1

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

CAPITULO VIII

G
E
R
E
N
C
I
A
L

PUNTO
de

EQUILIBRIO
CONTENIDO

1
2
3
4

CONCEPTO
COSTOS FIJOS Y VARIABLES
FORMULAS
APLICACINES PRCTICAS
4.1
4.2
4.3
4.4

P.E. de UN PRODUCTO
P.E. DE VARIOS PRODUCTOS
P.E. DE UNA MEZCLA OPTIMA
PUNTO DE INDIFERENCIA

CAPITULO VIII

PUNTO DE EQUILIBRIO
1

CONCEPTO
1.1

DENOMINACIONES

El Punto de Equilibrio (PE), se conoce tambin con las siguientes denominaciones:

1.2

Umbral de la Rentabilidad
Punto Muerto
Utilidad Cero

DEFINICIONES

El PUNTO DE EQUILIBRIO es un indicador financiero que permite predeterminar

en trminos de unidades monetarias y unidades fsicas, el importe cuantitativo de
las ventas que debe realizar una empresa para no perder ni ganar; es decir, un
PUNTO donde las ventas (V), deben ser igual a los costos fijos (CF) y costos
variables (CV)
PUNTO DE EQUILIBRIO, es una herramienta financiera, que permite
determinar el momento en el cual las ventas (V), cubrirn exactamente los Costos
Fijos (CF) y Costos Variables (CV). El Punto de Equilibrio puede ser expresado en
unidades monetarias (importes en pesos) y en unidades fsicas (cantidades)
El

COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES

a)
Los COSTOS FIJOS, son aquellos que necesariamente tiene que incurrir la
empresa al iniciar sus operaciones, son costos que se mantienen constantes en los
diferentes niveles de produccin independientemente de los cambios registrados
en el volumen de operaciones; ejemplo: Alquileres, amortizaciones,
depreciaciones, sueldos, servicio de luz, servicio telefnico, y la mayor parte de los
gastos de administracin.
b)
Los COSTOS VARIABLES, son aquellos que estn en funcin al volumen
de produccin y de ventas. Son los que cambian cuando vara el nivel de
produccin ; es decir, que a mayor produccin mayores sern los costos y
viceversa; ejemplo: costo de ventas, comisiones sobre ventas, impuesto sobre
ventas, gastos de empaque y embarque, etc.

FRMULAS
La frmula del PUNTO DE EQUILIBRIO
(Importes en $) es la siguiente
PE($) =

($)

expresado en trminos monetarios

Costos Fijos (CF)

- Costo Variable (CV)
Ventas (V)

Costos Fijos (CF)________

- Costo Variable Unitario (CVu)
Precio de Venta Unitario (CVu)

PE($) =

La frmula del PUNTO DE EQUILIBRIO

(q),

expresado en unidades fsicas

(Cantidades= q) es la siguiente
PE(q) =

Costo Fijo_(CF)______________
Precio
Venta Unitario (PVu) - Costo Variable
Unitario (CVu)

DEDUCCION FRMULA
a)

Punto de Equilibrio en $

PE($)

Sabemos que:
Ingreso Total (IT)

Costo Total (CT)

Ingreso Total (IT)

Costo Fijo (CF) + Costo Variable (CV)

Ventas (V)

Costo Fijo (CF) + Costo Variable (CV)

Beneficio (Utilidad)

B/U

Ventas (V)Costos Fijos (CF) -Costos Variables (CV)

V (CF + CV)

Pero B/U = 0
0

= V (CF + CV)

= V - CF - CV

Despejando CF

CF

= V - CV

Multiplicando x V ambos miembros

CF*V

= (V - CV)* V

Despejando V del 2do miembro

PE($)

Por tanto

CF*V
(V - CV)

= ___CF______
1 - CV

Dividir entre V numerador y denominador

CF*V
V
---------(V - CV)
V

Frmula del Punto de Equilibrio en $

O tambin

PE($)

= ___CF______
1 - CV u
P Vu

Donde:

b)

PE($)
CF
CV
CVu
V
PVu

Frmula del Punto de Equilibrio en $

=
=
=
=
=
=

Punto Equilibrio en $
Costo Fijo
Costo Variable
Costo Variable Unitario
Ventas
Precio de Venta Unitario

Punto de Equilibrio en q

PE(q)

Sabemos que:
Ingreso Total (IT)

Costo Total (CT)

Ingreso Total (IT)

Costo Fijo (CF) + Costo Variable Unitario (CVu)

PVu * q

CF + CVu * q

CF

q[ (PVu - CVu) ]

Despejando q

=
CF
PVu - CVu

PE(q)
Donde

Despejando CF

=
PE(q)
PVu
CVu
CF

CF
PVu - CVu
=
=
=
=

Frmula del Punto de Equilibrio en cantidades (q)

Punto Equilibrio en Cantidades

Precio Venta Unitario
Costo Variable Unitario
Costo Fijo

APLICACIN PRACTICA
4.1

PUNTO DE EQUILIBRIO DE

FORMULACION

UN PRODUCTO

DATOS

La CIA COMERCIAL ZETA LTDA., dedicada a la compra venta de carteras para damas,
desea conocer el PUNTO DE EQUILIBRIO en unidades fsicas o cantidades PE(q) como el
Punto de Equilibrio en unidades monetarias PE($); para ello cuenta adems con los siguientes datos
correspondientes a la 1ra semana del mes de Agosto (201X)

DATOS
Compras
Ventas
Precio de Venta Unitario (PVu)
Costo Variable Unitario (CVu)
Costo Fijo
(CF)

SE PIDE:

PE(q) y PE($)

=
=
=
=
=

60 Carteras
60 Carteras
Bs.
70
Bs.
30
Bs. 1.000

SOLUCIN
1ro.

Estado de Resultados
La Cia Comercial ZETA Ltda.

ESTADO DE RESULTADOS
Por la 1ra Semana del mes de Agosto (200X)
(Importes Expresados en Bs.)

2do.

Menos:

Ventas (60u a Bs 70)

Costos Variables (Costo de Ventas 60u a Bs. 30)

4.200
1.800

Menos:

Utilidad Bruta (Margen Bruto)

Costos Fijos

2.400
1.000

Utilidad Operativa

1.400

Punto de Equilibrio en unidades (cantidades) PE(q)

PE(q)

Costo Fijo___________________
Precio Venta Unitario - Costo Variable Unitario

PE(q)

1.000
70 - 30

PE(q)

25u

Por tanto, la empresa requiere vender 25 mochilas para no perder ni ganar

3ro.

Punto de Equilibrio en importes (Pesos) - PE($)

PE($)

=
a.

PE($)

=
1

PE($)

Costo Fijo
- CostoVariable
Ventas
1.000___
- 750
1.750

O tambin =

1.000___
1 - 30
70

Bs. 1.750

Por tanto, la empresa requiere vender Bs. 1.750 para no perder ni ganar

4to.

Comprobacin
ESTADO GERENCIAL

(-)
(-)

Ingresos
Costo de Ventas

Bs

Margen de Contribucin (Utilidad Bruta)

Costos Fijos
Beneficio (Utilidad)

1.750
750
1.000
1.000

Bs

0__

5to.

Grfica del Punto de Equilibrio

4.2

PUNTO DE EQUILIBRIO DE

VARIOS PRODUCTOS

FORMULACION DATOS
La Empresa Comercial JOTA Ltda., vende tres productos: A B y C, de los que se tiene la
siguiente informacin correspondiente al desempeo comercial del mes de Agosto 201X

1ro

Volumen de Ventas Precios y Costos

Volumen

Articulo

A
B
C
2do

Precio Venta
Costo Variable
Unitario
Unitario ___

Ventas

700 u
900 u
800 u
Costos Fijos (CF)

36
25
45

14
12
38

Bs. 14.000.-

SE PIDE: PE ($) y PE(q)

A)

POR METODO TRADICIONAL

Procedimiento
1ro.
2do.
3ro.
4to.
5to.
6to.
7mo.

B)

Determinar Utilidad Bruta

Determinar % Utilidad Bruta
Composicin Porcentual de Ventas
Punto de Equilibrio (Bs) Total
Punto de Equilibrio (Bs) De cada Artculo
Punto de Equilibrio (q)
De cada Artculo
Comprobacin

POR METODO SIMPLIFICADO

Procedimiento
1ro.
2do.
3ro
4to.
5to

SOLUCION

Determinar Margen de Contribucin Unitario (MCu)

Determinar % MCu/Ventas
Factor de Distribucin
Punto de Equilibrio (q)
De cada Artculo
Comprobacin

TRADICIONAL

A)

POR METODO

1ro

Determinar Utilidad Bruta

Artculo Cantidad
A
700
B
900
C
800

2do.

CVu
PVu
36
25.200
25
22.500
45
36.000
83.700

14
12
38

Venta
9.800
10.800
30.400
51.000

Artculo
A
B
C

4to.

= (32.700/83.700) x 100 = 39.07%

Composicin Porcentual de Ventas

Venta
25.200
22.500
36.000
83.700

%
30
27
43
100

Punto de Equilibrio (Bs) Total

PE(Bs) =

CF
.
% Utilidad Bruta/Ventas

5to.

Punto de Equilibrio (Bs)

Art.
Art.
Art.

A
B
C

6to.

Punto de Equilibrio (q)

Art.
Art.
Art.

A
B
C

7mo

Comprobacin

PE (Bs) =
PE (Bs) =
PE (Bs) =

14.000
0,3907

Bs. 35.833

de cada Artculo

Bs 35.833 x 0,30
Bs 35.833 x 0,27
Bs 35.833 x 0,43

=
=
=

Bs. 10.750
Bs. 9.675
Bs. 15.408
Bs. 35.833

PE (q)
PE (q)
PE (q)

=
=
=

de cada Artculo

Bs 10.755 /36
Bs 9.675 /25
Bs 15.408 /45

=
=
=

299 U
387 U
342 U

Empresa Comercial JOTA Ltda.,

ESTADO DE RESULTADOS
Por Agosto 201X
(Importes Expresados en Bs.)
Ventas
Art A (299 x Bs 36)
Art B (387 x Bs 25)
Art. C (342 x Bs 45)

35.829
10.764
9.675
15.390

Menos: COSTO DE VENTAS

Art A (299 x Bs 14)
Art B (387 x Bs 12)
Art. C (342 x Bs 38)
UTILIDAD BRUTA
Menos: COSTOS FIJOS
UTILIDAD (Antes Del Impuesto)
* Diferencia por redonde
B)

Utilidad Bruta

Determinar % Utilidad Bruta/Ventas

% Utilidad Bruta/Ventas = (Utilidad Bruta/Ventas)x 100

3ro

Costo Ventas
15.400
11.700
5.600
32.700

POR METODO

SIMPLIFICADO

21.826
4.186
4.644
12.996
14.003
14.000
3*

1ro

Determinar Utilidad Bruta

Artculo Cantidad
A
700
B
900
C
800

2do

CVu
PVu
36
25.200
25
22.500
45
36.000
83.700

14
12
38

Venta
9.800
10.800
30.400
51.000

Costo Ventas
15.400
11.700
5.600
32.700

Determinar %Utilidad Bruta/Ventas

%Utilidad Bruta/Ventas = (Utilidad Bruta./Ventas)x 100

3ro

Factor de Distribucin

FD

4to

Punto de Equilibrio (q)

Art.
Art.
Art.

A
B
C

6to

Comprobacin

CF/Utilidad Bruta =

PE (q)
PE (q)
PE (q)

=
=
=

= (32.700/83.700) x 100 = 39.07%

14.000/32.700

De cada Artculo

0,428135
0,428135
0,428135

x 700
x 900
x 800

=
=
=

299 U
387 U
342 U

Empresa Comercial JOTA Ltda.,

Por Agosto 201X
(Importes Expresados en Bs.)
Ventas
35.829
Art A (299 x Bs 36)
Art B (387 x Bs 25)
Art. C (342 x Bs 45)

10.764
9.675
15.390

Menos: COSTO DE VENTAS

Art A (299 x Bs 14)
Art B (387 x Bs 12)
Art. C (342 x Bs 38)
UTILIDAD BRUTA
Menos: COSTOS FIJOS
UTILIDAD (Antes Del Impuesto)

21.826
4.186
4.644
12.996
14.003
14.000
3*

* Diferencia por redondeo

4.3

Utilidad Bruta

PUNTO DE EQUILIBRIO DE UNA

FORMULACION DATOS

MEZCLA PTIMA

0,428135

10

1ro

Precios; Costos y Mezcla ptima

Precio Venta
Unitarios

Artculo
A
B
C

36
25
45

2do

Costos Fijos (CF)

SE PIDE:

Costo Variable
Mezcla
Unitarios
Optima
14
12
38

50%
30%
20%

Bs. 14.000.-

PE(MO) TOTAL Y PE(MO) POR ARTICULO

SOLUCION
1ro

Determinar Utilidad Bruta Unitario

Artculo
A
B
C

2do

PVu
36
25
45

Determinar

Artculo
A
B
C
Total

3ro

CVu________Utilidad Bruta Unit.

14
22
12
13
38
7

MO
50%
30%
20%

MO*MCu

Utilidad Bruta
MO*MCu
22
11
13
3,9
7
1,4
16,3

Punto de Equilibrio (MO) Total

PE (MO) Total = CF/ MC(MO = 14.000/16,3 = 859 U

4to

Punto de Equilibrio (MO)) De cada Artculo

Art.
Art.
Art.

A
B
C

5to

Comprobacin

PE (q) (MO
PE (q) (MO)
PE (q) (MO)

=
=
=

0,50 x 859 =
0,30 x 859 =
0,20 x 859 =

430 U
258 U
172 U

Empresa Comercial JOTA Ltda.,

Por Agosto 201X
(Importes Expresados en Bs.)
Ventas
Art A (430 x Bs 36)
Art B (258 x Bs 25)
Art. C (172 x Bs 45)

29.670
15.480
6.450
7.740

Menos: COSTO DE VENTAS

Art A (430 x Bs 14)
Art B (258 x Bs 12)
Art. C (172 x Bs 38)
UTILIDAD BRUTA
Menos: COSTOS FIJOS
UTILIDAD (Antes Del Impuesto)
* Diferencia por redondeo

4.4

PUNTO DE

INDIFERENCIA

15.652
6.020
3.096
6.536
14.018
14.000
18*

11

FORMULACION DATOS
1ro

Precios de Venta, Costos Variables y Costos Fijos

Precio Venta
Unitarios

Artculo
A
B

Costo Variable
Unitario

25
25

SE PIDE:

14
12

Costo
2.600
5.800

PUNTO DE INDIFERENCIA (PI)

SOLUCION
1ro

Determinar Utilidad Bruta Unitario

Artculo
A
B

2do

Utilidad Bruta Unit

=
=

CF/MCu =
CF/MCu =

2.600/11 =
5.800/13 =

236 U
446 U

Punto de Indiferencia (Q) de A y B

P I (Q) de A y B

4to

CVu
11
13

Determinar P.E. (Q) A y P.E. (Q) B

P.E. (Q) A
P.E. (Q) B

3ro

PVu
14
12

25
25

CF (B)
- CF(A)
CVu (A) - CVu(B)

5.800 - 2.600 =
14 - 12

Comprobacin

Con ARTICULO A
Empresa Comercial JOTA Ltda.,
Por Agosto 2013
(Importes Expresados en Bs.)
Ventas Art A (1.600 x Bs 25)
Menos: COSTO DE VENTAS
Art A (1.600 x Bs 14)
UTILIDAD BRUTA
Menos: COSTOS FIJOS
UTILIDAD (Antes Del Impuesto)

40.00
22.400
17.600
2.600
15.000

Con ARTICULO B
Empresa Comercial JOTA Ltda.,
Por Agosto 2013
(Importes Expresados en Bs.)
Ventas Art A (1.600 x Bs 25)
Menos: COSTO DE VENTAS
Art A (1.600 x Bs 12)
UTILIDAD BRUTA
Menos: COSTOS FIJOS
UTILIDAD (Antes Del Impuesto)

40.000
19.200
20.800
5.800
15.000

1600 U

Fijo

12