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NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

Definicin
Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse en su desempeo los auditores
durante el proceso de auditora.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de trabajo profesional del auditor.
Aplicacin
Deben ser aplicada en forma obligatoria, en la auditora de estados financieros*.
Requisitos
Las NAGAs y las NIA pueden considerarse como requisitos de calidad que deben observarse para el
desempeo de trabajo de auditora profesional.
En el Per, las NAGAS estn recogidas en el Manual internacional de Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento, aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per el 31 de
diciembre de 2004.
Las diez (10) NAGAS aprobadas, se refieren a tres grupos:
I. Normas generales o personales
II. Normas de ejecucin del trabajo
III. Normas de Preparacin del Informe.
I. NORMAS GENERALES O PERSONALES:
Son cuidados del Auditor en su trabajo y trayectoria profesional.
Posee tres caractersticas:
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional:
La auditora la ejecuta un profesional, con entrenamiento tcnico, capacitado, actualizado y que haya
ejecutado trabajo de campo.
2. Independencia:
Todo auditor debe tener actitud mental independiente y aptitud para ser imparcial y
ejercer su
mejor criterio.
El auditor juzga y opina sobre las decisiones de los directores de empresas, quienes lo eligen o
reemplazan. Por ello que la seleccin de auditores internos debe ser ratificada por la Junta de Accionistas
(Art. 114 Junta General de Accionistas, Ley General de Sociedades).
3. Cuidado y esmero Profesional:
Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecucin de la auditora y preparacin del informe,
incluyendo a todos los integrantes.
El cuidado y esmero debe darse, con una revisin crtica y participativa, ejecutando la supervisin, antes,
durante y despus.
La razonabilidad de la informacin financiera depende del juicio y el juicio tomado puede ser susceptible
de error.
II. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO:
Se refieren a las medidas de calidad hechas por el Auditor, en el desarrollo de su examen.
Est compuesto por tres NAGAS:
4. Planeamiento y Supervisin:
La auditora debe planificarse adecuadamente y el trabajo del equipo debe ser supervisado, desde la
planeacin, ejecucin y trmino del trabajo; dejando evidencia de ello en Papeles de Trabajo.
5. Estudio y evaluacin del control interno:
Es importante evaluar la estructura del control interno para planificar la auditora, su naturaleza, duracin
y alcance de las pruebas.
El Auditor evala el control interno, determina sus deficiencias y posibles repercusiones.
Si existe gravedad y no se soluciona esta limitacin, califica su dictamen y opina con salvedad o
abstencin de opinin.
6. Evidencia suficiente y competente:
Debe procurarse obtener una suficiente evidencia mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin que permita tener una base razonable para dar opinin sobre lo s estados financieros

auditados.

III. NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME:


Estas normas se refieren a las medidas de calidad de trabajo hecho por el auditor como parte de su
examen.
Est compuesto por cuatro NAGAS:
7. Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA):
Esto quiere decir que, el Informe debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
los PCGA; a los que se refiere el texto del artculo 223 de la Ley General de Sociedades comprenden
substancialmente, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y pronunciamientos emitidos por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. (IASB).
8. Consistencia:
El informe debe identificar aquellas circunstancias en las cuales los principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo precedente.
Los cambios en los Principios de contabilidad generalmente aceptados, afectan la comparabilidad de los
estados financieros.
9. Revelacin suficiente:
Esto quiere decir que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la
informacin necesaria, para mostrarlos e interpretarlos; salvo que, el informe del auditor lo indique.
10. Opinin del auditor:
La expresin de la opinin es el trabajo del auditor, a manera de conclusin; despus de haber concluido
todo su trabajo en estricta observancia de la normatividad.
El auditor no debe olvidar que la justificacin para expresar una opinin, ya sea con salvedades o sin ella;
se basa en el alcance de su examen y que este se haya realizado de acuerdo con las NAGAS.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA):
Estas normas han sido redactadas para su aplicacin en el contexto de una auditora de estados
financieros realizada por un auditor independiente.
Una auditora a los estados financieros permite al auditor expresar su opinin, sobre si estos han sido
elaborados en todos sus aspectos significativos de conformidad con la normativa aplicable a la
presentacin de informacin financiera.
El auditor debe aplicar la NIA solo si es pertinente (vigente) y se dan las circunstancias que esta
contempla.
Las NIA, se refieren sobre las responsabilidades generales del auditor, as como algunas consideraciones,
incluyen asimismo objetivos y requisitos; que es necesario revisar en su integridad para una mejor
comprensin.
Las NIA son emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por su sigla en ingls).
La IFAC es la organizacin global de la profesin contable, fundada en 1977, durante el 11 Congreso
Internacional de Contadores en Munich y tiene su sede en la ciudad de Nueva York.
Listado de NIA vigentes:
200 299 Principios Generales y Responsabilidades:
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditora de acuerdo con
NIA.
NIA 210 Acuerdo en los trminos de los compromisos de auditora.
NIA 220 Control de calidad para una auditora de informacin financiera histrica.
NIA 230 Documentacin de auditora.
NIA 240 Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una auditora de estados financieros.
NIA 250 Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros.
NIA 260 Comunicacin con aquellos responsables de la Direccin.
NIA 265 Comunicacin de deficiencias de control interno a aquellos responsables de la Direccin ya la
Gerencia (Management).

300 499 Evaluacin de Riesgos y respuesta ante los riesgos evaluados


NIA 300 Planificacin de una auditora de estados financieros.
NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensin
de la entidad y de su ambiente.
NIA 320 Materialidad en la planificacin y desarrollo de la auditora.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402: Consideraciones de auditora relativas a entidades que usan una organizacin de servicios.
NIA 450: Evaluacin de las distorsiones identificadas durante la auditora.
500 599 Evidencia de Auditora:
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA

500 Evidencia de auditora.


501 Evidencia de auditora: consideraciones adicionales para elementos especficos.
505 Confirmaciones externas.
510 Compromisos de primera auditora: saldos de apertura.
520 Procedimientos analticos.
530: Muestreo de auditora.
540: Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores razonables y
revelaciones de informacin relacionada.
550: Partes relacionadas.
560: Hechos posteriores.
570: Empresa en marcha.
580: Manifestaciones escritas.

600 699 Uso del Trabajo de terceros


NIA 600: Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros de un grupo econmico.
NIA 610: Consideracin del Trabajo de Auditora interna
NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
700-799 Conclusiones de auditora e informes
NIA
NIA
NIA
NIA
NIA

700 Formacin de una opinin e informe sobre estados financieros.


705 Modificaciones a la opinin en el Informe del auditor Independiente.
706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el informe del auditor independiente.
710 Informacin comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.
720 La responsabilidad del auditor, en relacin a otra informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados.

800 899 reas especializadas


NIA 800 Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros preparados de acuerdo con un
marco para propsitos especiales.
NIA 805 Consideraciones especiales. Auditora de un estado financiero individual y elementos especficos,
cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
Como complemento de estas 36 NIA, el IAASB tambin ha emitido las Declaraciones
Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DICP) con numeracin reservada de 1000 a
1999, con la finalidad de implementar las NIA y promover su buena prctica.