1. Especificar las principales caracterstica del control externo
https://www.supercias.gov.ec/web/privado/marco%20legal/LEY %20ORGANICA%20DE%20LA%20CONTRALORIA%20GENERAL%20DEL %20ESTADO.pdf CAPITULO 3 DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO Seccin 1 - Alcance y Modalidades de Auditora Gubernamental Art. 18.- Alcance y Ejecucin de la Auditora Gubernamental.El control externo que realizar la Contralora General del Estado se ejercer mediante la auditora gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y tcnicas de auditora. La auditora gubernamental realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un sistema integrado de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos pblicos. La auditora gubernamental, no podr modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios pblicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando stas hubieran definido la situacin o puesto trmino a los reclamos de los particulares, pero podr examinar la actuacin administrativa del servidor, de conformidad con la ley. Art. 19.- Examen Especial.- Como parte de la auditora gubernamental el examen especial verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora Art. 20.- Auditora Financiera.- La auditora financiera informar respecto a un perodo determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una institucin pblica, ente contable, programa o proyecto; concluir con la elaboracin de un informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes. Art. 21.- Auditora de Gestin.- La Auditora de Gestin es la accin fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia Art. 22.- Auditora de Aspectos Ambientales.- La Contralora General del Estado podr en cualquier momento, auditar los procedimientos de realizacin y aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los trminos establecidos en la Ley de Gestin Ambiental Art. 23.- Auditora de Obras Pblicas o de Ingeniera.- Evaluar la administracin de las obras en construccin, la gestin de los contratistas,
el manejo de la contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de
mantenimiento, el cumplimiento de las clusulas contractuales y los resultados fsicos que se obtengan en el programa o proyecto especfico sometido a examen. Art. 24.- Planificacin, ejecucin y evaluacin.- El ejercicio de la auditora gubernamental ser objeto de planificacin previa y de evaluacin posterior de sus resultados, y se ejecutar de acuerdo con las polticas y normas de auditora y dems regulaciones de esta Ley Art. 25.- Independencia del personal de auditora.- Los auditores de la Contralora General del Estado no efectuarn labores de auditora en instituciones del Estado en las que hubieren prestado sus servicios dentro de los ltimos cinco aos, excepto en calidad de auditor interno. Tampoco auditarn actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni cuando existiere conflicto de intereses. Art. 26.- Informes de auditora y su aprobacin.- Los informes, luego de suscritos por el director de la unidad administrativa pertinente, sern aprobados por el Contralor General o su delegado y enviados a las mximas autoridades de las instituciones del Estado examinadas Art. 27.- Normas del Control Ambiental.- El examen y evaluacin de los aspectos ambientales, forman parte de la fiscalizacin o auditora externa que se realiza a una institucin ejecutora de proyectos y programas con impacto ambiental y en consecuencia, le son aplicables las normas tcnicas que rigen a esta clase de auditora, complementadas con las normas especficas en materia ambiental. Art. 28.- Calificacin, seleccin, contratacin y ejecucin.- .La Contralora General del Estado mantendr un registro actualizado de compaas privadas de auditora externa independientes, calificadas por su profesionalidad y debidamente facultadas para ejercer sus actividades en el pas. Actividad de aprendizaje 2.3. 1. Establecer en qu consisten los indicios de responsabilidad administrativa, civil y penal sealados por la Contralora General del Estado. DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES Art. 212.- "La Contralora General del Estado tendr potestad exclusiva para determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, y har el seguimiento permanente y oportuno para asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles. Los funcionarios que, en ejercicio indebido de las facultades de control, causen daos y perjuicios al inters pblico o a terceros, sern civil y penalmente responsables." Seccin 2 - Responsabilidad administrativa culposa
Art. 45.- Responsabilidad administrativa culposa.- La responsabilidad
administrativa culposa de las autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores de las instituciones del Estado, se establecer a base del anlisis documentado del grado de inobservancia de las disposiciones legales relativas al asunto de que se trate, y sobre el incumplimiento de las atribuciones, funciones, deberes y obligaciones que les competen por razn de su cargo o de las estipulaciones contractuales, especialmente las previstas en el Ttulo III de esta Ley. Incurrirn en responsabilidad administrativa culposa las autoridades, dignatarios, funcionarios o servidores de las instituciones del Estado que, por accin u omisin, se encontraren comprendidos en una o ms de las causales siguientes: 1. No establecer ni aplicar indicadores de gestin y medidas de desempeo para evaluar la gestin institucional o sectorial y el rendimiento individual de sus servidores; 2. Cometer abuso en el ejercicio de su cargo; 3. Permitir la violacin de la ley, de normas especficas emitidas por las instituciones del Estado, o de normas de carcter generalmente obligatorio expedidas por autoridad competente, inclusive las relativas al desempeo de cada cargo; 4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas, por cumplir sus funciones con prontitud o preferencia, por otorgar contratos a determinada persona o suministrar informacin, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar; 5. No establecer o no aplicar con sujecin a la ley y normas pertinentes, los subsistemas de determinacin y recaudacin, presupuesto, tesorera, crdito pblico y contabilidad gubernamental; 6. No establecer o no aplicar con sujecin a esta Ley y ms normas pertinentes los subsistemas de control interno y control externo; 7. No establecer o no aplicar con sujecin a la ley y ms normas pertinentes, los sistemas de planificacin, administracin de bienes y servicios, inversiones pblicas, administracin de recursos humanos, de gestin financiera y de informacin; 8. Contraer compromisos y obligaciones por cuenta de la institucin del Estado, a la que representan o en la que prestan sus servicios, en contravencin con las normas respectivas y sin sujetarse a los dictmenes de la ley; o insistir ilegalmente en una orden que haya sido objetada por el control previo; 9. No tomar inmediatamente acciones correctivas necesarias en conocimiento del informe del auditor interno o externo; o de consultas absueltas por organismos de control; 10. No proporcionar oportunamente la informacin pertinente o no prestar la colaboracin requerida a los auditores gubernamentales, y dems organismos de control y fiscalizacin;
11. Incurrir en ilegal determinacin o recaudacin de los ingresos del
Gobierno Central, y dems instituciones del Estado; 12. No efectuar el ingreso oportuno de cualquier recurso financiero recibido; 13. Disponer o ejecutar, sin tener atribucin, el cambio de planes, programas y estipulaciones relativas a la ejecucin de los contratos; y, 14. Las dems previstas en otras normas y disposiciones legales vigentes. Seccin 3 - Responsabilidad Civil Culposa Art. 52.- Alcance.- La responsabilidad civil culposa nace de una accin u omisin culposa aunque no intencional de un servidor pblico o de un tercero, autor o beneficiario, de un acto administrativo emitido, sin tomar aquellas cautelas, precautelas o precauciones necesarias para evitar resultados perjudiciales directos o indirectos a los bienes y recursos pblicos. La responsabilidad civil culposa genera una obligacin jurdica indemnizatoria del perjuicio econmico ocasionado a las instituciones del Estado, calculado a la fecha en que ste se produjo, que nace sin convencin, proveniente de un acto o hecho culpable del servidor pblico, o de un tercero, cometido sin intencin de daar, que se regula por las normas del cuasidelito del Cdigo Civil. Procesalmente, en la instancia administrativa o judicial, debe probarse por quien afirma la culpa en la emisin o perfeccionamiento del acto o hecho administrativo, que los mismos fueron producto de acciones que denoten impericia, imprudencia, imprevisin, improvisacin, impreparacin o negligencia. Seccin 4 - Indicios de Responsabilidad Penal Art. 65.- Indicios de responsabilidad penal determinados por la Contralora General del Estado.- Cuando por actas o informes y, en general, por los resultados de la auditora o de exmenes especiales practicados por servidores de la Contralora General del Estado, se establezcan indicios de responsabilidad penal, por los hechos a los que se refieren el artculo 257 del Cdigo Penal, los artculos agregados a continuacin de ste, y el artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 296, que trata del enriquecimiento ilcito y otros delitos, se proceder de la siguiente manera: 1. El auditor Jefe de Equipo que interviniere en el examen de auditora, previo visto bueno del supervisor, har conocer el informe respectivo al Contralor General o a sus delegados, quienes luego de aprobarlo lo remitirn al Ministerio Pblico, con la evidencia acumulada, el cual ejercitar la accin penal correspondiente de conformidad con lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal. 2. Dichos informes tambin sern remitidos a las mximas autoridades de las Instituciones Auditadas; 2. El Fiscal de ser procedente resolver el inicio de la instruccin en los trminos sealados en el artculo 217 del Cdigo de Procedimiento Penal y solicitar al juez las medidas cautelares que considere pertinentes, en defensa de los intereses del Estado; y, 3. 3. Copia certificada de la sentencia ejecutoriada, ser remitida al rgano competente en materia de administracin de personal, para la
inhabilitacin permanente en el desempeo de cargos y funciones
pblicas.
Actividad de aprendizaje 2.4.
2. Determinar en qu consisten las recomendaciones de auditora y cul es su connotacin legal. Las recomendaciones de auditoria contribuirn a presentar soluciones reales para resolver los problemas o desviaciones identificadas en las actividades u operaciones auditadas. Las recomendaciones estarn dirigidas a la autoridad responsable de implantarlas a fin de asegurar su cumplimiento. Sin embargo, corresponde al titular de la entidad adoptar las medidas pertinentes para implantar la totalidad de las recomendaciones. Cuando una entidad ha implantado una recomendacin, el informe debe mencionar este particular. Art. 92.- Recomendaciones de auditora.- Las recomendaciones de auditora, una vez comunicadas a las instituciones del Estado y a sus servidores, deben ser aplicadas de manera inmediata y con el carcter de obligatorio; sern objeto de seguimiento y su inobservancia ser sancionada por la Contralora General del Estado.