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1.3 Definiciones
auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se
reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de
clculo utilizadas para la aplicacin de costes, clculos, conciliaciones e informacin a
demostrar.
1.3.2 Adecuacin de la evidencia de auditora
Se refiere a relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la
opinin del auditor.
1.3.3 Evidencia de auditora
Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinin. Incluye tanto la informacin contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra informacin.
1.3.4 Experto de la direccin
Persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditora, cuyo trabajo en esa rea especfica se utiliza por la entidad para facilitar la
preparacin de los estados financieros.
1.3.5 Suficiencia (de la evidencia de auditora)
Medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La cantidad de evidencia de auditora
necesaria depende de la valoracin del auditor del riesgo de incorreccin material as como
de la calidad de dicha evidencia de auditora.
1.4 Requerimientos
1.4.1 Evidencia de auditora suficiente y adecuada
Con el fin de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada. El auditor disear y
aplicar procedimientos de auditora que sean adecuados, teniendo en cuenta las
circunstancias y los procedimientos aplicables al tipo de auditora a realizar antes y durante
el proceso.
1.4.2 Informacin que se utilizar como evidencia de auditora
El auditor considerar la relevancia y la fiabilidad de la informacin que se utilizar como
evidencia de auditora al realizar el diseo y la aplicacin de los procedimientos de
auditora.
Si la informacin a utilizar como evidencia de auditora se ha preparado utilizando el
trabajo de un experto de la direccin, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en
cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor:
1. evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
2. obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.
3. evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de auditora
en relacin con la afirmacin correspondiente.
Al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para sus fines, dicha
informacin es suficientemente fiable, lo que comportar, segn lo requieran las
circunstancias:
1. La obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de
informacin.
2. La evaluacin de la informacin para determinar si es suficientemente precisa y
detallada para los fines del auditor.
1.4.3 Seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas para obtener
evidencia de auditora
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1. Manifestaciones escritas.
2. El auditor solicitar a la direccin y, cuando proceda manifestaciones escritas.
3. Informacin por segmentos
Los litigios y reclamaciones que afectan a la entidad pueden tener un efecto material sobre
los estados financieros y, por consiguiente, puede ser necesario revelarlos o contabilizarlos
en los estados financieros
La NIA 540 establece requerimientos y proporciona orientaciones para la consideracin
por el auditor de litigios y reclamaciones que requieran estimaciones contables o la
correspondiente informacin a revelar en los estados financieros.
2.3.2.1
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Dependiendo de las circunstancias, los siguientes son ejemplos de cuestiones que pueden
ser relevantes para la obtencin de conocimiento de los mtodos utilizados por la direccin
para determinar la informacin por segmentos y de si dichos mtodos pueden generar
informacin a revelar acorde con el marco de informacin financiera aplicable:
1. Ventas, transferencias y cargos entre segmentos, as como la eliminacin de
cantidades entre segmentos.
2. Comparaciones con presupuestos y otros resultados previstos: por ejemplo,
el porcentaje de beneficios de la explotacin con respecto a las ventas.
3. La distribucin de activos y costes entre segmentos.
4. La congruencia con periodos anteriores y la adecuacin de la informacin
revelada con respecto a las incongruencias.
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3.5 Definiciones
3.5.1 Confirmacin Externa
Evidencia obtenida de un tercero dirigida al auditor en formato papel, en soporte
electrnico.
3.5.2 Solicitud de confirmacin positiva
Confirmacin directa al auditor, si est o no de acuerdo con la solicitud indicada, o facilite la
informacin.
3.5.3 Solicitud de confirmacin negativa
Confirmacin directa al auditor si no est de acuerdo con la informacin solicitada.
3.5.4 Sin contestacin
Es la falta de respuesta a una solicitud de confirmacin positiva, o un a solicitud de
confirmacin devuelta sin entregar.
3.5.5 Contestacin en disconformidad
Manifiesta la discrepancia entre la informacin que se solicit confirmacin y la informacin
facilitada por la parte confirmante.
3.6 Requerimientos
Los requerimientos que establece esta NIA son: Los procedimientos de confirmacin
externa, negativa de la direccin a que el auditor enve una solicitud de confirmacin,
resultados de los procedimientos de confirmacin externa, confirmaciones negativas y
Evaluacin de la evidencia obtenida.
Dichos temas sern explicados detalladamente en la gua de aplicacin y otras
anotaciones explicativas.
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auditor.
6. La capacidad del confirmante para proporcionar la informacin solicitada.
La respuesta a la confirmacin positiva debe ser evidencia de auditora fiable. El auditor
puede reducir riesgos utilizando confirmaciones positivas que no indiquen el importe. Este
tipo de solicitud puede dar lugar a porcentajes de respuestas ms bajas por el esfuerzo
adicional por el confirmante.
Las solicitudes deben estar comprobadas por las direcciones antes de enviarlas.
3.6.1.4 Seguimiento a las solicitudes de confirmacin
El auditor puede solicitar confirmacin adicional cuando no haya recibido respuesta a la
solicitud, en un plazo razonable.
3.6.2 Negativa de la direccin a que el auditor enve una solicitud de confirmacin
3.6.2.1Razonabilidad de la negativa de la direccin
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