Contenido

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.........................................................................2

ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO............................................3
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT.................................................................3
TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES..........................................4
TRIBUTO........................................................................................................... 4
TRIBUTOS QUE ADMINISTRA.............................................................................5
IMPUESTOS...................................................................................................... 7
IMPUESTO..................................................................................................... 8
CONTRIBUCIONES......................................................................................... 8
TASA............................................................................................................. 8
A. ARBITRIOS:............................................................................................... 9
B. DERECHOS:.............................................................................................. 9
C. LICENCIAS:............................................................................................. 10
OBLIGACIONES FORMALES............................................................................. 10
ANEXOS......................................................................................................... 11

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan
las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N
771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de
bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
Bases de la Tributacin La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad y
respeto a los derechos fundamentales de la persona. La Constitucin consagra como principio tributario
la no confiscatoriedad de los tributos.
El trmino tributo comprende a los impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o
derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la Repblica o por Decreto Legislativo en caso de
delegacin o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas municipales. Los
aranceles de aduanas y las tasas por la prestacin de servicios pblicos administrativos se fijan por
Decreto Supremo expedido por el Poder Ejecutivo. Para la aplicacin de las normas tributarias podrn
utilizarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en el derecho. Se prohbe la aplicacin de la
analoga. De otro lado, se ha optado por incorporar en el ordenamiento tributario, dentro de la Norma XVI
del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, una Clusula Anti elusiva General que tiene como objetivo
determinar si la estructura contractual acordada por los contribuyentes se ha formulado con fines de
elusin fiscal; sin embargo, cabe mencionar que dicha clusula anti elusiva general actualmente se
encuentra suspendida hasta que el Poder Ejecutivo establezca los parmetros de fondo y forma que se
debern tener en cuenta para su aplicacin.
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.

ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria
Son
los lineamientos que
orientan,
dirigen
y fundamentan
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.

el

sistema

tributario.

Est conformada por el impuesto a la renta, el I.G.V, el I, V, A; los derechos arancelarios, los tributos
municipales y las contribuciones al seguro social de salud ESSALUD, y al sistema nacional de pensiones
ONP.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o

SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos:

El tribunal fiscal
SUNAT
Aduanas
Gobiernos locales
Sistema seguridad social
ONP

TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Derechos Arancelarios
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Contribucin al ESSALUD
Aporte a la ONP
Contribucin al SENCICO
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Juegos
Impuesto a las Apuestas
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio
de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades pblicas designadas
por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades
pblicas.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS:

Impuesto sobre la renta -activos empresariales

Impuesto al valor agregado (IVA)-timbre fiscal
Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.
De aduanas - de exportacin.
De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.
Aprovechamiento y explotacin de productos forestales.
Usuarios de servicios tursticos.
Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y otros servicios
de telecomunicaciones con fines de lucro.
Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
Sobre inmuebles urbanos vehculos
Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas
Propaganda y publicidad comercial.
Territorial rural o sobre predios rurales.

TASAS:

Timbre fiscal registro pblico servicio consular.

Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones.
Aviacin civil arancel judicial navegacin.
Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc.
Administrativas por licencias o autorizaciones

CONTRIBUCIONES:

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

De mejoras de seguridad social.
Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del
Aprovechamiento favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICAS. Por Mejoras

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin
por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

o

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.

o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos
y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o
importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del
turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones
que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.
Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del
2004.
o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos
de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha
ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas.

o Derechos Arancelarios o Ad Valoren, son los derechos aplicados al valor de las mercancas
que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a
cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la
administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).
o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza
a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se
modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la explotacin de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que
hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente
segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen.

IMPUESTOS
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o
actividades desarrolladas por la Pblica. En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contra
prestacin, lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos de
tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y
coactivas como las tributarias. Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos
que no tienen una vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra
pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que
suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por
los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las
cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin
tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones
tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el
ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es quien
soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el

moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de
convivencia social.
IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado
por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin,
salud, administracin de justicia, etc.
CONTRIBUCIONES
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos. En Espaa es un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento
potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc.). El producto de la
contribucin no debe tener un destino ajeno al de la financiacin de las obras pblicas sobre las que se
ve beneficiado el contribuyente.
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado. Por ejemplo, las
aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa
aportacin y para sus familias.
TASA
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realizacin de alguno de los
siguientes hechos imponibles:
La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.
La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho imponible concreto, de entre
los arriba expuestos, que grava el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de
autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas; y la tasa, que grava los supuestos en los
que la Administracin presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho Pblico.
Diferencia entre las tasas por prestaciones pblicas y los derechos habilitantes, una
construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al contribuyente para
la realizacin de una actividad que de otro modo estara prohibida. Finalmente, el Cdigo Tributario
del Per, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio
pblico), derechos (por la prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien pblico) y licencias,
equivalentes a los derechos.
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la persona que paga
por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico
individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.

A. ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como
por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines. Por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
B. DERECHOS: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento
(ficha de registro) en los Registros Pblicos. Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.
C. LICENCIAS: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega,
se debe pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.

OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar informacin a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento de la obligacin
sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:
1) Inscripcin en el RUC
2) Obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago
3) Obligacin de trasladar bienes con guas de remisin
4) Comunicacin de datos a la SUNAT
5) Presentacin de la declaracin jurada

ANEXOS