CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)

Caso prctico 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Concepto

S/.
320,000

Renta bruta
Deduccin (20% x 320,000)

( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora

Retencin (6.25% x 256,000) o
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

256,000
16,000
16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
Caso prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de
viaje en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos
Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora:
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto Supremo N
313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber
multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao
de adquisicin del inmueble, aadiendo que el referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante
Resolucin Ministerial.
De esta manera el 6 de enero de 2010 se public la R.M 027-2012-EF/15 que aprob
los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes
de diciembre de 2011.
Concepto
Valor de venta
Costo computable actualizado por el ndice de
Correccin Monetaria (120,000 x 1.10)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (18,000 x 5% )

LIC.CARLOS GEOVANY PEREZ CAPCHA

S/.
150,000
132,000
18,000
900

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000 Nuevos Soles (150,000 132,000) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 900 Nuevos Soles (18,000 x 5%).
Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario
N 1665, en donde detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el pago del
impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de forma
directa utilizando la Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en el cual
debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo 3021 (Renta
de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.

Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. Calcular el
impuesto de 4ta categora anual?

cRecuerden que para el calculo de renta de 4ta categora a sus ingresos brutos se realiza un descuento del
20%, luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica la tasas de impuestos.

LIC.CARLOS GEOVANY PEREZ CAPCHA

Miguel Torres presta servicio de carpintero , el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 5,700. Calcular el
impuesto de 4ta categora anual?

QUINTA CATEGORIA

Son rentas de quinta categora las siguientes:

INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en relacin
de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios
personales.

LIC.CARLOS GEOVANY PEREZ CAPCHA

EJEMPLOS
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores,

ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de aquellas.

El monto por concepto de participacin de

utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de

trabajo que perciban los socios.

El ingreso de un socio de una cooperativa de este

tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo

prestado en forma independiente con
contratos
de
prestacin
de
servicios
normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

La retribucin cobrada por una persona contratada

por una empresa comercial para que construya un
depsito, fijndole un horario y proporcionndole
los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de

servicios considerados como Renta de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultneamente
una relacin laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categora del mismo empleador.

El monto pagado a un obrero de produccin de una

fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.

LIC.CARLOS GEOVANY PEREZ CAPCHA