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Kultur Dokumente
32
40
45
X/x
322
inmuebles, maquinaria y equipo.
3223
maquinarias y equipos de exploracion.
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de penciones y de sal
por pagar.
401
gobierno central
4011
impuesto general a las ventas
40111
IGV - cuenta propia
Obligaciones financieras
452
contrato de arrendamientos financiero
Por la omision del gasto de depreciacion de ejercicios anteriores y la depreciacion del ejercicio actu
59
68
39
resultados acumulados
592
perdidas acumuladas
5922
gastos de aos anteriores
valuacion y deterioro de activos y proviciones
681
Depreciacion
6813
Depreciacion de activos adquiridosen arrendamiento financiero-Inmuebles, maquinaria y equipo
68132
Maquinaria y equipos de explotacion
Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado
391
Depreciacion acumulada
3912
39123
x/x
CASO PRACTICO
ontrato de arrendamiento finaciero hace dos aos con una entidad financiera
a vida util de diez aos a emplearse en sus actividades. Cuando registro
n no incluyo en el costo la opcion de compra ascendente a S/. 2,000 que en
iendo y cancelando. Cmo se contabilizaria ahora dicha opcion de compra?
DEBE
HABER
2,000
damiento financiero
maquinaria y equipo.
y equipos de exploracion.
es y aportes al sistema de penciones y de salud
por pagar.
tral
neral a las ventas
propia
360
2,360
arrendamientos financiero
muladas
os anteriores
tivos y proviciones
400
200
600
Con fecha abril 2011, una empresa celebro un contrato de alquiler inmueble por el plazo
de un ao el mismo que incluye una garantia que se utilizara en caso de que se origine u
dao al local, caso contrario sera devuelto al culminar el contarto. El importe de la garan
es equivalente a un mes de alquiler. Si la empresa realiza el pago total del alquiler
ascendente a S/.6,500 en forma adelantada incluyendo la garantia.
Cmo sera el tratamiento contable?
xx
18
183
46
469
4699
63
635
6352
18
183
16
46
46
10
e inmuebles
HABER
6,000
6,000
xx
por terceros
500
or anticipado
500
o de arendamiento
xx
500
500
xx
ones financieras
el alquiler
6,500
6,500
Meses
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Valor
256,329.32
250,570.36
244,744.21
238,850.08
232,887.19
226,854.74
220,751.90
214,577.87
208,331.80
202,012.87
195,620.21
189,152.98
182,610.29
175,991.27
169,295.03
162,520.66
155,667.26
148,733.91
141,719.66
134,623.59
127,444.72
120,182.10
Porcent.
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
Inters
2,990.51
2,923.32
2,855.35
2,786.58
2,717.02
2,646.64
2,575.44
2,503.41
2,430.54
2,356.82
2,282.24
2,206.78
2,130.45
2,053.23
1,975.11
1,896.07
1,816.12
1,735.23
1,653.40
1,570.61
1,486.86
1,402.12
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Opcin de Compra
112,834.75
105,401.69
97,881.90
90,274.38
82,578.11
74,792.05
66,915.15
58,946.35
50,884.59
42,728.77
34,477.80
26,130.56
17,685.95
9,142.81
500
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1.167%
1,316.41
1,229.69
1,141.96
1,053.20
963.41
872.57
780.68
687.71
593.65
498.50
402.24
304.86
206.34
106.67
59,151.72
Ao 1
xx
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
x/x Para contabilizar el contrato realizado para la adquisicn de una maquinaria bajo
financiero.
Ao 2
Por los pagos mensuales
xx
45 OBLIGACIONES FINANCIERA
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFETIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Para cancelar la primera cuota del arrendamiento financiero, incluye intereses e impu
Principal
Intereses
IGV
5,758.96
2,990.51
1,574.91
10,324.38
xx
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia en cambio
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado
x/x Por los intereses y tributos devengados en el periodo.
xx
256,329.32
64,082.33
Durante los 3 aos que dura el contrato se proceder a seguir registrando los pagos, los
De igual manera, se continuarn registrando las depreciaciones anuales que el asiento N
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
x/x Para cancelar la primera cuota del arrendamiento financiero, incluye inters e impue
Principal
IGV
500
90.00
590
xx
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia en cambio
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
x/x Por los intereses y tributos devengados en el periodo
0.011666667
S/. 256,000.00
S/. 329.32
S/. 256,329.32
Amort.
5,758.96
5,826.15
5,894.12
5,962.89
6,032.46
6,102.83
6,174.03
6,246.06
6,318.94
6,392.66
6,467.24
6,542.69
6,619.02
6,696.24
6,774.36
6,853.40
6,933.36
7,014.24
7,096.08
7,178.86
7,262.62
7,347.35
Cuota
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
18% IGV
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
7,433.07
7,519.79
7,607.52
7,696.27
7,786.06
7,876.90
7,968.80
8,061.77
8,155.82
8,250.97
8,347.23
8,444.62
8,543.14
8,642.81
500
256,329.32
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
8,749.47
500.00
315,481.04
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
1,574.91
90.00
56,786.59
xx
DEBE
HABER
256,329.32
59,151.72
56,786.59
372,267.62
xx
financieras
incluye intereses e impuestos.
10,324.38
10,324.38
xx
2,990.51
1,574.91
a las ventas
2,990.51
1,574.91
xx
64,082.33
64,082.33
e la siguiente manera:
egistrando los pagos, los intereses y el IGV mensualmente conforme se vayan devengando al igual que los asien
anuales que el asiento N 4 al final de cada ejercicio, o mensaulmente si la empresa realiza el registro contable
MIENTO FINANCIERO
xx
DEBE
HABER
256,329.32
59,151.72
315,481.04
una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
xx
2,990.51
1,574.91
a las ventas
2,990.51
1,574.91
Oper
Perido
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Capital
451,291.40
444,684.70
437,984.40
431,189.18
424,297.69
417,308.58
410,220.45
403,031.90
395,741.52
388,347.86
380,849.46
373,244.82
365,532.46
357,710.84
Tasa%
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
Inters
6,393.30
6,299.70
6,204.78
6,108.51
6,010.88
5,911.87
5,811.46
5,709.62
5,606.34
5,501.59
5,395.37
5,287.64
5,178.38
5,067.57
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
349,778.41
341,733.60
333,574.83
325,300.47
316,908.89
308,398.44
299,767.41
291,014.12
282,136.82
273,133.76
264,003.15
254,743.20
245,352.06
235,827.88
226,168.77
216,372.83
206,438.11
196,362.65
186,144.46
175,781.51
165,271.74
154,613.09
143,803.45
132,840.66
121,722.57
110,446.97
99,011.64
87,414.30
75,652.67
63,724.42
51,627.18
39,358.57
26,916.15
14,297.46
1,500
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
0.01417
4,955.19
4,841.23
4,725.64
4,608.42
4,489.54
4,368.98
4,246.71
4,122.70
3,996.94
3,869.39
3,740.04
3,608.86
3,475.82
3,340.90
3,204.06
3,065.28
2,924.54
2,781.80
2,637.05
2,490.24
2,341.35
2,190.35
2,037.22
1,881.91
1,724.40
1,564.67
1,402.66
1,238.37
1,071.75
902.76
731.39
557.58
381.31
202.55
174,208.60
xx
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE P
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado
x/x Para registrar los intereses y el IGV devengadora en el periodo
xx
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la primera cuota
xx
475,591.40 =
451,291.40
16,100
8,200
475,591.40
118,897.85
xx
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 CARGAS IMPUTABLES A LAS CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
x/x Asiento por destino por la depreciacin del primer periodo.
Operaciones
mpresa planificadora, por motivos que viene implementando su planta industrial, adquiere una
electrnico marca Nova, mediante el contrato de arrendamietno financiero que lleva a cabo con
ene una duracin de cuatro aos con un inters del 17% anual, una cuota mensual de 13,000,
se determinado que el valor residual u opcin de compra de 1,500.
451,291.40
1,500
4 aos
13,000
1.05 ao 1
17%
4 aos
450,527.84
763.56
451,291.40
Amortizacin
6,606.70
6,700.30
6,795.22
6,891.49
6,989.12
7,088.13
7,188.54
7,290.38
7,393.66
7,498.41
7,604.63
7,712.36
7,821.62
7,932.43
Cuota
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
IGV
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
Total
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
8,044.81
8,158.77
8,274.36
8,391.58
8,510.46
8,631.02
8,753.29
8,877.30
9,003.06
9,130.61
9,259.96
9,391.14
9,524.18
9,659.10
9,795.94
9,934.72
10,075.46
10,218.20
10,362.95
10,509.76
10,658.65
10,809.65
10,962.78
11,118.09
11,275.60
11,435.33
11,597.34
11,761.63
11,928.25
12,097.24
12,268.61
12,442.42
12,618.69
12,797.45
1,500
451,291.40
MIENTO FINANCIERO
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
13,000.00
1,500
625,500.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
2,340.00
270
112,590.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
15,340.00
1,770
738,090.00
xx
DEBE
HABER
451,291.40
174,208.60
POR ANTICIPADO
por anticipado
112,590.00
738,090.00
to financiero
naria bajo la modalidad de arrendamiento financiero
xx
MIENTO FINANCIERO
16,100
2898
18,998
xx
-TERCEROS
omprobantes por pagar
18,998
18,998
MIENTO FINANCIERO
8,200
820
7,380
820
7,380
8,200
endeudamiento y otros
e arrendamiento financiero
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,340.00
POR ANTICIPADO
por anticipado
ngadora en el periodo
2,340.00
xx
15,340.00
to financiero
15,340.00
xx
OS Y PORV.
118,897.85
xx
118,897.85
E CTOS. Y GTOS.
del primer periodo.
118,897.85
118,897.85
100 ms IGV.
quinaria 5,200, por sus honorarios efectundole una retencin del 10% por impuestos a la renta.