Resumen cap.

1 de auditoria
Administracin proceso de coordinar las actividades de los trabajadores y
obtener optimizacin y calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos,
financieros y tcnicos se asocia a un beneficio para la organizacin y el personal.
Funciones administrativas: planeacin, organizacin, direccin y control
La universalidad de la administracin representa en ocasiones la principal
deficiencia de las mismas, no solamente en lo que concierne a nuestro pas sino
tambin a nivel internacional.
La organizacin representa la unidad de trabajo privada o pblica debidamente
planificada y estructurada, la cual tiene una misin y una visin plenamente
identificadas, y que cuenta con caractersticas jurdicas, fiscales y administrativas
propias, adems de actuar dentro un marco social, econmico, laboral y poltico
determinado en cierto pas o internacionalmente.
Auditora revisin de la contabilidad de una empresa o negociacin, pero
tcnicamente se conoce como un proceso debidamente sistematizado que
examina evidencias y hallazgos relacionados con actividades de muy distinto
gnero e informa sobre sus resultados.
La auditora interna constituye propiamente un mecanismo de control establecido
en la organizacin, que cuenta con personal de la propia empresa designado para
el desempeo de actividades de tipo interdisciplinario enfocadas al cumplimiento
de los aspectos de vigilancia y sistematizacin.
La auditora externa representa un trabajo profesional independiente que va
enfocado bsicamente a la evaluacin, pero tambin a la consultora en varias
especialidades.
Dictamen ste se emplea para lo concerniente al aspecto financiero, pero
igualmente se emite una opinin profesional para los casos fiscales y de seguridad
social.
La evaluacin representa el corroborar en forma especfica y peridica la forma
en que se efectan las actividades de la organizacin, y emitir un informe de
resultados del desempeo observado, en el que se manifiesta ya sea aprobacin,
la sugerencia de una adecuacin o cierta observacin.
Auditora administrativa, la cual representa una faceta muy particular de la
auditora en el campo de la administracin, cuyo proceso, funciones, teoras y
aplicaciones norman en cierta medida la directriz a observar dentro de la
organizacin.
Captulo 2 La auditora y el control

La actividad de auditora interna naci por la necesidad de la organizacin de

constatar el apego a los lineamientos establecidos, verificar la confiabilidad de la
informacin y detectar o prevenir fraudes.
JERARQUA DEL REA DE AUDITORA: Contabilidad, Direccin o gerencia
Auditora financiera Este tipo de auditora est plenamente identificada con las
organizaciones, ya que fue la pionera en el campo evaluatorio. Sus resultados y
opinin se presentan en un documento formal denominado dictamen, en donde se
hace referencia a la situacin financiera, estado de resultados, variaciones en el
capital contable y los cambios en la situacin financiera, lo cual resulta de especial
importancia para los inversionistas y medio externo.
Auditora fiscal Este tipo de auditora es practicada por las organizaciones como
una ampliacin de la auditora financiera. Es aplicada como una medida
administrativa (con sus repercusiones fiscales) por parte de firmas privadas de
contadores pblicos o por auditores fiscales (cuando es efectuada por la
autoridad).
Auditora operacional Aparece en nuestro pas como una respuesta a las
inquietudes organizacionales en los mbitos privado y pblico. Fue en 1971
cuando el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos estableci una comisin que
elabor los aspectos normativos para la revisin en este campo evaluatorio.
La auditora administrativa, que es el tema principal de este texto, representa en
forma general un examen de la administracin y su proceso. En ocasiones este
tipo de auditora suscita divergencias entre los profesionistas que la practican y los
que se encuentran involucrados con la auditora operacional.
Auditora informtica La auditora de este campo es de vital importancia en las
empresas, pues informa sobre la organizacin, funcionalidad e idoneidad del
proceso de sistematizacin de operaciones con que se cuenta. Analiza sus
medidas de seguridad, el tipo de hardware y software que utilizan, y la calidad del
personal que participa, todo lo cual repercute en la calidad de la informacin.
Auditora integral Este tipo de auditora tambin se conoce en el mbito mundial
como comprensiva y evala la eficiencia y eficacia de las decisiones que la
organizacin ha tomado.
Auditora ambiental La auditora ambiental ha acrecentado su importancia en el
mundo actual: por medio de ella se realizan exmenes tcnicos en relacin al
impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los recursos
naturales, situacin que se agrava da tras da y requiere la implementacin de
medidas preventivas.

Auditora de calidad La evaluacin de la calidad consiste en un examen

minucioso del producto o servicio que ofrece la organizacin (privada o pblica),
as como de los procesos que la integran.
Auditora social El peso de este tema evaluatorio es grande, porque considera la
forma en que afectan las acciones de una empresa a la comunidad. La auditora
social representa un examen del comportamiento social del negocio, lo cual
incluye las acciones emprendidas y la manera en que han repercutido en la
sociedad de su localidad, de su pas e internacionalmente.
La auditora gubernamental representa una evaluacin del sector que
comprende la fiscalizacin de ingresos, gastos, inversiones, programas,
organizacin y sistemas, principalmente. El sector pblico ha mejorado sus
controles en las diferentes partes que lo componen a efecto de asegurar la
optimizacin de sus recursos; ha puesto nfasis en la honestidad, claridad y
transparencia de su manejo, lo cual ha redundado en beneficio del mismo
gobierno y consecuentemente de la sociedad.
El control representa una etapa del proceso administrativo que se encuentra
presente en todo tipo de organizacin. Segn el tiempo en que se efecta, es
preventivo, concurrente o de retroalimentacin y posterior.
Etapas de control (como proceso)
Medicin Identificacin de elementos e informacin para medir
Comparacin de resultado Operacin real y el estndar, y la variacin
correspondiente
Toma de decisiones Operacin real y el estndar, y la variacin correspondiente
Accin de la alta gerencia
Los objetivos de control interno son: proteccin de activos, informacin
contable y oportuna, promocin de eficiencia y adhesin a polticas de la
administracin, por lo que debe existir un ambiente adecuado hacia este concepto.
Captulo 3 auditoria administrativa
Enfoques de evaluacin
En el enfoque de proceso administrativo la evaluacin se disea con base en las
funciones administrativas de planeacin, organizacin, direccin y control, es
decir, el desarrollo se efecta por etapas perfectamente identificadas, las cuales
se van entrelazando de manera coordinada.
En el enfoque de aspectos administrativos la evaluacin tambin se lleva en
forma sistematizada, pero no sigue necesariamente las funciones gerenciales,
sino que ms bien considera el tema sujeto de examen e identifica sus
caractersticas, operatividad, contribucin y resultados.

Tipo de actividad. Con este trmino se identifica la accin fundamental del campo
de la auditora. La forma de referirla vara segn las diferentes corrientes de
pensamiento, pero en realidad se trata del mismo concepto y slo es cuestin de
semntica.
Aplicacin por el sector. La auditora administrativa contempla tanto el sector
privado como el pblico en sus diferentes niveles, como son el federal, estatal y
municipal, en donde resulta prctica su utilizacin en la toma de decisiones para
mejorar, adecuar y en su caso continuar el camino correcto.
Alcance de la auditora. En este concepto se contempla la extensin y
profundidad que el auditor concede al tema evaluado, mismo que establece
despus de efectuar su investigacin inicial y de evaluar el control interno. De
conformidad con los resultados obtenidos en el desarrollo, estos aspectos estaran
sujetos a cambio.
Contribucin a

las

organizaciones

Apoya el control para la alta gerencia Diagnostica puntos neurlgicos Evala

eficiencia, eficacia Recomienda mejorar el funcionamiento y operacin Informa de
sus resultados evaluativos

Campo de actuacin. La auditora administrativa, como es natural, se identifica

con la administracin en las organizaciones. En este campo, se aplica tanto en
aspectos amplios (el proceso administrativo o funciones generales), como en
temas especficos (un sistema, mtodo, procedimiento, actividad o un tipo de
recurso); cada aspecto administrativo conlleva temas colaterales pero
homogneos que es necesario considerar.
Contribucin a las organizaciones. Como herramienta de control, esta auditora
coadyuva con la alta gerencia al proporcionar informacin de la actividad
evaluada, de manera que le permita en su momento dado, tomar decisiones
administrativas y mejorar la actuacin y desempeo.
El concepto de auditora administrativa representa la conjuncin de una tcnica
de control ya existente (la auditora) y una disciplina que se inicia formalmente y
que contina desarrollndose con nuevos enfoques (la administracin).
Dentro del concepto de auditora administrativa que se ha expuesto previamente,
distinguimos cinco elementos, los cuales se comentan a continuacin.
Examen integral o especfico. Por su propia naturaleza, la auditora
administrativa se puede aplicar ya sea a la organizacin en general (como es el
caso de la estructura orgnica), a un segmento de ella o a un caso especfico
(como una funcin, procedimiento, prctica o tarea, sistema de control). En
cualquiera de estas circunstancias, el auditor debe emplear el mismo
profesionalismo, atencin y dedicacin.
Profesional de las ciencias econmico-administrativas o afines. Uno de los
requerimientos ineludibles de quien realiza esta tarea es el conocimiento de la
auditora y de la administracin, de ah que la persona idnea resulte ser el
profesional de estas reas. Pero en realidad eso no es suficiente, ya que se
requieren tambin de otros conocimientos especializados, tales como derecho,
informtica, sistemas, calidad y excelencia, entre otros.
Actividad administrativa. La evaluacin de la actividad administrativa
comprende, en sentido general, su proceso, pero tambin su estructura, objetivos,
planes, recursos, funciones, sistemas, prcticas de trabajo y operaciones en
general.
Evaluacin del desempeo. La evaluacin del desempeo representa un punto
bsico de atencin en el quehacer administrativo, ya que permite tener una visin
de la forma en que se han desarrollado las actividades en relacin a lo previsto,
as como de la disposicin y, en su caso, aportaciones de mejora del equipo o
persona que desempean una funcin, actividad o puesto especfico.
Apego al control. Las organizaciones suelen contar con una normatividad interna
(es decir, que ha sido elaborada, aprobada e implementada por ellas mismas), la

cual debe observarse para lograr efectividad en las operaciones y consecucin de

objetivos; de otra manera, repercutir en caos y desviaciones a lo previsto.
el objetivo general de la auditora administrativa es el de evaluar la efectividad de
las operaciones desarrolladas en la organizacin a efecto de contrarrestar las
deficiencias e irregularidades existentes o, en su caso, apoyar las prcticas de
trabajo que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.

Campos de actuacin de la auditoria administrativa:

Administracin general y su proceso Fundamentalmente, la aplicacin de esta
tcnica est enfocada a la administracin general, pero tambin a su proceso de
planear, organizar, dirigir y controlar, as como a temas especficos de cada una de
esas etapas.
Estructuras organizacionales Los profesionales en el campo de las estructuras
organizacionales sustentan el principio de que las mismas se basan en un
objetivo; es decir, que en una organizacin primero se desarrolla una estrategia y
despus se establece la estructura propiamente dicha, la cual representa en s un
mecanismo de control.
Sistematizacin administrativa Las organizaciones dedican tiempo y esfuerzo a
sistematizar sus operaciones. Para ello se apoyan en el empleo de equipo de
cmputo, as como de sistemas administrativos, los cuales sirven tanto para
documentar la normatividad en forma ordenada, como para secuenciar las tareas.
Los sistemas administrativos son de dos tipos: el que comprende los sistemas
bsicos de la organizacin y el que involucra a los sistemas analticos que cada
organizacin crea o adecua segn sus necesidades.
Recursos financieros, humanos, materiales y tcnicos Los recursos
financieros, humanos, materiales y tcnicos son por dems significativos, ya que
cada uno de ellos por s mismo influye en la operatividad de las organizaciones. La
adecuada administracin de los recursos asegura el xito de su aplicacin y la alta
gerencia ser evaluada por la adecuada administracin de los recursos.

Los expertos en las ciencias del comportamiento consideran que la conducta

humana es impredecible, sta se ha clasificado por su carcter individual, de
grupo o de la organizacin.