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Question 1 :
a- Calcul de lANCC : (2 points)
+
+
+
+
+
=
3 700 000
(30 000)
(90 000)
130 000
650 000
68 600
108 000
(36 600)
4 500 000
Base
Montant
(a)
(a)x30%
240 000
72 000
30 000
9 000
90 000
27 000
108 000
Total Actif
Ecart de conversion-actif (Non valeurs)
Frais prliminaires (Non valeurs)
Valeur comptable des lments HE
Plus-values sur immobilisations corporelles ncessaires l'exploitation
Valeur dutilit des biens lous (Complment de substance)
EENE (Complment de substance)
VSB
6 400 000
(30 000)
(90 000)
(510 000)
650 000
270 000
60 000
6 750 000
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+
+
+
=
=
CBANCCe
Bnfice brut corrig ANCCe = [CBANCCe/(1-30%)]
Loyer du matriel
Amortissement thorique du matriel lou
Charges financires
Bnfice brut corrig VSB
Impt thorique
CBVSB
323 362
461 946
80 000
(90 000)
270 197
722 143
(216 643)
505 500
1
x (CBVSB - r VSB )
i
GW=
(0,25 point)
Question 2.a :
Parit dchange et nombre dactions mettre : (0,25 point)
Valeur unitaire des titres MM : 8.000.000/40.000 = 200 DT
Valeur unitaire des titres WC : 4.800.000/30.000 = 160 DT
WC
MM
160
200
4
5
Question 2.b : (Fusion lendroit impliquant 2 entits sous contrle distinct : Mthode dacquisition)
Dtermination du cot du regroupement : (0,25 point)
JV des actions MM remises en change des apports [24 000x200]
4 800 000
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21 800
Total
4 821 800
Total Actif
Plus-values sur immobilisations corporelles ncessaires l'exploitation
Plus-values sur biens fonciers HE
Plus-values sur titres cots acquis en 2008
Plus-values sur titres cots acquis en 2013
J.V des actifs identifiables hors fiscalit diffre (1) (0,25 point)
6 400 000
650 000
140 000
8 000
2 000
7 200 000
+ Total Passif
- Provisions pour risque fiscal devenues sans objet
= J.V des passifs identifiables hors fiscalit diffre (2) (0,25 point)
2 700 000
(68 600)
2 631 400
Base
(a)
240 000
Montant
(a)x30%
72 000
108 000
Base
Montant
(a)
(a)x50%x30%
650 000
97 500
140 000
21 000
2 000
300
118 800
4 821 800
(4 521 800)
= Goodwill
300 000
4 821 800
2 400 000
2 400 000
21 800
7 200 000
72 000
300 000
2 631 400
118 800
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4 821 800
Question 3.a :
Comptabilisation initiale des carts de 1re consolidation : (1 point)
Lacquisition par MF de 70% du capital de MB met en vidence lexistence dun goodwill
dtermin comme suit :
Cot des titres (1)
354 800
280 000
120 000
Juste Valeur des actifs & passifs identifiables acquis hors impt diffr
400 000
=
Fiscalit diffre sur carts dvaluation [120.000 x 30%]
(36 000)
Juste Valeur des actifs & passifs identifiables acquis =
364 000
Q.P de "MF" dans la J.V des actifs & passifs identifiables acquis (2)
70%
254 800
100 000
(B) Terrains
84 000
(B) Goodwill
100 000
25 200
(0,5 point)
158 800
Question 3.b :
Amortissement des carts dacquisition : (0,5 point)
(B) Rserves "MF"
20 000
20 000
(B) Goodwill
(G) Dotations aux amortissements
(0,25 point)
40 000
20 000
20 000
(0,25 point)
Question 3.c :
Partage des capitaux propres de MF : (0,5 point)
(B) Capital "MF"
500 000
130 000
70 000
300 000
42 000
78 000
630.000x60%-300.000x100%
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280 000
700.000x40%
Partage des capitaux propres de MB : (0,5 point)
(B) Capital "MB"
200 000
100 000
50 000
196 000
21 000
8 400
300.000x42%-196.000x60%
(B) Intrts minoritaires
124 600
350.000x58% - 196.000x40%
Partage des capitaux propres de MT : (0,5 point)
(B) Capital "MT"
(B) Rserves consolides
800.000-50.000x80%
(B) Intrts minoritaires (*)
(B) Rsultats consolids [120.000x80%+14.000]
(B) Titres de participations dans MT
(B) Rserves "MT"
(B) Rsultat "MT"
1 000 000
760 000
0
110 000
800 000
950 000
120 000
(*) Selon NCT 35.24 "Les pertes revenant aux minoritaires dans une filiale
consolide peuvent tre suprieures aux intrts minoritaires dans les
capitaux propres de la filiale. Cet excdent et toutes les pertes futures
relatives aux minoritaires sont imputs aux intrts majoritaires sauf si les
minoritaires ont une obligation irrvocable de compenser les pertes et
sont capables de le faire".
La part des minoritaires dans les capitaux propres autres que les
rsultats : (1.000.000- 950.000) x20% = 10.000 DT
La part des minoritaires dans le rsultat dficitaire de lexercice tant
gale 24.000 DT (120.000 x20%). Elle dpasse celle dans les autres
capitaux propres hauteur de 14.000 DT (24.000 -10.000). Cet excdent a
t imput sur les intrts majoritaires.
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