CONTABILIDAD GENERAL

TRABAJO EXTRACLASE No. 8

ACTIVIDAD N:

FECHA
ENVIO:

30/06/2014

FECHA
ENTREGA:

04/06/2014

PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES

AJUSTES POR DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
AJUSTES POR AMORTIZACIN DE CARGOS DIFERIDOS
EL BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO

TEMA:

UNIDAD N 3

PREPARACIN DEL CIERRE DEL EJERCICIO: LOS AJUSTES

CONTABLES

OBJETIVOS DE LA
Comprender y aplicar correctamente lo referente al tema.
TAREA:
ACTIVIDAD A DESARROLLAR
Investigar los siguientes temas:
Provisin para crditos incobrables
Ajustes por depreciacin de activos Fijos
Ajustes por amortizacin de cargos diferidos
El Balance de comprobacin ajustado
RESULTADOS DE APRENDIZAJE:
Asumir un comportamiento tico.
Elaboracin de trabajo
CRITERIOS DE EVALUACIN:
APLICACIN DE VALORES.
Puntualidad. ( Entrega de trabajo a tiempo )
Responsabilidad tica. ( El trabajo es indito )
ELABORACION DE TRABAJO
Investigacin
TOTAL

CALIFICACIN
5

ESPERADO OBTENIDO

4
5

ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LOS PARTICIPANTES EN LA TAREA:

NOMBRE ESTUDIANTE
Rosa Jimnez Pulla

PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES

FIRMA

Una provisin para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia establecidas por muchas empresas.
La funcin principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchn contra las facturas de clientes que estn
pendientes de pago durante perodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de
reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que
los clientes no podr honrar a las facturas.
Es importante sealar que la funcin normal de una provisin para cuentas incobrables no se destina a cubrir los
saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los
esfuerzos de recoleccin se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los
clientes que han sufrido algn tipo de inversin financiera. Muchas empresas no tratan de hacer uso de los fondos
en la cuenta de provisin dudoso hasta que se determine que el saldo pendiente no es probable que sea
coleccionable.
A menudo, la cuenta se gestionar como una partida dentro del presupuesto de funcionamiento o como una
categora dentro de las cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fcil en las cuentas por
cobrar cuando sea necesario.
Ajustes de provisin de cuentas incobrables
1.
2.
3.
4.

Quiebra, Liquidacin e insolvencia declarada del deudor

Muerte del deudor, sin dejar activos suficientes para que se pueda cubrir las deudas.
Prescripcin del documento que garantiza la deuda
Paso del tiempo desde su vencimiento ( al menos 5 aos)

EJEMPLO
Durante los 3 aos anteriores los incobrables fueron:

AJUSTES POR DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste de los activos fijos (maquinarias, vehculos, edificio, etc.) debido al uso y paso del tiempo. El monto de
desgaste representa una perdida para la empresa, la cual se presenta en una cuenta de gasto
denominada depreciacin activo fijo.

Costos de adquisicin:
Es el valor efectivamente pagado o por pagar de un bien
Vida til:
Es el tiempo que contribuye a los ingresos o econmicamente

productivo para la empresa

Valor Residual:
Es el valor estimado de ltima recuperacin
FORMULA DE CALCULOPARALA DEPRECIACION

EJEMPLO:
La Empresa AB compro una computadora el 2 de enero 200x en $ 2000,00
( incluye gastos de instalacin y puestas en marcha9). El 31 de diciembre calcula y registra el desgaste,
suponiendo que la Vida til es de 2 aos y que se podra vender en $200,00 Cuando el bien este totalmente usado

AJUSTES POR AMORTIZACIN DE CARGOS DIFERIDOS

Amortizacin
Se amortizan generalmente los gastos incurridos en instalacin, organizacin, pre-operativos. Se diferencian de
depreciacin porque no pierden valor por su uso.
El criterio para amortizar difiere de la normatividad fiscal a las reglas recomendadas por NIF (Normas de
Informacin Financiera). Lo deseable ser aplicar las segundas (fondo) que el primero (forma).
Ajustes por amortizacin
Estos

ajustes

se

refieren

los

activos

intangibles

los

cargos

diferidos.

La ley establece que los cargos diferidos se amorticen en 5 aos, es decir, el 20% anual y los intangibles segn el
nmero

de

aos

establecidos

en

el

contrato.

Activos intangibles.
Constituyen propiedad de la empresa de naturaleza incorprea, que a travs del tiempo van perdiendo valor en
base a un porcentaje fijo de amortizacin. Adems se registra antes se preparar los balances; y se utiliza una
cuenta de contrapartida denominada AMORTIZACION ACUMULADA, que viene a ser una cuenta de
valoracin de su respectivo activo intangible. Las cuentas de este subgrupo que se amortizan son las siguientes
(en base al plan de cuentas Pedro Zapata).
MARCAS DE FBRICA
(-)AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA.
DERECHOS DE LLAVE
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE LLAVE.
DERECHOS DE AUTOR
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR.
PATENTES Y FRANQUICIAS
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES Y FRANQUICIAS.
Ejemplo:
El contador de la empresa XYZ desea calcular el valor de la amortizacin anual de la cuanta marcas de fbrica
que tiene un valor histrico de $8.000 y un porcentaje de amortizacin de 20% y a 5 aos segn datos.
AMORTIZACION ANUAL: $8.000 X 20%= $1.600
2011 -xDic.30 | MARCAS DE FABRICA

1.600

AMORT. ACUMULADA MARCAS DE FBRICA 1.600

P/R. amortizacin acumulada marcas de fbrica

El

ajuste

ser

el

mismo

durante

el

tiempo

en

el

que

se

amortice

el

activo.

Si se necesitan valores diarios o mensuales, se proceder como en las depreciaciones.

EL BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
Un balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon
despus de la preparacin de los asientos de ajuste. El balance de comprobacin ajustado contiene los saldos de
ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobacin ajustado se puede utilizar directamente en la preparacin del estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona informacin suficiente
para la preparacin del estado de flujos de efectivo.

El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propsito de la

balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor
es igual a la cantidad total de los saldos de crdito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobacin ajustado, debido a que
proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados
financieros
Ejemplo
El siguiente balance de comprobacin ajustado fue preparado despus de la realizacin de los asientos de
ajuste en el libro mayor de la Compaa Tu Gua Contable:
Tu Gua Contable
Balance de Comprobacin Ajustado
31 de Agosto 2012

Efectivo
Cuentas por cobrar
Material de oficina
Renta pagada por anticipado
Equipo
Depreciacin Acumulada
Cuentas por pagar
Utilidades por pagar
Ingresos por servicios
Intereses por pagar
Documentos por pagar
Acciones ordinarias
Servicio de Impuestos
Gastos de Sueldos
Suministros y Materiales

Dbito
20.430
5.900
4.320
24.000
80.000
38.200
18.480

Crdito
1.100
5.200
3.964
1.000
150
20.000
100.000
85.600
-

Gastos de renta
Gastos Varios
Electricidad gastos
Telfono
Gasto de depreciacin
Gastos de intereses
Dividendo
Total

12.000
3.470
2.470
1.494
1.100
150
5.000
$ 217.014

$ 217.014

El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propsito de la

balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor
es igual a la cantidad total de los saldos de crdito.
Las diferencias entre un balance de comprobacin no ajustado y un balance de comprobacin ajustado, son los
importes registrados como parte de los asientos de ajuste.
Bibliografa
http://www.tuguiacontable.com/2012/09/balance-de-comprobacion-ajustado-o.html
http://es.scribd.com/doc/39251818/AJUESTES-POR-AMORTIZACION-DE-PASIVOS-DIFERIDOS