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a Tesorera (57)
a Tesorera (57)
a Tesorera (57)
Sueldos y salarios
(640) S.S. a cargo de
la empresa (642)
Cutas empsa.
+cuotas trab.
Retenc. IRPF
Pagos no
realizados
Pagos realiz.
Tesorera (57)
Anticipos de remuneraciones
(460)
a
a
a
a
378
90
300
447
HP acreed.
Retenciones 2.000
practicadas (4751) 9.600
Banco c/c (572)
a
a
HP retenciones y pagos a
cuenta (473)
a Caja, euros(570)
Pago a
cuenta
Impuesto sobre
beneficios (630)
a HP retenciones y pagos a
cuenta (473)
a HP acreedor por IS
(4752)
Pago a
cuenta
Cuota
diferencial
Impuesto sobre
beneficios (630)
HP Deudor por
cuenta (473)
cuenta
a
a
Cuota
negativa
Retenc.
10
a
a
HP retenciones y pagos a
cuenta (473) 4.800
a
a
HP retenciones y pagos a
cuenta (473) 600
11
a
a
12
a
a
HP retenciones y pagos a
cuenta (473) 300
HP acreedor por IS (4752) 204
13
a
a
HP retenciones y pagos a
cuenta (473) 600
HP Acreedor por IS (4752) 870
Ejemplo:
La empresa F presenta los siguientes datos para realizar la liquidacin
del IS del ao 01
Pagos a cuenta = 0
Ingresos contables = 6.000
Gastos contables =3.600
En el ejercicio se ha contabilizado como gasto la amortizacin de una
mquina por 300e, y se ha contabilizado como gasto fiscal por 600 .
La diferencia se contabilizar como gasto el prximo ao:
Resultado contable = 6.000-3.600= 2.400
Impuesto devengado (contablemente) = 35% de 2.400= 840
Base imponible (Resultado fiscal) = 6.000-(3.600+300) = 6.0003.900 = 2.100
Cuota lquida = 35% de 2.100 = 735
El exceso de 105 (840-735) existente entre el impuesto devengado
contablemente y la cuota lquida se abonar en la cuenta Impuesto
sobre beneficios diferido
El asiento a realizar ser:
840 Impuesto beneficios (630)
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X tipo impositivo
= Impuesto bruto
- Deducciones o bonificaciones
= Impuesto devengado
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IDEAS CLAVE
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SUPUESTOS PRCTICOS:
Ejercicio 1:
Realice en el libro diario los asientos correspondientes a las siguientes
operaciones de la empresa X
1) La nmina bruta del personal asciende a 12.000 . La cuota de
la Seguridad Social a cargo de la empresa es de 4.200 e y la de
los trabajadores del 7% sobre el salario bruto. Se practican
retenciones del 10% en concepto de IRPF. Se abonan los
sueldos netos mediante cheques.
2) Se concede al trabajador P un anticipo de su nmina de 300
3) Se paga a un economista 150 (IVA no incluido) por el servicio
de asesoramiento, practicndole una retencin en el IRPF del
20 %
4) Se contabiliza la nmina del trabajador P sabiendo que el
sueldo bruto es de 900 , la cuota de la seguridad social de la
empresa y del trabajador son respectivamente 30% y 7%, no
se practican retenciones por IRPF, se descuenta el anticipo
concedido y se4 abona por transferencia bancaria.
5) Se realiza un pago a cuenta del IS de 600 e mediante
transferencia bancaria.
6) Se practica la liquidacin anual del IS sabiendo que los pagos a
cuenta realizados ascienden a 1.800 y que la cuota lquida del
impuesto es de 6.000
7) Se ingresan en Hacienda mediante transferencia bancaria las
retenciones practicadas por IRPF en todos los puntos
anteriores.
Ejercicio 2:
Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones:
1) Se entregan 10.000 u.m. en efectivo a un empleado de la
empresa como anticipo del mes.
2) Se paga en efectivo la nmina del empleado anterior, siendo el
importe bruto 120.000 u.m., de las que se deduce un 5% por
Seguridad Social, un 8% de IRPF y el anticipo. Del lquido
resultante quedan pendientes de pago 5.000 u.m. por dficit de
liquidez de la empresa.
3) La cuota de la Seguridad Social de la empresa correspondiente
a la nmina anterior asciende a 22.000 u.m.
4) Se paga en efectivo al empleado la cantidad que qued
pendiente de pago.
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