ACTIVIDAD 1

UNIDAD 1 PLANEACIN Y PRESUPUESTOS

1.1 PRESUPUESTO DE CAPITAL (INVERSIN FIJA, DIFERIDA Y
CAPITAL DE TRABAJO).
Presupuesto de capital es el proceso que consiste en evaluar y
seleccionar las inversiones a largo plazo que estn alineadas con la
meta de la empresa de incrementar al mximo la riqueza de sus
propietarios. Proceso de planeacin de los desembolsos sobre activos
fijos, cuyos flujos de efectivo estimados son de largo plazo. La
elaboracin del presupuesto de capital implica la identificacin, anlisis
y seleccin de proyectos con flujos de efectivo a ms de un ao.Inversin fija Son aquellos recursos tangibles y no tangibles
necesarios
para
la realizacin del proyecto. Las inversiones fijas
tienen una vida til mayor aun ao, tal es el caso de las maquinarias y
equipos, muebles, enseres, vehculos y otros. Los terrenos son los nicos
activos que no se deprecian. La inversin en activos fijos se
recupera mediante el mecanismo de depreciacin, se llama
inversin
fija
porque
el
proyecto
no
puede desprenderse
fcilmente de el sin que con ello perjudique la actividad
productiva.
- Inversin diferida
- Capital de trabajo.
1.2 PRESUPUESTO DE VENTA
Este Presupuesto constituye el fundamento bsico sobre el que se
construye el programa de presupuestos. nicamente si se fijan con
exactitud los pronsticos de ventas de los productos y/o servicios
pronsticos que se espera realizar durante el periodo presupuestado en
unidades y volmenes de Ingresos, pueden desarrollarse, sobre una
base efectiva y confiable, los presupuestos de Gastos y Costos
necesarios para satisfacer las ventas proyectadas.
Factores que se deben considerarse para el Presupuesto de ventas:
1. Especficos de ventas.
a) Factores de ajuste.
- Positivos.
- Negativos.

b) Factores de cambio.
- Productos, material, produccin, instalaciones, Mercados, moda,
mtodosde Venta, Publicidad, etctera.
c) Factores de Crecimiento.
- Superacin de ventas, Desarrollo, expansin, Crdito Mercantil,
etctera.
2. Fuerzas econmicas generales.
a) Factores externos.- Precios, produccin, ocupacin, Poder Adquisitivo,
etc.
3. Influencia administrativa
a) Factor de carcter interno relacionado a las decisiones gerenciales
que influyen en el Presupuesto de ventas.Cambio
de Producto,
nuevas polticas de mercados de Publicidad, promocin, Precio.
1.3 PRESUPUESTO DE GASTO ADMINISTRATIVO
Son aquellos que tienen que ver directamente con la administracin
general del negocio y no con sus actividades operativas. No son Gastos
de Ventas, no son Costos de Produccin.
Contienen los salarios del
Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas,
papelera de oficinas, suministros y equipo de oficinas, etc.
No se
incluyen en esta categora los gastos que tienen que ver propiamente
con la operacin del giro del negocio ni con el mercadeo.
Usualmente se incluyen los gastos de seleccin y reclutamiento de
personal.
Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando
darle operatividad al sistema. El objetivo es determinar en forma
anticipada para el perodo de la proyeccin todos los gastos del perodo
que no correspondan directamente a la financiacin o la gestin de
ventas.
Las partidas integrantes de los gastos de administracin, se han de
determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura
organizativa y de la administracin de ventas. Se clasificaran de la
siguiente manera:

Sueldos
Cargas sociales

Amortizaciones
Seguros
Mantenimiento de oficinas
Papelera y tiles de librera

Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el

manejo de los planes y programas de la empresa.
1.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si
la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en
la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de Produccin es la determinacin de la cantidad de
artculos a fabricar durante el periodo presupuestado bajo ciertas
condiciones establecidas. Es la transformacin del volumen de ventas en
unidades de fabricacin. Es importante mencionar los pasos para
desarrollar el Presupuesto de Produccin:
El primer paso es establecer polticas para los niveles de los inventarios.
El siguiente paso es planificar la cantidad total de cada producto, que ha
de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.
El tercer paso, es programar esta produccin por sus perodos.
Plan de Ventas + / - Cambio de Inventario = Presupuesto de Produccin
Presup. Vtas + Inv. Final - Inv. Inicial = Presupuesto de Produccin
El presupuesto de produccin es el paso inicial en la estimacin de las
operaciones de manufactura. Adems del presupuesto de produccin,
son relevantes a la manufactura otros tres presupuestos:
1. El presupuesto de material directo y de componentes comprados, en
el cual se explican las necesidades planificadas del material.
2. El presupuesto de mano de obra, que muestra la cantidad y el costo
planificado, de la mano de obra directa.
3. El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, o gastos generales
de la fbrica, que incluye los planes para todos los gastos de la fbrica,
excepto el material y la mano de obra directo.

El presupuesto de produccin debe estar cuidadosamente coordinado

con el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las
ventas guarden cierto balance durante el periodo. El nmero de
unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas
y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en
el presupuesto de produccin. El volumen de produccin presupuestado
se determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas

1.5 PRESUPUESTO DE OPERACIN

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la
parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de
este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos,
auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de
mano de obra y distribucin del trabajo)
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE OPERACIN:
El Presupuesto de operacin proporciona un plan global para un ejercicio
econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa Consiste adems en pronosticar sobre
un futuro incierto, porque cuando ms exacto sea el presupuesto o

pronstico, mejor se presentar el proceso de planeacin fijado por la

alta direccin de la Empresa. El presente trabajo identifica las partes que
integran el Presupuesto Maestro y su importancia crecimiento de la
empresa. El presupuesto de operacin es un plan integrador y
coordinador, que expresa en trminos financieros los objetivos de la
empresa, coordinado para lograrlo.

METODO DEL PRESUPUESTO DE OPERACIN

En el presupuesto de venta lo primero que se plantea es, los ingresos o
ventajas, puesto que las compras y gastos de operaciones dependern
del volumen de ventas que se esperan.
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente
secuencia:
Determinar claramente el lugar que desea lograr la entidad respecto al
nivel de ventas en un perodo determinado, as como las estrategias que
desarrollan para lograrlo.

1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO

Todas las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad
tienen muy bien trazado su objetivo principal, especficamente
incrementar su nivel de rentabilidad enfocando su esfuerzo a las
diferentes estrategias que posibiliten lograrlo.
Una de las herramientas administrativas de mayor importancia, fcil de
aplicar y que nos provee de informacin importante es: "El punto de
equilibrio. " Esta herramienta se emplea en la mayor parte de las
empresas y es sumamente til para cuantificar el volumen mnimo a
lograr (ventas y produccin), para alcanzar un nivel de rentabilidad
(utilidad) deseado.
En otras palabras, es uno de los aspectos que deber figurar dentro del
Plan de una Empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a
partir del cual dicha empresa obtendr beneficios.
El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los
costos, esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La
empresa no tiene beneficios ni prdidas.
El punto de equilibrio lo podemos clasificar de la siguiente manera:

Punto de equilibrio econmico

Punto de equilibrio productivo

El punto de equilibrio econmico y productivo, representan el punto de

partida para indicar cuantas unidades deben de venderse si una
compaa opera sin prdidas.
Con el propsito de hacer un ejercicio para entender el beneficio de este
modelo y su aplicacin, se proponen en primer trmino las formulas y su
explicacin.
Clculo del punto de equilibrio
De acuerdo con la definicin:
Por tanto:

PE = IT - CT = 0 (1)

IT = CT (2)

Que representan las literales:

PE = Punto de Equilibrio, beneficio igual a cero.
IT = Ingresos Totales.
CT = Costos Totales, se encuentran formados por la suma de los
costos fijos (CF) y los costos variables (CV).
Los Costos fijos, son aquellos en los que incurre la empresa
independientemente del nivel de actividad, o del nivel de produccin.
Como ejemplo se tiene, el costo de renta de local, de luz, del
administrador, de la mano de obra permanente, etc...

Los Costos variables son aquellos que varan proporcionalmente al

volumen de ventas, es decir varan en funcin del nivel de produccin. Si
la produccin aumenta estos costos aumentan, por el contrario, si
disminuye la produccin estos costos se reducen tambin. Como
ejemplo se pueden citar: el costo de materia prima, combustible, mano
de obra eventual, medicamentos, etc...
Literalmente se expresara de la siguiente manera:
IT = CT
CT = CF + CV
Por lo tanto: IT = CF + CV
Para aplicar las frmulas de punto de equilibrio es importante que
conozcamos el total de los costos fijos, pero tambin el precio de venta
del producto o bien producido, el volumen de produccin y el costo
variable unitario, este ltimo resulta de dividir el costo variable total

entre el nmero de unidades producidas. Representados de la siguiente

manera:
CFt = Costo Fijo Total
PVu = Precio de Venta Unitario
CVu = Costo Variable unitario
Aplicando las Frmulas:
Para determinar el Punto de Equilibrio en Ingresos:
P.E.I = CFt / ( 1 CVu / PVu)
Para determinar el Punto de Equilibrio en Unidades Producidas:
P.E.U.P = P.E.I / PVu
Donde:
P.E.I. = Punto de Equilibrio en Ingresos
PVu = Precio de Venta Unitario

ACTIVIDAD 2 CUADRO COMPARATIVO

PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO
CAPITAL

DE

PRESUPUESTO DE VENTA

PRESUPUESTO
DE
GASTO ADMINISTRATIVO

CONCEPTO

CARACTERISTICAS

Es el proceso que consiste en evaluar y

seleccionar las inversiones a largo plazo
que estn alineadas con la meta de
la empresa de incrementar al mximo
la riqueza de sus propietarios.

Constituye el fundamento bsico sobre el

que se construye el programa de
presupuestos, que son las ventas de los
productos o servicios.

Son aquellos que tienen que ver

directamente con la administracin
general del negocio y no con sus
actividades operativas.

Son importantes porque gracias a este

presupuesto se determina el total de la
inversin inicial, para poder determinar
cul ser el origen de los recursos.

De este presupuesto depende el

presupuesto de ventas.
Indica la capacidad instalada de la
empresa.

Sin este presupuesto no podramos

establecer las metas de ventas de la
empresa, adems que
nos da un
panorama completo de todos
los
componentes de produccin del producto
elaborado.

Pronosticar sobre un futuro incierto,

porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se
presentar el proceso de planeacin
fijado por la alta direccin de la
Empresa.
Es un plan integrador y coordinador,
que expresa en trminos financieros
los
objetivos
de
la
empresa,
coordinado para lograrlo.
Incluye 3 tipos de costo:
Costos fijos

El Presupuesto de operacin proporciona

un plan global para un ejercicio
econmico prximo. Generalmente se fija
a un ao, debiendo incluir el objetivo de
utilidad y el programa

PRESUPUESTO
PRODUCCIN

DE

PRESUPUESTO
OPERACIN

DE

PUNTO DE EQUILIBRIO

Son
estimaciones
que
se
hallan
estrechamente
relacionadas
con
el
presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el
presupuesto
de
produccin
es
el
presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario
Son estimados que en forma directa en
proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la
produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio

Es aquel en el que los ingresos son

iguales a los costos, esto es, en el que se

IMPORTANCIA

Proceso de planeacin de los

desembolsos sobre activos fijos,
cuyos flujos de efectivo estimados
son de largo plazo.
Incluye la inversin fija, diferida y
capital de trabajo
Pueden desarrollarse, sobre una base
efectiva y confiable.
Presupuestan los Gastos y Costos
necesarios para satisfacer las ventas
proyectadas.
Contienen los salarios del Gerente
General,
secretarias,
contadores,
alquileres de oficinas, papelera de
oficinas, suministros y equipo de
oficinas, etc.
Es la parte medular de todo
presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo

Su importancia radica en que es el

presupuesto que dar la vida de la
empresa y lo que permitir recuperar la
inversin.
Determinar en forma anticipada para el
perodo de la proyeccin todos los gastos
del perodo que no correspondan
directamente a la financiacin o la
gestin de ventas.

Es sumamente til para cuantificar el

volumen mnimo a lograr (ventas y

obtiene un beneficio igual a cero.

Costos variables
Costos totales

produccin), para alcanzar un nivel de

rentabilidad (utilidad) deseado.

ACTIVIDAD 3
EJMPLOS DE LOS DIFERENTES TIPOS DE PRESUPUESTOS
1.1 PRESUPUESTO DE CAPITAL (INVERSIN FIJA, DIFERIDA Y
CAPITAL DE TRABAJO).

1.2

PRESUPUESTO DE VENTA

1.3

PRESUPUESTO DE GASTO ADMINISTRATIVO

1.4

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

1.5

PRESUPUESTO DE OPERACIN

1.6

PUNTO DE EQUILIBRIO

BIBLIOGRAFIA

 Guajardo Cant, Gerardo, Contabilidad

financiera, Mxico, McGraw-Hill.*
Perdomo Moreno, Abraham. Contabilidad
de costos, Mxico, ESCA.*

Aching
Guzmn,
Csar,
Aplicaciones
Financieras de Excel con Matemticas
Financieras
(http://www.eumed.net/libros/2005/cag/in
dex.htm) visitado el 29 de marzo de 2008.