o Princpio Contbil da Competncia.
A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado,
calculada a partir da diferena entre o valor de sua produo e o dos bens e servios
produzidos por terceiros utilizados no processo de produo da empresa.
4.1
11
forma detalhada a riqueza criada pela entidade. A segunda parte da DVA deve
apresentar de forma detalhada como a riqueza obtida pela entidade foi distribuda.
Abaixo segue exemplo da Demonstrao do Resultado do Exerccio e da
Demonstrao do Valor Adicionado com as respectivas definies dos itens:
(
JNIOR, 2012. Portal Essncia Sobre a Forma)
12
13
4.3
informaes teis para apoiar o processo decisrio de uma vasta gama de usurios
que no podem exigir relatrios especficos para atender suas necessidades de
informao. (GIMENEZ, 2012. Portal Essncia Sobre a Forma)
A Demonstrao do Resultado Abrangente pode ser apresentada dentro da
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Liquido (DMPL), ou atravs de relatrio
prprio. O CPC sugere que se faa uso da apresentao na DMPL. Quando
apresentada em demonstrativo prprio, a DRA tem como valor inicial o resultado
liquido do perodo apurado na DRE, seguido dos outros resultados abrangentes,
conforme estrutura mnima para a Demonstrao do Resultado Abrangente
estabelecida pelo CPC 26:
a) resultado liquido do perodo;
b) cada item dos outros resultados abrangentes classificados conforme sua
natureza (exceto montantes relativos ao item c);
c) parcela dos outros resultados abrangentes de empresas investidas
reconhecida por meio do mtodo de equivalncia patrimonial; e,
14
15
Receita de vendas
1.879.400,
00
16
(300.000,0
0)
1.579.400,
00
820.000,0
0
759.400,0
0
(180.000,0
0)
(125.000,0
0)
35.000,00
489.400,0
0
93.000,00
(124.500,0
0)
457.900,0
0
(185.900,0
0)
272.200,
00
250.000,
00
22.000,0
0
(60.000,00
)
20.000,00
30.000,00
260.000,0
0
(90.000,00
)
160.000,0
0
10.600,00
170.000,
00
164.600,
00
6.000,00
442.600,
00
414.600,
00
28.000,0
0
17
CONCLUSO
Como podemos constatar, temos atravs das demonstraes contbeis
18
BIBLIOGRAFIA
MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 11. Ed. So Paulo: Atlas, 2015.
TRADERBOLSA. O que a Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC)? Disponvel em:
http://www.investimentonabolsa.com/2014/10/o-que-e-demonstracao-do-fluxo-de-
em 19/11/16)
BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. NORMA BRASILEIRA DE
CONTABILIDADE 09. Demonstrao do Valor Adicionado. Braslia, 21 de novembro de
2008.
JNIOR, Theodoro Versolato. DVA Demonstrao do Valor Adicionado (elaborao e
anlise). Disponvel em: http://www.essenciasobreaforma.com.br/colunistas_base.php?id=4
20/11/16)
Manual de Contabilidade Societria/ Srgio de Iudcibus ... [et. al.], -- So Paulo: Atlas,
2010. Outros autores: Eliseu Martins, Ernesto Rubens Gelbcke, Ariovaldo dos Santos.
FIPECAFI Fundao Instituto de Pesquisas Contbeis, Atuariais e Financeiras,
PEA/USP.
Portal Contabilidade. Disponvel em:
http://www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/publicacoesobrigatorias.htm (acesso em:
20/11/16)
Portal CRC PR. Quadro Resumo de Demonstraes Contbeis Obrigatrias. Disponvel em:
http://www.crcpr.org.br/new/content/onLine/atendimento/FAQ/perguntasRespostas.php?