Unidad 2: El proceso contable del I.M e I.I.

Actividades

ACTIVIDADES
1.
Realiza la contabilizacin de todos los asientos que debe llevar a cabo la
empresa FHT, S. A., con relacin a estas operaciones en el ao 20X0:
a)
Compra el 3/2/X0 5 ordenadores por 1.500 cada uno; los gastos de
transporte ascienden a 30 ; IVA de la operacin, 21%. Paga mediante transferencia
bancaria.
b)
Compra el 10/5/X0 maquinaria por importe de 130.000 , ms 21% de IVA,
paga mediante cheque. La vida til de esa maquinaria se estima en 5 aos, al final de
los cuales se calculan unos gastos de retiro de 20.000 , con un tipo de inters
efectivo del 3% anual.
c)
Compra el 12/7/X0 un terreno valorado en 100.000 ms 21% de IVA al
contado (bancos). El 20/7 recibe una factura de 3.000 ms 21% por la explanacin
del terreno, que paga con cheque. El 30/7 comienza la construccin de un almacn en
el solar anterior y el 30/10 recibe una factura de los constructores con la obra ya
terminada por importe de 40.000 ms 21% de IVA, que paga por banco.
d)
El 4/2/X1 realiza el pedido de una instalacin tcnica y enva al proveedor un
cheque por importe de 42.350 (IVA del 21% incluido).
e)
El 10/6/X1 recibe la instalacin por un importe de 50.000 ms 21% de IVA,
operacin a crdito de 8 meses.
f)
El 20/7/X1 compra un elemento de transporte por 30.000 . El impuesto de
matriculacin asciende a 3.600 y los gastos de matriculacin a 760 . El IVA es del
21%. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.

2. Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A.

a) Contrata el 10/1/X0 con la empresa Oficina de Proyectos, S. A. el desarrollo de un
nuevo producto. Durante el ao 20X0 la empresa le factura 15.000 ms 21% de IVA,
que se pagan por banco. Hermanos Illescas espera obtener a 31/12/X0 xito tcnico y
rentabilidad econmica del proyecto. El 1/5/X1 se termina el desarrollo y la empresa
entrega el proyecto, por lo que factura 5.000 ms 21% que se pagan por banco.
Hermanos Illescas procede a la inscripcin de la investigacin en el Registro de la
Propiedad Industrial, por lo que satisface unos gastos de 500 ms 21% de IVA en
efectivo.
b) La empresa realiza el 20/3/X0 el pedido de 3 programas informticos a otra
empresa, a la cual enva un cheque de 7.260 (IVA del 21% incluido).
c) Dos meses despus recibe el pedido junto con la factura, que asciende a 9.000
ms 21% de IVA, operacin a crdito de 6 meses.
d) Adquiere el 12/5/X0 una patente de fabricacin por un importe de 20.570 (IVA del
21% incluido), que paga con un cheque.
e) La empresa recibe el 5/12/X0 una factura de 120 ms el 21% de IVA por el
mantenimiento de las aplicaciones informticas, operacin a crdito.

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3.
La empresa GTR, S. A. adquiere a crdito a l/p el 12/3/20X0 un edificio por
350.000 ms el 21% de IVA; el 35% de esa cantidad corresponde al valor del suelo.
Destinar el edificio al arrendamiento, y su actividad principal ser la compraventa de
mercaderas.

4.
Una empresa firma un contrato de leasing de 3 aos de duracin, el 1 enero de
20X0, sobre una instalacin tcnica. La empresa no tiene dudas de que va a ejercitar
la opcin de compra, que est incluida en la ltima cuota. El pago de las cuotas es
pospagable y con periodicidad semestral. El tipo de inters de la operacin es del 4%
semestral. El valor al contado del bien es de 73.389,92 .
Contabiliza el leasing durante toda su duracin. El cuadro de amortizacin del leasing
es el siguiente.

Perodo

Fecha
pago

Intereses

Amortizacin Cuota
de
semestral

pago Semestralidad con

IVA

30/06/20X0 2.935,60

11.064,40

14.000

16.940

31/12/20X0 2.493,02

11.506,98

14.000

16.940

30/06/20X1 2.032,74

11.967,26

14.000

16.940

31/12/20X1 1.554,05

12.445,95

14.000

16.940

30/06/20X2 1.056,21

12.943,79

14.000

16.940

31/12/20X2 538,46

13.461,54

14.000

16.940

5.
La empresa GTP, S. A. abona en concepto de derechos de traspaso el 1 de
enero 2.400 . Estima la empresa que va a generar beneficios durante 4 aos, y lo
amortiza con el sistema lineal.
Calcula el valor neto contable del elemento anterior despus de la 1. amortizacin.

6.
La empresa GTP, S. A. compra a crdito a l/p un elemento de transporte por un
importe de 22.000 , impuesto de matriculacin 1.540 , gastos de matriculacin 510
e IVA 21%. Tiene vida til de 350.000 km y este ao ha recorrido 60.000 km. La
operacin se realiza a crdito. Contabiliza la compra y la amortizacin del primer ao.

7.
Una empresa posee una aplicacin informtica con un valor contable de 1.000
, su valor razonable es 800 y su valor en uso es 1.300 . Qu asiento realizar la
empresa?.

8.

Contabiliza las siguientes operaciones que realiza la empresa GTP, S. A.:

a)
Compra el 1 de julio por valor de 4.200 una patente, el proveedor le concede
un descuento comercial de 100 en factura, IVA del 21%. La operacin se realiza al
contado (bancos).
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b)
A 31 de diciembre amortiza la patente por el sistema lineal, con una vida til de
4 aos y un valor residual de 300 .
c)

En el ejercicio siguiente, el 31 de diciembre vuelve a amortizar la patente.

d)
Vende el 1 de abril del ao siguiente la patente; el precio de venta coincide con
el VNC de la patente en esa fecha y el IVA es del 21%. La operacin se realiza al
contado (bancos).

9.
La empresa ABC, S. A. compra el 3 de enero de 20X0 una construccin
valorada en 300.000 , ms el 21% de IVA, de los cuales 160.000 corresponden al
terreno; paga en efectivo 80.000 y el resto a crdito a largo plazo. Paga el 15 de
enero a una empresa constructora 2.000 ms 21% de IVA, por las obras de
acondicionamiento del solar anterior, con cheque.

10.
La empresa FTR, S. A. compra el 1 de junio de 20X0 a una empresa un
programa informtico que se va a utilizar durante 3 aos. El precio de adquisicin es
de 8.000 ms 21% de IVA, y se paga al contado (bancos). Sistema de amortizacin
de los nmeros dgitos decrecientes. El 15 de febrero de 20X1 el proveedor le factura
los gastos de mantenimiento del programa, que ascienden a 300 ms 21% de IVA, y
paga en efectivo.
Realiza todas las operaciones correspondientes al primer y al segundo ao.

11.
La empresa TRP, S. A. adquiere el 1 de mayo de 20X0 el derecho a explotar la
concesin de la cafetera de un hospital pagando por banco 25.000 . La concesin es
por 3 aos, y en el contrato se establece que los bienes afectos a la explotacin de la
cafetera revertirn a la comunidad autnoma cuando finalice el plazo de esa
concesin. El mismo da la empresa adquiere maquinara para explotar la cafetera por
importe de 40.000 ms 21% de IVA, que paga con cheque bancario. La vida til de
la maquinaria es de 5 aos.
a) Contabilizar la adquisicin de la concesin y de la maquinaria.
b) Contabilizar la amortizacin de la concesin y de la maquinaria del primer ao.
c) Contabilizar la amortizacin de la concesin y de la maquinaria del segundo ao.
d) Contabilizar los asientos contables al concluir la concesin.

12.
Registra las operaciones que realiza la empresa FTR, S. A.: alquila un bar por
el que abona 2.000 al mes ms 21% de IVA, que paga mediante transferencia
bancaria. Abona, adems, 30.000 ms 21% de IVA por derechos de traspaso con
cheque. Contabiliza la amortizacin del primer ao sabiendo que la empresa amortiza
en 5 aos el derecho de traspaso.

13.
La empresa RTS, debido a un incendio, da de baja por siniestro total mobiliario
cuyo precio de adquisicin fue de 10.000 y que est amortizado en un 30%. El
mobiliario estaba asegurado en 8.000 . La compaa le hace entrega de un cheque
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por valor de 6.000 como valor que otorga al mobiliario en el momento del siniestro.
Contabiliza la baja del inmovilizado.

14.
La empresa KLT, S. A. compra el 15 de abril un camin por importe de 65.000
, impuesto de matriculacin de 5.850 , gastos de matriculacin y entrega 780 e
IVA del 21%. Paga una cuarta parte mediante transferencia bancaria, 20.000 a pagar
a c/p y el resto a l/p. La vida til es 500.000 km. Este ao ha recorrido 40.000 km. El
valor residual es de 5.000 . El segundo ao, cuando ha recorrido 65.000 km, decide
vender el camin, y obtiene una prdida de 7.000 , ms IVA del 21%; la operacin se
paga con cheque.
Contabiliza todas las operaciones hasta la venta del inmovilizado.

15. Una empresa posee los siguientes elementos patrimoniales:

Una mquina cuyo precio de adquisicin fue de 12.000 tiene una vida til de
diez aos y un valor residual de 2.000.
Una patente cuyo precio de adquisicin fue de 1.900 tiene una vida til de tres
aos y un valor residual de 100.
Un elemento de transporte cuyo precio de adquisicin fue de 25.000 tiene una
vida til de seis aos y un valor residual de 2.000.

Los sistemas de amortizacin que hay que emplear sern:

Maquinaria: lineal.
Patente: dgitos decreciente.
Elemento de transporte: tcnico- funcional. Se calcula una vida til de
300.000 km y este ao ha recorrido 70.000 km.

Realizar los asientos contables.