INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.300, DE 2012.

CAPTULO II
DA RESTITUIO
Neste captulo, diversos dispositivos foram reposicionados, transformados (pargrafos em artigos) e agrupados de acordo com a sua
pertinncia temtica, a fim de aperfeioar a sistematizao da matria. A Seo I Das Disposies Gerais foi desmembrada em trs
Sees: Das Disposies Gerais dispositivos que tratam das hipteses de restituio ou de impossibilidade de restituio; Dos
Procedimentos dispositivos que tratam dos procedimentos necessrios para solicitar a restituio; Da Restituio na Hiptese de
Sucesso ou Extino dispositivos que tratam da restituio nas hipteses de bito da pessoa fsica ou sucesso da pessoa jurdica.
Art. 2 Podero ser restitudas pela RFB as quantias recolhidas a Art. 2 A RFB poder restituir as quantias recolhidas a ttulo de
ttulo de tributo sob sua administrao, bem como outras receitas tributo sob sua administrao, bem como outras receitas da Unio
da Unio arrecadadas mediante Darf ou GPS, nas seguintes arrecadadas mediante Darf ou GPS, nas seguintes hipteses:
hipteses:
I - cobrana ou pagamento espontneo, indevido ou em valor
maior que o devido;
II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da
alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na
elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao
pagamento; ou
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso

Justificativa: Redao na ordem direta.

condenatria.
1 Tambm podero ser restitudas pela RFB, nas hipteses Pargrafo nico. A RFB poder restituir tambm as quantias
mencionadas nos incisos I a III, as quantias recolhidas a ttulo de recolhidas a ttulo de multa e de juros moratrios previstos nas leis
multa e de juros moratrios previstos nas leis instituidoras de instituidoras de obrigaes tributrias principais ou acessrias
obrigaes tributrias principais ou acessrias relativas aos relativas aos tributos administrados pela RFB.
tributos administrados pela RFB.

Justificativa: Redao na ordem direta e supresso da referncia

aos incisos, por ser prescindvel.

2 A RFB promover a restituio de receitas arrecadadas Art. 4 A RFB promover a restituio de receitas arrecadadas
mediante Darf e GPS que no estejam sob sua administrao, mediante Darf e GPS que no estejam sob sua administrao,
desde que o direito creditrio tenha sido previamente reconhecido desde que o direito creditrio tenha sido previamente reconhecido
pelo rgo ou entidade responsvel pela administrao da receita.

pelo rgo ou entidade responsvel pela administrao da receita.

Justificativa: O dispositivo deve ser autnomo.

3 Compete RFB efetuar a restituio dos valores recolhidos Art. 5

Compete RFB efetuar a restituio dos valores

para outras entidades ou fundos, exceto nos casos de arrecadao recolhidos para outras entidades ou fundos, exceto nos casos de
direta, realizada mediante convnio.

arrecadao direta, realizada mediante convnio.

Justificativa: O dispositivo deve ser autnomo.

Art. 3 A restituio a que se refere o art. 2 poder ser efetuada:

Art. 7 (...)

I - a requerimento do sujeito passivo ou da pessoa autorizada a

requerer a quantia; ou
II - mediante processamento eletrnico da Declarao de Ajuste
Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF).
1 A restituio de que trata o inciso I do caput ser requerida
pelo sujeito passivo mediante utilizao do programa Pedido de
Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de
Compensao (PER/DCOMP).

2 Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP, 2 Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP,

o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido o requerimento ser formalizado por meio do formulrio Pedido de
de Restituio ou Ressarcimento, constante do Anexo I a esta Restituio ou Ressarcimento, constante do Anexo I a esta
Instruo Normativa, ou mediante o formulrio Pedido de Instruo Normativa, ou mediante o formulrio Pedido de
Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio
Previdenciria, constante do Anexo II a esta Instruo Normativa, Previdenciria, constante do Anexo II a esta Instruo Normativa,
conforme o caso, aos quais devero ser anexados documentos conforme o caso.
comprobatrios do direito creditrio.

Justificativa: a expresso documentao comprobatria do

direito creditrio constar nas disposies finais e em cada

formulrio, sendo desnecessria sua repetio toda vez que algum

anexo for referenciado.
3 Na hiptese de pedido de restituio formulado por Art. 10.

Na hiptese de pedido de restituio formulado por

representante do sujeito passivo, o requerente dever apresentar representante do sujeito passivo, o requerente dever apresentar
RFB procurao conferida por instrumento pblico ou particular, RFB procurao conferida por instrumento pblico ou particular,
termo de tutela ou curatela ou, quando for o caso, alvar ou termo de tutela ou curatela ou, quando for o caso, alvar ou
deciso judicial que o autorize a requerer a quantia.

deciso judicial que o autorize a requerer a quantia.

4 Tratando-se de pedido de restituio formulado por Pargrafo nico. Tratando-se de pedido de restituio formulado
representante do sujeito passivo mediante utilizao do programa por representante do sujeito passivo mediante utilizao do
PER/DCOMP, os documentos a que se refere o 3 sero programa PER/DCOMP, os documentos a que se refere o
apresentados RFB depois de recebida a intimao da autoridade caput sero apresentados RFB depois de recebida a intimao da
competente para decidir sobre o pedido.

autoridade competente para decidir sobre o pedido.

Justificativa: Transformao em artigo.

5 A restituio do imposto sobre a renda apurada na DIRPF Deslocado para o art. 8. Nova redao:
reger-se-

pelos

atos

normativos

da

RFB

que

tratam Art. 8 A restituio do imposto sobre a renda apurada na DIRPF

especificamente da matria, ressalvado o disposto nos arts. 10, 13 reger-se- pelos atos normativos da RFB que tratam
e 14.
especificamente da matria, observadas as disposies especficas
previstas nesta Instruo Normativa.
Justificativa:transformado em artigo autnomo. Mudana na

redao para fins de clareza (reduo das referncias cruzadas).

6

O contribuinte que, embora desobrigado da entrega da Deslocado para o 2 do art. 20, por se tratar de restituio de

DIRPF, desejar obter a restituio do imposto sobre a renda retido reteno indevida ou a maior.
na fonte no ano-calendrio, relativo a rendimento sujeito ao ajuste
anual, dever pleitear a restituio mediante a apresentao da
DIRPF.
7 - Ocorrendo bito da pessoa fsica, inclusive da pessoa fsica Art. 15. Na hiptese de bito da pessoa fsica, inclusive da pessoa
equiparada a empresa, a restituio ser efetuada:

fsica equiparada a empresa, a restituio ser efetuada:

Justificativa: Transformao em artigo e adequao da redao.

I - havendo outros bens e direitos sujeitos a inventrio ou

arrolamento:
a) mediante alvar judicial expedido pela autoridade judicial; ou
b) mediante escritura pblica expedida no processo extrajudicial
de inventrio;
II - no havendo bens ou direitos sujeitos a inventrio ou
arrolamento,

ao

cnjuge,

companheiro,

filho

demais

dependentes do contribuinte falecido, nos termos do art. 13 do

Decreto-Lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986, e do art. 34 da
Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988; ou

III - no havendo bens ou direitos sujeitos a inventrio ou

arrolamento e no sendo aplicvel o disposto no inciso II,
mediante alvar judicial expedido pela autoridade judicial ou
escritura pblica expedida no processo extrajudicial de inventrio.
7-A Para fins do disposto no inciso II do 7, considera-se Pargrafo nico. Para fins do disposto no inciso II do caput,
dependente do contribuinte falecido a pessoa habilitada na forma considera-se dependente do contribuinte falecido a pessoa
da legislao previdenciria ou militar.

habilitada na forma da legislao previdenciria ou militar.

Justificativa: Transformao em pargrafo nico.

8 No caso de sucesso empresarial, ter legitimidade para Art. 16. Na hiptese de sucesso empresarial, ter legitimidade
pleitear a restituio a empresa sucessora.

para pleitear a restituio a empresa sucessora.

Justificativa: Transformao em artigo e adequao da redao.

9 Havendo encerramento das atividades, tero legitimidade Art. 17. Na hiptese de extino da sociedade, tero legitimidade
para pleitear a restituio os scios que detm o direito ao crdito, para pleitear a restituio os scios que detm o direito ao crdito,
conforme determinado no ato de dissoluo.

conforme determinado no ato de dissoluo.

Justificativa: Transformao em artigo. Expresso extino da
sociedade em substituio a encerramento das atividades:
linguagem tcnica, utilizada na IN RFB n 1.422, de 2013, que
trata da Escriturao Contbil Fiscal.
A expresso encerramento das atividades deixou de ser

utilizada pela RFB nas instrues normativas que tratam da DIPJ

e da DCTF (IN SRF n 100, de 1999, IN SRF n 28, de 2000; IN
SRF n 154, de 2002, IN SRF n 301, de 2003).
10. Os pedidos de restituio das pessoas jurdicas devero ser Deslocado para o art. 9.
formalizados pelo estabelecimento matriz.
11. A restituio das contribuies previdencirias declaradas Deslocado para o art. 11.
incorretamente fica condicionada retificao da declarao, Verificar com a Cosit e com a Corec a substituio da expresso
exceto quando o requerente for segurado ou terceiro no declarao por GFIP.
responsvel por essa declarao.
12. O pedido de restituio de tributos administrados pela RFB, Deslocado para o art. 13.
abrangidos pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela
Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, dever ser
formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio ou
Ressarcimento, constante do Anexo I a esta Instruo Normativa,
inclusive o decorrente de reteno indevida, ressalvada a hiptese
do art. 8.
13. A restituio de valores pagos indevidamente a ttulo de Deslocado para o 3 do art. 7.
contribuio social pelo contribuinte individual, empregado

domstico, segurado especial e pelo segurado facultativo

observar o disposto nos 1 e 2.
Art. 4 Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Deslocado para o art. 14.
Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL) podero ser objeto de restituio, nas seguintes hipteses:
I - de apurao anual, a partir do ms de janeiro do ano-calendrio
subsequente ao do encerramento do perodo de apurao;
II - de apurao trimestral, a partir do ms subsequente ao do
trimestre de apurao; e
III - de apurao especial decorrente de ciso, fuso, incorporao III - de apurao especial decorrente de extino, ciso parcial,
ou encerramento de atividade, a partir do 1 (primeiro) dia til ciso total, fuso ou incorporao, a partir do 1 (primeiro) dia til
subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.

subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.

Justificativa: Houve ajuste na redao do inciso III para manter
linguagem igual IN RFB n 1.422, de 2013, que trata da
Escriturao Contbil Fiscal.
A expresso encerramento das atividades deixou de ser
utilizada pela RFB nas instrues normativas que tratam da DIPJ
e da DCTF (IN SRF n 100, de 1999, IN SRF n 28, de 2000; IN
SRF n 154, de 2002, IN SRF n 301, de 2003).

Art. 5 Os valores recolhidos em decorrncia de opes de Deslocado para o art. 6.

aplicao do imposto sobre a renda em investimentos regionais - Avaliar com a Cosit, tendo em vista a extino da DIPJ.
Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor), Fundo de
Investimentos da Amaznia (Finam) e Fundo de Recuperao
Econmica do Estado do Esprito Santo (Funres) - no podero
ser objeto de restituio.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se inclusive aos
valores cuja opo por aplicao em investimentos regionais tenha
sido manifestada na Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).
Art. 6 A restituio de quantia recolhida a ttulo de tributo Deslocado para o art. 3.
administrado pela RFB que comporte, por sua natureza,
transferncia do respectivo encargo financeiro poder ser efetuada
somente a quem prove haver assumido referido encargo, ou, no
caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente
autorizado a receb-la.
Art. 7 Na hiptese relativa s contribuies previdencirias a que Deslocado para o art. 12.
se referem as alneas c e d do inciso I do pargrafo nico do
art. 1, podero requerer a restituio, desde que lhes tenham sido
descontados indevidamente:

I - o empregado, inclusive o domstico;

II - o trabalhador avulso;
III - o contribuinte individual;
IV - o produtor rural pessoa fsica;
V - o segurado especial; e
VI - a associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional.
Pargrafo nico. A empresa ou equiparada e o empregador
domstico podero requerer a restituio do valor descontado
indevidamente do contribuinte, caso comprovem o ressarcimento
s pessoas fsicas ou jurdicas referidas no caput.
(...)

(...)

Art. 10. (...)

Deslocado para o art. 21, tendo em vista tratar-se de restituio de

2 Aplica-se o disposto nos 1 e 2 do art. 3 e no 1 do art. reteno indevida. Mudana de redao:

41 ao indbito de imposto sobre a renda retido no pagamento ou Art. 21. A restituio ou a compensao do indbito de imposto
crdito a pessoa fsica de rendimentos sujeitos tributao sobre a renda retido no pagamento ou crdito a pessoa fsica de
exclusiva, bem como aos valores pagos indevidamente a ttulo de rendimentos sujeitos tributao exclusiva, bem como de valores
quotas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (IRPF).

pagos indevidamente a ttulo de quotas do Imposto sobre a Renda

da Pessoa Fsica (IRPF), ser requerida ou declarada por meio do

programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilizao,
mediante o formulrio Pedido de Restituio ou de Ressarcimento,
constante do Anexo I a esta Instruo Normativa, ou mediante o
formulrio Declarao de Compensao, constante do Anexo VII a
esta Instruo Normativa.
Justificativa:
- o dispositivo deve ser autnomo, pois trata de matria distinta
da disciplinada no caput (procedimento aplicvel aos rendimentos
sujeitos tributao exclusiva).
- As referncias ao outros dispositivos devem ser substitudas,
para fins de clareza.
(Acrescentado)

Pargrafo nico. A partir do ano-calendrio 2014, a restituio do

indbito de imposto sobre a renda retido no pagamento ou crdito
a pessoa fsica de dcimo terceiro salrio referente a rendimentos
de aposentadoria, reforma ou penso, de que tratam os incisos XIV
e XXI do art. 6 da Lei n 7.713, de 1998, ser requerida pela
pessoa fsica RFB exclusivamente mediante a apresentao da
DIRPF.

Justificativa: De acordo com a Corec, o PGD DIRPF 2015 e os

seguintes permitem que o contribuinte pessoa fsica solicite a
restituio do imposto de renda retido na fonte sobre o dcimo
terceiro relativo a rendimento de aposentadoria, reforma ou
penso, de que tratam os incisos XIV e XXI do art. 6 da Lei n
7.713, de 1998, junto com o imposto de renda retido na fonte
sobre os rendimentos sujeitos a ajuste, a fim de que o contribuinte
no precise solicit-lo por meio de processo. Para fins de controle
da restituio, o pedido dever ser pleiteado exclusivamente por
meio da DIRPF.
(...)
Art. 12. Os valores retidos na fonte a ttulo da Contribuio para Art. 24. (...)
o PIS/Pasep e da Cofins, quando no for possvel sua deduo dos
valores a pagar das respectivas Contribuies no ms de apurao,
podero ser restitudos ou compensados com dbitos relativos a
outros tributos administrados pela RFB.
1 Fica configurada a impossibilidade da deduo de que trata o
caput quando o montante retido no ms exceder o valor da
respectiva contribuio a pagar no mesmo ms.

 2 Para efeito da determinao do excesso de que trata o 1,

considera-se contribuio a pagar no ms da reteno o valor da
contribuio devida descontada dos crditos apurados nesse ms.
3 A restituio poder ser requerida RFB a partir do ms

3 A restituio poder ser requerida e a compensao poder

subsequente quele em que ficar caracterizada a impossibilidade ser declarada a partir do ms subsequente quele em que ficar
de deduo de que trata o caput.

caracterizada a impossibilidade de deduo de que trata o caput.

4 A restituio de que trata o caput ser requerida RFB 4 A restituio poder ser requerida por meio do formulrio
mediante o formulrio Pedido de Restituio ou Ressarcimento, Pedido de Restituio ou de Ressarcimento, constante do Anexo I
constante do Anexo I a esta Instruo Normativa.

a esta Instruo Normativa, e a compensao poder ser declarada

por meio do formulrio Declarao de Compensao, constante do
Anexo VII a esta Instruo Normativa.
Justificativa: Incluso da referncia compensao. De acordo
com a Corec, tanto a restituio quanto a compensao devem ser
requeridos por meio de formulrio, tendo em vista que o programa
PERDCOMP no prev esse crdito.

Art. 13. (...)

Art. 25. (...)

(...)

(...)

2 Na impossibilidade de utilizao do formulrio eletrnico, o 2 Na impossibilidade de utilizao do formulrio eletrnico, o

pedido poder ser apresentado por meio do formulrio constante pedido poder ser apresentado por meio do formulrio Pedido de

do Anexo I a esta Instruo Normativa.

Restituio ou de Ressarcimento, constante do Anexo I a esta

Instruo Normativa.
Justificativa: Padronizao (citao do nome do formulrio).

Art. 14. (...)

Art. 26. (...)

(...)

(...)

2 Verificada a existncia de crdito a ser restitudo, devero ser 2 Verificada a existncia de crdito a ser restitudo, devero ser
adotados os procedimentos previstos nos arts. 61 a 66 previamente adotados os procedimentos relativos compensao de ofcio,
efetivao da restituio.

previstos na Seo IX do Captulo V desta Instruo Normativa,

previamente efetivao da restituio.
Justificativa: reduo das referncias cruzadas.

3 Caso o requerente, depois de cientificado de que seu pedido 3 Na hiptese de o requerente, depois de cientificado de que seu
foi indeferido em virtude de a restituio j ter sido resgatada, pedido foi indeferido em virtude de a restituio j ter sido
informar RFB no ter efetuado o resgate, dever ser formalizado resgatada, informar RFB no ter efetuado o resgate, dever ser
processo administrativo a fim de que o fato seja apurado na formalizado processo administrativo a fim de que o fato seja
agncia bancria que efetuou o pagamento, ficando a restituio apurado na agncia bancria que efetuou o pagamento, ficando a
condicionada ao resultado desse processo.

restituio condicionada ao resultado desse processo.

Justificativa: Adequao da redao.

Art. 15. Os valores recolhidos a ttulo de tributo administrado Art. 27. Os valores recolhidos a ttulo de tributo administrado pela
pela RFB, por ocasio do registro da Declarao de Importao RFB, por ocasio do registro da DI, podero ser restitudos ao

(DI), podero ser restitudos ao importador caso se tornem importador caso se tornem indevidos em virtude de cancelamento
indevidos em virtude de:

ou retificao de DI, de ofcio ou a requerimento do importador ou

I - cancelamento de DI em decorrncia de registro de mais de uma de seu representante legal.

declarao para uma mesma operao comercial, de ofcio ou a Justificativa: A IN SRF n 210, de 2002, foi a primeira a dispor
requerimento do importador ou de seu representante legal, eleito

sobre a restituio decorrente de cancelamento ou retificao

com poderes especficos;

de DI. Em sua redao original, disciplinava somente a

II - demais hipteses de cancelamento de ofcio de DI; e

hiptese de registro de mais de uma DI, sendo que as demais

III - retificao de DI, de ofcio ou a requerimento do importador

ou de seu representante legal.

hipteses foram includas pela IN SRF n 323, de 2003. Desde

ento, essas hipteses continuaram a ser tratadas em incisos
separados, mas apenas por essa razo histrica. Na nova
instruo normativa, os trs incisos sero resumidos no
prprio caput do dispositivo, por meio da referncia s
hipteses de cancelamento ou retificao de DI, de ofcio ou
a requerimento do importador ou de seu representante legal.

Art. 16. A restituio dos valores a que se refere o art. 15 ser Art. 28. A restituio dos valores a que se refere o art. 27 ser
requerida unidade da RFB responsvel pela retificao ou pelo requerida unidade da RFB responsvel pela retificao ou pelo
cancelamento da DI, mediante o formulrio Pedido de cancelamento da DI, por meio do formulrio Pedido de Restituio
Reconhecimento

de

Direito

de

Crdito

Decorrente

de de Direito Creditrio Decorrente de Cancelamento ou de

Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao e Retificao de Declarao de Importao, constante do Anexo III a
Reconhecimento de Direito, constante do Anexo III a esta esta Instruo Normativa.

Instruo Normativa.

Justificativa: Alterao do nome do formulrio. O contribuinte

solicita a restituio do tributo e no somente o reconhecimento
do direito creditrio. Quando da anlise do pedido, a unidade
aduaneira poder restituir o tributo (se na houver dbitos) ou
reconhecer o direito creditrio e encaminhar o processo para a
unidade de jurisdio, para fins de compensao de ofcio (se
houver dbitos).

(...)
Art. 20. (...)

Art. 32. (...)

(...)

(...)

2 Previamente restituio de receita tributria no 2 Previamente restituio de receita no administrada pela

administrada pela RFB, a unidade da RFB competente para RFB, a unidade da RFB competente para efetuar a restituio
efetuar a restituio dever observar o disposto nos arts. 61 a 66.

dever observar os procedimentos relativos compensao de

ofcio, previstos na Seo IX do Captulo V desta Instruo
Normativa.
Justificativa:
- reduo das referncias cruzadas.
- excluso do termo receita tributria, tendo em vista que a
compensao de ofcio pode ser realizada com receitas no

tributrias. Trata-se de adequao ao disposto na Seo IX do

Captulo V da instruo normativa, que se encontra de acordo
com o art. 73, caput, da Lei n 9.430, de 1996.